C

[考点] 企业主要会计科目的设置及工业企业涉税会计核算
   [解析] 本题考查房地产开发企业转让其开发的商品房应缴纳的土地增值税。房地产开发企业转让其开发的商品房应缴纳的土地增值税，应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。故本题选C。

D

[考点] 征纳双方的权利、义务和责任
   [解析] 本题考查纳税人的权利、义务和责任。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征。故本题选D。

C

[考点] 企业所得税纳税审核及特别纳税调整
   [解析] 本题考查业务招待费支出的扣除限额。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。转让无形资产和变卖固定资产取得的收入，属于资产处置损益，不作为扣除限额基数。业务招待费扣除限额=(1000+150+100)×5‰=6.25(万元)＜12×60%=7.2(万元)，可以扣除的业务招待费为两者较小者，即6.25万元。故本题选C。

A

[考点] 税务师与税务师事务所
   [解析] 本题考查税务师事务所的相关规定。税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外，应当具备下列条件：①合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于50%；②有限责任制税务师事务所的法定代表人由股东担任；③税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业；④税务师事务所字号不得与已经行政登记的税务师事务所字号重复。故本题选A。

A

[考点] 企业主要会计科目的设置及工业企业涉税会计核算
   [解析] 本题考查“应交税费——待认证进项税额”科目的核算内容。“应交税费——待认证进项税额”科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。故本题选A。

B

[考点] 增值税纳税审核
   [解析] 本题考查对增值税小规模纳税人纳税审核。小规模纳税人的征收率为3%或5%，其中销售或出租不动产、选择差额纳税的劳务派遣服务适用的征收率为5%。故本题选B。

A

[考点] 增值税纳税申报代理
   [解析] 本题考查增值税的销售额。A项，贷款服务，全额征收增值税；B项，一般纳税人提供客运场站服务，差额征收增值税；C项，金融商品转让服务，差额征收增值税；D项，经纪代理服务，差额征收增值税。故本题选A。

B

[考点] 税务管理体制、税收征管程序及要求
   [解析] 本题考查税款征收的其他规定。根据规定，欠缴税款数额在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产以前，应当向税务机关报告。故本题选B。

B

[考点] 增值税纳税审核
   [解析] 本题考查以旧换新业务应纳增值税。税法规定，对金银首饰以旧换新业务可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。该商场上述业务应纳增值税税额=(20×5700+16570)÷(1+16%)×16%=18009.66(元)。故本题选B。

A

[考点] 纳税事项税务登记代理
   [解析] 本题考查增值税一般纳税人登记。年应税销售额超过规定标准的小规模纳税人，应当按照有关规定向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。未办理一般纳税人登记手续，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。故本题选A。

D

[考点] 税务行政复议的有关规定
   [解析] 本题考查税务行政复议的有关规定。对国家税务总局作出的具体行政行为不服，向国家税务总局申请行政复议，对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为最终裁决。故本题选D。

C

[考点] 纳税审查的基本方法
   [解析] 本题考查纳税审查的方法。抽查法是选择性地抽取一部分凭证、账簿、报表进行审查，能提高纳税审查的效率，但是抽查有较高的风险，影响到纳税审查的质量。故本题选C。

D

[考点] 税务师执业风险与税务师事务所质量控制制度
   [解析] 本题考查税务代理业务中的业务质量复核。业务质量复核一般可采用三级复核，即现场负责人的复核、项目经理复核、项目负责人复核。故本题选D。

A

[考点] 增值税纳税申报代理
   [解析] 本题考查增值税出口免退税的办法。A项，收购货物出口的外贸企业适用出口“免退税”办法；B项，生产企业委托外贸企业代理出口货物，适用增值税“免抵退税”办法；C项，自营出口自产货物的生产企业，适用增值税“免抵退税”办法；D项，委托出口自产货物的生产企业，适用增值税“免抵退税”办法。故本题选A。

