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注册税务师税法(Ⅰ)模拟题模拟21

一、单项选择题
(每题的4选项中，只有1个符合题意。)

1. 下列各项中，征收资源税的有( )。

A.人造原油
B.洗煤、选煤
C.煤矿生产的天然气
D.铝土矿

A B C D

[解析] 原油系指开采的天然原油，不包括以油母页岩等炼制的原油。天然气系指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。煤炭系指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。

2. 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向主管税务机关缴纳。

A.开采地
B.生产所在地
C.销售地
D.收购地

A B C D

3. 国际税法是调整国家与国家之间税权权益分配的法律规范的总称。国际税法主要内容中引发国际间税收分配关系的根本性问题是。

A.国际重复征税的消除
B.斟际税收协定
C.国际避税与反避税
D.税收管辖权及其协调

A B C D

[解析] 税收管辖权是一国政府在税收领域的主权，它是引发国际间税收分配关系的一个带有根本性的问题。

4. 税收实体法具有的特点。

A.规范性和统一性
B.程序性与稳定性
C.统一性与固定性
D.对应性和排他性

A B C D

[解析] 税收实体法具有规范性和统一性的特点。

5. 下列关于边际税率和平均税率的表述，正确的是( )。

A.边际税率是指税法直接规定的税率
B.边际税率是全部税额与全部收入之比
C.在比例税率条件下，边际税率等于平均税率
D.边际税率是再增加一些收入时，增加的这部分收入所缴纳的税额占全部的收入的比例

A B C D

[解析] 全部税额与全部收入之比是平均税率；在比例税率条件下，边际税率等于平均税率；边际税率是指再增加一些收入时，增加的这部分收入所缴纳的税额占增加的收入的比例。

6. 某一生产卷烟企业2008年11月向税务机关缴纳增值税200万元、消费税800万元，该企业当月应缴纳教育费附加( )万元。

A.30
B.34.50
C.18.75
D.37.5

A B C D

[解析] 教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税和营业税同时缴纳。现行教育费附加比率为3%。因此，该企业当月应缴纳教育费附加=(200+800)×3%=30(万元)。

7. 依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是。

A.高尔夫球包
B.竹制筷子
C.护肤护发品
D.电动汽车

A B C D

8. 关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是。

A.纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税
B.纳税人销售应税消费品向核算地的主管税务机关纳税
C.纳税人销售应税消费品向销售地的主管税务机关纳税
D.纳税人销售应税消费品向生产地的主管税务机关纳税

A B C D

9. 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到。

A.5年
B.6年
C.7年
D.8年

A B C D

[解析] 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到5年。

10. 某县一具有进出口经营权的生产企业，2008年8月的经济业务如下：(1) 内销应纳消费税的产品1000件，开具增值税专用发票一张，票面金额为400万元；(2) 购进原材料、配件5批，取得增值税专用发票，已经经过税务机关认证，票面税额为100万元；(3) 出口自产应纳俏费税的产品一批，离岸价格500万元，税务机关所需单据已经收齐； (4) 将用于本企业产品中的专利技术的使用权销售给其他企业，取得本期收入20万元。
企业产品、原材料适用的增值税税率均为17%，产品退税率为13%，消费税率为9%。 7月份应纳增值税额为20万元。则该企业2008年8月份应纳的城建税和教育费附加共计为万元。

A.3.28
B.7.2
C.7.52
D.9.4

A B C D

[解析] (1) 应纳的消费税额=400×9%=36(万元)
(2) 应纳的营业税额=20×5%=1(万元)
(3) 应纳的增值税额：
不得免征和抵扣税额=500×(17%-13%)=20(万元)
应纳增值税=400×17%-(100-20)=-12(万元)
(题目中已知7月份应纳增值税额为20万元，说明8月份不存在期初留抵税额)
免抵退税额=500×13%=65(万元)
因为65万元＜12万元，所以当期应退税额=12(万元)，免抵税额=65-12=53(万元)。
(4) 8月该企业应纳的城建税=(36+1+53)×5%=4.5(万元)
2006年8月该企业应纳的教育费附加=(36+1+53)×3%=2.7(万元)
应纳城建税和教育费附加合计为4.5+2.7=7.2(万元)。

11. 按照车辆购置税的规定，下列说法正确的是( )。

A.最低计税价格的核定权限属于省级税务局
B.纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照购买之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额
C.所有非运输车辆实行法定减免
D.凡销售单位使用本单位票据收取的款项，一律并入计税价格中征税

A B C D

[解析] 最低计税价格由国家税务总局制定；纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额；并非所有非运输车辆都实行法定减免。

12. 底盘(车架)发生更换的车辆，计税依据为。

A.最新核发的同类型车辆的最低计税价格
B.最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%
C.最新核发的同类型车辆最低计税价格的50%
D.零

A B C D

[解析] 底盘(车架)发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%。

13. 某企业进口设备一批，应付价格200万元，但含进口后的技术服务费5万元，不含购货佣金 3万元，不含经纪费5万元。单列的进口后的安装费10万元以及由买方负担的包装费2万元，关税税率为20%，则该企业进口设备缴纳关税为( )万元。

A.39.4
B.31
C.32
D.40.40

A B C D

[解析] 进口设备应缴纳的关税=(200-5+5+2)×20%=40.40(万元)。

14. 下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有。

A.运往境外修理的货物，应以修理后进境时的到岸价格为完税价格
B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格
C.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格
D.留购的进口货样，以留购价为完税价格

