银符考试题库-在线练习-注册会计师会计分类模拟题外币业务

一、单项选择题

1. 某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价100万美元，当日的市场汇率为1美元＝8.26元人民币。投资合同约定汇率为1美元＝8.28元人民币。另发生运杂费2万元人民币，进口关税20万元人民币，安装调试费“万元人民币。该设备的入账价值为万元人民币。

A.862
B.826
C.828
D.860

A B C D

D

[解析] 该设备的入账价值＝100×8.26+2+20 +12=860(万元)。

2. 某企业对外币业务采用发生当日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2003年4月30日市场汇率＄1=￥8.28，“银行存款——美元户”余额＄10000，5月10日将＄3000售给银行兑换人民币，当日市场汇率为＄1＝￥8.27，银行买入价为＄1=￥8.17，5月31日市场汇率＄1=￥8.26，无其他外币账户或业务。5月份外币兑换和外币持有合计影响“财务费用——汇兑损益”的金额为元。

A.300
B.170
C.470
D.130

A B C D

C

[解析] 外币兑换业务=3000×(8.17-8.27)＝ -300(损失)
外币持有：7000×8.26-(10000× 8.28-3000× 8.27)=-170(损失)
外币兑换和外币持有合计汇兑损失=300+170 =470(元)。

3. 企业在发生外币业务时，下列不属于外币账户的是。

A.资本公积
B.短期借款
C.应收账款
D.应付账款

A B C D

A

[解析] 资本公积不属于外币账户。

4. 按照《合并会计报表暂行规定》，对外币利润分配表中的“未分配利润”项目的折算方法是。

A.按年初汇率折算
B.按本年平均汇率折算
C.按折算后的利润分配表中其他各项目数额计算确定
D.按报表计算日汇率折算

A B C D

C

[解析] 外币利润分配表中的“未分配利润”项目，应按折算后的利润分配表中其他各项目数额计算确定。

5. 按照《合并会计报表暂行规定》进行会计报表折算时，应按照发生时的市场汇率折算的项目是。

A.固定资产
B.长期借款
C.实收资本
D.主营业务收入

A B C D

C

[解析] 在会计报表折算时，按照发生时的市场汇率折算的项目有实收资本、资本公积、盈余公积，答案选C。

6. 某企业对外币业务采用业务发生当日的市场汇率进行核算，按月计算汇兑损益。1月20日销售价款为20万美元产品一批，贷款尚未收到，当日的市场汇率为1美元=8.25元人民币。1月31日的市场汇率为1美元＝8.28元人民币。2月28日市场汇率为1美元＝8.23元人民币，贷款于3月2日收回。该债权2月份发生的汇兑收益为万元。

A.0.60
B.0.40
C.-1
D.-0.40

A B C D

C

[解析] 该债权2月份发生的汇兑收益＝20×8.22-20×8.28=-1(万元)。

7. 下列有关汇兑损益的说法中，不正确的有．

A.企业筹建期间发生的汇兑损益(为购建固定资产而产生的除外)，计入长期待摊费用　
B.为购建固定资产而发生的专门借款所产生的汇兑损益，在固定资产达到预定可使用状态前的应计入所购建固定资产的成本
C.企业购入外币时产生的汇兑损益，计入当期财务费用
D.企业以外币资本投资时产生的汇兑损益，计入投资成本

A B C D

D

[解析] 企业发生的汇兑损益，应分别情况处理：
(1)筹建期间发生的汇兑损益，计入长期待摊费用；
(2)与购建固定资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益，按借款费用的处理原则处理；
(3)除上述情况外，发生汇兑损益均计入当期财务费用。

8. 某中外合资经营企业注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。中、外投资者分别于2004年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2004年1月1日、3月1日，3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1:8.20、1:8.25、1:8.24和1:8.30。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业2004年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币万元。

A.3280
B.3296　
C.3285
D.3320

A B C D

C

[解析] 该企业2004年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额=200×8.2+100×8.25＝ 2285(万元人民币)。

