一、单项选择题(下列每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。)
二、多项选择题(下列每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。)
三、判断题2. 股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的,如果回购股票支付的价款低于面值总额的,所注销的库存股的账面余额与所冲减的股本的差额作为增加盈余公积处理。
对 错
B
[解析] 股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的,如果回购股票支付的价款低于面值总额的,所注销的库存股的账面余额与所冲减的股本的差额作为增加盈余公积处理。
3. 对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项,企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。
对 错
B
[解析] 对于未达账项,企业应编制银行存款余额调节表进行调整,银行存款余额调节表只是为了核对账目,并不能作为调节银行存款账面余额的原始凭证。
4. 约当产量法是辅助生产成本的一种分配方法。
对 错
B
[解析] 约当产量法是将生产成本在完工产品和在产品之间的分配方法。
5. 股份有限公司在财产清查时发现的存货盘亏、盘盈,应当于年末结账前处理完毕,如果确实尚未报经批准的,可先保留在“待处理财产损溢”科目中,待批准后再处理。
对 错
B
[解析] 股份有限公司在财产清查时发现的存货盘亏、盘盈,应当于年末结账前处理完毕,期末结账后,“待处理财产损溢”科目应该无余额。
6. 企业溢价发行债券时,存续期间确认的利息费用要高于按债券面值和票面利率计算出的利息。
对 错
B
[解析] 企业溢价发行债券时,存续期间确认的利息费用要低于按债券面值和票面利率计算出的利息。
7. 企业采用计划成本核算原材料,平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目,领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目,期末再将发出材料和期末材料调整为实际成本。
对 错
B
[解析] 企业采用计划成本核算原材料,平时采购原材料时应按实际成本借记“材料采购”科目,材料验收入库时按计划成本借记“原材料”科目,贷记“材料采购”科目,两者的差额计入“材料成本差异”科目。领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。
8. 企业的长期股权投资,只要其持股比例没有达到20%,就应按成本法核算该投资。
对 错
B
[解析] 企业对被投资企业不具有共同控制和重大影响,而且在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资,应该用成本法核算。
9. 在企业按面值发行股票的情况下,支付的佣金等手续费,扣除资金冻结期间产生的利息收入后的余额,计入当期财务费用。
对 错
B
[解析] 无溢价发行股票,应将相关费用冲减盈余公积和未分配利润。
10. 无形资产摊销时。应该借记相关费用,贷记“无形资产”科目。
对 错
B
[解析] 无形资产摊销时,应该贷记“累计摊销”科目。
四、计算题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。)
1. 2007年甲公司委托乙公司加工商品一批(属于应税消费品)。有关经济业务如下:
(1)1月5日,发出材料一批,计划成本为400 000元,材料成本差异率为2%。
(2)2月8日,支付商品加工费20 000元,支付应当交纳的消费税43 000元。该商品收回后用于直接出售。甲公司和乙公司均为一般纳税人,适用的增值税率为17%。
(3)3月1日,用银行存款支付往返运杂费3 000元
(4)3月2日,上述委托加工商品加工完毕,公司办理了验收入库手续。
要求:编制上述业务的会计分录。
(1)借:委托加工物资 400 000
贷:原材料 400 000
借:委托加工物资 8 000
贷:材料成本差异 8 000
(2)借:委托加工物资 63 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 3 400
贷:银行存款 66 400
(商品收回后直接用于销售的,消费税不能抵扣,直接计入委托加工物资)
(3)借:委托加工物资 3 000
贷:银行存款 3 000
(4)借;库存商品 474 000
贷:委托加工物资 474 000
委托加工物资的金额=400 000+8 000+63 000+3 000=474 000(元)
2. 某企业生产A产品需顺序经过三道工序连续加工才能完成,在产品在各工序的完工程度均为50%。具体资料如下表:
项目 | 一工序 | 二工序 | 三工序 | 合计 |
工时定额(小时) | 60 | 100 | 40 | 200 |
在产品数量(件) | 80 | 50 | 70 | 200 |
要求:根据下列资料计算各工序的在产品完工率及全部在产品约当产量。
(1)第一工序在产品完工率=
(2)第二工序在产品完工率=
(3)第三工序在产品完工率=
(4)在产品约当产量=
(1)第一工序在产品完工程度=60×50%÷200×100%=15%
(2)第二工序在产品完工程度=(60+100×50%)÷200×100%=55%
