应税收入总额=4500+300=4800(万元)
   居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益属于免税收入；国库券利息收入免缴企业所得税。

成本、费用、支出额
   ①销售费用小，广告费和业务宣传费限额=(4500+300)×15%=720(万元)
   广告费和业务宣传费超限额=800+20-720=100(万元)，需调增所得额；
   ②管理费用中，业务招待费应按规定限额比例扣除；
   税前扣除标准1=(4500+300)×5‰=24(万元)
   税前扣除标准2=50×60%=30(万元)
   业务招待费超标准=50-24=26(万元)，需调增所得额；
   ③新产品开发费可按实际发生额的50%加扣应纳税所得额
   40×50%=20<万元)，需调减所得额；
   ④财务费用中利息超标，需调增所得额:
   50÷10%×(10%-6%)=20(万元)；
   ⑤营业外支出中，企业间罚款可以列支，但行政罚款1万元不得税前扣除，需调增所得额；
   ⑥捐赠扣除限额=628×12%=75.36(万元)
   捐赠未超限额，不用调整。
   该企业应税成本、税金、费用等支出扣除额=2000+80+(1500-100)+(500-26+20)+(80-20)+(30-1)=4063(万元)

应纳税所得额
   国库券利息收入免缴企业所得税；居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益属于免税收入。
   应纳税所得额=4800-4063=737(万元)
   或=628+100+26-20+20+1-18=737(万元)

应纳所得税额=737×25%=184.25(万元)

该企业2009年度应补缴的企业所得税额：
   184．25-157(预缴数)=27.25(万元)。

企业所得税计算表

单位：万元 类别 行次 项目 金额(建议答案) 第二种答案 利润总额的计算 1 一、营业收入 68140 68140 2 减：营业成本 45898.05 45900 3 营业税金及附加 9266.24 9266.24 4 销售费用 3600 3600 5 管理费用 2900 2900 6 财务费用 870 870 7 加：投资收益 550 550 8 二、营业利润 6155.71 6153.76 9 加：营业外收入 320 320 10 减：营业外支出 1050 1050 11 三、利润总额 5425.71 5423.76

。

续表 类别 行次 项目 金额(建议答案) 第二种答案 应纳税所得额计算 12 加：纳税调整增加额 350.91 353.10 13 业务招待费支出 112 112 14 公益性捐赠支出 148.91 149.15 15 职工福利支出 60 60 16 职工工会经费支出 30 30 17 其他调增项目 1.95 18 减：纳税调整减少额 610 610 19 加计扣除 60 60 20 免税收入 550 550 21 四、应纳税所得额 5166.62 5166.86 税额计算 22 税率 25% 25% 23 应纳所得税额 1291.66 1291.72 24 抵免所得税额 23.40 23.40 25 五、实际应纳税额 1268.26 1268.32

[说明] 关于安全生产设备折旧超标的处理题目给定的条件不清晰：如果10年折旧且不留残值是企业自身会计制度规定，则折旧超标的调整应作为更正记账错误，放在利润调整过程中。如果该企业原来对安全生产计提11.7万元折旧就是企业职业判断规定的处理，则超标折旧的调整不能调整利润，应调整应纳税所得额。两种条件最终的解题结果是不同的，本辅导书给出了两种答案。但是本解析按照第一种可能编写。
   [填表过程解析]
   利润计算过程：
   按照规定采取代销方式销售货物，应以收到代销清单的当天确认收入，该企业将收到的银行存款记入“预收账款”科目核算不正确。应调增收入=28×5=140(万元)，同时调增销售成本100万元。因此，该企业2008年度产品销售收入总额=68000+140=68140(万元)应补缴增值税=163.8÷(1+17%)×17%=23.8(万元)，应补缴消费税=163.8÷(1+17%)×9%=12.6(万元)，应补缴城建税和教育费附加=(23.8+12.6)×(7%+3%)=3.64(万元)，因此，应扣除的营业税金及附加=9250+12.6+3.64=9266.24(万元)由于企业对安全生产设备有规定的10年使用期限，新购并投入使用的安全设备2008年度应提折旧费用=(200+34)÷10÷12×5=9.75 (万元)，但是企业自身折旧计算有误，不符合会计规则，也应在计算利润过程中调整。应调增利润额=11.7-9.75=1.95(万元)，为保证计算表关系平衡，此项调整只能在产品销售成本中体现，扣除的产品销售成本=45800+100 -1.95=45898.05(万元)
   2008年度企业应实现利润总额=68140-45898.05-9266.24-2900-3600-870+550+320-1050=5425.71(万元)
   填表：
   1列=68000+28×5=68140(万元)
   2列=45800+20×5-1.95=45900-1.95=45898.05(万元)
   3列=9250+28×5×9%+28×5×(9%+17%)×(7%+3%)=9250+16.24=9266.24(万元)
   8列=68140-45898.05-9266.24-3600-2900 -870+550=6155.71(万元)
   11列=6155.71+320-1050=5425.71(万元)
   纳税调整过程：
   ①业务招待费发生额的60%=280×60%=168(万元)<681450×5‰=340.7(万元)，业务招待费调增企业应纳税所得额=280-280×60%=112(万元)，新技术开发费用应调减应纳税所得额=120×50%=60(万元)
   ②捐赠支出应调增应纳税所得额=800-5425.71×12%=800-651.09=148.91(万元)
   ③职工福利费应调增应纳税所得额=480-3000×14%=60(万元)，工会经费应调增应纳税所得额=90-3000×2%=30(万元)
   ④2008年度该企业的应纳税所得额=5425.71-550+112-60+148.91+60+30=5166.62(万元)
   ⑤2008年该企业应纳所得税额=5166.62×25%=1291.66(万元)
   填表：
   12列=112+148.91+60+30=350.91(万元)
   18行=120×50%(新技术加扣)+550(居民企业投资收益)=60+550=610
   21行=5425.71+350.91-610=5166.62(万元)
   税额计算过程
   ①专用设备抵免所得税额=(200+34)×10%=23.4(万元)
   ②2008年度该企业实际应纳所得税额=5166.62×25%-234×10%=1268.26(万元)
   填表：
   23行=5166.62×25%=1291.66(万元)
   24行=(200+34)×10%=23.4(万元)
   25行=1291.66-23.4=1268.26(万元)

说明
   第13行：业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
   The business entertainment expense arising from the enterprise' production and operation shall be deducted by 60% of the actual amount，and shall not exceed 5‰ of the enterprise's sales (operational) revenue of the year at maximum．
   第14行：公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
   The charity donation expense，shall be deducted from the taxable income within 12% of the total annual profit．
   第15行：职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。
   Employees' welfare costs shall be deducted from the taxable income within 14% of the total salaries or wages．
   第16行：工会经费支出，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除。
   Employees' union expenses shall be deducted from the taxable income within 2% of the total salaries or wages．
   第17行：固定资产应当自投入使用月份的次月起计算折旧。多提折旧应进行纳税调增。
   The depreciation of the fixed assets shall be carried from the next month of its coming into use；in the case of more withdrawal of depreciation，a tax adjustment is also required．