三、判断题2. 企业以厂房对外投资入股,并参与投资方利润分配、共同承担风险的,应当视同转让不动产,缴纳营业税。
对 错
B
[解析] 根据《营业税暂行条例》的规定,如以无形资产或不动产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税;转让其股权的,也不征收。
3. 病假工资或疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付,但最低不能低于最低工资标准的80%。
对 错
A
[解析] 本题考核医疗期内的待遇。题干所述正确。
4. 城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、镇和工矿区范围内的国家所有的土地。
对 错
B
[解析] 本题考核城镇土地使用税的征税范围。根据规定,城镇土地使用税的征税范围包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。
5. 车船税的纳税义务发生时间,为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证中记载日期的次月。
对 错
B
[解析] 本题考核车船税的纳税义务发生时间。根据规定,车船税的纳税义务发生时间,为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证中记载日期的“当月”。
6. 填明“现金”字样的银行汇票不得背书转让。
对 错
A
[解析] 本题考核点是《票据法》关于汇票的规定。
7. 纳税人销售旧货(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇),按照简易办法依照17%征收率减半征收增值税。
对 错
B
[解析] 纳税人销售旧货(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇),按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。
[相关考点] 小规模纳税入销售旧货的税务处理。
8. 对出国人员免税商店销售的金银首饰应当免征收消费税。
对 错
B
[解析] 对出国人员免税商店销售的金银首饰应当征收消费税。
[相关考点] 免征消费税的项目。
9. 根据《个人所得税法》及其实施条例的规定,个人所得一次收入畸高的,对其个人所得税实行加成征收。
对 错
B
[解析] 个人所得税仅对劳务报酬所得一次收入畸高的,实行加成征收。
10. 公民、法人或其他组织认为行政机关的具体行政行为侵犯其已经依法取得的土地、矿藏等自然资源的所有权或使用权的,应当先申请复议;对复议决定不服,可依法向人民法院提起行政诉讼。
对 错
A
[解析] 本题考核行政复议的范围。对于公民法人或其他组织认为行政机关的具体行政行为侵犯其已经依法取得的土地、矿藏等自然资源的所有权或使用权的,应当先申请复议;对复议决定不服,才可依法向人民法院提起行政诉讼,这种情况下申请行政复议是提起行政诉讼的前置程序。
四、简答题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数)
1. 甲公司是一家有限责任公司,注册资本为1亿元。截至2009年12月,公司净资产额8000万元。公司其他有关情况如下:
(1)甲公司曾于2008年8月成功发行3年期公司债券1000万元,2年期公司债券500万元。
(2)2010年3月10日,甲公司召开董事会,制定并通过了“公司债券发行方案”和“公司增资方案”,两个方案的主要内容分别为:本年度计划再次发行1年期公司债券2000万元;将公司现有的注册资本由1亿元增加到1.5亿元。
(3)2010年4月10日,公司股东会在其召开的定期会议上审议了董事会提交的“公司增资方案”,股东会审议表决结果为:3家股东赞成增资,这3家股东的出资总和为5840万元;2家股东不赞成增资,这2家股东的出资总和为4160万元。股东会通过了增资决议,并授权董事会执行。
(4)甲公司股东张某决定将自己持有的股份转让给乙公司。张某于2010年4月20日将此决定书面通知其他股东,但直至5月30日也没有得到答复。
要求:根据上述事实及有关法律规定,回答下列问题,并说明理由:
(1)甲公司的“公司债券发行方案”的主要内容是否合法?
(2)甲公司股东会作出的增资决议是否合法?
(3)股东张某是否可以转让自己持有的股份?
