三、判断题1. 行政诉讼当事人不服人民法院第一审裁定的,有权在裁定书送达之日起10日内向上一级人民法院提起上诉。该法院对上诉案件必须开庭审理。
对 错
B
[解析] 本题考核行政诉讼的审理。人民法院对上诉案件,认为事实清楚的,可以实行书面审理。
3. 收支业务以人民币以外的货币为主的单位可以选定某种外币作为记账本位币,编制的财务会计报告亦可以该种外币反映。
对 错
B
[解析] 本题考核《会计法》中关于记账本位币的相关规定。根据规定,业务收支以人民币以外的货币为主的单位,可以选定其中一种货币为记账本位币,但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
4. 凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人,都应缴纳城市维护建设税。
对 错
B
[解析] 本题考核城市维护建设税的纳税人。外商投资企业和外国企业缴纳“三税”,但不需要缴纳城市维护建设税。
5. 印花税的纳税人不包括在国外书立、领受,在国内使用应税凭证的使用人。
对 错
B
[解析] 根据《印花税暂行条例》的规定,在国外书立、领受,但在国内使用的应税凭证,其使用人是纳税人。
6. 个人所得税自行申报的,其申报地点一般应为户籍所在地的主管税务机关。
对 错
B
[解析] 个人所得税自行申报的,其申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关。
7. 在城镇土地使用税征税范围中,城市是指国务院批准设立的市,城市的征税范围不包括郊区在内。
对 错
B
[解析] 城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区。城市是指国务院批准设立的市,城市的征税范围包括市区和郊区。
8. 土地增值税的纳税人为转让土地使用权,地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。
对 错
B
[解析] 本题考核点是土地增值税纳税人的规定。必须是转让国有土地使用权及地上建筑物的单位和个人。
四、简答题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数)
1. 中国公民张某系某公司销售部门经理,某年收入情况如下:
(1)每月取得工资收入4000元(含按国家规定标准缴纳的养老保险等社会保障保险400元),另在12月取得年终奖金6600元;
(2)取得翻译收入5000元,从中拿出2000元通过国家机关捐给希望工程,从中拿出1000元通过国家机关捐给农村义务教育;
(3)出版图书,2月取得稿费2000元,4月取得稿费4000元,同年8月该书再版一次,取得稿费5000元;
(4)在A国讲学一次取得收入10000元,已按收入来源国税法缴纳了个人所得税1000元。
要求:按下列顺序回答问题,每间均为共计金额。
(1)计算全年工资应缴纳的个人所得税税额;
(2)计算年终奖金应缴纳的个人所得税税额;
(3)计算翻译收入应缴纳的个人所得税税额;
(4)计算稿酬收入应缴纳的个人所得税税额;
(5)计算A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税税额。
(1)全年工资应缴纳的个人所得税税额
=[(4000-400-1600)×10%-25)×12
=2100(元)
(2)年终奖金应缴纳的个人所得税的税率按 6600+12=550(元)计算,所以适用税率是10%。
年终奖金应缴纳的个人所得税税额=6600×10%-25=635(元)
(3)因向贫困地区捐赠从应纳税所得额中扣除的限额
=5000×(1-20%)×30%=1200(元)
翻译收入应缴纳的个人所得税税额
=[5000×(1-20%)-1200-1000]×20%
=360(元)
向农村义务教育捐赠可全额扣除。
(4)稿酬收入应缴纳的个人所得税税额
=(2000+4000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+5000×(1-20%)×20%×(1-30%)
=1232(元)
同一作品先在报刊上连载,然后再出版,或先出版,再在报刊上连载的,应视为两次稿酬所得征税,即连载作为一次,出版作为另一次。
(5)A国讲学所得的个人所得税扣除限额 =10000×(1-20%)×20%=1600(元)