A B C D

[解析] 对照关税相关规定，运往境外修理的货物应以境外修理费、料件费为完税价格；准予暂时进口的施工机械按一般进口货物估价办法估定完税价格；转让进口的免税旧货物以原入境的到岸价扣除折旧部分价值作为完税价格。只有D与规定表述一致。

二、多项选择题
(每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。)

1. 关于税法的效力和解释，下列表述正确的有 ( )。

A.新税法代替旧税法是最常见的税法失效宣布方式
B.立法解释、司法解释均具有法的效力，均可以作为办案和适用法律、法规的依据
C.税法的扩充解释作为一条税法解释原则被普遍使用
D.我国及许多国家的税法均不坚持不溯及既往原则
E.字面解释是税法解释的基本方法，税法解释首先应当坚持字面解释

ABE

[解析] 税法的扩充解释作为一条税法解释原则一般不会被普遍使用；我国及许多国家的税法均坚持不溯及既往原则。

2. 下列关于营业税的申报与缴纳的规定，正确的是( )。

A.营业税的纳税义务发生时间基本规定是，纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天
B.单位和个人提供应税劳务向对方收取的预收性质的价款，其营业税纳税义务发生时间，以按照财务会计制度的规定，该项预收性质的价款取得的当天
C.确定营业税纳税地点，总的原则是在发生地纳税
D.纳税人在本省、自治区、直辖市范围内发生应税行为，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市人民政府确定
E.营业税纳税期限，由主管税务机关依纳税人应纳税款大小分别核定为5日、10日、15日或1个月，不能按期纳税的，可按次纳税

ACE

[解析] 营业税的纳税义务发生时间基本规定是，纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天；确定营业税纳税地点，总的原则是在发生地纳税；营业税纳税期限，由主管税务机关依纳税人应纳税款大小分别核定为5日、10日、15日或1个月，不能按期纳税的，可按次纳税。

3. 下列转让房产所有权应纳营业税的有。

A.销售商品房
B.个人将私有房产赠与亲属
C.单位将房产无偿赠与他人
D.个人交换私有住房

A B C D

4. 增值税一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理。发票作废条件有( )。

A.收到退回的发票未超过销售方开票当月
B.销售方未抄税并且未记账
C.购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号码认证不符”
D.购买方未认证或者认证结果为“专用发票代码、号码认证不符”
E.选项CD是对的，其余是错的

ABCD

[解析] 国家税务总局《关于修订{增值税专用发票使用规定)的通知》(国税发[2006]156号)
第二十条。
作废条件：
(1)收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；
(2)销售方未抄税并且未记账；
(3)购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。
本规定所称抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。

5. 为促进加工贸易健康发展，规范加工贸易内销货物审价，海关对加工贸易内销货物审价重新做了规定，从2005年8月1日起施行。下列说法正确的有。

A.进料加工进口料件申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审定完税价格
B.加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时，海关以原料件的进口成交价格为基础审定完税价格
C.来料加工进口料件申报内销时，海关按照接受内销申报的同时与料件相同的进口成交价格为基础审定完税价格
D.海关总署或直属海关可以根据市场行情，定期公布有关边角料和副产品的内销计
税参考价格
E．对于经海关批准的暂时进境货物，应当按照一般进口货物的进口成交价格审定完税价格

A B C D

ACD

6. 按照现行营业税法规定，下列行为应按“服务业”税目征收营业税的有( )。

A.企业之间因拆借周转金而收取资金占用费
B.出租文化场所
C.民政部门发行福利彩票取得收入
D.报社根据文章篇幅向作者收取“版面费”收入
E.以租赁方式为体育比赛提供场所的业务

BDE

[解析] 非金融机构的借贷资金行为应比照“金融保险业”税目征收营业税；出租文化场所属于“服务业一租赁业”征税范围；民政部门发行福利彩票取得收入不征收营业税；报社根据文章篇幅、作者名气等向作者收取“版面费”收入，按“服务业”的广告业征收营业税；以租赁方式为体育比赛提供场所的业务。属于“服务业——租赁业”征税范围。

7. 根据营业税法则的规定，下列经营项目中，应按服务业税目缴纳营业税的有( )。

A.飞机维修业务
B.足球场地出租业务
C.物业部门代收水、电、煤气费并收取服务费
D.举办足球联赛提供足球场地业务
E.个人提供会计咨询劳务

BCE

[解析] 举办足球联赛提供足球场地业务属于“文体业”项目，如果是单纯的提供足球场地的才属于服务业中租赁业的征税范围。飞机维修业务属于增值税应税范围。

8. 依法稽征这一原则包括( )。

A.依法定课税要素稽征
B.税不重征原则
C.依法定征收程序稽征
D.依法定征管权力稽征
E.依法施行自由裁量原则

[解析] 依法稽征原则，是指税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动课税和法定征税程序，所以依法稽征原则包括依法定课税要素稽征、依法定征收程序稽征两个方面。所以符合题意的选项是AC。

