1.  G会计师事务所的H注册会计师在审查M公司2007年度财务报表前，了解和评价了该公司相关的内部控制。下面是H注册会计师摘录的G公司内部控制的关键内容。请分别回答针对每个摘要所提的问题。
    摘要一：投资业务的内部控制：投资业务要经过本公司董事会的授权审批，要由总经理与被投资单位签订合同、协议，并获取被投资单位出具的投资证明。
    摘要二：成本会计内部控制：生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表均事先编号并登记入账。
    摘要三：购货业务的内部控制：采用适当的会计科目表；一收到商品或接收劳务就记录购货业务。
    摘要四：销售业务的内部控制：每月定期给顾客寄送对账单；由独立人员对应收账款明细账作内部核查；将应收账款明细账余额合计数与其总账余额进行比较。
    摘要五：银行存款的内部控制：每月月末取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。
    要求：
    (一)针对摘要一，回答下列问题：
    (1)本规定最有助于M公司实现关于投资业务哪两个控制目标?
    (2)列出与这些目标相对应的管理层认定。
    (3)列出与这些目标相应的主要控制测试程序。
    (二)针对摘要二，回答下列问题：
    (1)本规定最有助于M公司实现成本会计控制的哪一个控制目标?
    (2)列出实现上述目标的主要控制测试程序。
    (3)列出实现上述目标的主要实质性程序。
    (三)针对摘要三，回答下列问题：
    (1)指出所述的两项规定分别最有助于M公司实现关于购货业务的哪个内部控制目标。
    (2)列示证实上述两项内部控制执行情况的控制测试程序。
    (3)叙述与上述控制测试程序对应的实质性程序程序。
    (四)针对摘要四，回答下列问题：
    (1)指出所述的三项规定与注册会计师关于销售业务的哪个一般审计目标相对应?
    (2)分别指出针对上述三项控制的控制测试程序。
    (3)指出针对上述一般审计目标的最有效的实质性程序。
    (五)针对摘要五，回答下列问题：
    (1)指出与本规定相应的管理层认定；
    (2)写出针对上述控制目标的控制测试的程序；
    (3)列示与上述控制测试程序相对应的实质性程序。

2.  ABC会计师事务所为提高审计工作的质量，规范财务报表审计业务中的银行函证事项，决定印制一批标准化的银行询证函。为此，业务部经理要求助理人员张华起草银行询证函。张华将其起草的银行询证函交给部门经理审阅。假如你是部门经理，请指出张华起草的询证函中存在的问题。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　银行询证函                                        编号：
    ______ (银行)：
    本公司聘请的× ×会计师事务所正在对本公司× ×年度的财务报表实施审计。按照中国注册会计师审计准则的要求，应询证本公司与贵行相关的信息。下列数据出自本公司记录，如与贵行记录相符，贵行无须回函；如有不符，请在“数据不符”处列明不符金额。按照财政部及中国人民银行的相关规定，贵行应在接到本询证函之日起的10日内根据要求复函，回函请直接寄至本公司。
    公司地址：北京市海淀区东关村大街88号
    邮政编码：100x × ×    电话：010× ×× × × × × × ×
    截至    年  月  日止，本公司银行存款余额如下：
   

账户名称	银行账号	币种	款项用途	余额	备注

    (其他表格略)
                                                                    (公司签章)(日期)
                                                            (会计师事务所签章)(日期)
    结论：数据不符，请列明不符金额                                  (银行签章)(日期)

3.  A和B注册会计师在了解W公司的内部控制时，需要从不同的角度考虑与内部控制相关的风险。以下是A和B注册会计师根据W公司具体情况罗列的与内部控制风险相关的事项或情形，请分别针对下表所列的每种事项或情形，简要解释其对控制风险的影响。
   

事项或情形	对影响控制风险的简要解释
监管及经营环境变化
招聘新员工
使用新的信息系统
业务快速发展
引进新技术
生产新产品
进行企业重组
发展海外经营
颁布新的会计准则

