D

[考点] 其他税种纳税申报和纳税审核
   [解析] 本题考查土地增值税的征税范围。A项，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业，暂不征收土地增值税，错误；B项，出租土地使用权，未发生房地产的权属变更，不是土地增值税的征收范围，错误；C项，用于贷款抵押期间的房地产，未发生房地产的权属变更，不是土地增值税的征收范围，错误；D项，单位之间相互交换的房地产，属于土地增值税的征收范围，正确。故本题选D。

C

[考点] 账务调整的基本方法
   [解析] 本题考查补充登记法的适用情况。漏计或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况，适用补充登记法。故本题选C。

C

[考点] 个人所得税申报代理及纳税审核
   [解析] 本题考查个体工商户应缴纳个人所得税的计算。①个体工商户业主的工资支出不得在税前扣除，只能按照税法规定扣除一定的生计费用，即业主的费用扣除标准为每月5000元。②个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，但不能在当年扣除。广告费和业务宣传费税前扣除限额=300000×15%=45000(元)，实际发生额为50000元，超过了当年的扣除限额，当年只能扣除45000元，因此，应调增应纳税所得额50000-45000=5000(元)。③向行政管理部门缴纳的罚款不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10000元。④该个体户2019年应纳税所得额=300000-280000+4000×12-5000×12+5000+10000=23000(元)，适用税率5%。⑤该个体户2019年应缴纳个人所得税=23000×5%=1150(元)。故本题选C。

B

[考点] 建账建制基本规定与操作规范
   [解析] 本题考查代理建账建制的基本要求。具备下列条件之一的个体工商户应设置复式账：①注册资金在20万元以上。②销售增值税应税劳务的纳税人月销售额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上。③省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。故本题选B。

C

[考点] 账务调整的基本方法
   [解析] 本题考查对上一年度错误会计账目的调账方法。对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”进行调整。故本题选C。

B

[考点] 代理税务行政复议的基本前提和操作规范
   [解析] 本题考查税务行政复议的证据。在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据。故本题选B。

B

[考点] 资源税、环境保护税纳税申报和纳税审核
   [解析] 本题考查资源税税率。根据资源税规定，原油、天然气资源税实行从价计征。黏土、砂石和部分未列举名称的其他非金属矿产品实行从量定额征收，其他应税产品实行从价定率征收，对未列举名称的其他金属和非金属矿产品以从价计征为主、从量计征为辅。故本题选B。

B

[考点] 征纳双方的权利、义务和责任
   [解析] 本题考查纳税人的权利、义务和责任。纳税人具有依法申请收回多缴税款的权利。纳税人超过应纳税款缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。故本题选B。

B

[考点] 消费税纳税申报代理和纳税审核
   [解析] 本题考查消费税的纳税环节。高档手表在生产销售、委托加工或者进口环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税。故本题选B。

B

[考点] 企业信息报告代理
   [解析] 本题考查税务注销。A项，纳税人因住所、经营地点变动，按照规定，在工商行政管理部门作变更税务登记处理，涉及改变税务登记机关的，办理注销，与纳税人相关联的资格类信息，可不做自动失效或取消处理。C项，未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户，未处于税务检查状态、无欠税(滞纳金)及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备的情况下，在办理税务注销时资料不齐，向税务机关作出承诺即可获得清税文书。D项，“多证合一”纳税人，生产经营地址、财务负责人、核算方式、从业人数、办税人等登记信息发生变化的，应向主管税务机关办理变更登记。除上述信息以外的其他登记信息发生变化的，应向设立登记机关(如工商部门)办理变更登记。故本题选B。

D

[考点] 企业所得税纳税申报
   [解析] 本题考查企业所得税应纳税扣除项目。企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按规定在税前扣除。该企业2×17年可在税前扣除的筹办费=25+15+10×60%=46(万元)。故本题选D。

B

[考点] 增值税纳税申报代理
   [解析] 本题考查增值税征税范围。纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。故本题选B。

C

[考点] 税务行政复议的有关规定
   [解析] 本题考查税务行政复议受案范围。税务行政复议受案范围包括以下内容：①税务机关作出的征税行为。②行政许可、行政审批行为。③发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等。④税务机关作出的税收保全措施、强制执行措施。⑤税务机关作出的行政处罚行为，包括罚款、没收财物和违法所得和停止出口退税权。⑥税务机关不依法履行下列职责的行为，包括颁发税务登记证、行政赔偿、行政奖励及其他不依法履行职责的行为。⑦税务机关作出的资格认定行为。⑧税务机关不依法确认纳税担保行为。⑨政府信息公开工作中的具体行政行为。⑩税务机关作出的纳税信用等级评定行为。⑪税务机关作出的通知出入境管理机关阻止出境行为。⑫税务机关作出的其他具体行政行为。《税务代理试行办法》属于部门规章，不得申请行政复议。故本题选C。