(1)甲公司的“公司债券发行方案”不符合规定。根据《证券法》规定,公司发行债券的条件之一是累计债券总额不超过公司净资产的40%。在本题中,该公司累计债券总额将达到3500万元(1000+500+2000),超过了公司净资产8000万元的40%。
(2)甲公司股东会作出的增资决议不符合规定。根据《公司法》规定,有限责任公司增加注册资本的,必须经代表2/3以上表决权的股东通过。在本题中,甲公司股东会对增资方案进行表决时,3家赞成增资的股东所代表的表决权仅为58.40%,未达到2/3的法定要求。
(3)股东张某可以转让自己持有的股份。根据《公司法》规定,股东向股东以外的人转让股权,应当经其他股东过半数同意。股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意,其他股东自接到书面通知之日起满30日未答复的,视为同意转让。
2. 某食品供应商为一般纳税人,2003年9月发生如下业务:
(1)从小规模纳税人手中购进大米,收购凭证上注明的价款为80万元;
(2)卖给A粮食加工企业大米一批,收到货款30万元,同时支付承运部门运费,货票抬头为食品供应商,金额为3万元;
(3)采用分期收款方式卖给B粮食加工企业一批大豆,销售额为10万元,合同规定分三次付款,运费由B方承担,第一次付款4万元已收到,其余两次付款在10月份付清,食品供应商代垫运费1万元,承运部门开出抬头为买方的货票,食品供应商已将货票转给买方;
(4)食品供应商用自己的货车运销给C粮食加工企业小麦一批,收入20万元,同时收到买方支付的运费1.5万元。
根据上述资料计算食品供应商本期应纳的增值税。(上述价格均为不含税价格)
(1)销售额的计算:
卖给A粮食加工企业的大米取得收入30万元计入销售额;卖给B粮食加工企业的大豆,因为款未付清,所以只有4万元可计入销售额;卖给C粮食加工企业的小麦属于混合销售行为,应将运费计入销售额。所以销售额合计为:30+4+20+1.5=55.5(万元)
(2)销项税额=55.5×13%=7.215(万元)
(3)进项税额的计算:
从小规模纳税人处购进的农业产品视同免税农业产品按13%的扣除率计算进项税额;卖给A粮食加工企业时支付的运费可按7%抵扣,所以进项税额的合计为:
80×13%+3×7%=10.61(万元)
(4)当期应纳增值税=7.215-10.61=-3.395(万元)
因为是负数,所以应该结转下期继续抵扣。
3. 某大学黄教授2009年的收入情况如下:
(1)每月工资收入为5000元;
(2)向某家公司转让专有技术一项,获得特许权使用费6000元;
(3)为某家企业进行产品设计,取得报酬5000元;
(4)在某学校举办讲座,取得收入2000元;
(5)因汽车失窃,获得保险公司赔偿8万元;
(6)因科研项目获得省政府颁发的科技奖金2000元。
要求:
计算黄教授2009年全年应纳的个人所得税税额。
(1)工资收入应纳个人所得税=[(5000-2000)×15%-125]×12=3900(元)
(2)特许权使用费应纳个人所得税=6000×(1-20%)×20%=960(元)
(3)产品设计取得的报酬属于劳务报酬,应纳个人所得税=5000×(1-20%)×20%=800(元)
(4)举办讲座取得的收入属于劳务报酬,应纳个人所得税=(2000-800)×20%=240(元)
(5)获得保险公司赔偿和省级科研奖金均免交个人所得税
(6)黄教授应纳个人所得税合计=3900+960+800+240=5900(元)
五、综合题1. 某运输公司20××年度收入情况如下:取得营运收入38000000元;出租固定资产租金收入 1100000元;外单位欠款取得利息收入5000元,取得国债利息收入20000元,金融债券利息收入 50000元,银行存款利息收入30000元;取得保险公司支付的无赔款奖励40000元。当年发生支出情况如下:各项营运费用支出15000000元(不包括工资费用);缴纳营业税1200000元,增值税100000元,城市维护建设税及教育费附加130000元;列支职工工资总额3200000元,并按工资总额和规定比例提取职工工会经费、职工福利费和职工教育经费共560000元;支付财产保险费和运输保险费共 195400元;购进货运卡车2辆,支付价款共270000元。计算该公司全年应纳企业所得税额。
要求:计算该运输公司全年应纳的企业所得税 (假设该企业实行计税工资办法,现有职工130人,计税工资标准为人均每月1600元;职工工会经费、职工福利费和职工教育经费的提取比例分别为 2%、14%和2.5%,已取得工会经费专用拨缴款收据;企业所得税适用税率25%)。
准予列支的计税工资总额
=130×1600×12=2496000(元)
(2)准予列支的三项经费总额
=2496000×(2%+14%+2.5%)
=461760(元)
(3)应纳税
=38000000+1100000+5000+50000
所得额
+30000+40000-15000000
-1200000-130000-2496000
-461760-195400
=19741840(元)
(4)应纳企业所得税=19741840×25%
=4935460(元)
[解析] 企业取得的国债利息收入属于免税收入项目,不征收所得税,而取得的外单位欠款所取得的利息收入、金融债券利息收入、银行存款利息收入以及取得的保险公司支付的无赔款奖励均应征所得税;该企业缴纳的营业税、城建税和教育费附加作为主营业务税金及附加可以在所得税前扣除,但其缴纳的增值税属于价外税,在所得税前不得扣除;企业实发工资超过计税工资标准的部分,在所得税前只能按计税工资标准计算扣除;企业按规定缴纳的财产保险费和运输保险费在所得税前可以扣.除;购进货运卡车,属于固定资产,不得一次性在所得税前扣除。