9. 下列属于“乘用车”税目范围的是( )。

A.小轿车
B.越野车
C.吉普
D.电动汽车
E.火车

ABC

[解析] 在小汽车税目下分设“乘用车”、“中轻型商用客车”子目。汽车是指由动力驱动，具有四个或四个以上车轮的非轨道承载的车辆。本税目征收范围包括含驾驶员座位在内最多不超过9个座位(含)的，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车和含驾驶员座位在内的座位数在10至23座(含23座)的在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类中轻型商用客车。火车、电动汽车不属于本税目征收范围。

10. 下列关于铂金交易业务的政策陈述，正确的是。

A.中博世金科贸通过上海黄金交易所销售的进口铂金，实行增值税即征即退政策
B.中博世金科贸有限责任公司通过上海黄金交易所销售的进口铂金，由其按照实际成交价格代开增值税专用发票
C.国内铂金生产企业自产自销的铂金也实行增值税先征后退政策
D.对铂金制品加工企业和流通企业销售的铂金及其制品仍按现行规定征收增值税
E.铂金出口不退税

ADE

[解析] 对中博世金科贸有限责任公司通过上海黄金交易所销售的进口铂金，以上海黄金交易所开具的《上海黄金交易所发票》(结算联)为依据，实行增值税即征即退政策。中博世金科贸有限责任公司通过上海黄金交易所销售的进口铂金，由上海黄金交易所主管税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票。国内铂金生产企业自产自销的铂金也实行增值税即征即退政策。对铂金制品加工企业和流通企业销售的铂金及其制品仍按现行规定征收增值税。铂金出口不退税。

11. OECD范本和联合国范本在内容上的区别是。

A.协定总名称的区别
B.协定各条标题的区别
C.对常设机构的处理不同
D.预提税率的限制不同
E.对独立个人劳务的税收管辖范围不同

ABCDE

12. 下列税收程序法的主要制度中，体现公正原则的有。

A.职能分离制度
B.听证制度
C.表明身份制度
D.回避制度
E.时限制度

[解析] 回避制度是实现公正原则的一项重要制度；听证制度对于行政程序的公开、公正和公平起到重要的保障制度。

13. 税源是税款的最终来源。以下关于税源的表述中，正确的有( )。

A.税源的大小体现着纳税人的负担能力
B.税源是税收负担的最终归宿
C.税源和课税对象是一致的
D.税源和课税对象是不一致的
E.在社会产品价值中，能够成为税源的不单是国民收入分配中形成的各种收入

[解析] 当某些税种以国民收入分配中形成的各种收入为课税对象时，税源和课税对象是一致的，如对各种所得课税。但是很多税种其课税对象并不是或不完全是国民收入分配中形成的各种收入，如营业税、消费税、房产税等。可见，只是在少数情况下，课税对象和税源才是一致的，对于大多数税种来说，两者是不一致的。在社会产品价值中，能够成为税源的只能是国民收入分配中形成的各种收入。

14. 工行某县支行从事实物黄金销售业务，则下述陈述正确的有。

A.该县支行的下属储蓄所销售实物黄金，应按月计算实物黄金的销售数量、金额，上报其上级支行
B.该县支行的下属储蓄所销售实物黄金，储蓄所应按月向支行上报实物黄金的销售数量、金额，由支行向主管税务机关按规定申报缴纳增值税
C.该县支行的下属储蓄所销售实物黄金，储蓄所应按季度向支行上报实物黄金的销售数量、金额，由支行按照规定计算销项税和进项税，向主管税务机关按规定申报缴纳增值税
D.该县支行按规定申请办理一般纳税人资格
E.各省级分行和直属一级分行应向机构所在地主管国家税务局申请办理税务登记，申请认定增值税一般纳税人资格

ABE

[解析] 发生实物黄金交易行为的分理处、储蓄所等应按月计算实物黄金的销售数量、金额，上报其上级支行；各支行应按月汇总所属分理处、储蓄所上报的实物黄金销售额和本支行的实物黄金销售额，按照规定的预征率计算增值税预征税额，向主管税务机关申报缴纳增值税；各省级分行和直属一级分行应向机构所在地主管国家税务局申请办理税务登记，申请认定增值税一般纳税人资格。

15. 与中国封建制度相适应的税法在不同朝代也发生着不同的变革，体现出时代特征。有关中国封建社会税法变革，下列表述正确的有。

A.秦汉时期实行了“商鞅变法”
B.东汉实行了“租庸调制”
C.唐朝中期实行了“两税法”
D.明朝实行了“一条鞭法”
E.清朝实行了“摊丁人亩”

CDE

16. 下列混合销售行为中，应当征收增值税的有。

A.纳税人销售林木并提供林木管护劳务
B.电信单位销售移动电话并提供电信服务
C.纳税人提供污水处理劳务并销售再生水
D.纳税人销售软件产品并同时收取软件安装费
E.商场销售冰箱并提供运输装卸服务

ADE

17. 下列各项中，应当征收增值税的有( )。

A.非营利性医疗机构提供治疗的同时销售药品
B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品
C.商店销售空调并负责安装
D.汽车修理厂修车并提供洗车服务
E.化工公司销售油漆并负责运输

CDE

[解析] 对于非营利性医疗机构提供治疗的同时销售药品，属于营业税的混合销售，征收营业税；邮局提供邮政服务并销售集邮商品，属于营业税的征收范围，不需要缴纳增值税。

18. 根据现行增值税的规定，下列混合销售不应当征收增值税的有( )。

A.移动公司销售移动电话并为客户提供电信增值服务
B.饭店提供餐饮服务同时销售烟酒饮料
C.建材城销售货物并上门安装
D.医院诊断疾病并开具处方销售药品
E.网校销售辅导书籍并负责邮寄

