三、判断题1. 资产负债表中“交易性金融资产”、“应收票据”项目应直接根据该科目的总账余额填列。( )
对 错
B
[解析] “应收票据”项目应根据相应科目减去其备抵科目余额计算分析填列。
2. “应付职工薪酬”项目,反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费,但不包括非货币性福利、辞退福利等薪酬。( )
对 错
B
[解析] “应付职工薪酬”项目,反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等各种薪酬。
3. 利润表中“营业税金及附加”项目不包括增值税、教育费附加和印花税。( )
对 错
B
[解析] 教育费附加应该通过“营业税金及附加”进行核算。
4. 资产负债表中“应付账款”、“预付款项”项目应直接根据该科目的总账余额填列。
对 错
B
[解析] “应付账款”、“预付账款”项目应根据其明细科目余额计算填列。
5. 发行债券收到的现金属于筹资活动产生的现金流量。
对 错
A
[解析] 发行债券属于企业的融资行为,收到的现金属于融资行为的现金流量。
6. 资产负债表中的“无形资产”项目是根据“无形资产”科目的余额减去“累计摊销”科目余额再减去“无形资产减值准备”科目的余额计算填列的。( )
对 错
A
[解析] 无形资产在资产负债表中应该以账面价值列示。
8. 利润表中的营业成本根据“主营业务成本”科目的当期发生额加上“其他业务成本”科目的当期发生额计算填列。( )
对 错
A
[解析] 利润表中的营业成本包括企业正常经营期间发生的相关成本,主要包括“主营业务成本”和“其他业务成本”。
9. 会计报表提供的信息仅对外部的投资者和债权人有用。( )
对 错
B
[解析] 会计报表提供的信息对企业内部、外部的使用者都有用。
10. 利润表中,“营业税金及附加”项目应根据其科目的当期发生额填列。( )
对 错
A
[解析] 利润表中的营业税金及附加直接根据该账户发生额填列。
四、计算题1. A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2011年度,A公司相关经济业务和事项如下:
(1)2月5日,销售甲产品一批,该批产品的实际成本为60万元,增值税专用发票上注明的货款为100万元,增值税额为17万元。产品已经发出,提货单已经交给买方,买方用银行存款支付增值税17万元,对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
(2)5月10日,销售甲产品一批,增值税专用发票上注明的货款为600万元,增值税额为102万元。产品已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行,该批产品的实际成本为300万元。
(3)本年生产产品领用原材料300万元,生产车间管理领用原材料60万元,企业管理部门领用原材料20万元。
(4)10月3日,销售原材料一批,该批原材料的实际成本为18万元,增值税专用发票上注明的货款为20万元,增值税为3.4万元。原材料已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行。
(5)分配本年度工资200万元,其中:生产工人工资100万元,车间管理人员工资40万元,企业管理人员工资40万元,在建工程人员工资20万元。假定不考虑福利费。
(6)本年计提坏账准备13万元。
(7)本年计提固定资产折旧100万元,其中:计入制造费用70万元,计入管理费用30万元。
(8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元,销售商品过程中发生的运输费14万元(不考虑增值税),计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。
(9)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。
(10)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。
要求:
(1)编制A公司上述业务和事项的会计分录。
(2)编制A公司2011年度的利润表。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
(1)①借:银行存款 17
应收票据 100
贷:主营业务收入 100
应交税费——
应交增值税(销项税额) 17
借:主营业务成本 60
贷:库存商品 60
②借:银行存款 702
贷:主营业务收入 600
应交税费——
应交增值税(销项税额) 102
借:主营业务成本 300
贷:库存商品 300
③借:生产成本 300
制造费用 60
管理费用 20
贷:原材料 380
④借:银行存款 23.4
贷:其他业务收入 20
应交税费——
应交增值税(销项税额) 3.4