(3)第三工序在产品完工程度=(60+100+40×50%)÷200×100%=90%
(4)在产品约当量=80×15%+50×55%+70×90%=102.5(件)
3. 甲、乙两企业均为增值税一般纳税人,增值税税率均为17%。2007年1月5日,甲企业与乙企业签订代销协议,甲企业委托乙企业销售A商品100件,A商品的单位成本为每件200元。代销协议规定,乙企业应按每件A商品351元(含增值税)的价格售给顾客,甲企业按不含增值税的售价的10%向乙企业支付手续费。2月7日,甲企业收到乙企业交来的代销清单,代销清单中注明:实际销售A商品80件,商品售价为24 000元,增值税额为4 080元。当日甲企业向乙企业开具金额相同的增值税专用发票。3月1日,甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。
要求:
根据上述资料,编制甲企业如下会计分录:
(1)发出商品的会计分录。
(2)收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出,以及结转销售成本的会计分录。
(3)收到商品代销款的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用元表示)
(1)借:委托代销商品 20 000(200×100)
贷:库存商品 20 000
(2)借:应收账款 28 080
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额) 4 080
借:销售费用 2 400(300×80×10%)
贷:应收账款 2 400
借:主营业务成本 16 000
贷:委托代销商品 16 000(200×80)
(3)借;银行存款 25 680(28 080-2 400)
贷:应收账款 25 680
4. 甲公司2006年12月31日的股本为8 000万股,面值1元,资本公积(股本溢价)2 4 00万元,盈余公积为3 200万元。经股东大会批准,甲公司以现金回购本公司股票1 600万股并注销。
(1)假定A公司按每股2元回购股票。
(2)假定A公司按每股3元回购股票。
(3)假定A公司按每股0.8元回购股票。
不考虑其他因素,做出上述三种情况下回购股票和注销股票的会计分录。
(1)假定A公司按每股2元回购股票
借:库存股 3 200
贷:银行存款 3 200
借:股本 1 600
资本公积——股本溢价 1 600
贷:库存股 3 200
(2)假定A公司按每股3元回购股票
借:库存股 4 800
贷:银行存款 4 800
借:股本 1 600
资本公积一—股本溢价 2 400
盈余公积 800
贷:库存股 4 800
(3)假定A公司按每股0.8元回购股票
借:库存股 1 280
贷:银行存款 1 280
借:股本 1 600
贷:库存股 1 280
资本公积——股本溢价 320
五、综合题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。)
1. 甲公司2007年成本计划规定和3月份实际发生的材料、工时消耗和材料单价、每小时工资成本如下表所示:
项目 | 本年计划 | 本月实际 |
单位产品材料消耗数量(千克) | 300 | 290 |
材料价格(元/小时) | 25 | 25.5 |
单位产品所耗工时(小时) | 20 | 18 |
每小时工资成本(元) | 80 | 85 |
要求:
(1)计算下列指标:
①材料消耗量变动的影响
②材料价格变动的影响
③单位产品的材料差异
④单位产品所耗工时变动的影响
⑤每小时工资变动的影响
⑥单位产品的人工差异
(2)对产品的直接材料成本和直接人工成本差异进行分析;
(1)计算下列指标
①材料消耗量变动的影响=(实际数量-计划数量)×计划价格
=(290-300)×25
=-250(元)
②材料价格变动的影响=实际数量×(实际价格-计划价格)
=290×(25.5-25)
=+145(元)
③单位产品的材料差异=-250+145=-105(元)
④单位产品所耗工时变动的影响=(实际工时-计划工时)×计划每小时工资成本
=(18-20)×80
=-160(元)
⑤每小时工资变动的影响=实际工时×(实际每小时工资成本-计划每小时工资成本)
=18×(85-80)
=+90(元)
⑥单位产品的人工差异=-160+90=-70(元)
(2)对产品的直接材料成本和直接人工成本差异进行分析
①上述计算结果表明,由于材料消耗量节约,使材料成本降低;由于材料价格的提高,使材料成本超支,两者相抵,净节约105元。
②上述计算结果表明由于工时消耗节约导致人工成本降低;由于每小时工资成本超支,导致人工成本超支。两者相抵,净节约70元。
2. 甲公司为增值税一般砂企担视玫脑鲋邓鞍?7%,适用的企业所得税税率为33%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本。2007年4月,甲公司发生的经济业务及相关资料如下:
(1)向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为1 000 000元,实际成本为750 000元。商品已经发出,开具了增值税专用发票,并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张,面值1 170 000元。
