一、单项选择题(每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。)
二、多项选择题(每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。)
三、判断题1. 企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费计入“管理费用”科目。会计处理为借记“管理费用”,贷记“应交税费”科目。
对 错
A
[解析] 企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费,借记“管理费用”科目,贷记“应交税费——应交房产税(或应交土地使用税、应交车船税、应交矿产资源补偿费)”科目。
2. 企业以盈余公积向投资者分配现金股利,不会引起留存收益总额的变动。
对 错
B
[解析] 相关的会计分录为:
借:盈余公积
贷:应付股利
此业务使企业的留存收益总额减少了,负债增加了。
3. 支付已宣告分派的现金股利时,所有者权益减少。
对 错
B
[解析] 支付已宣告分派的现金股利,会计处理为:借记“应付股利”,贷记“银行存款”。资产减少,负债减少,所有者权益不变。
5. 采用公允价值模式计量的投资性房地产转为成本模式时,按照会计政策变更处理。
对 错
B
[解析] 对于已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式。
7. 某有限责任公司于设立时收到东方公司作为资本投入的库存商品一批,该批库存商品根据投资合同或协议约定价值(不含增值税)为200000元,增值税进项税额为34000元。该公司已开具了增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相符,该进项税额允许抵扣,不考虑其他因素,该有限责任公司在进行会计处理时,相应的会计处理如下:
借:库存商品 200000
应交税费—应交增值税(进项税额) 34000
贷:实收资本 200000
资本公积—股本溢价 34000
对 错
B
[解析] 应编制会计分录如下:
借:库存商品 200000
应交税费—应交增值税(进项税额) 34000
贷:实收资本—东方公司 234000
8. 企业接受非现金资产捐赠,应该计入实收资本中。
对 错
B
[解析] 企业接受非现金资产捐赠,应该计入营业外收入,属于企业非日常经营活动中形成的直接计入到当期损益的利得。
9. 商品流通企业销售费用不多的,可以将其并入“管理费用”科目核算。
对 错
B
[解析] 商品流通企业管理费用不多的,可以不设“管理费用”科目,而将管理费用并入“销售费用”科目中核算。
10. 企业取得短期借款、进行商业信用筹资属于财务活动中的筹资活动。
对 错
B
[解析] 因企业日常经营而引起的财务活动,称为资金营运活动。企业取得短期借款与企业资金营运有密切关系;另外商业信用与企业间的商品或劳务交易密切相关,也属于资金营运活动。
四、计算题(凡要求计算的项目,除特别说明外,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)
1. 甲公司自行研究开发一项产品专利技术,研发活动从2009年1月1日开始,与该项专利技术有关的资料如下:
(1)2009年1月1日,该项研发活动进入研究阶段。研究阶段,以银行存款支付研究费用180万元。
(2)2010年1月1日,进入开发阶段,发生开发费用380万元,其中满足资本化条件的为260万元。2010年7月1日开发活动结束,并达到预定用途形成无形资产,供企业生产部门使用。
(3)该专利技术法律规定有效期为10年,采用直线法摊销。
(4)2012年1月1日,将该专利技术转让,实际取得价款为280万元,应交营业税14万元,款项已存入银行。
要求:
(1)编制甲公司与研究支出相关的会计分录。
(2)编制甲公司与开发支出相关的会计分录。
(3)编制甲公司该技术形成无形资产的会计分录。
(4)计算甲公司2010年该专利技术摊销金额并编制会计分录。
(5)编制甲公司转让该专利技术的会计分录。
(“研发支出”、“应交税费”科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)
(1)实际发生研究费用:
借:研发支出——费用化支出 180
贷:银行存款 180
费用化支出期末转入到管理费用:
借:管理费用 180
贷:研发支出——费用化支出 180
(2)实际发生开发费用:
借:研发支出——费用化支出 120
——资本化支出 260
贷:银行存款 380
费用化支出期末转入到管理费用:
借:管理费用 120
贷:研发支出——费用化支出 120
(3)借:无形资 260
贷:研发支出——资本化支出 260
(4)2010年该专利技术应摊销的金额=260/10×6/12=13(万元)。
借:制造费用 13
贷:累计摊销 13
(5)借:银行存款 280
累计摊销 39(260/10×1.5)
贷:无形资产 260
应交税费——应交营业税 14
营业外收入 45
2. 伟业股份有限公司是增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。伟业公司2009年至2011年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)2009年12月1日,伟业公司购入一条需要安装的生产线,取得增值税专用发票上注明的生产线价款为2000万元,增值税税额为340万元,发生保险费5万元,款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。生产线已投入安装,假定该设备的增值税可以抵扣。