4.  ABC有限责任公司(以下简称ABC公司)由北京双联生物制药厂(国有企业，以下简称甲方)、深圳新柯生物技术研究开发有限责任公司(民营企业，以下简称乙方)、北京中联生物工程学院(私立大学，以下简称丙方)共同出资组建，于2006年5月18日由北京C会计师事务所的注册会计师A和B出具了“C会518号”《验资报告》，该报告的附件《注册资本实收情况明细表》如下。其中，无形资产占注册资本总额的比例为20%。同年7月1日，ABC有限责任公司取得了北京市工商行政管理部门核发的《企业法人营业执照》。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　注册资本实收情况明细表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　截至2006年5月18日止
  　　　　  拟设立公司名称：ABC有限责任公司(筹)　　　　　　　　　　　　货币单位：人民币万元
   

股东	认缴注册资本		实际出资情况
	金额	比例	货币资金	实物资产	无形资产	合计	其中：实缴注册资本
							金额	注册资本总额比例
甲方	400	50%	180	200	20	400	400	50%
乙方	240	30%	200		40	240	240	30%
丙方	160	20%		60	100	160	160	20%
合计	800	100%	380	260	160	800	800	100%

北京C会计师事务所　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中国注册会计师A、B(签章)
　　根据2007年8月8日召开的ABC公司股东会议决议和修改后的章程、合同、协议，ABC公司决定申请增加注册资本人民币200万元用于新建生产车间，并于2007年9月30日之前缴足。按规定，在申请增加的注册资本中，甲方应出资人民币100万元，其中货币资金50万元，机器设备50万元；乙方应出资人民币60万元建筑材料；丙方以转让其校内土地使用权的方式出资人民币40万元。
　　北京鸿运会计师事务所接受委托，指派注册会计师X和Y对ABC公司新增注册资本的实收情况进行审验，并于2007年9月30日完成了外勤审验工作。
　　在审验过程中，X和Y索取并适当审计了ABC公司2007年8月31日的资产负债表，确认该公司的净资产600万元。
　　经审验确认，甲方于2007年8月20日缴存ABC公司开户银行人民币50万元，于9月 28日运来发票原始价为57万元、评估价为55万元的机器设备一台，已安装调试完毕，已办理完财产权转移手续；至2007年9月28日为止，乙方共垫付ABC有限责任公司9月1日开工的新建生产车间所需建筑材料款人民币105万元；丙方提供的土地使用权已于2007年9月29日按增资协议规定进行了评估(评估价为35万元)，并办理了使用权转移手续。
　　要求：
　　(一)除了已获取的相关合同、协议、章程外，对于甲方出资的货币资金和机器设备，X和Y注册会计师应获取哪些必要的证据?
　　(二)乙方的出资方式和出资额是否符合规定?针对乙方的实际出资情况，ABC公司应与其出资各方做哪些必要的工作?
　　(三)X和Y注册会计师对丙方的出资应实施哪些主要审验程序?应建议ABC公司及其出资各方做哪些工作?
　　(四)假定除了ABC公司尚未对收到的各方出资进行会计处理以外，出具验资报告的其他条件均已具备，请代X和Y注册会计师编制验资报告的附件。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　新增注册资本实收情况明细表
　　　　　 公司名称：　　　　　　　　　　 截至 年 月 日止 　　　　　　　　　　 货币单位：

股东 名称	认缴新 增注册 资本	新增注册资本的实际出资情况
		货币	实物	知识 产权	土地使用权	其他	合计	其中：实收资本
								金额	占新增注册 资本比例

　　　　　　　　　　　　北京鸿运会计师事务所(签章)　　　　　　　　中国注册会计师 (签章)
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　注册资本变更前后对照表
　　　　　　 公司名称：　　　　　　　　　　　　 截至 年 月 日止 　　　　　　　货币单位：

股东 名称	认缴注册资本				实收资本
	变更前		变更后		变更前		本次增 加金额	变更后
	金额	出资 比例	金额	出资 比例	金额	占注册资本 总额比例		金额	占注册资本 总额比例

　　　　　　　　    北京鸿运会计师事务所(签章)　　　　　　　　　　　　 中国注册会计师    (签章)
    (五)在上述有关建议等均被采纳的情况下请代X和Y注册会计师起草验资报告(附件略)。