A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税 =1600-1000=600(元)
2. 某高新技术企业2004年8月份开业,注册资金220万元,当年发生经营活动如下:
(1) 领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份;
(2) 建账时共设8个账簿,其中资金账簿中记载实体资本220万元;
(3) 签订购销合同4份,共记载金额280万元;
(4) 签订借款合同1份,记载金额50万元,当年取得利息0.8万元;
(5) 与广告公司签订广告制作合同1份,分别记载加工费3万元,广告公司提供的原材料7万元:
(6) 签订技术服务合同1份,记载金额60万元;
(7) 签订租赁合同1份,记载租赁费金额50万元;
(8) 签订转让专有技术使用权合同1份,记载金额150万元。
[要求] 按下列顺序同答问题,每问均为共计金额:
(1) 计算领受权利许可证照应缴纳的印花税;
(2) 计算设置账簿应缴纳的印花税;
(3) 计算签订购销合同应缴纳的印花税;
(4) 计算签订借款合同应缴纳的印花税;
(5) 计算签订广告制作合同应缴纳的印花税;
(6) 计算签订技术服务合同应缴纳的印花税;
(7) 计算签订租赁合同应缴纳的印花税;
(8) 计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税。
(1) 领受权利许可证照应缴纳的印花税=5+5+5=15(元)
(2) 设置账簿应缴纳的印花税=7×5+2200000×0.05%=35+1100=1135(元)
(3) 签订购销合同应缴纳的印花税=2800000×0.03%=840(元)
(4) 借款合同应缴纳的印花税=500000×0.005%=25(元)
[解析] 利息不作为计算印花税的基数。
(5) 广告制作合同应缴纳的印花税=30000×0.05%+70000×0.3‰=36(元)
3. 万达建筑公司为通顺房地产开发公司承建一栋楼房,工程总承包金额为12 000万元。万达建筑公司将该栋楼房的装饰工程以4 000万元分包给了宇新建筑公司。
楼房竣工后,通顺房地产开发公司给付万达建筑公司9 000万元工程款,同时将其自有的两栋楼房抵付给万达建筑公司,市值3 000万元。万达建筑公司将其中一栋楼房抵付给宇新建筑公司,市值1 000万元,同时给付宇新建筑公司3 000万元装饰费用。
要求:分别计算万达建筑公司应当缴纳的建筑业营业税、销售不动产营业税、代扣代缴宇新建筑公司的建筑业营业税以及通顺房地产开发公司应缴纳的销售不动产营业税。
(1)万达建筑公司应当缴纳的建筑业营业税为:(12 000-4 000)×3%=240(万元)
(2)万达建筑公司应当缴纳的销售不动产营业税为:1 000×5%=50(万元)
(3)万达建筑公司应当代扣代缴宇新建筑公司的建筑业营业税为:4 000×3%=120(万元)
(4)通顺房地产开发公司应缴纳的销售不动产营业税为:3 000×5%=150(万元)
五、综合题1. 通达公司成立于1996年,主营网站服务。在2001年度办理所得税纳税申报时,该公司与税务机关发生争议:税务机关认为,通达公司计提的长期投资减值准备金10万元不得从应纳税所得额中扣除;通达公司不同意税务机关的意见,并以此为由拒缴税款。税务机关在责令限期缴纳无效后,作出了暂停通达公司使用发票的处罚决定。通达公司对此处罚决定不服,于是向人民法院起诉。
要求:简要说明通达公司与税务机关发生的纳税争议中,税务机关的意见是否符合税法规定;通达公司拒缴税款的做法是否合法;税务机关的处罚决定是否合法。
税务机关认为长期投资减值准备金不得扣除是符合规定的。
根据我国现行企业所得税法律制度的规定,纳税人计提的长期投资减值准备金,不得从应纳税所得额中扣除。
(2)通达公司拒缴税款的做法是违法的。
根据《税收征收管理法》的规定,纳税人同税务机关在纳税上发生争议时,必须首先依照税务机关的纳税决定缴纳税款,然后才能依法申请行政复议;对行政复议决定不服的,可以依法向人民法院起诉。
(3)税务机关作出的暂停该公司使用发票的处罚决定符合税收征收管理的有关规定。
根据《税收征收管理法》的规定,纳税人有违反该法规定的违法行为,拒不接受税务机关处理的,税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。