三、判断题5. 制造费用与管理费用相同,本期发生的管理费用直接影响本期损益,本期发生的制造费用也一定影响本期的损益。
对 错
B
[解析] 本期发生的制造费用,若含在存货中,则不影响当期损益。
7. 采用科目汇总表账务处理程序,可以减少登记总分类账的工作量,便于了解账户之间的对应关系。
对 错
B
[解析] 科目汇总表账务处理程序,不能了解账户之间的对应关系。
9. 企业只能使用国家统一的会计制度规定的会计科目,不得自行增减或合并。
对 错
B
[解析] 企业可以根据自身的实际情况来设置会计科目。
四、计算题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)。
1. 甲公司为增值税一般纳税企业。2002年3月份发生下列销售业务:
(1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的标价为100元。为了鼓励多购商品,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为90000元,增值税额为15300元。商品已发出,贷款已收存银行。
(2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价总额为600000元,增值税额为102000元。甲公司为了及早收回贷款,在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20, n/30。
(3)13日,收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项,并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(4)15日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价总额为1000000元,增值税额为170000元。贷款尚未收到。
(5)20日,C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予6%的销售折让。甲公司经查明后,同意给予折让并取得了索取折让证明单,开具了增值税专用发票 (红字)。
要求:编制甲公司上述销售业务的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目;本题不要求编制结转销售成本的会计分录。)
(1)借:银行存款 105300
贷:主营业务收入 90000
应交税费-应交增值税(销项税额) 15300
(2)借:应收账款 702000
贷:主营业务收 600000
应交税费-应交增值税(销项税额) 102000
(3)借:银行存款 690000
财务费用 12000
贷:应收账款 702000
(4)借:应收账款 1170000
贷:主营业务收入 1000000
应交税费-应交增值税(销项税额) 170000
(5)借:主营业务收入 60000
应交税费-应交增值税(销项税额) 10200
贷:应收账款 70200
2. A工业企业属小规模纳税企业,通过“预付账款”科目核算预付账款。有关业务如下:
(1)甲材料12月1日结存的数量为500公斤,单位成本为96元。
(2)12月5日预付购货款4万元。
(3)12月10日收到所预订甲材料并验收入库,实收数量980公斤,供应商实际发货1000公斤。经查,此20公斤差异为途中合理损耗。供应商增值税专用发票中的价款为80000元,增值税为 13600元。另外,供应商代垫装运费4400元。
(4)12月15日补付所欠款项58000元。
(5)12月20日生产A产品领用甲材料1300公斤。
(6)12月26日购入甲材料500公斤,单位成本98元。
要求:
(1)计算12月10日购入甲材料的实际单位成本;
(2)编制预付贷款、甲材料验收入库和补付贷款的分录;
(3)按先进先出法计算本月发出材料和月末库存材料的实际成本。
(1)购入材料实际总成本=80000+13600+4400=98000(元)
单位成本=98000÷980=100(元/公斤)
(2)编制预付货款、甲材料验收入库和补付货款的分录:
借:预付账款 40000
贷:银行存款 40000
材料验收入库:
借:原材料 98000
贷:预付账款 98000
补付贷款:
借:预付账款 58000
贷:银行存款 58000
(3)发出材料的实际成本=500×96+(1300-500)×100=128000(元)
月末库存材料的实际成本=500×96+98000+500×98-128000=67000(元)
3. 某工业企业某月生产甲。乙两种产品,共同耗用 A原材料,耗用量无法按产品直接划分。甲产品投产200件,原材料消耗定额为20千克;乙产品投产100件,原材料消耗定额为10千克。A原材料的计划单价为20元/千克,成本差异率为超支5%。甲、乙两种产品实际消耗A原材料总量为5500千克。
要求:
(1)分别计算甲、乙产品的原材料定额消耗量。
(2)按原材料定额消耗量比例,计算A原材料消耗量的分配率。
(3)根据A原材料的分配率,计算甲、乙产品各耗用A原材料的数量。
(4)分别计算甲、乙产品应负担的A原材料实际费用。
(1)甲产品的原材料定额消耗量=200×20= 4000(千克)
乙产品的原材料定额消耗量=100×10=1000 (千克)
(2)A原材料消耗量分配率=5500/(4000+ 1000)=1.1
(3)甲产品应负担的A原材料数量=4000×1.1 =4400(千克)
乙产品应负担的A原材料数量=1000×1.1= 1100(千克)
(4)甲产品应负担的A原材料实际费用=4400×20×(1+5%)=92400(元)
乙产品应负担的A原材料实际费用=1100×20× (1+5%)=23100(元)
4. 2007年5月2日,甲公司以460万元(含已宣告但尚未发放的现金股利20万元)购入乙公司股票60万股作为交易性金融资产,另支付手续费 10万元;2007年5月20日收到现金股利;2007年6月30日该股票每股市价为7.5元;至12月
31日,甲公司仍持有该交易性金融资产,期末每股市价为8元,2008年1月3日以490万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
要求:编制上述经济业务的会计分录。