ABD

[解析] 选项A、B属于营业税纳税人的混合销售行为，是缴纳营业税，而不是增值税，选项 D属于营业税的混合销售。

19. 按照营业税的有关规定，下列行为应当征收营业税的有。

A.单独提供汽车按揭服务的行为
B.单独提供汽车代办服务的行为
C.从事运输业务的单位发生的销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为
D.燃气公司销售煤气时，代有关部门向购买方收取管道集资款的行为
E.培训机构在培训过程中收取的资料费

ABE

[解析] CD应缴纳增值税。

20. 下列卷烟，不分征税类别一律按照56%的税率征收消费税的有。

A.白包卷烟
B.进口卷烟
C.手工卷烟
D.雪茄烟
E.未列入国务院批准计划企业生产的卷烟

ACE

[解析] 下列卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税：(1)白包卷烟；(2)手工卷烟；(3)未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟。

21. 下列属于“文化业”项目的有。

A.歌舞表演
B.武术表演
C.资料借阅业务
D.网吧
E.体育比赛

ABC

[解析] 选项A、B属于文化业中的表演项目；选项C属于其他文化业，网吧按娱乐业征收营业税；体育表演属于文化业，体育比赛属于体育业。

22. 城市维护建设税的纳税人包括在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业税的。

A.国有企业
B.个体工商户
C.私营企业
D.外商投资企业
E.股份制企业

ABCE

[解析] 外商投资企业不缴纳城建税。

23. 依据关税的有关规定，特许权使用费应计入完税价格的有。

A.特许权使用费用于支付该进口货物的专利技术
B.特许权使用费用于支付该进口货物的商标权
C.支付的特许权使用费与该货物无关
D.支付的特许权使用费不构成该货物向境内销售的条件
E.支付的特许权使用费用于进口软件的著作权

ABE

24. 下列关于营业税的说法中不正确的有。

A.纳税人单独提供林木管护劳务行为的，属于营业税征税范围
B.酒店产权式经营按照服务业——租赁业征收营业税
C.单位和个人在旅游景点兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，取得的收入一律税率从高征收营业税
D.服务性单位从事餐饮中介服务的营业额包括代委托方转付的就餐费用
E.纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游单位的旅游费后的余额为营业额

[解析] 单位和个人在旅游景点兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算或核算不清的，从高适用税率；服务性单位从事餐饮中介服务的营业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中介服务费，不包括其代委托方转付的就餐费用；纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游单位的旅游费后的余额为营业额。

25. 下列经营活动中应按“交通运输业”税目缴纳营业税的有。

A.天然气管道运输天然气
B.个人在旅游景点经营索道
C.铁路提供的站台票收费、送票收费
D.远洋运输企业从事光租业务
E.铁路的邮运运费收入

ACE

[解析] 管道运输属于交通运输业；单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按服务业征收营业税；远洋运输企业从事光租业务按服务业征收营业税；铁路提供的站台票收费、送票收费、邮运运费收入、货物运费收入均按交通运输业征收营业税。

26. 下列行为中，需要缴纳城建税和教育费附加的有。

A.政府机关出租房屋行为
B.工业企业买卖证券的行为
C.油田开采天然原油并销售的行为
D.外商投资企业销售货物的行为
E.企业整体出售行为

[解析] 企业买卖证券，不属于营业税、消费税、增值税的征税范围，不会涉及增值税、消费税和营业税，所以不需要缴纳城市维护建设税；外商投资企业和外国企业暂不缴纳城建税及附加；企业整体产权出售不涉及流转税，所以不缴纳城建税和教育附加。

27. 纳税人进口自用车辆，办理车辆购置税纳税申报时，提供的车辆价格证明凭证是。

A.国外供应商的销售凭据
B.购销合同中关于车辆价格的约定文书
C.《海关关税专用缴款书》
D.《征免税证明》
E.进口报关单

[解析] 进口车辆价格证明凭证是《海关关税专用缴款书》、《海关代征消费税专用缴款书》或海关《征免税证明》。

28. 按照现行增值税规定，一般纳税人取得符合规定抵扣期限的发票，可以作为增值税扣税凭证的有。

A.2003年7月1日，从一般纳税人取得的手写版增值税专用发票
B.2003年8月2日，从一般纳税人取得的手写版增值税专用发票
C.2003年8月3日，从小规模纳税人取得的税务机关代开的手写版增值税专用发票
D.2003年7月1日，从一般纳税人取得的防伪税控增值税专用发票

A B C D

ACD

29. 在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有。

A.残疾人专用品
B.境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠物资
C.出口加工区进出口货物
D.无商业价格的广告品和货样
E.关税税额在50元以内的一票货物

ABC

[解析] 选项D、E属于法定减免税。

30. 关于加工贸易内销货物的关税政策，下列说法正确的有。

A.进料加工进口料件或其制成品申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格
B.来料加工进口料件申报内销时，海关按照接受内销申报的同时进口的，与料件相同的货物的进口成交价格为基础审定完税价格
C.加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时，海关以原料件的进口成交价格为基础审定完税价格
D.海关总署或直属海关可以根据市场行情，定期公布有关边角料和副产品的内销计税参考价格
E.对于经海关批准的暂时进境货物，应当按照一般进口货物的进口成交价格审定完税价格