1.  甲股份有限公司(以下简称甲公司)系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%(甲公司的客户均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%)，所得税税率为33%。甲公司未经审计的财务资料显示，其2007年12月21日的资产总额为18000万元，利润总额为150万元。
    A和B注册会计师接受北京ABC会计师事务所的指派，于2007年11月底对甲公司进行预审，以便为编制甲公司2007年度财务报表的审计计划提供依据。A和B注册会计师将甲公司资产总额的0.5%作为2007年度财务报表层次的重要性水平。
    经了解，受到2007年初股市大幅攀升的影响，甲公司在2007年初进行了包括可供出售金融资产、持有到期投资、投资性房地产等在内的多项业务。由于甲公司以前年度很少发生此类业务，审计项目组决定将这类新近发生的特别业务作为特别风险加以应对，从而不依赖相关的内部控制。
    除此之外，项目组确定作为特别风险加以应对的业务还包括2007年度发生的非货币性交易和债务重组业务。
    2008年3月5日至10日，A和B注册会计师在上午预审的基础上，对甲公司2007年度财务报表的重要项目实施了外勤审计工作，并以可供出售金融资产、持有到期投资、投资性房地产等项目和非货币性交易、债务重组等业务为审计的重点领域。2008年3月15日，ABC会计师事务所向甲公司正式提交了审计报告。
    资料一：
    A和B注册会计师承担的预审工作主要包括风险评估与风险应对两个方面。其中，风险评估的核心内容是对甲公司的除投资、非货币性交易和债务重组以外的各类业务的内部控制实施控制测试，而风险应对的核；而是根据风险评估的结果设计和实施针对性的实施实质性程序。
    在预审过程中，发现了以下情况。
    (1)为使采购业务的不相容职务彻底分离，甲公司规定采购人员不得参与验收。每次收到供应商发来的货物后，必须由财会部门负责采购业务会计记录的人员进行验收登记，只有当所收货物与订购单一致后，采购部门才能开具付款凭单。
    (2)财务部门在办理付款业务时，对请购单、购货发票、结算凭证的签字、盖章、日期、数量、金额等进行严格审核；
    (3)按照甲公司与乙公司签署的购货合同，自收到E材料起10日内向乙公司付清款项者，甲公司可自动获得10%的现金折扣。在审查10月份发生的一笔购货业务的会计资料时，A和B注册会计师发现甲公司在2007年10月16日收到E材料，于18日按购货发票所列金额(30万元)的90%向乙公司支付了27万元的货款。财务人员对此笔付款作了借记原材料27万元、贷记银行存款27万元的记录。
    (4)在选择甲公司的债权人作为应付账款的函证对象时，A和B注册会计师按照应付金额的大小，选取了金额最大的10个客户采用积极式函证方式发函询证。
    (5)甲公司2007年7月15日购入并安装价值50万元、预计使用期限为3年、预计残值率为1%的生产用机械设备1台，当日投入生产。由于设备的特殊性质，在使用后的前3个月内，随时可能需要进行调试。根据这一情况，甲公司决定从2007年11月起对此设备开始计提折旧。据了解，该设备所生产的F产品均已入库但尚未销售。
    (6)甲公司于2007年初开始建造G办公大楼，5月份完工并已投入使用，但由于种种原因，直到9月底才办完竣工决算手续。该办公大楼的竣工决算价值为280万元，预计使用期限为30年，预计净残值为10万元。甲公司于10月份作了如下会计处理：
    借：固定资产—G办公大楼                                  2800000元
      贷：在建工程—G办公大楼                                      2800000元
    并于当月起开始计提折旧．
    (7)甲公司自2000年起以融资租赁方式租入H公司一座原值600万元、1999年末完工、预计使用年限为15年、预计净残值为10万元的小型写字楼，作为本公司的实验楼。合同显示的融资租赁期限为2000年1月1日至2008年12月31日。2007年1月，为适应实验的特殊需要，甲公司在继续使用情况下耗资200万元对该实验楼进行了装修，并已于 2007年6月末装修完毕。由于此次装修可以满足未来10年的实验需要，甲公司自7月始按预计使用年限为10年、预计净残值8万元对此项固定资产装修计提折旧。
    (8)甲公司于2003年7月对其产品展厅进行了装修，装修费用为60万元，装修的预计净残值为0，预计下次装修时间为2013年。由于生产经营的需要，甲公司决定将该展厅改造成职工宿舍，相关改造工程于2007年7月开工。甲公司于7月份将尚未计提折旧的装修费用54万元计入管理费用。
    (9)甲公司于2007年初以经营租赁的方式租入丙公司的尚可使用期限为20年的成品仓库一座，租赁期限到2014年为止。甲公司在租入该仓库后，立即按照8年使用期的标准进行了装修，支付的装修费用为80万元。此项固定资产装修的预计净残值为0，甲公司当年采用直线法计提了10万元的折旧。
    (10)甲公司2007年11月份因一项债务重组导致了20万元的固定资产清理净损失，财务人员对此作了冲减资本公积的会计处理。
    资料二：
    在针对重点审计领域实施审计程序后，A和B注册会计师发现了以下需要加以重点考虑的事项和情况：
    (1)甲公司于2007年1月2日从证券市场上购入A公司于2007年1月1日发行的债券，该债券3年期，票面年利率为4%，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和利息。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为947.50万元，另支付相关费用20万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%，甲公司的会计资料显示，此笔业务按年计提利息，且不以复利计算利息。会计资料显示，甲公司对此笔业务进行了如下会计处理：
    2007年1月1日购入债券时：
    借：持有至到期投资—成本                                  967.50
      贷：银行存款                                                967.50
    2007年12月31日：应确认的投资收益=967.5×5%=48.38(万元)，“持有至到期投资—利息调整”48.38-1000×4%=8.38(万元)
    借：持有至到期投资—应计利息                              40.00
                      —利息调整                              8.38