(2)委托B公司代销商品1 000件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向B公司支付手续费,该批商品的销售价格为500元件,实际成本为250元/件。甲公司已将该批商品交付B公司。
(3)甲公司月末收到了B公司的代销清单。B公司已将代销的商品售出400件,款项尚未支付给甲公司。甲公司向B公司开具了增值税专用发票,并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。
(4)以预收账款销售方式向C公司销售商品一批。该批商品的销售价格为500 000元,实际成本为300 000元,提货单和增值税专用发票已交C公司。按协议规定,上月预收货款 200 000元。本月发出商品时收到剩余的款项,存入银行。
(5)除上述经济业务外,甲公司4月份有关损益类账户的发生额如下:
账户名称 | 借方发生额 | 贷方发生额 |
其他业务收入 | | 30 000 |
其他业务成本 | 20 000 | |
营业税金及附加 | 15 000 | |
销售费用 | 20 000 | |
管理费用 | 60 000 | |
财务费用 | 25 000 | |
营业外收入 | | 70 000 |
营业外支出 | 20 000 | |
(6)计算本月应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。
要求:
(1)编制甲公司上述(1)至(4)和(6)项经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏)。
(2)编制甲公司4月份的利润表。
(1)甲公司2007年4月的经济业务
①向A公司销售商品
借:应收票据 1 170 000
贷:主营业务收入 1 000 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000
借:主营业务成本 750 000
贷:库存商品 750 000
②委托B公司代销商品
借:委托代销商品 250 000
贷:库存商品 250 000
③收到B公司的代销清单
借:应收账款 234 000
贷:主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000
借:主营业务成本 100 000
贷:委托代销商品 100 000
借:销售费用 10 000
贷:应收账款 10 000
④以预收款销售方式向C公司销售商品
借:银行存款 385 000
预收账款 200 000
贷:主营业务收入 500 000
应交税费—一应交增值税(销项税额) 85 000
借:主营业务成本 300 000
贷:库存商品 300 000
⑤4月的应交所得税
=[(1 700 000+30 000+70 000)-(1 150 000+20 000+15 000+20 000+60 000+25000+20 000)]×33%
=490 000×33%=161 700(元)
借:所得税费用 161 700
贷:应交税费——应交所得税 161 700
(2)编制甲公司4月份的利润表
利润表 甲公司 2007年4月 单位:元
项 目 |
本期金额 |
上期金额(略) |
一、营业收入 |
1 730 000 |
|
减:营业成本 |
1 170 000 |
|
营业税金及附加 |
15 000 |
|
销售费用 |
20 000 |
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管理费用 |
60 000 |
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财务费用 |
25 000 |
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资产减值损失 |
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加:公允价值变动收益(损失以“一”号填列) |
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其中:对联营企业和合营企业的投资收益 |
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二、营业利润(亏损以“一”号填列) |
440 000 |
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加:营业外收入 |
70 000 |
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减:营业外支出 |
20 000 |
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其中:非流动资产处置损失 |
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三、利润总额(亏损总额以“一”号填列) |
490 000 |
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减:所得税费用 |
161 700 |
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四、净利润(净亏损以“一”号填列) |
328 300 |
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