二、多项选择题

1. 企业发生的下列外币业务中，应在业务发生时就确认汇兑损益的有。

A.从银行借入外币借款　
B.将外币卖给银行
C.从银行买入外币
D.收回用外币结算的应收账款
E.偿还借入外币借款

BC

[解析] 在外币业务四个类型的日常账务处理中，只有外币兑换业务在平时产生汇兑损益。

2. 按我国现行会计制度规定，在进行外币会计报表折算时，应按发生时的市场汇率折算的报表项目有。

A.应收账款
B.实收资本
C.资本公积
D.主营业务收入
E.盈余公积

BCE

[解析] 所有者权益类项目除“未分配利润”外，均按发生时的市场汇率折算。

3. 在外币业务处理中，下列做法正确的有。

A.设置的外币账户包括外币货币资金、外币债权和外币债务　
B.在将外币业务的外币金额折算为记账本位币金额时，应采用外币业务发生时的市场汇率或采用外币业务发生当期期初的市场汇率作为折算汇率
C.期末各种外币账户的期末外币余额，应当按照期末市场汇率折合为记账本位币金额
D.接受外币投资时，应将实际收到的外币款项按照约定的汇率折合入账

A B C D

ABC

[解析] 接受外币投资时，应将实际收到的外币款项时的汇率折算资产，可以按照约定的汇率折合资本。

4. 下列项目中，采用历史汇率折算的有。

A.现行汇率法下的固定资产项目　
B.时态法下的无形资产项目
C.时态法下按现行市价计价的存货项目
D.流动性与非流动性项目法下按历史成本计价的长期投资项目
E.货币性与非货币性项目法下校现行市价计价的存货项目

BDE

[解析] 现行汇率法下的固定资产项目和时态法下按现行市价计价的存货项目，按现行汇率折算。除实收资本外，其余均可按期末汇率折算。

5. 下列项目中，按照现行汇率折算的有。

A.现行汇率法下的固定资产项目
B.时态法下按成本计价的存货项目
C.流动性与非流动性项目法下按成本计价的存货项目
D.货币性与非货币性项目法下按市价计价的存货项目　
E.时态法下的长期负债项目

ACE

[解析] 时态法下按成本计价的存货项目和货币性与非货币性项目法下按市价计价的存货项目，均按历史汇率折算。

6. 根据企业采用不同的会计政策，对于下列业务企业既可以采用当期期初市场汇率，也可以采用发生当时的市场汇率作为折算汇率的有。

A.外币兑换业务
B.外币采购业务
C.外币借款业务
D.接受外币投资业务
E.外币销售业务

ABCE

[解析] 企业在发生外币业务时，既可以采用业务发生当时的市场汇率作为折算汇率，也可以采用业务发生当期期初的市场汇率作为折算汇率。但是对于接受外币资本投资这种情况，均应采用发生当期的市场汇率作为折算汇率。

三、计算及会计处理题

1. 某公司允许开立外汇现汇账户，采用当月1日的汇价作为折合率，当月1日的市场汇率为1美元＝8.4人民币，月末各外币账户的余额按月末市场汇率进行调整，月末的市场汇率为1美元＝8.5人民币。
(1)该公司上月各外币账户余额如下：

银行存款——美元户	100000美元(借方)	840000元(借方)
应收账款	200000美元(借方)	1680000元(借方)
短期借款	300000美元(贡方)	2520000元(贷方)
长期借款	150000美元(贷方)

(2)该公司本月发生下列外币业务：
①2日收回应收账款60000美元；
②10日归还外币长期借款50000美元；
③20日销售产品一批，价款2万美元，款未收到；
④25日用人民币买入4万美元，银行当天的卖出价为1美元=8.6元人民币，月终，按市场汇率调整各外币的账面余额(长期美元借款用于工程项目，工程项目尚未达到预定可使用状态)。要求：
(1)根据经济业务编制会计分录；
(2)计算该公司计入当月损益的汇兑损益总额。
1月31日外币科目余额调整计算表