      贷：投资收益                                                48.38
    (2)甲公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券5年期，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入证券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.35万元，另支付相关费用10万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%，按年计提利息。2007年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为930万元(不属于暂时性的公允价值变动)。相关资料显示，甲公司对此笔业务进行了如下的会计处理：
    2007年1月1日购入债券时，所作的会计处理为：
    借：持有到期投资—成本                                    1000
        应收利息                                      1000×5%=50
      贷：银行存款                                            1015.35
          持有至到期投资—利息调整                                  34.65
    2007年1月5日收到上年度利息时，所做的会计处理为：
    借：银行存款                                                    50
      贷：应收利息                                                    50
    2007年12月31日，甲公司确认的投资收益=(1000-34.65)×6%=57.92万元，应收利息=1000×5%=50万元，“持有至到期投资—利息调整”=57.92-50=7.92
    借：应收利息                                                    50
        持有至到期投资—利息调整                                  7.92
      贷：投资收益                                                  57.92
    (3)2006年1月5日，甲公司向C公司销售材料一批，增值税专用发票上注明的价款为 500万元，增值税额为85万元，至2007年9月30日尚未收到上述货款，甲公司对此项债权已计提5万元坏账准备。
    2007年9月30日，C公司基于财务困难，提出以其生产的一批产品和一台设备抵偿上述债务。经双方协商，甲公司同意C公司的偿债方案。用于抵偿债务的产品和设备的有关资料如下：
    C公司用于抵债的产品的成本为200万元。为该批产品开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税额为51万元。用于抵债的设备的公允价值为200万元，账面原价为434万元，至2007年9月30日的累计折旧为200万元。C公司清理设备过程中以银行存款支付清理费用2万元。
    甲公司已于2007年10月收到C公司用于偿还债务的上述产品和设备。甲公司收到的上述产品作为存货处理，收到的设备作为固定资产处理。甲公司编制分录如下：
    借：库存商品                                              317.4
    应交税费—应交增值税(进项税额)                              51
    坏账准备                                                      5
    固定资产                                                  211.6
    贷：应收账款                                                  585
    (4)甲公司2007年1月30日将采用公允价值模式计量的投资性房地产(建筑物)转为本公司的行政管理部门办公使用。该建筑物2006年12月31的公允价值为2000万元(成本1900万元，公允价值变动100万元)，2007年1月30日的公允价值为2070万元。转换日该建筑物的尚可使用年限为15年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2007年1月 30日，甲公司所作的会计处理为：
    借：固定资产                                            2000
      贷：投资性房地产成本                                    2000
                      —公允价值变动                              100
    2008年底，甲公司对该项建筑物计提了折旧，相应的会计分录为：
    借：管理费用                                            122.2
      贷：累计折旧                                              122.2
    (5)2007年4月10日，甲公司购入D公司的股票200万股作为可供出售金融资产，每股 10元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利1元。甲公司另支付相关费用10万元。当日所作的会计处理为：
    借：可供出售金融资产—成本                    200×(10-1)+10=1810
        应收股利                                                  200
      贷：银行存款                                                  2010
    12月31日，每股市价9.3元，甲公司作了以下会计处理：
    借：资本公积—其他资本公积                        200×9.3-1810=50
      贷：可供出售金融资产—公允价值变动                              50
