一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。)
二、多项选择题(每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。)
三、判断题1. 银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
对 错
A
[解析] 银行存款余额捌节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
2. 已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减售出商品期间的销售商品收入。
对 错
B
[解析] 已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减折让当期的销售商品收入。
3. 出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益的贷方余额，如果是借方余额则无需调整。
对 错
B
[解析] 出售交易性金融资产时，企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目，不管公允价值变动损益是贷方余额还是借方余额均需要调整。
4. 预收账款情况不多的企业，可以不设“预收账款”科目，而将预收的款项直接记入“应收账款”科目。
对 错
A
[解析] 预收账款情况不多的，也可不设“预收账款”科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方。
5. 企业提供劳务的开始和完成分属不同的会计期间且资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生并预计能够补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本。
对 错
B
[解析] 已经发生的成本全部结转，而不是仅仅结转与收入相同的金额。
6. 如果商品流通企业发生的管理费用不多，可不设本科目，将发生的费用计入销售费用。
对 错
A
[解析] 商品流通企业管理费用不多的，可不设本科目，相关核算内容可并入“销售费用”科目核算。
7. 资产负债表中的“应收账款”项目，应根据“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数，减去“坏账准备”账户期末余额后的金额填列。
对 错
B
[解析] 应收账款需要根据“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户期末余额后的金额填列。
9. 事业单位年终结账时，将“拨出经费”科目借方余额全数转入“经营结余”科目，借记“经营结余”科目，贷记“拨出经费”科目。
对 错
B
[解析] 事业单位年终结账时，将“拨出经费”科目借方余额全数转入“事业结余”科目，借记“事业结余”科目，贷记“拨出经费”科目。
10. 风险中立者选择资产的原则是当预期收益相同时，选择风险大的，因为这会给他们带来更大的效用。
对 错
B
[解析] 风险追求者选择资产的原则是当预期收益相同时，选择风险大的，因为这会给他们带来更大的效用。
四、计算题(凡要求计算的项目，均需列出计算过程，计算结果出现小数的保留两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中的有特殊要求外，只需写出一级科目)
1. N有限公司(以下简称N公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。N公司存货期末采用成本与可变现净值孰低计量，原材料采用实际成本法核算。2011年12月N公司发生下列业务：
(1)12月1日，从外地购入A材料2000公斤，增值税专用发票上注明的价款为80000元，增值税税额为13600元，另发生运杂费1200元，装卸费800元，运输途中的合理损牦10公斤，各种款项已用银行存款支付，材料已经验收入库。
(2)12月8日，从本市购入A材料800公斤，增值税专用发票注明价款32800元，增值税税额5576元，另支付运输费1000元，收得运输发票，并且税法规定可以按照7%抵扣增值税进项税额，款项尚未支付。
(3)12月15日，接受丙公司投资，收剑A材料1200公斤，双方协议约定的价值为49200元(含税)，协议价与公允价值相符，投资方未提供增值税专用发票。按投资协议规定，接受的丙公司投资占投资后N公司注册资本4000000元的1%。
(4)N公司委托乙企业加工材料一批A材料(属于应税消费品)。原材料成本为10000元，支付的加工费为5000元(不含增值税)，消费税税额为2000元，材料加工完成并已验收入库，继续生产应税消费品，加工费用等已用银行存款支付。
(5)本月生产领用12月1日购入的A材料2000公斤，用于生产A产品。
(6)本月销售B材料600公斤，销售价款30000元(不含增值税)，该批材料成本为24600元。开具增值税々用发票，款项已通过银行转账收到。
(7)期未存货的可变现净值为140000元，期初结存存货账面余额为1000元，期初未计提存货跌价准备。
要求：
(1)编制资料(1)～(6)中材料的会计分录；
(2)测算存货是否发生了减值，如果发生减值做出相关的账务处理。
(答案中的金额单位以元表示)
(1)编制与A材料初始计量有关的会计分录
①12月1日
借：原材料 82000
应交税费—应交增值税(进项税额) 13600
贷：银行存款 95600
②12月8日
借：原材料 33730
应交税费—应交增值税(进项税额) 5646
贷：应付账款 39376
③12月15日
借：原材料 49200
贷：实收资本 40000
资本公积—资本溢价 9200
④甲企业按实际成本核算原材料，有关账务处理如下：
发出委托加工材料
借：委托加工物资 10000
贷：原材料 10000
支付加工费和税金
应交增值税税额=5000×17%=850(元)
借：委托加工物资 5000
应交税费—应交增值税(进项税额) 850
—应交消费税 2000
贷：银行存款 7850
