一、单选项选择题在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确的答案
三、业务处理题1. A公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，根据A公司2007年6月份所发生的以下业务编制必要会计分录：
(1)根据合同规定出口待运G商品一批计6500只，每只成本计人民币50元(不含增值税)，财务部门今接到出仓凭证。
(2)上列出口G商品发票金额为USD80000CIF价(当日即期汇率为1美元=7.40元人民币)，今日交单出口。
(3)合同规定应付G商品国外中间商2%佣金(当日即期汇率为1美元=7.45元人民币)。
(4)银行收妥上述G商品外汇，将款项划入A公司账户(当日即期汇率为1美元=7.46元人民币)。
(5)应付上列出口G商品海运费港币25000元(当日即期汇率为1港元=0.86元人民币)。
(6)应付上列出口G商品保险费USD600(当日即期汇率为1美元=7.42元人民币)。
(7)该公司本年发生无法认定商品的累计佣金USD30000(当日即期汇率为1美元=7.42元人民币)，当日从银行支付。
(8)以银行存款支付出口G商品市内邮电费计人民币1300元。
(1)借：待运与发出商品——G 325000
贷：库存商品——G 325000
(2)借：应收账款——应收外汇账款USD80000 7.40 592000
贷：主营业务收入——自营出口销售收入USD 80000 7.40 592000
借：主营业务成本——G 325000
贷：待运与发出商品——G 325000
(3)借：主营业务收入——自营出口销售收入USD 1600 7.45 11920
贷：应付账款——国外中间商USD1600 7.45 11920
(4)借：银行存款USD 80000 7.46 596800
贷：应收账款——应收外汇账款USD 80000 7.46 596800
(5)借：主营业务收入——自营出口销售收入HKD 25000 0.86 21500
贷：应付账款HKD 25000 0.86 21500
(6)借：主营业务收入——自营出口销售收入USD600 7.42 4452
贷：应付账款USD 600 7.42 4452
(7)借：销售费用USD30 000 7.42 762000
贷：银行存款USD 30000 7.42 762000
(8)借：管理费用 1300
贷：银行存款 1300
2. 某公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，该外贸公司代理本市A工厂从美国进口通讯器材一批，价格条件为FOB上海25000美元，按3%收取代理手续费，当日开出结算清单如下：
结算项目 | 外币(美元) | 汇率 | 人民币金额(元) |
| 1.进口货款 | 25000 | (7.56) | 189000 |
| 2.国外运费 | 3000 | (7.56) | 22680 |
| 3.国外保险费 | 2000 | (7.56) | 15120 |
| 4.进口CIF价 | 30000 | (7.56) | 226800 |
| 5.进口关税 | | | 16750 |
| 6.银行手续费 | | | 405 |
| 7.代理手续费(3%) | | | 6804 |
| 8.进口增值税 | | | 41403.5 |
结算金额合计 | | | 292162.5 |
要求：根据上列结算单编制下列会计分录：
(1)在支付国外货款同时寄出结算清单，向委托方收款。
(2)支付国外运保费。
(3)收到委托方汇来货款。
(4)支付银行手续费。
(5)缴纳进口关税与增值税。
(6)收取代理手续费，并根据所收的手续费缴纳5%的营业税。
(1)借：应收账款(预收账款) 189000
贷：银行存款 189000
(2)借：应收账款(预收账款) 37800
贷：银行存款(22680+15120) 37800
(3)借：银行存款 292162.50
贷：应收账款(预收账款) 292162.50
(4)借：应收账款(预收账款) 405
贷：银行存款 405
(5)借：应收账款(预收账款) 58153.50
贷：银行存款(16750+41403.50) 58153.50
(6)借：应收账款(预收账款) 6804
贷：其他业务收入 6804
(7)借：营业税金及附加 340.20
贷：应交税费——应交营业税 340.20
3. 某公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，该外贸公司向德国自营进口轴承1000只，价格条款为FOB汉堡每只4美元，到达口岸后支付国外运费10640美元，国外保险费1000美元，进口关税57800元，海关代征增值税税率为17%，国内运杂费2000元，银行财务费4560元。
(1)收到银行转来国外单据，经审核无误通知银行承付货款(当日即期汇率为1美元=7.50元人民币)。
(2)企业向外轮代理公司支付国外运费(当日即期汇率为1美元=7.50元人民币)。
(3)企业向保险公司支付国外保险费(当日即期汇率为1美元=7.50元人民币)。
(4)以银行存款支付关税。
(5)以银行存款支付增值税。
(6)以银行存款支付银行财务费。
(7)以银行存款支付国内运杂费。
(8)进口商品验收入库，按实际采购成本177100元入账。
(1)借：材料采购(4000×7.50) 30000
贷：银行存款(4000×7.50) 30000
(2)借：材料采购(10640×7.50) 79800
贷：银行存款(10640×7.50) 79800
(3)借：材料采购(1000×7.50) 7500
贷：银行存款(1000×7.50) 7500
(4)借：材料采购 57800
贷：应交税费——应交关税 57800
借：应交税费——应交关税 57800
贷：银行存款 57800
(5)借：
(30000×79800+7500+57800)×17%] 29767
贷：银行存款 29767
(6)借：财务费用 4560
贷：银行存款 4560
(7)借：材料采购 2000
贷：银行存款 2000
(8)借：库存商品 177100
贷：材料采购 177100
四、计算题1. 北海公司为一家有进出口权的生产型公司，该公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，2007年4月份有以下业务：
(1)外购生产用材料一批，取得增值税专用发票进价730万元，增值税税率17%。
(2)内销产品一批，售价(不含税)520万元人民币，增值税税率17%，开出增值税专用发票。
(3)外销产品一批，出口价22万美元，当日即期汇率为1美元=7.46元人民币，货款尚未收到。
(4)本月公司基本建设部门领用生产用材料一批，购进价格为2万元人民币。
要求：假设该公司出口退税率为3%，根据以上资料计算本月应退或应纳的增值税额。
520×17%-[730×17%-22×7.46×(17%-3%)-2×17%]=88.4-(124.1-22.9768-0.34)=-12.3832万元
又因为：22×7.46×3%=4.9236万元，所以，应退4.9236万元，尚余7.4569留待下期继续抵扣。
深色：已答题 浅色：未答题