A

[考点] 企业所得税纳税申报
   [解析] 本题考查企业的免税收入。企业的免税收入如下：①国债利息收入；②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；④符合条件的非营利组织的收入。故本题选A。

A

[考点] 个人所得税申报代理及纳税审核
   [解析] 本题考查出租住房应缴纳个人所得税。个人出租住房，应按“财产租赁所得”项目计征个人所得税；在确定应纳税所得额的时候，不仅可以扣除缴纳的相关税费(持完税凭证)，同时可以扣除实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限；一次扣除不完的，准予下一次继续扣除，直到扣完为止。所以5月扣除800元的修缮费，6月扣除400元的修缮费。个人出租住房，按10%的税率计算缴纳个人所得税，王某2×16年出租住房应纳个人所得税=4500×(1-20%)×10%×6+(4500-800-800)×10%+(4500-400)×(1-20%)×10%=2778(元)。故本题选A。

C

[考点] 增值税纳税申报代理
   [解析] 本题考查增值税的免抵退办法。当期不得免征和抵扣税额=70×6.3×(10%-10%)=0(万元)；当期应纳增值税=440÷(1+10%)×10%-(64+9.6)=-33.6(万元)；当期免抵退税额=70×6.3×10%=44.1(万元)；当期期末留抵税额＜当期免抵退税额，当期应退税额为33.6万元。故本题选C。

B

[考点] 增值税纳税申报代理
   [解析] 本题考查增值税的有关规定。A项，选择按照小规模纳税人纳税的事业单位，超过一般纳税人登记标准的，不需要登记为一般纳税人；C项，个体工商户以外的其他个人，即自然人个人，不办理一般纳税人资格登记；D项，辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。故本题选B。

B

[考点] 账务调整的基本方法
   [解析] 本题考查对上一年度错误会计账目的调账方法。销售黄酒收取的包装物押金逾期需要缴纳增值税，由于黄酒消费税是从量计征，所以逾期包装物押金不需要缴纳消费税，虽然这一错误项是在决算报表编制前发现的，但根据正常的会计核算程序进行账务调整，对于按月结转利润的纳税人，在发生月份以后发现的错账，影响到利润的账项应结转到“本年利润”科目，因此，涉及的调整会计分录如下：
   借：其他应付款    11600
         贷：本年利润    10000
          应交税费——应交增值税(销项税额)    1600
   故本题选B。

D

[考点] 房产税、城镇土地使用税纳税申报和纳税审核
   [解析] 本题考查房产税的税收优惠的相关规定。A、B、C三项都是免征房产税的。故本题选D。

A

[考点] 个人所得税申报代理及纳税审核
   [解析] 本题考查其他应税所得审核。无偿赠送的房产属于其配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹的，双方均免个人所得税，所以A项正确，B、C两项错误；D项，受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税，所以应纳税所得额=400-100-12-50=238(万元)。故本题选A。

C

[考点] 增值税纳税申报代理
   [解析] 本题考查生活服务业的征收范围。A项，纳税人为旅客办理退票而向旅客收取的退票费、手续费等收入，按“现代服务业——其他现代服务”缴纳增值税；B项，纳税人对安装运行后的居民楼电梯提供的维护保养服务，按“现代服务业——其他现代服务”缴纳增值税；C项，纳税人提供植物养护服务，按“生活服务业——其他生活服务”缴纳增值税；D项，纳税人提供房地产中介服务，按“现代服务业——商务辅助服务”缴纳增值税。故本题选C。

C

[考点] 本题考查增值税和资源税应纳税额的计算。
   [解析] 销售天然气适用增值税低税率10%，应缴纳的增值税税额=5000×10%=500(万元)。销售天然气应缴纳的资源税税额=5000×6%=300(万元)。应缴纳增值税和资源税合计金额=500+300=800(万元)。故本题选C。

ABCD

[考点] 涉税鉴证服务
   [解析] 本题考查涉税鉴证业务遵循的原则。税务师从事涉税鉴证业务应遵循以下原则：①合法原则；②目的原则；③独立原则；④胜任原则；⑤责任原则。A、B、C、D四项都属于涉税鉴证业务应该遵循的原则。E项，谨慎原则，不属于涉税鉴证业务应该遵循的原则。故本题选ABCD。

ADE

[考点] 企业所得税纳税申报
   [解析] 本题考查不同销售商品方式下收入金额的确定。B项，采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除；C项，采用以旧换新方式销售商品(金银首饰除外)的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。故本题选ADE。

BDE

[考点] 企业所得税纳税审核及特别纳税调整
   [解析] 本题考查销售费用的审核。A项，除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除；以转账方式支付的手续费及佣金，可以按照规定在企业所得税前扣除。C项，企业支付给个人的手续费及佣金支出，符合规定的，是可以在企业所得税前扣除的。故本题选BDE。