加工完成，收回委托加工材料
借：原材料 15000(10000+5000)
贷：委托加工物资 15000
⑤
借：生产成本 82000
贷：原材料 82000
⑥
借：银行存款 35100
贷：其他业务收入 30000
应交税费—应交增值税(销项税额) 5100
借：其他业务成本 24600
贷：原材料 24600
(2)存货的实际成本=1000+82000+33730+49200+(-10000+15000-82000+82000)-24600=146330(元)
存货的可变现净值=140000(元)
本期应计提存货跌价准备=146330-140000=6330(元)
借：资产减值损失 6330
贷：存货跌价准备 6330
2. 甲公司根据生产的特点和管理的要求对A产品采用的品种法计算产品成本，生产费用采用在产品按定额成本计价法在完工产品与月未在产品之间分配，2011年12月与A产品有关的资料如下：
(1)本月投入生产A产品耗用主要材料110000元，车间管理部门耗用材料3000元。
(2)本月分配直接生产A产品的工人工资140000元，工会经费和费利费12000元，车间管理人员工资4000元。
(3)本月确认的生产A产品应负担的车间管理部门水电费3000元，车间生产工人劳保用品费500元。
(4)A产品期初有190件在产品，成本为直接材料20000元，直接人工28000元，制造费用1900元，本月投产510件。在产品数量200件，完工产品500件，在产品单位定额成本为：直接材料120元，“直接人工150元，制造费用10元。
| 项 目 | 在产品单位定额成本 | 在产品定额成本 |
| 直接材料 | 120元/件 | 24000 |
| 直接人工 | 150元/件 | 30000 |
| 制造费用 | 10元/件 | 2000 |
| 合 计 | | 56000 |
本月材料计划成本和实际成本如下：
| 项 目 | 材料消耗数量(公斤) | 材料价格(元/公斤) | 直接材料成本(元) |
| 本月计划 | 10 | 15.2 | 152 |
| 本月实际 | 8 | 26.5 | 212 |
| 直接材料成本差异 | | | +60 |
要求： (1)根据上述材料，填列甲公司A产品的“产品成本计算单”；
产品成本计算单
产品名称：A产品 2011年12月 单位：元
|
| 月 | 日 | 摘要 | 直接材料 | 直接人工 | 制造费用 | 合计 |
| 12 | 1 | 期初在产品成本 | 20000 | 28000 | 1900 | 49900 |
| 12 | 31 | 本月生产费用 | | | | |
| | 31 | 本月生产费州累汁 | | | | |
| | | 单位成本 | | | | |
| | 31 | 完工产品成今 | | | | |
| | 31 | 月末在产品成本 | | | | |
(2)根据上述材料，编制甲公司结转完工入库A产晶成本的会计分录；
(3)分析材料消耗量和材料价格的差异以及这两个因素的合计影响。
(1)A产品的“产品成本计算单”：
产品成本计算单
产品名称：A产品 201 1年12月 单位：元
|
| 月 |
日 |
摘要 |
直接材料 |
直接人工 |
制造费用 |
合计 |
| 12 |
1 |
期初在产品成本 |
20000 |
28000 |
1900 |
49900 |
| 12 |
31 |
本月生产费用 |
110000 |
152000 |
10500 |
272500 |
| |
|
本月生产费用累计 |
130000 |
180000 |
12400 |
322400 |
| |
|
单位成本 |
172 |
244 |
17 |
433 |
| |
31 |
完工产品成本 |
86000 |
122000 |
8500 |
216500 |
| |
31 |
月末在产品成本 |
24000 |
30000 |
2000 |
56000 |
(2)结转完工人库A产品的会计分录：
借：库存商品—A产品 266400
贷：生产成本—基本生产成本 266400
(3)本月材料计划成本与实际成本差异的分析：
材料消耗量变动的影响=(8-10)×15.2=-30.4(元)
材料价格变动的影响=(26.5-15.2)×8=90.4(元)
两因素的合计影响=90.4-30.4=60(元)。
五、综合题(凡要求计算的项目，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只写出一级科目)
甲公司为增值税一般纳税人的工业企业，适用的增值税税率是17%，所得税税率为25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售价格均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下：
资料1：2011年1月至11月甲公司损益类科日累计发生额如下表所示：
单位：万元 | 科目名称 | 借方发生额 | 贷方发生额 | 科目名称 | 借方发生额 | 贷方发生额 |
| 主营业务收入 | | 16500 | 销售费用 | 420 | |
| 主营业务成本 | 13200 | | 管理费用 | 380 | |
| 其他业务收入 | | 1600 | 财务费用 | 190 | |
| 其他业务成本 | 850 | | 营业外收入 | | 900 |
| 营业税金及附加 | 260 | | 营业外支出 | 780 | |
| 公允价值变动损益 | | 100 | 投资收益 | | 50 |
资料2：2011年12月份甲公司发生如下交易或事项：
(1)12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税税额为102万元，销售商品实际成本为450万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。