D

[考点] 增值税纳税审核
   [解析] 本题考查增值税税率。2018年5月1日至2019年3月31日期间，化妆品厂生产销售化妆品，适用税率为16%；工业企业对外出租生产设备，属于有形动产租赁服务，适用税率为16%；印刷厂印刷图书、报刊(委托方提供纸张)，属于受托加工业务，适用税率为16%；机械厂生产销售农机，属于适用低税率10%的范围。故本题选D。

B

[考点] 企业信息报告代理
   [解析] 本题考查“五证合一”登记制度。“五证合一”登记制度改革并非是将税务登记取消，税务登记的法律地位仍然存在，只是政府简政放权将此环节改为由工商行政管理部门一口受理，核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码营业执照，这个营业执照在税务机关完成信息补录后具备税务登记证的法律地位和作用。新设立企业、农民专业合作社领取由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照后，无须再次进行税务登记，不再领取税务登记证，企业办理涉税事宜时，在完成补充信息采集后凭加载一统代码的营业执照可代替税务登记证使用。故本题选B。

D

[考点] 税务咨询、税务顾问与税收筹划
   [解析] 本题考查税收筹划的分类及范围。A项，按地域范围来划分，税收筹划可分为国内税收筹划和国际税收筹划，正确；B项，按纳税人来划分，税收筹划可分为个人或家庭税收筹划以及企业税收筹划，正确；C项，按税种来划分，税收筹划可分为所得税筹划、流转税筹划、财产税筹划等，正确；D项错误，税收筹划的分类不包括一般纳税人税收筹划以及小规模纳税人税收筹划。故本题选D。

B

[考点] 增值税纳税申报代理
   [解析] 本题考查金融商品转让的应纳增值税。金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。应缴纳增值税=50000×(13-8)÷(1+6%)×6%+6000000÷(1+6%)×6%=353773.58(元)。故本题选B。

A

[考点] 房产税、城镇土地使用税纳税申报和纳税审核
   [解析] 本题考查城镇土地使用税税收优惠的审核。经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。故本题选A。

A

[考点] 税务师执业风险与税务师事务所质量控制制度
   [解析] 本题考查税务师事务所质量控制的一般要求。税务师事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任；项目其他成员为其完成的工作质量承担责任。税务师事务所项目负责人有时会委派专门人员负责项目质量的控制，但这并不减轻、更不替代项目负责人对服务结果质量承担的最终责任。项目负责人仍然是服务结果质量最终责任人。故本题选A。

B

[考点] 增值税纳税审核
   [解析] 本题考查允许抵扣的进项税额。A、C两项，属于外购货物用于集体福利，不得抵扣进项税额；D项，属于外购货物用于免税项目，不得抵扣进项税额。故本题选B。

D

[考点] 个人所得税申报代理及纳税审核
   [解析] 本题考查个人所得税的应税项目。非独立董事取得的工资，属于“工资、薪金所得”项目，A项错误；发表评论文章取得收入和发表小说取得收入，均属于“稿酬所得”项目，B、C两项错误；审稿取得收入属于“劳务报酬所得”项目，D项正确。故本题选D。

ABC

[考点] 税务管理体制、税收征管程序及要求
   [解析] 本题考查税收征收范围。海关系统负责征收和管理的项目：关税、船舶吨税和废弃电器电子产品处理基金(进口部分)，此外，还负责代征进口环节的增值税和消费税。故本题选ABC。

BCE

[考点] 个人所得税申报代理及纳税审核
   [解析] 本题考查减征或者暂免征收个人所得税的情况。A项，残疾、孤老人员和烈属取得的劳动所得，经批准可以减征个人所得税，对于中奖所得不是劳动所得，所以不减征个人所得税；D项，达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家，其在延长退休期间取得的工资、薪金所得，视同离休、退休工资免征个人所得税，但是对于在此期间取得的劳务报酬所得没有免税的规定。故本题选BCE。

