一、单项选择题在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的。
二、多项选择题在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的。
三、简答题1. 什么是汇兑损益?汇兑损益的类型有哪些?
汇兑损益是指企业发生的外币业务在折合为记账本位币时，由于汇率的变动而产生的记账本位币的折算差额和不同于外币兑换发生的收付差额给企业带来的收益或损失。对此又称“汇兑差额”。
根据汇兑损益产生的不同，可分为如下几种常见类型：
(1)交易汇兑损益；
(2)兑换汇兑损益；
(3)调整外币汇兑损益；
(4)外币折算汇兑损益。
2. 出租人的融资租赁业务在资产负债表及报表附注中如何揭示?
(1)出租人应当在资产负债表中，将应收融资租赁款减去未实现融资收益的差额，作为长期债权列示，应单独列出融资租赁投资总额。
(2)出租人对于融资租赁，应当在报表附注中披露下列信息：
①资产负债表日后连续三个会计年度每年将收到的最低租赁收款额，以及以后年度将收到的最低租赁收款额总额。②未实现融资收益的余额，以及分配未实现融资收益所采用的方法。
四、核算题1. 乙公司为高科技企业，2009年12月31日购入价值为1500000元的环保设备，预计使用寿命5年，不考虑净残值，该企业按年数总和法计提折旧，税法规定采用年限平均法按5年计提折旧。适用所得税税率为15%。
[要求] 计算该企业2010年至2014年各年的暂时性差异和递延所得税资产余额。
(1)2010年：
年末账面价值=1500000-1500000×5/15=1000000(元)
年末计税基础=1500000-1500000÷5=1200000(元)
可抵扣暂时性差异=200000(元)
递延所得税资产余额=200000×15%=30000(元)
(2)2011年：
年末账面价值=1000000-1500000×4/15=600000(元)
年末计税基础=1500000-1500000÷5×2=900000(元)
可抵扣暂时性差异=300000(元)
递延所得税资产余额=300000×15%=45000(元)
(3)2012年：
年末账面价值=600000-1500000×3/15=300000(元)
年末计税基础=1500000-1500000÷5×3=600000(元)
可抵扣暂时性差异=300000(元)
递延所得税资产余额=300000×15%=45000(元)
(4)2013年：
年末账面价值=300000-1500000×2/15=100000(元)
年末计税基础=1500000-1500000÷5×4=300000(元)
可抵扣暂时性差异=200000(元)
递延所得税资产余额=200000×15%=30000(元)
(5)2014年：
年末账面价值=100000-1500000×1/15=0(元)
年末计税基础=1500000-1500000÷5×5=0(元)
可抵扣暂时性差异=0(元)
递延所得税资产余额=0(元)
2. B企业所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税率为25%。20×8年有关所得税资料如下：
(1)年初递延所得税资产为75万元，其中存货项目余额为45万元，未弥补亏损项目余额为30万元。
(2)本年度实现利润总额1000万元，其中取得国债利息收入40万元，企业债券利息收入65万元，对外赞助支出50万元，企业从其关联方接受的权益性投资的比例超过标准所发生的利息支出为70万元，税收滞纳金支出20万元，款项均已收付。
(3)年末计提产品保修费用80万元，计入销售费用，预计负债余额为80万元。按照税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。
(4)年末计提持有至到期投资减值准备100万元(年初减值准备余额为0)；转回存货跌价准备140万元(年初存货跌价准备余额为180万元)。
(5)至20×7年末尚有120万元亏损没有弥补。
按照税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。假定B企业除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项；预计可抵扣暂时性差异在转回时有足够的应纳税所得额。
[要求] 计算20×8年应交所得税、年末递延所得税余额和所得税费用，并编制所得税核算的会计分录。(答案金额单位用方元表示)
20×8年B企业有关所得税的计算及账务处理如下：
应交所得税=(1000+80+20+80+100-140-120)×25%=255(万元)
年末递延所得税资产余额=(80+100+40)×25%=55(万元)
所得税费用=255+(75-55)=275(万元)
借：所得税费用——当期所得税费用 2550000
