一、单项选择题 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的。 二、多项选择题 在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的。 四、简答题1. 简述中外合资经营企业和中外合作经营企业的不同点。
(1)资本结构方面:中外合资经营企业的合营者可以用货币或非货币性财产出资。其出资作价由合营各方按照公平合理的原则协商确定,或者聘请合营各方同意的第三者评定,用以明确各方的出资额及其比例;中外合作经营企业的合作者也可以用货币或非货币性财产作为合作条件,但双方不必精确计算各方的出资额,只需确定各方的合作条件。
(2)经营方式方面:中外合资经营企业实行董事会领导下的总经理负责制;中外合作经营企业的管理形式则多样化,主要有三种:董事会管理制、联合管理制、委托管理制。
(3)利润分配方面:中外合资经营企业的税后利润按照投资人的实际出资比例进行分配;中外合作企业不以股权比例来分配利润,而是由合作双方秉持平等互利的原则,通过协商,用书面合同规定利润或者产品的分配比例和债务的承担责任。
(4)结业时资产啪属方面:中外合资经营企业结业清偿债务后的剩余财产一般按照合营各方的出资比例进行分配;中外合作经营企业如果允许外国合作者可以提前回收投资,结业时的全部固定资产将归中国合作者所有。
2. 简述涉外仲裁裁决的撤销。
当事人申请撤销涉外仲裁裁决的,应当自收到裁决书之日起6个月内向仲裁委员会所在地的中级人民法院申请。当事人提出证据证明裁决有下列情形之一的,经人民法院组成合议庭审核,裁定撤销仲裁裁决:
(1)当事人在合同中没有订有仲裁条款或者事后没有达成书面仲裁协议的。
(2)被申请人没有得到指定仲裁员或者进行仲裁程序的通知,或者由于其他不属于被申请人负责的原因未能陈述意见的。
(3)仲裁庭的组成或者仲裁的程序与仲裁规则不符合的。
(4)裁定的事项不属于仲裁协议的范围或者仲裁机构无权仲裁的。
3. 简述套汇行为及其种类。
套汇是指我国境内的单位、企业或者个人以各种方式将人民币或者物资换取外汇或者外汇利益,套取国家外汇的行为。
《外汇管理条例》规定了以下几类套汇行为:
(1)违反国家规定,以人民币支付或者以实物偿付应当以外汇支付的进口货款或者其他类似支出的,但是合法的易货贸易除外。
(2)以人民币为他人支付在境内的费用,由对方付给外汇的。
(3)未经外汇管理机关批准,境外投资者以人民币或者境内所购物资在境内进行投资的。
(4)以虚假或者无效的凭证、合同、单据等向外汇指定银行骗取外汇的。
六、案例分析题1. ABZ公司是一家生产性的外商投资企业,1999年成立于我国某沿海经济开放区,该公司的经营期为15年。公司2002年开始获利。2004年,该公司的总收入为人民币3000万元,产品销售成本1500万元,管理费用15万元,购置固定资产支出80万元,当年向有关部门缴纳土地使用费100万元,公司受让无形资产的支出150万元,公司通过我国非营利的社会团体向贫困地区捐赠30万元,上缴税收滞纳金5万元。
请根据上述事实及法律规定回答:
(1)上述哪些项目,在计算应纳税所得额时不得扣除?为什么?
(2)该公司2004年应适用的企业所得税税率是多少?为什么?
(3)2004年该公司应纳税所得额和应纳所得税额各是多少?
(1)购置固定资产的80万元不得扣除,因为属于固定资产支出;无形资产支出150万元不得扣除,因属于受让、开发无形资产的支出;滞纳金5万元不得扣除,因为属于税收滞纳金和罚款。
(2)因为该企业是位于沿海经济开放区的生产性外商企业,其适用的优惠税率为24%;而且企业经营期限大于10年,2002年开始获利,税收优惠为“两免三减半”,从开始获利起,第一年和第二年免税,以后的三年内减半征税。
(3)应纳税所得额=3000-1500-15-100-30=1355(万元)
应纳所得税额=1355×(24%÷2)=162.6(万元)