ABD

[考点] 个人所得税申报代理及纳税审核
   [解析] 本题考查个人所得税的审核。非居民个人取得财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。A项正确。非居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。B、D两项均属于同一项目连续性收入，以一个月内取得收入为一次所得，B、D两项正确。非居民个人取得偶然所得，以每次取得该项收入为一次，C项错误。劳务报酬所得需要视情况而定，E项错误。故本题选ABD。

ABCD

[考点] 发票领用、开具与审核代理
   [解析] 本题考查保险机构作为车船税扣缴义务人时的具体开票规定。保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息，具体包括保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。A、B、C、D四项都属于增值税发票备注栏中需要注明的内容。故本题选ABCD。

CD

[考点] 其他税种纳税申报和纳税审核
   [解析] 本题考查土地增值税的税收优惠。A项，国家机关转让自用的房产，属于土地增值税的征税范围，错误；B项，税务机关拍卖欠税单位的房产，属于土地增值税的征税范围，错误；C项，房地产的继承，未取得收入，不属于土地增值税的征收范围，正确；D项，因国家建设需要而被政府征用的房产，属于税收优惠的范围，正确；E项，个人转让经营性房产，属于土地增值税的征税范围，错误。故本题选CD。

CD

[考点] 增值税纳税申报代理
   [解析] 本题考查增值税征税范围。交通运输应税服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。A项，旅游景点内缆车运输属于生活服务；B项，装卸搬运属于现代服务；C项，航空运输企业的湿租业务，属于交通运输服务；D项，索道运输属于交通运输服务；E项，物流服务属于现代服务。故本题选CD。

ABCD

[考点] 税务师与税务师事务所
   [解析] 本题考查税务师遵循的原则。依法涉税服务是税务师执业的一个重要原则。首先，从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所，从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格，并在税务师管理机构注册登记的具有涉税服务执业资格的涉税服务人员；其次，税务师承办一切涉税服务业务，都要以法律、法规为指针，其所有活动都必须在法律、法规规定的范围内进行。税务师制作涉税文书，须符合国家法律、法规规定的原则，依照税法规定正确计算涉税服务对象应纳或应扣缴的税款。税务师在执业过程中，要充分体现涉税服务对象的合法意愿，在涉税服务对象授权的范围内开展活动。A、B、C、D四项正确，E项不正确。故本题选ABCD。

ABCD

[考点] 税务师与税务师事务所
   [解析] 本题考查税务师遵循的原则。税务师行业发展应坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为统领、服务税收工作大局、公平竞争、指导和管理相结合的原则，具体包括以下几点：①坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为统领的原则；②坚持服务税收工作大局的原则；③坚持公平竞争的原则；④坚持指导和管理相结合的原则；⑤坚持自愿委托原则；⑥坚持依法涉税服务原则；⑦坚持独立、公正原则；⑧坚持维护国家利益和保护委托人合法权益的原则，因此A、B、C、D四项正确；E项，应坚持维护国家利益和保护委托人合法权益的原则，而不是重点保护委托人的利益。故本题选ABCD。

AD

[考点] 增值税纳税申报代理
   [解析] 本题考查资产重组的税务处理。纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。涉及的货物转让，不征收增值税。B、C、E三项错误，A、D两项正确。故本题选AD。

ABCD

[考点] 增值税纳税审核
   [解析] 本题考查进项税额不得抵扣的情形。E项，购进设计用绘图纸，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额。故本题选ABCD。

BCD

[考点] 企业所得税纳税审核及特别纳税调整
   [解析] 本题考查企业政策性搬迁所得税管理办法的有关规定。A项，企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入；E项，企业搬迁的迁出地和迁入地主管税务机关发生变化的，由迁入地主管税务机关负责企业搬迁清算。故本题选BCD。