ADE

[解析] 进料加工进口料件或其制成品(包括残次品)申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格；来料加工进口料件或其制成品(包括残次品)申报内销时，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的，与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格；加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时，海关以其内销价格为基础审查确定完税价格；海关总署或直属海关可以根据市场行情，定期公布有关边角料和副产品的内销计税参考价格；对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价方法估定完税价格。

三、计算题
(每题的备选项中，只有1个最符合题意。)
某金属冶炼联合企业(增值税一般纳税人)2008年4月发生下列业务：
(1)开采铜矿石40000吨。
(2)采用托收承付方式销售铜矿石480吨，每吨不含税售价为150元，货物已发出，托收手续已办妥，货款尚未收到。
(3)销售铜矿石精粉60吨，每吨不含税售价为 1000元，款项已收到；把自产同种铜矿石精粉 56吨用于等价交换原煤，取得原煤专用发票注明价款56000元，该铜矿石原矿与铜矿石精粉的选矿比为1：0.8。
(4)采用分期收款方式向某金属矿石选厂销售铜矿石2400吨，每吨不含税单价155元，价款 372000元，购销合同规定，本月收取二分之一的价款，实际取得不含税价款120000元。
(5)支付水费并取得增值税专用发票，注明的增值税额为15200元，其中的25%用于职工浴池。
(6)购进两辆汽车专门用于运矿石，发票上注明两辆车的增值税额为40000元。
(7)把精选铜矿石精粉14吨(选矿比为1：0.35)赠送给关系单位，该铜矿石精粉没有同种产品的销售价格，但已知每吨成本为520元，成本利润率为10%。
(8)从某超市购进手套、工作服、头盔等劳保用品，专用发票上注明价款为7208元。
(9)从某企业(一般纳税人)购进生产用材料，取得增值税专用发票上注明的税额为14520元。 (本期取得的增值税专用发票均通过认证。该铜矿石资源税额为5.5元/吨)
根据上述资料回答下列问题

1. 当期销项税额为( )元。

A.39840.84
B.39758.94
C.49661.04
D.43614.10

A B C D

2. 本月应纳增值税为( )元。

A.-4200.84
B.15235.68
C.21488.94
D.21570.84

A B C D

3. 本月应纳资源税为( )元。

A.4797.5
B.5662.5
C.8257.5
D.10257.5

A B C D

4. 本月应缴纳车购税为( )元。

A.23529.41
B.23539.41
C.23549.41
D.23559.41

A B C D

[解析]
(1)本期销项税
＝480×150×13%+60×1000×13%+56000× 13%+372000÷2×13%+14×520×(1+ 10%)×13%
＝49661.04(元)
(2)本期应纳增值税
本期进项税
＝15200×(1-25%)+56000×13%+7208× 17%+14520
＝34425.36(元)
本期应纳增值税
＝49661.04-34425.36
＝15235.68(元)
(3)本期应纳资源税
本期应纳资源税
＝480×5.5+(60+56)÷0.8×5.5+2400×5.5÷2＋14÷0.35×5.5
＝10257.5(元)
(4)本期应纳车购税
车购税的计税依据，
＝40000÷0.17＝235294.12(元)
车购税=235294.12×10%＝23529.41(元)

某房产开发公司(位于市区)2008年7月发生了下列业务：
(1) 将新建的一栋房屋无偿捐赠给一所小学。该房屋由其他单位施工，账面成本1000万元(成本利润率为10%)。
(2) 以本公司的一栋旧办公楼对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。房产原值1500万元，评估价2600万元。
(3) 三年前以本公司的一栋原值为1300万元的房屋作抵押，向某商业银行贷款700万元(按照当地金融部门的有关规定，以财产抵押方式申请贷款的，其借款金额不得超过财产价值的70%)，贷款期限三年，贷款年利率为8%。按照协议规定抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。2008年7月底贷款期满，该公司因发生财务困难，无力偿还贷款本金，经双方协商，银行将所抵押房产收归已有，核定该房屋价值为2600万元，银行向该公司支付差价，房产归银行所有。
(4) 以“还本”方式销售商品房20套，每套120万元，公司与购房者签订的协议规定，自房屋销售20年后，公司将房屋价款全部归还给购房者。已知同期银行贷款利率为8%。
根据上述资料，回答下列问题：

5. 单位将不动产无偿赠与他人应纳营业税为万元。

A.0
B.57.89
C.54
D.52.85

A B C D

6. 以本公司的一栋房产对外投资时应纳营业税为万元。

A B C D

7. 该企业借款业务在借款和偿还借款整个业务过程中应计算缴纳营业税合计万元。

A.126
B.130.8
C.136.8
D.138.40

A B C D

8. 该企业7月份应纳营业税和城建税合计万元。

A.313
B.311.56
C.312
D.329.69

A B C D

[解析] (1) 单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征税。
应纳营业税=1000×(1+10%)÷(1-5%)×5%=57.89(万元)
(2) 按照税法规定，单位以不动产或无形资产对外投资，共同承担风险的，免予征收营业税。
(3) 该公司在借款期间按照应支付的利息作为“服务业一租赁”征收营业税；贷款期满后，因该房产本月的所有权发生转让，故应按“销售不动产”税目征收营业税。应纳营业税合计=700×8%×3×5%+2600×5%=138.4(万元)
(4) 税法规定，以“还本”方式销售建筑物，应按向购买者收取的全部价款和价外费用征收营业税，不得减除所谓“还本”支出。应纳营业税=20×120×5%=120(万元)
本月应纳营业税和城建税合计
=(700×8%÷12×5%+57.89+2600×5%+120)×(1+7%)=329.69(万元)