借:其他业务成本 18
贷:原材料 18
⑤借:生产成本 100
制造费用 40
管理费用 40
在建工程 20
贷:应付职工薪酬 200
⑥借:资产减值损失 13
贷:坏账准备 13
⑦借:制造费用 70
管理费用 30
贷:累计折旧 100
⑧借:销售费用 20
财务费用 4
贷:银行存款 24
⑨应交所得税=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+30)-20-4-13]×25%=215×25%=53.75(万元)
借:所得税费用 53.75
贷:应交税费——
应交所得税 53.75
⑩借:主营业务收入 700
其他业务收入 20
贷:本年利润 720
借:本年利润 558.75
贷:主营业务成本 360
其他业务成本 18
管理费用 90
资产减值损失 13
销售费用 20
财务费用 4
所得税费用 53.75
(2)编制A公司2011年度的利润表。
利润表 编制单位:A公司 2011年 单位:万元
|
项目 |
本期金额 |
一、营业收入 |
720 |
减:营业成本 |
378 |
营业税金及附加 |
0 |
销售费用 |
20 |
管理费用 |
90 |
财务费用 |
4 |
资产减值损失 |
13 |
加:公允价值变动收益(损失 以“-”号填列) |
|
投资收益(损失以“-” 号填列) |
|
其中:对联营企业和合营 企业的投资收益 |
|
二、营业利润(亏损以“-” 号填列) |
215 |
加:营业外收入 |
|
减:营业外支出 |
|
其中:非流动资产处置损失 |
|
三、利润总额(亏损总额以 “-”号填列) |
215 |
减:所得税费用 |
53.75 |
四、净利涧(净亏损以“-” 号填列) |
161.25 |
|
2. 甲公司2011年有关损益类科目的年末余额如下。(该公司采用表结法年末一次结转损益类科目,所得税税率为25%,金额单位为万元)
科目名称 | 结账前余额 (余额方向) | 科目名称 | 结账前余额 (余额方向) |
主营业务 收入 | (贷)1000 | 主营业 务成本 | (借)680 |
其他业 务收入 | (贷)200 | 其他业 务成本 | (借)140 |
公允价 值变动损 益 | (贷) 20 | 营业税 金及附加 | (借) 8 |
投资收益 | (贷)100 | 销售费用 | (借)5 |
营业外 收入 | (贷)30 | 管理费用 | (借)80 |
| | 财务费用 | (借)12 |
| | 资产减 值损失 | (借)35 |
| | 营业外 支出 | (借)40 |
|
[要求]
对下列事项进行会计处理:
(1)将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目。
(2)假设没有纳税调整事项,计算确认当期所得税费用,结转所得税费用。
(3)将“本年利润”科目的余额转入“利润分配”科目。
(4)企业按净利润的10%计提法定盈余公积,按净利润的50%宣告发放现金股利。
(5)结转利润分配。
(金额单位为万元,分录中的“利润分配”科目要写出明细科目)
(1)借:主营业务收入 1000
其他业务收入 200
公允价值变动损益 20
投资收益 100
营业外收入 30
贷:本年利润 1350
借:本年利润 1000
贷:主营业务成本 680
其他业务成本 140
营业税金及附加 8
销售费用 5
管理费用 80
财务费用 12
资产减值损失 35
营业外支出 40
(2)企业的利润总额=1350-1000=350(万元)
应交所得税=350×25%=87.5(万元)
①确认所得税费用
借:所得税费用 87.5
贷:应交税费——应交所得税 87.5
②将所得税费用转入“本年利润”科目
借:本年利润 87.5
贷:所得税费用 87.5
(3)企业的净利润=350-87.5=262.5(万元)
将本年利润转入利润分配
借:本年利润 262.5
贷:利润分配——未分配利润 262.5
(4)借:利润分配——
提取法定盈余公积 26.25
——应付现金股利 131.25
贷:盈余公积
——法定盈余公积 6.25
应付股利 131.25
(5)借:利润分配——
未分配利润 157.5
贷:利润分配——
提取法定盈余公积 26.25
——应付现金股利 131.25
3. 甲上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%。原材料和库存商品均按实际成本核算,商品售价不含增值税,其销售成本随销售同时结转。2010年12月31日资产负债表(简表)资料如下:
资产负债表 单位:甲 2010年12月31日 金额单位:万元
|
资产 | 年初余额 | 负债和所有 者权益 | 年初余额 |
货币资金 | 320.4 | 短期借款 | 200 |
交易性金 融资产 | 0 | 应付账款 | 84 |
应收票据 | 24 | 应付票据 | 40 |
