四、简答题1. 审计人员对A公司2005年12月31日的银行存款进行审查，查得银行存款日记账余额为174800元，银行对账单余额为97500元，并发现以下情况：
(1) 银行从A公司银行存款中扣除借款利息1200元，公司未入账；
(2) A公司12月28日开出转账支票一张25500元，银行未入账；
(3) 银行12月29日收到B公司汇来的货款35000元，A公司未入账；
(4) A公司12月29日存入转账支票一张64000元，银行未入账；
(5) 银行对账单上发现12月20日和23日收入和付出支票各一张，金额均为50000元， A公司银行存款日记账上无此记录。
A公司出纳员编制的银行存款余额调节表如下：
银行存款余额调节表
2005年12月31日
银行调节项目 | 金额 | 企业调节项目 | 金额 |
银行对账单余额 | 97500 | 银行日记账余额 | 174800 |
加:企业已收,银行未收 | | 加:银行已收,企业未收 | |
1．存入转帐支票 | 64000 | 1．借款利息 | 1200 |
2．存入现金 | 5000 | 2． | |
减:企业已付,银行未付 | | 减:银行已付,企业未付 | |
1．开出转帐支票 | 25500 | 1．收到汇款 | 35000 |
2． | | 2． | |
实际存款余额 | 141000 | 实际存款余额 | 141000 |
要求：
(1) 指出公司编制的银行存款余额调节表存在的问题；
(2) 分析公司在银行存款方面可能存在的问题。
(1)存在的问题：
① 公司的银行存款余额调节表由出纳编制不符合职责分工控制；
② 银行存款余额调节表有误；
③ 有一笔未达账项存入现金5000元为虚构；
④ 12月20日和12月23日收入和支出支票各一张，金额为50000元，A公司银行存款日记账上无此记录，也未在调节表进行反映；
⑤ 借款利息应为减法－1200；
⑥ 收到汇款应为加法＋5000。
(2) 可能存在的问题：
① 个人贪污、挪用货款；
② 管理当局隐瞒收入、偷漏税收；
③ 出借银行账户。
2. XYZ会计师事务所接受委托对N股份有限公司(N股份有限公司系煤炭生产企业，存货主要是煤)2005年度的会计报表进行审计。根据审计计划的要求，由审计小组中的L注册会计师负责对N公司的存货进行监盘。在观察N公司的盘点过程后，L注册会计师正在考虑与抽查相关的问题。请指出，L注册会计师应就以下问题作出何种专业判断：
(1) 对于煤这种存货通常采用何种审计程序实施监盘?
(2) 对于将要抽查测试的存货项目，L注册会计师是否应当与N公司进行沟通?如未能观察到N公司对重要存货的盘点，L注册会计师应实施何种程序?
(3) 对于通过实施抽查程序发现的差异，L注册会计师应实施何种审计程序?
(1) 注册会计师可运用工程估测、几何计算、高空调研，并信赖详细的存货记录，如果堆场中的存货不高，可进行实地盘点，或通过旋转存货堆加以估计。
(2) 对于将要抽查测试的存货项目，L注册会计师不应与N公司进行沟通，而应尽可能避免N公司了解将要抽查测试的存货项目，如未能观察到N公司对重要存货的盘点，L注册会计师应实施实质性盘点程序。
(3) 对于抽查发现差异，一方面应查明原因，及时提请N公司更正；另一方面考虑错误潜在的范围和重大程度，在可能的情况下，增加抽查范围，以减少错误的发生；L注册会计师可要求N公司就某一特定领域或特定盘点小组的盘点范围进行重新盘点。
3. ABC会计师事务所正在考虑与某教育集团鉴署审计业务约定书。
要求：
(1) 请指出ABC会计师事务所在签约之前应当执行哪些工作?
(2) 对了解被审计单位的基本情况进行详细说明。
(1)应当执行的工作：
① 明确审计业务的性质和范围；
② 初步了解被审计单位的基本情况；
③ 会计师事务所评价专业胜任能力；
④ 商定审计程序；
⑤ 明确被审计单位应当协助的工作。
(2) 了解被审计单位的基本情况：
① 业务、经营规模和组织结构；
② 经营情况和经营风险；
③ 以前年度接受审计的情况；
④ 财务会计机构及工作组织；
⑤ 其他与签订审计业务约定书相关的事项。
深色：已答题 浅色：未答题