某演出公司(位于北京市区)主要提供演出策划、组织演出、包装明星、庆典活动等。 2008年12月发生下列业务：
(1) 经联系协商，A歌舞团在乙剧院进行演出，由乙剧院代售门票共取得门票收入300万元。根据协议，歌舞团支付给该演出公司组织演出费100万元，支付给乙剧院场租费18万元，余款归歌舞团。
(2) 为某公司开业提供演出活动，取得演出收入25万元。
(3) 为某大型食品公司提供年终庆典策划，取得策划费用28万元。
(4) 为签约演员提供整体包装咨询，取得咨询费用358万元。
(5) 自设舞厅，用于培训签约演员，同时对外营业：取得门票收入258万，烟酒饮料费 30万元，包间收入200万。
(6) 租赁内部舞台给社会演出活动，取得场租238万元。
根据以上资料回答下列问题：

9. 该演出公司在业务(1)中取得收入应纳营业税为万元。

A B C D

10. 乙剧场和A歌舞团应纳营业税合计为万元。

A.6
B.6.36
C.10
D.11.50

A B C D

11. 本期娱乐业务应缴纳营业税合计万元。

A.93.4
B.97.60
C.98.30
D.99.50

A B C D

12. 该演出公司本期应纳营业税和城建税教育附加合计为万元。

A.122.92
B.129.88
C.133.05
D.145.81

A B C D

[解析] 税法规定，演出业务的纳税人是指进行演出的单位和个人，包括组织演出的经纪人和以非租赁方式提供演出场所的单位和个人。单位或个人进行演出由他人售票的，其应纳营业税以售票者为扣缴义务人；单位或个人进行演出，以全部票价收入或包场收入减去付给提供演出场所的演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。“表演”应按“文化体育业一文化业”税目征税；以租赁方式提供演出场所的单位按“服务业一租赁业”税目征税。
乙剧场和A歌舞团应纳营业税=(300-100-18)×3%+18×5%=6.36(万元)
演出公司应纳营业税=100×3%=3(万元)
娱乐业应纳营业税=(258+30+200)×20%=97.60(万元)
演出公司其他业务应纳营业税=25×3%+28×5%+358×5%+238×5%=31.95(万元)
演出公司营业税合计=3+31.95+97.60=132.55(万元)
演出公司营业税和城建税教育附加合计=132.55×(1+7%+3%)=145.81(万元)

某矿业联合公司从事煤矿开采、铜矿开采和冶炼业务，2008年12月生产经营情况如下：
(1)煤矿开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米；
(2)销售原煤280万吨，取得不含税销售额 22400万元；
(3)以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元；
(4)企业洪灾损失原煤2500吨；
(5)用原煤1000万吨换取锰矿石570万吨；
(6)开采铜矿1060万吨，选铜精粉330万吨(选矿比1：3)当月全部出售；销售铜矿石789万吨；在选铜精粉过程中伴选出铁矿石粉59吨，全部出售。(资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为 60%；铁矿石10元/吨；铜矿石15元/吨；锰矿石10元/吨)
要求：

13. 关于企业洪灾损失原煤2500吨，下列陈述正确的是( )。

A.损失照样按规定缴纳资源税，因为国家不会考虑企业的经营风险而减少资源税的征纳
B.属于意外损失，按规定可以依法减少或减免资源税
C.可以依法向机构所在地的税务机关申请损失报批，减免资源税
D.由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税

A B C D

14. 在选铜精粉过程中伴选出铁矿石粉59吨，关于伴选铁矿石粉的税收政策，下列说法正确的是( )。

A.以主产品的矿石名称作为应税品目
B.伴选矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定单位税额
C.伴选矿量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额减半缴纳资源税
D.对从精矿伴选出的副产品不征收资源税

A B C D

15. 前(1)、(2)、(3)、(5)笔业务应缴纳的资源税合计( )万元。

A.4290
B.4398
C.4399
D.4412

A B C D

16. 第(6)笔业务缴纳的资源税为( )万元。

A.12399.29
B.18679.50
C.18689.50
D.26685

A B C D

[解析]
(1)纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。
(2)对于以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税。
(3)采煤过程中生产天然气2800千立方米，不属于资源税的应税范围，不纳资源税；煤矿开采原煤，还没有销售或自用时不需要缴纳资源税。销售原煤应缴纳资源税=280×3=840(万元)以原煤直接加工洗煤，对外销售90万吨，折算成原煤150万吨(150=90÷60%)计算资源税。则应缴纳资源税=150×3=450(万元)用原煤1000万吨换取锰矿石570万吨缴纳的资源税=1000×3=3000(万元)
合计应纳资源税=840+450+3000=4290(万元)
(4)铜精粉折算成原矿计算资源税。对于以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税。
故应缴纳的资源税
=(330×3+789)×15=26685(万元)