DE

[考点] 增值税纳税审核
   [解析] 本题考查增值税纳税义务发生时间。A项，采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天；B项，采取分期收款方式销售货物，为书面合同约定收款日期的当天；C项，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。故本题选DE。

ACE

[考点] 增值税纳税申报代理
   [解析] 本题考查征税范围的一般规定。装卸搬运服务属于物流辅助服务，A项正确；代理报关服务属于商务辅助服务中的经纪代理服务，B项错误；代理记账按照经纪代理服务征收增值税，C项正确；光租和干租属于有形动产租赁服务，程租、期租和湿租属于交通运输服务，D项错误；餐饮服务属于生活服务业，E项正确。故本题选ACE。

ABE

[考点] 商品流通企业的涉税核算
   [解析] 本题考查委托加工产品的成本。C项表述错误，委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品缴纳消费税时照章予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中；D项表述错误，已经认证抵扣的增值税不计入委托加工收回货物的成本中。故本题选ABE。

BC

[考点] 增值税纳税申报代理
   [解析] 本题考查小规模纳税人的计税方法。小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。故C项正确，D、E两项错误。也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。故A项错误，B项正确。故本题选BC。

ACE

[考点] 企业所得税纳税申报
   [解析] 本题考查收入总额的审核。销售货物收入、租金收入和特许权使用费收入均为企业的营业收入，填列在《企业所得税年度纳税申报表(A类)》“营业收入”中。接受捐赠收入应计入营业外收入，股息、红利收入应计入投资收益。故本题选ACE。

BDE

[考点] 税务行政复议的有关规定
   [解析] 本题考查税务行政复议管辖范围。对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议，A项正确，B项错误。D项，对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议；E项，对被撤销的税务机关在撤销前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。故本题选BDE。

ABD

[考点] 税务行政复议的有关规定
   [解析] 本题考查税务行政复议的第三人。税务行政复议的第三人是指与申请复议的具体行政行为有利害关系的个人或组织。所谓“利害关系”，一般是指经济上的债权债务关系、股权控股关系等。故本题选ABD。

ABC

[考点] 房产税、城镇土地使用税纳税申报和纳税审核
   [解析] 本题考查城镇土地使用税应税土地面积的审核。凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定面积为准，A项正确；尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认面积为准，B项正确；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整，C项正确，D、E两项错误。故本题选ABC。

ABCD

[考点] 代理税务行政复议的基本前提和操作规范
   [解析] 本题考查税务行政复议的参加人。税务行政复议的参加人包括税务行政复议的申请人、税务行政复议的被申请人、税务行政复议的第三人、税务行政复议的代理人。W公司的控股母公司属于税务行政复议的第三人。故本题选ABCD。

ABCD

[考点] 涉税服务
   [解析] 本题考查税务师的执业规则。税务师有下列行为之一的，应由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告：①执业期间买卖委托人股票、债券的；②以个人名义承接业务或者收费的；③泄露委托人商业秘密的；④允许他人以本人名义执业的；⑤利用执业之便，谋取不正当利益的；⑥在一个会计年度内违反《税务师管理暂行办法》规定2次以上的。故本题选ABCD。

ABCE

[考点] 税务行政复议的有关规定
   [解析] 本题考查税务行政复议的决定。行政复议机构可以作出的行政复议决定如下：①具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的，决定维持；②被申请人不履行法定职责的，决定其在一定期限内履行；③决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法；决定撤销或者确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为；④被申请人不按照规定提出书面答复，提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料的，视为该具体行政行为没有证据、依据，决定撤销该具体行政行为。故本题选ABCE。

BCDE

[考点] 代理税务行政复议的基本前提和操作规范
   [解析] 本题考查税务行政复议审查和决定。A项，行政复议机构审理行政复议案件，应当由2名以上行政复议工作人员参加。故本题选BCDE。

CE

[考点] 代理税务行政复议的基本前提和操作规范
   [解析] 本题考查行政复议机关应当决定驳回行政复议申请的情形。有下列情形之一的，行政复议机关应当决定驳回行政复议申请：①申请人认为税务机关不履行法定职责申请行政复议，行政复议机关受理以后发现该税务机关没有相应法定职责或者在受理以前已经履行法定职责的；②受理行政复议申请后，发现该行政复议申请不符合规定的受理条件的。故本题选CE。

ABCD

[考点] 增值税纳税申报代理
   [解析] 本题考查增值税应纳税额的计算。百货商场是一般纳税人，应该在计算进项税额和销项税额的基础上最后计算增值税应纳税额。商场可以抵扣的进项税额=1350÷(1+16%)×16%=186.21(万元)，B项正确；百货商场应纳增值税额=(1250+250)÷(1+16%)×16%-186.21=20.69(万元)，A项正确；个体零售户属于小规模纳税人，适用3%的征收率，D项正确；应纳增值税额=310÷(1+3%)×3%=9.03(万元)，C项正确。故本题选ABCD。