ABCD

[考点] 涉税服务
   [解析] 本题考查税务师的执业规则。税务师不得出现下列行为：①执业期间，买卖委托人的股票、债券；②索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执业之便，谋取其他不正当的利益；③允许他人以本人名义执业；④向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿；⑤其他违反法律、行政法规的行为。A、B、C、D四项正确。E项，代为制作涉税文书是税务师的涉税服务范围，是可以出现的行为。故本题选ABCD。

ACE

[考点] 企业主要会计科目的设置及工业企业涉税会计核算
   [解析] 本题考查初次购买增值税税控系统专用设备的会计核算。增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“管理费用”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。由于已经全额抵免税款，会计计提的折旧不能在所得税前扣除，要做纳税调整。故本题选ACE。

ACD

[考点] 企业所得税纳税申报
   [解析] 本题考查企业所得税税前扣除项目。B项，企业发生的符合条件的实际资产损失，在当年因某种原因未能扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除；E项，上市公司实施股权激励计划，凡实施后立即可以行权的，可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。故本题选ACD。

ABCD

[考点] 房产税、城镇土地使用税纳税申报和纳税审核
   [解析] 本题考查房产税税收优惠。A项，宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免税；B项，个人所有非营业用的房产免税；C项，非营利疾病控制机构自用房产免税；D项，名胜古迹自用房产免征房产税。故本题选ABCD。

ABC

[考点] 税务管理体制、税收征管程序及要求
   [解析] 本题考查税收管理权。税收管理权包括税种的开征与停征权、税法的解释权、税目的增减与税率的调整权、减免税的审批权。故本题选ABC。

AD

[考点] 资源税、环境保护税纳税申报和纳税审核
   [解析] 本题考查资源税税目。资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采或生产盐的单位和个人征收的一种税，进口的应税产品不属于资源税的征税范围，C、E两项错误；资源税的税目包括原油、天然气、煤炭、金属矿、非金属矿、海盐和水资源。其中煤炭包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤，不包括其他煤炭制品，B项错误；海盐和石灰石均属于资源税的征税范围，A、D两项正确。故本题选AD。

甲公司会计处理如下：
   (1)6月份。
   购入增值税税控系统专用设备时：
   借：固定资产——增值税税控系统    6000
         贷：银行存款    6000
   借：应交税费——应交增值税(减免税款)    6000
         贷：管理费用    6000
   支付技术维护费时：
   借：管理费用——税控系统技术维护费    4000
         贷：银行存款    4000
   借：应交税费——应交增值税(减免税款)    4000
         贷：管理费用——税控系统技术维护费    4000
   取得咨询收入：
   借：银行存款    1200000.00
         贷：应交税费——应交增值税(销项税额)    67924.53
             主营业务收入    1132075.47
   购买纸张等耗材：
   借：原材料    28000
         应交税费——应交增值税(进项税额)    4480
         贷：银行存款    32480
   月末将“应交税费——应交增值税”科目余额结转至“应交税费——未交增值税”科目：
   借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)    53444.53
         贷：应交税费——未交增值税    53444.53
   提示：未交增值税金额=67924.53-4480-6000-4000=53444.53(元)。
   (2)7月份。
   缴纳上月的增值税：
   借：应交税费——未交增值税    53444.53
         贷：银行存款    53444.53
   取得咨询收入、涉税鉴证收入：
   借：银行存款    1717200
         贷：主营业务收入    1620000
             应交税费——应交增值税(销项税额)    97200
   购进计算机价款42万元，税金6.72万元：
   借：固定资产    420000
         应交税费——应交增值税(进项税额)    67200
         贷：银行存款    487200
   税控系统专用设备的后续折旧处理：
   借：管理费用——折旧费    100
         贷：累计折旧——增值税税控系统    100
   税控系统专用设备的月折旧额=6000÷(5×12)=100(元)。
   月末将“应交税费——应交增值税”科目余额结转至“应交税费——未交增值税”科目：
   借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)    30000
         贷：应交税费——未交增值税    30000
   未交增值税金额=97200-67200=30000(元)。

[考点] 增值税纳税审核