某市甲建筑工程公司(增值税小规模纳税人)承包一项建筑工程项目，工程总承包额 5000万元，其中：建筑业劳务费价款3000万元；由甲建筑工程公司提供并按市场价确定的金属结构件金额1170万元(购进金属结构件时取得相关的增值税专用发票，支付价款1000万元，增值税170万元)；建设方采购建筑材料等830万元。甲建筑工程公司将其中300万元的安装工程项目分包给某县铝材生产公司(具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质，增值税一般纳税人)，合同规定，使用该厂生产的铝合金材料，材料价款价税合计200万元，安装费100万元。对上述业务正确的税务处理有。

17. 甲建筑工程公司应纳营业税万元。

A.90
B.125.1
C.141
D.150

A B C D

甲建筑工程公司应纳营业税=(5000-300)×3%=141(万元)

18. 甲建筑工程公司应代扣代缴税金万元。

A.9.9
B.3
C.9
D.3.3

A B C D

甲建筑工程公司应代扣代缴税金=100×3%×(1+7%+3%)=3.3(万元)

19. 铝材生产公司应纳增值税万元。

A.0
B.29.06
C.7.69
D.11.32

A B C D

铝材生产公司应纳增值税=200/(1+17%)×17%=29.06(万元)

2006年4月，某洗衣机厂研制生产出最新型号的智能洗衣机，产品销售初期，全国统一促销价(不含税)2800元/台。当月发生下列业务：
(1)将1000台洗衣机交给某家电城代销，本月已收到全部1000台的代销清单，按售价 5%支付手续费；
(2)向某商场销售100台，用本厂卡车送货，除价款外另收取运费1170元；
(3)以旧换新销售500台，每台旧型号洗衣机作价150元；
(4)购进洗衣机原材料零部件取得增值税发票注明的价款100万元，因保管员失误，丢失2万元的零部件；
(5)国外捐赠1台先进检测仪器，取得完税凭证证明，为增值税5万元。
根据上述资料回答下列问题：(本月取得的相关凭证均在本月认证并抵扣)

20. 洗衣机厂本月允许抵扣的进项税额为万元。

A.16.66
B.22
C.21.66
D.17

A B C D

允许抵扣的进项税额=(1000000-20000)×17%=166600(元)

21. 洗衣机厂本月销项税额为元。

A.749020
B.761770
C.761600
D.761000

A B C D

销项税额=[(1000+100+500)×2800+1170/(1+17%)]×17%=761770(元)

22. 洗衣机厂本月应纳增值税为元。

A.582420
B.595000
C.595170
D.594400

A B C D

应纳增值税=761770-166600=595170(元)

23. 家电城本月应纳营业税为元。

A.7035.1
B.7030
C.30
D.7000

A B C D

应纳营业税=2800×1000×5%×5%=7000(元)

2005年A企业采用预收款方式销售不动产给B企业，合同规定销售价格为2000万元。5月，A企业收到B企业的预付款1000万元，8月，A企业收到B企业预付款500万元，12月，A企业与B企业结算，A企业开具销售发票共计价款2000万元，当月B单位又支付300万元，还有200万元留待2006年支付。2005年12月31日，该不动产正式转给B企业使用。
根据上述资料回答下列问题：

24. A企业5月应纳营业税为万元。

A.0
B.50
C.100
D.30

A B C D

5月份应纳营业税=1000×5%=50(万元)

25. A企业12月应纳营业税为万元。

A.100
B.15
C.25
D.9

A B C D

12月份应纳营业税=500×5%=25(万元)

四、综合分析题
(由单选和多选组成。)
某工业企业为增值税一般纳税人，生产销售的产品适用17%的增值税税率，2006年10月发生下列业务：
(1)购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为40万元，增值税为6.8万元，材料已经验收入库，款项尚未支付；
(2)购进低值易耗品一批，取得增值税防伪税控专用发票注明的价款为5万元，增值税 8500元，款项已经支付，低值易耗品尚未验收入库；
(3)销售产品一批，开出专用发票，价款90万元，税款15.3万元；
(4)将产品投资入股20万元(成本价)，该企业没有同类产品售价；
(5)销售小轿车1辆，取得收入220480元，小轿车账面原值30万元；
(6)该企业附设一非独立核算的招待所，取得客房住宿费收入10万元，取得代为旅客购飞机票手续费收入2000元；
(7)招待所设有餐厅、歌舞厅，餐厅取得餐饮收入12万元，歌舞厅门票收入3万元，歌舞厅销售酒水收入5万元(歌舞厅营业税税率为20%)。
适用成本利润率为10%。
根据上述资料回答下列问题：(本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣)

1. 本期增值税销项税额为元。

A.190400
B.159400
C.199000
D.202880

A B C D

本期销项税额=153000+[200000×(1+10%)]×17%=190400(元)

2. 本期允许抵扣的增值税进项税额为元。

A.68000
B.76500
C.85000
D.64000

A B C D

允许抵扣的进项税额=68000+8500=76500(元)

3. 本期应纳增值税为元。

A.113900
B.122400
C.134880
D.125900

A B C D

本期应纳增值税=190400-76500=113900(元)

4. 视同销售的投资入股产品的计税价格为元。

A.20000
B.220000
C.240000
D.260000

A B C D

投资入股产品的计税价格=200000×(1+10%)=220000(元)

