一、单项选择题每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。
二、多项选择题每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。
三、判断题1. 资产要素是动态要素,反映某一时期企业的财务状况。
对 错
B
[解析] 资产要素是静态要素,反映企业一定时点的财务状况,并不是一定时间的财务状况。
2. 企业处置无形资产形成的净损失应计入营业外支出。
对 错
B
[解析] 生产经营期间,企业处置无形资产形成的净损益应计入营业外收入或营业外支出;筹建期间无形资产处置净损益应计入管理费用。
3. 产品成本是由费用构成的,因此企业发生的费用就是产品成本。
对 错
B
[解析] 费用和产品成本之间既有联系又有区别。费用中的产品生产费用是构成产品成本的基础,而期间费用直接计入当期损益,不计入产品成本。期间费用是按时期归集的,而产品成本是按产品对象归集的。一种产品成本可能包括几个时期的费用,一个时期的费用可能分配给几个时期完工的产品。
5. 企业应付给因解除与职工的劳务关系给予的补偿不应通过“应付职工薪酬”科目核算。
对 错
B
[解析] 应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利,也包括解除劳务关系给予的补偿。
6. 企业以盈余公积向投资者分配现金股利,不会引起留存收益总额的变动。
对 错
B
[解析] 留存收益包括未分配利润和盈余公积,以盈余公积向投资者分配现金股利导致盈余公积减少,所以留存收益总额减少。
7. 在产品品种比重和产品单位成本不变的情况下,产量增减会使成本降低额和降低率发生变动。
对 错
B
[解析] 在产品品种比重和产品单位成本不变的情况下,产量增减会使成本降低额发生同比例的增减;但由于按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本也发生同比例增减,故不会使成本降低率发生变动。
8. 现金折扣和销售折让均应在实际发生时计入当期财务费用。
对 错
B
[解析] 现金折扣,应在实际发生时计入当期财务费用。销售折让应在实际发生时冲减当期销售收入(发生销售折让时已确认销售商品收入),或应直接按扣除折让后的金额确认销售商品收入(发生销售折让时未确认销售商品收入)。
9. 企业提供劳务时,如资产负债表日能对交易的结果作出可靠估计,应按已经发生并预计能够补偿的劳务成本确认收入,并按相同金额结转成本。
对 错
B
[解析] 企业跨期提供劳务的,如果资产负债表日能对交易的结果作出可靠估计,应该按完工百分比法确认收入,结转成本。
10. 资产负债表中“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预收账款”所属明细账贷方余额合计填列。
对 错
B
[解析] 资产负债表中“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”所属明细账贷方余额合计填列。
四、计算题凡要求计算的项目,除特别说明外,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录,除题中有特殊要求外,只需写出一级科日
1. 大海公司2009年度和2010年度的有关资料如下:
(1)2009年年初未分配利润为400万元,本年利润总额为1200万元,适用的企业所得税税率为25%。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为40万元,实际发生业务招待费60万元;国库券利息收入为40万元;企业债券利息收入50万元。除此之外,不存在其他纳税调整因素。
(2)2010年2月6日董事会提请股东大会2009年利润分配议案:按2009年税后利润的10%提取法定盈余公积;向投资者宣告分配现金股利80万元。
(3)2010年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2009年利润分配方案:按2009年税后利润的10%提取法定盈余公积;向投资者宣告分配现金股利100万元。
要求:
(1)计算大海公司本期所得税费用,并编制相应的会计分录;
(2)根据2010年2月6日董事会提请股东大会2009年利润分配议案,编制相应的会计分录;
(3)根据2010年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2009年利润分配方案,编制大海公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录;
(4)计算年末未分配利润。
(除“所得税费用”和“应付股利”科目外,其他科目均需要写出二级明细科目。金额单位用万元表示)
(1)大海公司所得税费用=应交所得税=(1200+60-40-40)×25%=295(万元)
借:所得税费用 295
贷:应交税费—应交所得税 295
借:本年利润 295
贷:所得税费用 295
借:本年利润 (1200-295)905
贷:利润分配—未分配利润 905
(2)借:利润分配—提取法定盈余公积 (905×10%)90.5
贷:盈余公积—法定盈余公积 90.5
借:利润分配—未分配利润 90.5
贷:利润分配—提取法定盈余公积 90.5
(3)根据2008年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配方案,编制大海公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。
借:利润分配—应付现金股利 100
