三、简答题(每题8分,共40分)1. 增值税一般纳税人资格登记,根据纳税人不同情况可能为不能登记、必须登记、可申请登记、可选择登记四种情况,请简单说明这四种情况分别指什么?
这四种情况分别指:①个人(除个体工商户外)不能登记为一般纳税人;②年销售额超过规定标准的纳税人必须登记为一般纳税人;③年销售额虽然未到规定标准,但符合规定条件的纳税人,可以申请登记为一般纳税人;④不经常发生应税行为的非企业性单位、企业和个体工商户等纳税人,可以选择登记为一般纳税人。
某税务所的税务管理员小李发现其管理的某个体工商户有逃避纳税义务的行为,经计算,当期应纳税额1.5万元。为避免税款流失,小李通过打电话方式向税务所所长请示并经同意后,在纳税申报之前先行扣押了该个体工商户经营的价值1.2万元的商品和个体工商户业主自用的价值0.3万元的电动自行车,在扣押过程中进行了执法摄像作为证据。
要求:根据上述资料,回答下列问题。2. 税务管理员扣押纳税人的商品和电动车属于什么税款征收措施?
税务机关扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产,属于“税收保全措施”。
3. 指出上述税款征收措施中不符合现行税收征收管理法律规定之处。
①税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期之前,责令纳税人限期缴纳应纳税额,在限期内发现纳税人有明显地转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的,税务机关可以责成纳税人提供纳税担保,纳税人拒绝提供或无力提供的,税务再采取税收保全措施。
②税务机关采取税收保全措施应经“县以上税务局(分局)局长”批准,而非向税务所所长请示同意。
③税务机关对单价5000元以下的其他生活用品,不采取税收保全措施,故扣押价值0.3万元的电动自行车不符合规定。
④税务机关扣押商品、货物或者其他财产时,必须开付收据。
某企业购进一台精密设备,取得增值税专用发票,发票注明的购入日期为2020年3月15日,金额为150万元,税额为19.5万元,当月已申报扣除。该企业2020年3月25日投入使用,预计使用年限为10年,净残值为0,企业选择在税前全额扣除。
2021年企业由于管理不善造成设备丢失,已计提折旧20万元,保险赔偿取得10万元,企业将设备净值减除保险赔款加上不得抵扣的进项税额作为资产损失,计入营业外支出。
根据上述资料,回答下列问题:4. 企业选择将设备价值150万元在税前一次性扣除是什么政策?
企业在2018年1月1日至2020年12月31日新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。
5. 计算企业进项税额转出的金额。
不得抵扣的进项税额=19.5×[(150-20)÷150]=16.90(万元)。
6. 计算企业所得税应纳税所得额调整金额。
会计上该项损失计入当期损益的金额=150-20+16.9=146.9(万元),税法购入时不含税价款已全额扣除,故当期只允许扣除转出的进项税额16.90万元,所以企业所得税应纳税所得额调整金额为150-20=130(万元)。
7. 某商场为吸引顾客,促进商品销售,实施“线上线下联动”促销活动。活动期间促销具体方案如下:
(1)关注送红包,即所有关注该商场微信公众号的顾客可获得1元现金红包。
(2)注册送消费券,即首次注册登记为该商场网店会员或线下会员的顾客可获取200元消费券。
(3)会员满500返200,即商场会员在线上网店和线下商场购货超过500元的,经认证确认可在线下商场返还现金200元。
(4)购物抽奖20万元,即在促销活动截止日,向全体购物顾客依据购物凭据编号进行抽奖,分别设置一等奖5名,奖品为价值12000元电脑1台;二等奖30名,奖品为价值3000元手机一台;三等奖100名,奖品为价值500元小家电一台。
要求:根据上述资料,逐项说明上述促销方案实施时,商场是否应代扣代缴个人所得税?如需代扣代缴,适用何种所得项目?并简述政策规定。
方案(1):商场应代扣代缴个人所得税,适用“偶然所得”项目。
政策规定:企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包),以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,个人取得的礼品收入,按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税,但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。
方案(2):商场不需要代扣代缴个人所得税。
政策规定:企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包),以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,个人取得的礼品收入,按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税,但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。
方案(3):商场不需要代扣代缴个人所得税。
政策规定:企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务,不征收个人所得税。
方案(4):商场应代扣代缴个人所得税,适用“偶然所得”项目。
政策规定:企业对累积消费达到一定额度的顾客,给予额外抽奖机会,个人的获奖所得,按照“偶然所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
某企业财务人员2018年7月采用虚假纳税申报手段少缴纳税款32万元,2022年3月,税务机关在纳税检查中发现这一问题,要求追征这笔税款,该企业认为缴纳税款期限已过了三年,超过了税务机关追征期,应不再追缴这笔税款,请回答:
要求:根据上述资料,回答下列问题。9. 税收征收管理法中对上述情况追征期是如何确定的?
对偷税、抗税、骗税的,税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款,税务机关可以无限期追征。
10. 如果由于税务机关责任,造成未缴或少缴税款的追征期是如何规定的?
因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的,税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金。
11. 如果由于纳税人计算错误等失误,造成未缴或少缴税款的追征期是如何规定的?
因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可以延长到5年。