5. 销售小轿车应纳增值税为元。

A.12480
B.8480
C.13228.8
D.0

A B C D

销售小轿车时售价未超过原值的，免征增值税。

6. 应纳营业税的项目有。

A.宿费收入
B.代买车票手续费收入
C.餐饮收入
D.歌舞厅收入

A B C D

ABCD

7. 本期应纳营业税为元。

A.25100
B.14100
C.27100
D.19100

A B C D

应纳营业税=(100000+2000+120000)×5%+(50000+30000)×20% =27100(元)

甲日用化工厂为增值税一般纳税人，2003年3月发生下列业务：
1．从乙日用化工厂购进已税化妆品作为本厂生产化妆品的原料，取得的增值税专用发票上注明销售额458000元(已经验收入库)，购货过程中发生运费支出2110元(已取得税务机关认定的运费发票)，其中运输费用1200元，保险费150元，装卸费560元，建设基金200元。生产本厂传统品牌化妆品2150箱，本月销售1800箱，取得不含税收入 684000元(包括包装物销售收入19820元)。
2．本月将外购的护肤品和本厂新研制生产的化妆品移送本企业的洗浴中心使用，其中外购护肤品成本为9850元(其中采购成本为9494元，运费成本为356元)，本厂生产的化妆品的生产成本为15600元。
3．本厂非独立核算门市部零售本企业传统品牌化妆品56箱，取得销售收入32760元 (该品牌化妆品不含税出厂价为380元/箱)。
4．本月是护肤品的促销月，按出厂价(不含税)给予5%的价格折扣，实际取得销售收入443650元，折扣额与销售额在同一发票上列示，同时赠送本厂生产的特色香皂 600箱，每箱不含税售价85元。
5．将护肤品和化妆品组成成套化妆品，每套不含税售价为468元，其中包括不含税售价306元的化妆品和162元的护肤品，该企业对此单独核算，本月销售成套化妆品 260套。
6．受丙企业委托加工香水，合同规定，由甲日用化工厂提供原材料，甲日用化工厂购进已税香水精作为原材料，取得的增值税专用发票上注明销售额为87000元，甲企业按成本价收取原材料价款，发生加工成本19800元，本月丙企业收回委托加工产品，该批香水无同类消费品售价。
7．进口香水作为生产化妆品的材料，关税完税价格245600元，关税税率为80%，已经验收入库。生产领用本月进口的化妆品，账面成本为473650元；3月8日，将上月从国外进口的化妆品(已申报抵扣进项税额)分给女职工作为福利，账面成本为9000元。
8．对资产进行清理：销售旧设备取得收入31100元，该设备原值为30000元；销售一栋办公楼给某汽车厂，取得银行存款7890000元和一辆已使用过的小汽车，评估价 160000元，原值为250000元；销售库存不需用的材料，开具普通发票，取得收入15600元。
9．对外投资业务：分别对A企业和B企业进行投资。用银行存款852000元和库存1月份外购的建筑材料(成本为421000元，按成本加价10%作为投资额)对A企业投资，占A企业股份的8%；用一块土地(市场价格656000元)和一栋厂房(评估价为450000元)对B企业投资，占B企业股份的15%，按投资比例参与利润分配。
10．利润分配业务：用银行存款250000元和本厂生产的化妆品(不含税售价143000元)作为对丁企业的利润分配。
11．从被投资方C企业取得分配的利润，在投资收益账户对应科目反映银行存款 470000元，原材料155000元，并取得C企业开具的增值税专用发票，材料已验收入库。
12．从乙日化厂购进已税化妆品库存情况：期初余额28300元，期末余额21500元；进口化妆品期初和期末均无余额。购销货物增值税税率均为17%。
本月购进业务取得的增值税专用发票均已通过认证。
成本利润率(消费税、营业税)

名称	成本利润率(%)	名称	成本利润率(%)
甲类卷烟	10	鞭炮、焰火	5
乙类卷烟	5	贵重首饰及珠宝玉石	6
雪茄烟	5	汽车轮胎	5
烟丝	5	摩托车	6
粮食白酒	10	小轿车	8
薯类白酒	5	越野车	6
其他酒	5	小客车	5
酒精	5	建筑业	10
护肤护发品	5	销售不动产	20
化妆品	5

 消费税税率

税目	税率(%)	税目	税率(%)
雪茄烟	25	贵重首饰及珠宝玉石	5
烟丝	30	鞭炮、焰火	15
黄酒	240元/吨	汽车轮胎	10
其他酒	10	摩托车	10
酒精	5	小轿车	8
化妆品	30	越野车	5
护肤护发品	8	小客车	5

卷烟：每标准条调拨价格在50元(含50元，不含增值税)以上的税率为45%；每标准条调拨价格不足50元的，税率为30%。定额税率为每标准箱150元。
粮食白酒：比例税率为25%，定额税率为0.5元/斤。
薯类白酒：比例税率为15%，定额税率为0.5元/斤。
啤酒：出厂价格3000元/吨(含3000元，不含增值税)以上的，定额税率为250元/吨；出厂价格3000元/吨以下的，定额税率为220元/吨。
汽油：无铅汽油0.2元/升，含铅汽油0.28元/升。
柴油：0.1元/升。
计量单位换算标准：汽油 1吨=1388升；柴油1吨=1176升
根据上述资料回答下列问题(计算结果保留两位小数)：

8. 对第二笔业务税务处理，下列表述正确的有。