贷:应付股利 100
借:利润分配—未分配利润 100
贷:利润分配—应付现金股利 100
(4)年末未分配利润=400+905-90.5-100=1114.5(万元)
2. 企业自行研制开发一项技术,经申请获得专利权。有关资料如下:
(1)2009年5月1日以银行存款支付研究费用9000元;
(2)2009年12月1日以银行存款支付律师费5800元,注册费200元,无形资产当日达到预定可使用状态;
(3)企业按规定在5年内平均分摊,并于每月末摊销;
(4)2010年7月1日,企业为保持此专利权的先进性,进行后续研究,发生研究费用3000元,以银行存款支付;
(5)2010年12月1日,企业以18000元将此专利出售给A公司,款项已存银行,出售该专利权按5%计算营业税。
要求:
(1)计算该专利权的入账价值,并编制研制过程与注册业务的相关付款业务分录。
(2)计算每月末的摊销额,并编制摊销分录。
(3)编制企业为保持专利权的先进性支付研制费的分录。
(4)计算该专利权的出售损益,并编制相应分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目)
(1)①入账价值=5800+200=6000(元)
②相关的会计分录:
借:研发支出—费用化支出 9000
研发支出—资本化支出 6000
贷:银行存款 15000
借:管理费用 9000
贷:研发支出—费用化支出 9000
借:无形资产 6000
贷:研发支出—资本化支出 6000
(2)每月末的摊销额=6000/5/12=100(元)
借:管理费用 100
贷:累计摊销 100
(3)以银行存款支付后续研制费:
借:管理费用 3000
贷:银行存款 3000
(4)出售净收益=18000-18000×5%-(6000-100×12)=12300(元)
借:银行存款 18000
累计摊销 1200
贷:无形资产 6000
应交税费—应交营业税 900
营业外收入—非流动资产处置利得 12300
五、综合题凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目
1. 甲上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2011年10月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下:
(1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修,计提企业内部维修人员工资60万元。
(2)建造一项工程,计提企业内部在建工程人员工资45万元。
(3)对以经营租赁方式租入的生产线进行改良,应付企业内部改良工程人员工资30万元。
(4)将50台自产产品作为福利分配给本公司销售人员。该产品总生产成本为60万元,市场售价为75万元(不含增值税)。
(5)公司将一批外购库存商品用于职工食堂补贴,该批商品购入时的总价款为100万元,发生的增值税进项税额为17万元。
(6)月末,分配职工工资150万元,其中,直接生产产品人员工资105万元,车间管理人员工资15万元,公司行政管理人员工资20万元,专设销售机构人员工资10万元。
(7)从应付公司职工张某的工资中,扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费8万元。
(8)以现金支付职工李某生活困难补助1万元。
(9)按规定计算代扣代交职工个人所得税16万元。
(10)以银行存款缴纳职工养老保险费、医疗保险费共计50万元。
要求:
(1)编制甲上市公司2011年10月上述交易或事项的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
(2)若期初资产余额为3000万元,负债余额为2000万元,计算10月末资产总额、负债总额。
(3)若业务(4)当时企业会计确认的主营业务收入是60万元是否正确?若不正确,请说明应采用什么错账更正方法予以更正,并说明原因。(不需要做出更正的会计分录)
①借:管理费用 60
贷:应付职工薪酬 60
②借:在建工程 45
贷:应付职工薪酬 45
③借:长期待摊费用 30
贷:应付职工薪酬 30
④借:销售费用 87.75
贷:应付职工薪酬 87.75
借:应付职工薪酬 87.75
贷:主营业务收入 75
应交税费—应交增值税(销项税额) 12.75
借:主营业务成本 60
贷:库存商品 60
⑤借:应付职工薪酬 117
贷:库存商品 100
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 17
⑥借:生产成本 105
制造费用 15
管理费用 20
销售费用 10
贷:应付职工薪酬 150
⑦借:应付职工薪酬 8
贷:其他应收款 8
⑧借:应付职工薪酬 1
贷:库存现金 1
⑨借:应付职工薪酬 16
贷:应交税费—应交个人所得税 16
⑩借:应付职工薪酬 50
贷:银行存款 50
(2)10月份增加的资产=45+30+105+15=195(万元)
10月份减少的资产=60+100+8+1+50=219(万元)
10月末资产总额=3000+195-219=2976(万元)
10月份增加负债=60+45+30+87.75+17+150+16=405.75(万元)
10月份减少的负债=87.75+117+8+1+16+50=279.75(万元)
10月末负债总额=2000+405.75-279.75=2126(万元)
(3)会计处理是不正确的。应该采用补充登记法进行更正,因为该会计分录中会计科目使用是正确的,金额应该是75万元,属于金额少记,所以应该采用补充登记法进行更正错账。