(2)12月1日，委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为6万元。合同约定丙公司应按每件10万元对外销售，甲公司按照售价的10%向丙公司支付手续费。12月15日丙公司对外实际销售100件，开Ⅲ的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额170万元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。
(3)12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。至12月31日，实际发生劳务成本30万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本70万元(假定均为职工薪酬)。
(4)12月10日，向丙公司销售A材料一批，销售价格为50万元，增值税税额为8.5万元，该批材料实际成本为40万元。A材料已发出，销售款项存入银行。
(5)12月15日，将其作为投资性房地产核算的一栋写字楼出售，合同价款为1500万元，款项已收到并存入银行。出售时，该栋写字楼的成本为1200万元，公允价值变动为借方余额100万元。假定不考虑营业税等税费。
(6)甲公司持有乙公司30%的股权，作为长期股权投资核算，本年乙公司实现净利润为100万元。
(7)12月15日，收到先征后退的增值税10万元。
(8)12月18日，甲公司申请的一项构建环保工程的财政补助资金，收到资金30万元，工程至期末尚未完工。
(9)12月16日，确认国债利息收入50万元。
(10)12月18日，结转固定资产处置净损失80万元。
(11)12月31日，计提公司车间部门固定资产折旧50万元，摊销公司管理部门用无形资产成本80万元。
(12)12月31日，确认本月销售商品应交的消费税30万元、城市维护建设税2.8万元，教育费附加1.2万元，车船税3万元，房产税1万元。
(13)经减值测试，某项使用寿命不确定的无形资产的可收回金额为300万元，取得成本为320万元。
(14)甲公司2011年年初递延所得税资产为25万元，期末为30万元，未涉及递延所得税负债。
资料3：2011年甲公司平均净资产为30000万元。
假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
要求：(答案中的金额单位用万元表示)1. 根据资料2中(1)～(13)项业务，编制甲公司相应的会计分录；
编制甲公司相应的会计分录：
①
借：应收票据 702
贷：主营业务收入 600
应交税费—应交增值税(销项税额) 102
借：主营业务成本 450
贷：库存商品 450
②
发出商品时：
借：委托代销商品 1200
贷：库存商品 1200
收到代销清单时：
借：应收账款 1170
贷：主营业务收入 1000
应交税费—应交增值税(销项税额) 170
借：主营业务成才 600
贷：委托代销商品 600
借：销售费用 100
贷：应收账款 100
收到款项时：
借：银行存款 1070
贷：应收账款 1070
③
借：银行存款 20
贷：预收账款 20
借：劳务成本 30
贷：应付职工薪酬 30
期末完工进度=已发生的成本/估计总成本×100%=30/(30+70)×100%=30%。
借：预收账款 60
贷：其他业务收入 60(200×30%)
借：其他业务成本 30
贷：劳务成本 30
④
借：银行存款 58.5
贷：其他业务收入 50
应交税费—应交增值税(销项税额) 8.5
借：其他业务成本 40
贷：原材料 40
⑤
收取处置收入：
借：银行存款 1500
贷：其他业务收入 1500
结转处置成本：
借：其他业务成本 1300
贷：投资性房地产—成本 1200
—公允价值变动 100
借：公允价值变动损益 100
贷：其他业务成本 100
⑥
借：长期股权投资—损益渊整 30
贷：投资收益 30
⑦
借：银行存款 10
贷：营业外收入 10
⑧
借：银行存款 30
贷：递延收益 30
⑨
借：应收利息 50
贷：投资收益 50
⑩
借：营业外支出 80
贷：固定资产清理 80
⑾
借：制造费用 50
贷：累计折旧 50
借：管理费用 80
贷：累计摊销 80
⑿
借：营业税金及附加 34
贷：应交税费—应交消费税 30
—应交城市维护建没税 2.8
—教育费附加 1.2
借：管理费用 4
贷：应交税费—车船税 3
—房产税 1
⒀
借：资产减值损失 20
贷：无形资产减值准备 20
2. 计算甲公司2011年的所得税费用并编制相关的会计分录；
当期应交所得税=应纳税所得额×适用税率=(3632-50)×25%=895.5(万元)。
借：所得税费用895.5
贷：应交税费—应交所得税 895.5
当期递延所得税资产=30-25=5(万元)
借：递延所得税资产 5
贷：所得税费用 5
所得税费用=895.5-5=890.5(万元)
3. 根据资料1、资料2所编制的会计分录，编制甲公司2011年度利润表；
编制的利润表如下：
利润表(简表)
编制单位：甲公司 2011年度 单位：万元
|
| 项 目 |
本期金额 |
| 一、营业收入 |
21310 |
| 减：营业成本 |
16370 |
| 营业税金及附加 |
294 |
| 销售费用 |
520 |
| 管理费片j |
464 |
| 财务费州 |
190 |
| 资产减值损失 |
20 |
| 加：公允价值变动收益 |
|
| 投资收益 |
130 |
| 二、营业利润 |
3582 |
| 加：营业外收入 |
910 |
| 营业外支出 |
860 |
| 三、利润总额 |
3632 |
| 减：所得税费用 |
890.5 |
| 四、净利润 |
2741.5 |
4. 根据编制的甲公司2011年度利润表和资料3，计算甲公司2011年度下列财务指标：
①营业利润率；②营业毛利率；③营业净利率；④净资产收益率。
①营业利润率=营业利润/营业收入×100%=3582/21310×100%≈16.81%；
②营业毛利率=(营业收入-营业成本)/营业收入×100%=(21310-16370)/21310×100%≈23.18%；
③营业净利率=净利润/营业收入×100%=2741.5/21310×100%≈12.86%；
④净资产收益率=净利润/平均净资产×100%=2741.5/30000×100%≈9.14%。
深色：已答题 浅色：未答题