(1)2007年5月2日购入时
借:交易性金融资产—成本 440
应收股利 20
投资收益 10
贷:银行存款 470
(2)2007年5月20日
借:银行存款 20
贷:应收股利 20
(3)2007年6月30日
借:交易性金融资产-公允价值变动 10(60×7.5-440)
贷:公允价值变动损益 10
(4)2007年12月31日
借:交易性金融资产-公允价值变动 30(60×8-450)
贷:公允价值变动损益 30
(5)2008年1月3日处置
借:银行存款 490
贷:交易性金融资产-成本 440
交易性金融资产-公允价值变动 40
投资收益 10
借:公允价值变动损益 40
贷:投资收益 40
五、综合题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)
1. 某企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。该企业于2003年初自行建造一项固定资产,购人为工程准备的各种物资257.4万元, (含增值税),实际领用工程物资(含增值税)234万元,剩余物资转作企业生产用原材料;另外还领用了企业生产的产品一批,实际成本为80万元,计税价为100万元;分配工程人员工资50万元,企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出9万元,用银行存款支付其他费用 10万元。工程于2003年3月达到预定可使用状态并交付使用。该企业对该项固定资产采用平均年限法计提折旧,预计使用年限为5年,预计净残值率为10%。2005年3月,企业将上述固定资产出售,收到款项250万元存入银行,转让时用银行存款支付清理费用2万元,不考虑相关税费。
要求:
(1)计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值;
(2)编制2003年与工程物资和固定资产购建有关的会计分录。
(3)计算2003年和2004年该项固定资产的折旧额。
(4)编制2005年出售固定资产有关的会计分录。 (金额单位用万元表示)
(1)固定资产入账价值=234+97+50+9+10=400(万元)
(2)会计分录:
①购入为工程准备的物资:
借:工程物资 257.4
贷:银行存款 257.4
②工程领用物资:
借:在建工程 234
贷:工程物资 234
③剩余工程物资转作企业生产用原材料:
借:原材料 20
应交税费-应交增值税(进项税额) 3.4
贷:工程物资 23.4
④工程领用生产用原材料:
借:在建工程 97
贷:库存商品 80
应交税费-应交增值税(销项税额) 17
⑤分配工程人员工资:
借:在建工程 50
贷:应付职工薪酬 50
⑥辅助生产车间为工程提供的劳务支出:
借:在建工程 9
贷:生产成本-辅助生产成本 9
⑦用银行存款支付其他费用10万元:
借:在建工程 10
贷:银行存款 10
⑧工程达到预定可使用状态并交付使用:
借:固定资产 400
贷:在建工程 400
(3)该项固定资产2003年的折旧额=400x(1-10%)/5×9/12=54(万元)
该项固定资产2004年的折旧额=400×(1-10%)/5.72(万元)
(4)该项固定资产2005年前3个月计提的折旧额+400×(1-10%)/5×3/12=18(万元)
该项固定资产出售时已提折旧=54+72+18=144(万元)。
借:固定资产清理 256
累计折旧 144
贷:固定资产 400
借:固定资产清理 2
贷:银行存款 2
借:银行存款 250
贷;固定资产清理 250
借:营业外支出 8
贷:固定资产清理 8
2. 甲产品为长江公司生产的主要产品,其2007年单位成本有关资料如下:
(1)甲产品主要产品单位成本表资料如下表所示:
主要产品单位成本表 产品名称:甲 计量单位:台
成本项目 | 历史行进水平 | 本年计划 | 本年累计实际平均 |
直接材料 | 2800 | 3000 | 2856 |
直接人工 | 980 | 1000 | 990 |
制造费用 | 500 | 600 | 610 |
生产成本合计 | 4280 | 4600 | 4456 |
主要技术经济指标 | 用量 | 用量 | 用量 |
主要材料 | 28 | 30 | 28 |
(2)直接材料有关资料如下表所示:
直接材料计划与实际成本对比表 项目 | 材料消耗数量 (公斤) | 材料价格 (元/公斤) | 直接材料成本 (元) |
本年计划 | 30 | 100 | 3000 |
本年实际 | 28 | 102 | 2856 |
(3)直接人工有关资料如下表所示:
直接人工成本计划与实际对比表 项目 | 单位产品 所耗工时 | 每小时 工资成本 | 直接人工 成本 |
本年计划 | 50 | 20 | 1000 |
本年实际 | 45 | 22 | 990 |
(4)假定2004年为历史先进年。2005年和2006年的单位成本分别为4300和4500元。
要求:
(1)假定以2004年为基期,计算2005年、 2006年和2007年与之相比的比率。
(2)以上年为基数;计算2005年、2006年和 2007年各年环比的比率。
(3)计算2007年材料消耗数量变动和材料价格变动对单位成本的影响。
(4)计算2007年单位产品所耗工时变动和每小时工资成本变动对单位成本的影响。
(5)计算2007年实际单位成本中的直接材料、直接人工和制造费用的构成比率。
(1)2005年=4300÷4280=100.47%
2006年=4500÷4280=105.14%
2007年=4456÷4280=104.11%
(2)2005年比2004年=4300÷4280=100.47%
2006年比2005年=4500÷4300=104.65%
2007年比2006年=4456÷4500=99.02%
(3)材料消耗数量变动的影响=(28-30)×100=-200元
材料价格变动的影响=28×(102-100)=56元
两因素影响程度合计=-200+56=-144元。
(4)单位产品所耗工时变动的影响=(45-50)×20=-100元
每小时工资成本变动的影响=45×(22-20)=90元
两因素影响程度合计=-100+90=-10元。
(5)
直接材料成本比率=2856÷4456=64.09%
直接人工成本比率=990÷4456=22.22%
制造费用比率=610÷4456=13.69%。