(2)2009年12月11日,伟业公司安装领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元,发生安装工人工资10万元,没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
(3)2009年12月31日,该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。该生产线预计使用年限为12年,预计净残值为55万元,采用直线法计提折旧。
(4)2010年12月31日,伟业公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为1615.12万元。
(5)2011年1月1日,该生产线的预计尚可使用年限为10年,预计净残值为25.12万元,采用直线法计提折旧。
(6)2011年6月30日,伟业公司将生产线出售,取得价款为1600万元,支付清理费用20万元。
要求:
(1)编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。
(2)编制2009年12月安装该生产线的会计分录。
(3)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
(4)计算2010年度该生产线计提的折旧额。
(5)计算2011年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额,并编制相应的会计分录。
(6)计算2011年度该生产线出售前计提的折旧额。
(7)编制2011年6月30日该生产线出售时的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
(1)2009年12月1日购入该生产线的会计分录:
借:在建工程 2005
应交税费——应交增值税(进项税额) 340
贷:银行存款 2345
(2)2009年12月安装该生产线的会计分录:
借:在建工程 30
贷:原材料 20
应付职工薪酬 10
(3)2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录:
借:固定资产 2035(2005+30)
贷:在建工程 2035
(4)2010年折旧额=(2035-55)/12=165(万元)。
(5)2010年12月31日该生产线的账面价值=2035-165=1870(万元),
应计提减值准备金额=1870-1615.12=254.88(万元)。
借:资产减值损失 254.88
贷:固定资产减值准备 254.88
(6)2011年出售前计提的折旧额=(1615.12-25.12)/10×1/2=79.5(万元)。
(7)2011年6月30日该生产线出售时的会计分录:
借:固定资产清理 1535.62
累计折旧 244.5
固定资产减值准备 254.88
贷:固定资产 2035
借:银行存款 1600
贷:固定资产清理 1600
借:固定资产清理 20
贷:银行存款 20
借:固定资产清理 44.38
贷:营业外收入 44.38
五、综合题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)
1. 甲企业为增值税一般纳税工业企业,适用的增值税税率为17%,2009年6月发生如下经济业务:
(1)6月1日,购入一批工程用材料(建造办公楼),价款为25万元,增值税税额为4.25万元,并开出一张3个月到期的商业承兑汇票,该票据为带息票据,票面利率8%,于月末计提利息。
(2)6月3日,企业收到乙公司预付货款20万元。
(3)6月10日,企业转让一专利所有权,取得转让收入5万元,存入银行,该专利权账面原值8万元,已摊销2万元,计提减值准备3万元,该企业适用的营业税税率为5%。
(4)6月15日,企业向乙公司发出60万元的货物,成本50万元。乙公司已验收入库,并支付了剩余货款及增值税50.2万元。
(5)6月28日,经过核算,该月应付生产工人工资15万元,车间管理人员工资8万元,厂部管理人员工资2万元,工程人员工资1万元。企业先到银行提现,然后全部以现金支付工资。
(6)6月30日,计提票据利息。
要求:根据上述经济业务编制甲企业会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
(1)6月1日,企业购入工程用材料:
借:工程物资 29.25
贷:应付票据 29.25
(2)6月3日,收到乙公司预付货款:
借:银行存款 20
贷:预收账款 20
(3)6月10日,企业转让专利权时应交营业税=5×5%=0.25(万元)。
借:银行存款 5
无形资产减值准备 3
累计摊销 2
贷:无形资产 8
应交税费——应交营业税 0.25
营业外收入 1.75
(4)6月15日,企业向乙公司发出货物
借:预收账款 70.2
贷:主营业务收入 60
应交税费——应交增值税(销项税额) 10.2
结转成本时:
借:主营业务成本 50
贷:库存商品 50
收到乙公司支付的剩余款项:
借:银行存款 50.2
贷:预收账款 50.2
(5)6月28日,分配工资:
借:生产成本 15
制造费用 8
管理费用 2
在建工程 1
贷:应付职工薪酬 26
从银行提现以备发放工资:
借:库存现金 26
贷:银行存款 26
用现金发放工资:
借:应付职工薪酬 26
贷:库存现金 26
(6)6月30日,计提的利息=29.25×8%×1/12≈0.20(万元)。
借:财务费用 0.20
贷:应付票据 0.20