科目名称	美元余额	月末汇率	调整后人民币余额	调整前人民币余额	差额(借或贷)
银行存款
应收账款
短期借款
长期借款
合计	×	×	×	×

(1)编制会计分录
借；银行存款——美元户
(＄60000×8.4)504000
贷：应收账款——美元户
(＄60000×8.4)504000
借：长期借款——美元户
(＄50000×8.4)420000
贷：银行存款——美元户
(＄50000×8.4)420000
借：应收账款——美元户
(＄20000× 8.4)168000
贷：主营业务收入 168000
借：银行存款——美元户
(＄40000×8.4)336000
财务费用 6000
贷；银行存款——人民币户 344000
(2)计算该公司计入当月损益的汇兑损益总额

1月31日外币科目余额调整计算表

科目名称	美元余额	月末汇率	调整后人民币余额	调整前人民币余额	差额(借或贷)
银行存款	150000	8.5	1275000	1260000	15000(借)
应收账款	160000	8.5	1360000	1344000	16000(借)
短期借款	300000	8.5	2550000	2520000	30000(借)
长期借款	1000000	8.5	850000	840000	10000(借)
合计	×	×	×	×	900(贷)

借：银行存款——美元户 15000
应收账款 16000
在建工程——汇兑损益 10000
贷；短期借款 30000
长期借款 10000
财务费用——汇兑损益 1000
因此，计入当月损益的汇兑损益总额
＝8000-1000=7000(元)。

2. A股份有限公司(以下简称A公司)对外币业务采用发生时的汇率折算，按月计算汇兑损益。 2005年6月30日市场汇率为1美元＝8.25元人民币。2004年6月30日有关外币账户期末余额如下：

项目	外币(美元)金额	折算汇率	折合人民币金额
银行存款	100000	8.25	825000
应收账款	500000	8.25	4125000
应付账款	200000	8.25	1650000

A公司2005年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费)：
(1)7月15日收到某外商投入的外币资本 500000美元，当日的市场汇率为1美元＝8.24元人民币，投资合同约定的汇率为1美元= 8.30元人民币。款项已由银行收存。
(2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款400000美元尚未支付，当日的市场汇率为1美元＝8.23元人民币。该机器设备正处于安装调试过程中，预计将于2002年11月完工交付使用。
(3)7月20日，对外销售产品—批，价款共计 200000美元，当日的市场汇率为1美元=8.22人民币，款项尚未收到。
(4)7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200000美元，当日的市场汇率为1美元 =8.21元人民币。
(5)7月31日，收到6月份发生的应收账款 300000美元，当日的市场汇率为1美元＝8.20元人民币。
要求：
(1)编制7月份发生的外币业务的会计分录。
(2)分别计算7月份发生的汇兑损益净额及其计入财务费用的汇兑损益金额，并列出计算过程。
(3)编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目)

(1)编制7月份会计分录：
①7月15日收到某外商投入的外币资本
借：银行存款 (500000×8.24)4120000
资本公积 30000
贷：实收资本 (500000×8.30)4150000
②7月18日，进口一台机器设备。
借；在建工程 (400000×8.23)3292000
贷；应付账款 (400000×8.23)3292000
③7月20日，对外销售产品一批。
借；应收账款 (200000×8.22)1644000
贷：主营业务收入 (200000×8.22)1644000
④7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款。
借：应付账款 (200000×8.21)1642000
贷；银行存款 (200000×8.21)1642000
⑤7月31日，收到6月份发生的应收账款。
借；银行存款 (300000×8.20)2460000
贷：应收账款 (300000×8.20)2460000
(2)7月份发生的汇兑计算如下：
7月份发生的汇兑损益净额为32000元，计算过程如下；
银行存款账户的汇兑损失[(100000×8.25+ 500000×8.24+300000×8.20)200000×8.21]-700000×8.20=23000(元)应收账款账户的汇兑损失(500000×8.25+ 200000×8.22-300000×8.20)-400000×8.20=39000(元)
应付账款账户的汇兑收益(200000×8.25- 200000×8.21+400000×8.23)-400000× 8.20＝20000(元)
根据上述计算，计入财务费用的汇兑净损失为 23000+29000-20000=32000(元)
(3)记录期末相关汇兑损益的会计分录如下：
借：应付账款 20000
财务费用——汇兑损益 32000
贷：银行存款 23000
应收账款 29000