应收账款 | 159.2 | 预收款项 | 60 |
预付款项 | 0.16 | 应付职工薪 酬 | 4 |
存货 | 368 | 应交税费 | 9.6 |
长期股权 投资 | 480 | 应付利息 | 40 |
固定资产 | 1442 | 长期借款 | 1008 |
在建工程 | 100 | 实收资本 | 1600 |
无形资产 | 204 | 盈余公积 | 96 |
长期待摊 费用 | 50 | 未分配利润 | 6.16 |
资产总计 | 3147.76 | 负债和所有 者权益总计 | 3147.76 |
|
2011年甲上市公司发生如下交易或事项:
(1)以商业承兑汇票支付方式购入材料一批,发票账单已经收到,增值税专用发票上注明的货款为30万元,增值税额为5.1万元。材料已验收入库。
(2)委托证券公司购入公允价值为100万元的股票,作为交易性金融资产核算。期末交易性金融资产公允价值仍为100万元。
(3)计算并确认短期贷款利息5万元。
(4)计算并确认坏账准备8万元。
(5)计提行政管理部门用固定资产折旧20万元;摊销管理用无形资产成本10万元。
(6)销售库存商品一批,该批商品售价为100万元,增值税为17万元,实际成本为65万元,商品已发出。甲公司已于上年预收货款60万元,其余款项尚未结清。
(7)分配工资费用,其中企业行政管理人员工资15万元,在建工程人员工资5万元。
(8)计提应计入在建工程成本的分期付息长期借款利息20万元。
(9)确认对联营企业的长期投资收益50万元。
(10)计算并确认应交城市维护建设税3万元(教育费附加略)。
(11)转销无法支付的应付账款30万元。
(12)本年度实现利润总额54万元,所得税费用和应交所得税均为13.5万元(不考虑其他因素);提取盈余公积3.6万元。
[要求]
(1)编制甲上市公司2011年度上述交易或事项的会计分录(不必编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录)。
(2)填列甲上市公司2011年12月31日的资产负债表(不必列出计算过程)。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示。)
资产负债表 单位:甲 2011年12月31日 金额单位:万元
|
资产 | 年末余额 | 负债和所有者 权益 | 年末余额 |
货币资金 | | 短期借款 | |
交易性金 融资产 | | 应付账款 | |
应收票据 | | 应付票据 | |
应收账款 | | 预收账款 | |
预付款项 | | 应付职工薪酬 | |
存货 | | 应交税费 | |
长期股权 投资 | | 应付利息 | |
固定资产 | | 长期借款 | |
在建工程 | | 实收资本 | |
无形资产 | | 盈余公积 | |
长期待摊 费用 | | 未分配利润 | |
资产总计 | | 负债和所有者 权益总计 | |
|
(1)①借:原材料 30
应交税费——
应交增值税(进项税额) 5.1
贷:应付票据 35.1
②借:交易性金融资产 100
贷:银行存款 100
③借:财务费用 5
贷:应付利息 5
④借:资产减值损失 8
贷:坏账准备 8
⑤借:管理费用 30
贷:累计折旧 20
累计摊销 10
⑥借:预收账款 117
贷:主营业务收入 100
应交税费——
应交增值税(销项税额) 17
借:主营业务成本 65
贷:库存商品 65
⑦借:管理费用 15
在建工程 5
贷:应付职工薪酬 20
⑧借:在建工程 20
贷:应付利息 20
⑨借:长期股权投资 50
贷:投资收益 50
⑩借:营业税金及附加 3
贷:应交税费——
应交城市维护建设税 3
借:应付账款 30
贷:营业外收入 30
借:所得税费用 13.5
贷:应交税费——
应交所得税 13.5
借:利润分配 3.6
贷:盈余公积 3.6
(注:结转损益后的本年利润是54,净利润是40.5)
(2)填列甲上市公司2011年12月31日的资产负债表。
资产负债表(简表) 单位:甲 2011年12月31日 金额单位:万元
|
资产 |
年末余额 |
负债和所有者权益 |
年末余额 |
货币资金 |
220.4(320.4-100) |
短期借款 |
200 |
交易性金融资产 |
100(0+100) |
应付账款 |
54(84-30) |
应收票据 |
24 |
应付票据 |
75.1(40+35.1) |
应收账款 |
2082(159.2-8+57) |
预收款项 |
0(60-60) |
预付款项 |
0.16 |
应付职工薪酬 |
24(4+20) |
存货 |
333(368+30-65) |
应交税费 |
38(9.6-5.1+17+3+13.5) |
长期股权投资 |
530(480+50) |
应付利息 |
65(40+5+20) |
固定资产 |
1422(1442-20) |
|
|
在建工程 |
125(100+5+20) |
实收资本 |
2861.9 |
无形资产 |
