一、单项选择题(在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的。) 二、多项选择题(在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的。) 四、简答题1. 简述支票付款签发的业务流程。
该流程反映企业采用支票付款结算的业务处理过程:
(1)业务部门将外单位收款通知或自制付款凭证经本部门审核后,送会计部门。
(2)会计部门经审核后交出纳部门支付。
(3)出纳员签发支票并在支票登记簿上做好记录。
(4)出纳部门和会计部门根据支票回执分别登记银行存款日记账和其他有关账簿。
2. 简述长期股权投资成本法和权益法核算的适用条件。
对子公司投资,日常采用成本法核算,编制合并报表时调整为权益法。除企业对子公司投资外,对被投资方不具有共同控制或重大影响,且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资,也采用成本法核算。投资企业时被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资,采用权益法核算。
3. 简述设备(固定资产)更新业务的处理流程和控制要点。
(1)处理流程:设备部门编制设备更新计划交总工程师审批,属于外购设备的,编制购买通知单,属于自制设备的,编制制透任务书交辅助生产部门安排制造。设备部门根据购买通知单与供货单位签订合同。将合同副本、设备购买通知单和自制设备制造任务书交财会部门留存,作为购置设备付款结算和自制设备棱算的依据。
(2)控制要点:设备更新计划必须经过审批才能实施;财会部门参加合同的会签、审核。
五、综合题1. 某企业在对存货的采购与验收进行控制设计的过程中,碰到以下困惑:
(1)如何根据采购物资及其供应情况确定采购方式?
(2)如何建立采购物资的验收制度?
要求:为该企业的采购方式和验收制度,提出适当的控制设计建议。
(1)采购方式控制设计建议:一般物品或劳务的采购,可以采用订单采购或合同订货等方式。小额零星物品或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。大宗商品或劳务的采购,必须采用招投标方式确定采购价格。其他商品或劳务的采购,应当根据市场行情制定最高采购限价,不得以高于采购限价的价格采购。
(2)验收制度控制设计建议:由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收,出具检验报告、计量报告和验收证明。
2. 某企业为鼓励销售人员打开销路,实行销售费用实报实销制度。采购部门为确保生产消耗的需要,在根据经验估计正常持有量的基础上,增加一倍原材料库存量。由于该类存货市下降,大量库存给企业造成较大负担。生产工人执行计时工资制度,工人认为多干少干一个样,生产积极性不高。
该企业成本核算业务存在的问题,并进行设计上的改进。
(1)销售费用实报实销制度造成销售费用失控,不利于提高资金的使用效率。
建议根据企业经营目标和经营计划确定销售目标,对销售部门进行严格的目标管理和预算控制,明确责、权、利和奖惩措施。
(2)根据经验估计正常持有量,并加倍持有原材料,不符合对材料采购成本和储存成本进行控制的要求。
建议根据目标销售量由仓储部门按照生产要求和经济批量要求,提出采购申请,经批准后由采购人员根据批准情况采购。
(3)单纯的计时工资制度不利于提高工人的生产积极性,容易造成消极怠工的现象。
建议人工成本与产品数量、质量挂钩,严格按照标准成本系统的要求控制成本项目,以实现企业经营目标。
3. 某企业设立销售部门,处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策,并由财会部门负责开票。销售部经理对30万元以内的赊销业务有权批准,并根据具体情况确定产品售价。货到付款的业务,由销售业务员负责赴购买方收款,并将现金或者支票等票据转交财会部门。
要求:分析该企业销售与收款业务存在的问题,并进行内部会计控制制度设计上的改进。
(1)由财会部门开票,容易造成销售政策执行脱节、财务部收款作弊。
建议由销售部门开具销售发票。
(2)赋予销售部经理赊销权的做法,容易造成坏账增加,贷款无法及时足额地收回。
建议设立独立的信用管理部门,负责制定企业的信用政策,监督各部门信用政策的执行情况。
(3)赋予销售部经理定价权的做法,容易造成销售价格失控、销售收入流失。
建议制定价目表、折扣政策、收款政策,定期审阅并严格执行。
(4)由销售部门业务员赴外地收款,造成同一部门和人员经办整个销售收款业务的全过程,同时也违背了销售人员不得接触现款的规定。
建议由财会部门根据销售部开具的销售发票收款。