——递延所得税费用 200000
贷：应交税费——应交所得税 2550000
递延所得税资产 200000
(1)合同签订日 2×07年2月1日
(2)行权目(欧式期权) 2×08年1月31日
(3)2×07年2月1日每股市价 76元
(4)2×07年12月31日每股市价 86元
(5)2×08年1月31日每股市价 86元
(6)2×08年1月31日应支付的固定行权价格 82元
(7)期权合同中的普通股数量 1000股
(8)2×07年2月1日期权的公允价值 5000
(9)2×07年12月31日期权的公允价值 4500元
(10)2×08年1月31日期权的公允价值 4000元
[要求]3. 假定期权以现金净额计算，编制A公司有关会计分录。
期权将以现金净额结算：
①2×07年2月1日，确认发行的看涨期权：
借：银行存款 6000
贷：衍生金融工具——看涨期权 6000
②2×07年12月31日，确认期权公允价值的减少：
借：衍生金融工具——看涨期权 500
贷：公允价值变动损益 500
③2×08年1月31日，确认期权公允价值的减少：
借：衍生金融工具——看涨期权 500
贷：公允价值变动损益 500
④2×08年1月31日，反映看涨期权结算：
A公司有义务向B公司交付86000元(即86×1000)，并从B公司收取82000元(82×1000)，甲公司实际支付净额为4000元。反映看跌期权结算的会计分录如下：
借：衍生金融工具——看涨期权 4000
贷：银行存款 4000
4. 假定期权以普通股净额计算，编制A公司有关会计分录。
以普通股净额结算：
除以下会计分录外，其他账务处理与(1)相同。实际向B公司交付普通股数量46.51股(即4000/86=46.51股)。
借：衍生金融工具——看涨期权 4000
贷：股本 46.51
资本公积——股本溢价 3953.49
甲、乙公司资产负债表
单位：元
|
| 项目 | 甲公司 | 乙公司 |
|
| 历史成本 | 公允价值 |
| 一、资产 | | | |
| 1.流动资产 | 80000 | 40000 | 40000 |
| 2.固定资产 | 100000 | 50000 | 58000 |
| 3.无形资产 | 20000 | 10000 | 15000 |
| 合计 | 200000 | 100000 | 113000 |
| 二、负债和股东权益 | | | |
| 1.流动负债 | 5000 | 2500 | 2500 |
| 2.应付债券 | 35000 | 17500 | 25000 |
| 3.股本 | 120000 | 60000 | |
| 4.资本公积 | 10000 | 5000 | 85500 |
| 5.盈余公积 | 30000 | 15000 | |
| 合计 | 200000 | 100000 | 113000 |
要求编制以下会计分录：5. 甲公司发行股票55000股获得乙公司股权，该股票每股面值1元。
甲公司发行股票55000股，获得乙公司股权。
购买日甲公司编制如下会计分录：
借：长期股权投资——乙公司 80000
贷：股本 55000
资本公积 10000
盈余公积 15000
编制合并财务报表时：
借：股本 60000
资本公积 5000
盈余公积 15000
贷：长期股权投资——乙公司 80000
6. 甲公司发行股票50000股，每股面值1元，获得乙公司股权的80%，其他条件不变。
甲公司发行股票50000股获得乙公司股权的80%。
购买日甲公司编制如下会计分录：
借：长期股权投资——乙公司 64000
贷：股本 50000
资本公积 2000
盈余公积 12000
编制合并财务报表时，编制如下抵消分录：
借：股本 60000
资本公积 5000
盈余公积 15000
贷：长期股权投资——乙公司 64000
少数股东权益 16000
7. 资料：某公司20×1年度实行一般物价水平会计制度，以期末名义货币为等值货币，20×1年度传统财务会计报表提供有关数据如下：
存货期初结存数为100000元，系20×0年期末购进；期末结存数为160000元，系20×1年期末购进；20×1年购进存货为1500000元；
有关一般物价水平变动资料为20×0年期末一般物价指数为100，20×1年末一般物价指数为180，20×1年度全年平均一般物价指数为150，期末存货购进期间一般物价指数为160。
[要求] 计算20×1年度一般物价水平会计利润表“本期付出存货成本”项的金额(列出计算过程)
计算20×1年度一般物价水平会计利润表“本期付出存货成本”项的金额：
期初存货项目金额换算后为：100000×180/100=180000
本期进货项目金额换算后为：1500000×180/150=1800000
期末存货项目金额换算后为：320000×180/160=360000
本期付出存货成本=180000+1800000-360000=1620000
深色：已答题 浅色：未答题