194(204-10) |
盈余公积 |
99.6(96+3.6) |
长期待摊费用 |
50 |
未分配利润 |
43.06(6.16+54-13.5-3.6) |
资产总计 |
3206.76 |
负债和所有者权益总计 |
3206.76 |
4. 甲有限责任公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2011年1月1日有关账户余额如表所示(金额单位:万元):
科目名称 | 借方余额 | 贷方余额 |
银行存款 应收票据 应收账款 原材料 库存商品 周转材料 生产成本——A产品 | 450 32 300 350 300 100 110 | |
长期股权投资——丁公司 坏账准备 存货跌价准备 长期股权投资减值准备 | 550 | 30 76 0 |
|
2011年甲公司发生的交易或事项如下:
(1)收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。
(2)收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元(不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元),丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。
(3)行政管理部门领用低值易耗品一批,实际成本2万元,采用一次转销法进行摊销。
(4)因某公司破产,应收该公司账款80万元不能收回,经批准确认为坏账并予以核销。
(5)因管理不善丢失原材料一批,其实际成本100万元,应负担的增值税进项税额17万元。该批材料未计提存货跌价准备,尚未经有关部门批准处理。
(6)甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资(该长期股权投资于2008年1月1日取得),其投资占丁公司有表决权股份的20%。丁公司宣告分派2010年度现金股利1000万元。
(7)收到丁公司发放的2010年度现金股利并存入银行。
(8)丁公司2011年度实现净利润1500万元,甲公司确认实现的投资收益。
(9)将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让,取得一批材料并验收入库,增值税专用发票上注明的价款为30万元,增值税进项税额为5.1万元。其余款项以银行存款支付。
(10)年末,甲公司经减值测试,确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元;决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。
假定除上述资料外,不考虑其他因素。
[要求]
(1)编制甲公司上述(1)至(9)项交易或事项的会计分录。
(2)计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。
(3)计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。
(4)计算甲公司2011年年末资产负债表中下列项目的期末数;①货币资金;②应收账款;③长期股权投资。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
(1)编制甲公司上述(1)至(9)项交易或事项的会计分录。
①借:应收账款 50
贷:坏账准备 50
借:银行存款 50
贷:应收账款 50
②借:原材料 840
应交税费——
应交增值税
(进项税额) 142.8
贷:实收资本 982.8
③借:管理费用 2
贷:周转材料——低值易耗品 2
④借:坏账准备 80
贷:应收账款 80
⑤借:待处理财产损益 117
贷:原材料 100
应交税费——
应交增值税
(进项税额转出) 17
⑥借:应收股利 200
贷:长期股权投资
——损益调整 200
⑦借:银行存款 200
贷:应收股利 200
⑧借:长期股权投资
——损益调整 300
贷:投资收益 300
⑨借:原材料 30
应交税费——
应交增值税
(进项税额) 5.1
贷:应收票据 32
银行存款 3.1
(2)计提减值前长期股权投资的账面余额=550-200+300=650(万元)
应该计提的减值金额=650-560=90(万元)
借:资产减值损失 90
贷:长期股权投资减值准备 90
(3)计提减值前应收账款的账面余额=300-80=220(万元)
坏账准备期末应有余额=220×10%=22(万元)
当期应该计提的坏账准备的金额=22-(30+50-80)=22(万元)
借:资产减值损失 22
贷:坏账准备 22
(4)①货币资金=450+50+200-3.1=696.9(万元)
②应收账款=300-80-22=198(万元)
③长期股权投资=550-200+300-90=560(万元)