    2008年12月31日，甲公司将上述股票对外出售100万股，每股售价为9.4元。当日进行了如下会计处理：
    借：银行存款                                          100×9.4=940
        资本公积—其他资本公积                                      50
      贷：可供出售金融资产—成本                              1810÷2=905
          投资收益                                                    85
    (6)甲公司采用实际成本对发出材料进行日常核算，期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，并按单个存货项目计提存货跌价准备。假定在本题核算时甲公司和E公司均不考虑增值税以外的其他税费。
    甲公司用于生产新产品的甲设备的账面原价为120万元，至2006年末，该设备已提折旧 18万元，可收回金额均为86.4万元，预计使用年限为4年。
    2007年4月30日，因停止生产新产品，甲公司不再需要甲设备，并决定将甲设备与E公司的一批A材料进行交换，换入的A材料用于生产B产品。双方商定设备的公允价值为 80万元，换入原材料的发票上注明的售价为60万元，增值税额为10.2万元，甲公司收到补价9.8万元。会计资料显示，甲公司对此项交易进行了如下财务处理：
    借：固定资产清理                                              88.2
        固定资产减值准备                                          15.6
        累计折旧                                                  16.2
      贷：固定资产                                                    120
    借：原材料                                                      60
        应交税费一应交增值税(进项税额)                            10.2
        银行存款                                                    9.8
        营业外支出                                                  8.2
      贷：固定资产清                                                  88.2
    (7)2007年5月，甲公司以480万元购入F公司发行的股票6077股作为可供出售金融资产，为此支付的手续费为10万元。购入当日，甲公司对此笔交易作了如下会计处理：
    借：可供出售金融资产—成本                                    480
        管理费用                                                    10
      贷：银行存款                                                    490
    2007年6月30日，股票市价为7.5元，8月10 13日，F公司宣告每股分派现金股利0.20元，甲公司均未进行相应的会计处理。8月20日，甲公司收到分派的现金股利后，作了如下账务处理：
    借：银行存款                                                12
      贷：投资收益                                                12
    12月31日，股票市价为8.5元，甲公司决定继续持有该股票，并作了如下账务处理：
    借：可供出售金融资产—公允价值变动                        30
      贷：资本公积—其他资本公积                                30
    要求：审查甲公司对上述业务的会计处理是否正确，编制相应的审计调整分录。
    (8)甲公司原持有Ｇ公司60%的股权，其账面余额为6000万元，未计提减值准备。
    2007年12月6日，甲公司将其持有的对G公司长期股权投资中的1/3出售给H企业 (当日G公司可辨认的净资产公允价值总额为16000万元)，取得价款3600万元，当日作了以下处理：
    借：银行存款                                            3600
      贷：长期股权投资                                          2000
          投资收益                                              1600
    甲公司原取得G公司60%股权时，C公司可辨认净资产公允价值总额为9000万元(公允价值与账面价值相同)。自甲公司取得对G公司长期股权投资后至部分处置投资前，G公司实现净利润为5000万元。假定G公司一直未进行利润分配，除所实现净损益外，G公司未发生其他计入资本公积的交易或事项。甲公司按净利润的10%提取盈余公积。审计中发现，甲公司没有将出售1/3股权后剩余的长期股权投资账面价值4000万元与原投资时应享有的G公司可辨认净资产公允价值份额之间的差额4000-9000×40%=400万元作进一步调整。
    在出售20%股权后，甲公司对G公司的持股比例为40%，在G公司董事会中派有代表，但不能对G公司的生产经营决策实施控制。对G公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算。
    甲公司基于处置投资后按持股比例计算享有G公司自购买日至处置投资日期间实现的净损益为5000×40%=2000万元，相应调整增加了长期股权投资的账面价值，同时调整留存收益。账务处理如下：
    借：长期股权投资                                        2000
      贷：盈余公积                                              200
          利润分配—未分配利润                                  1800
    要求：
    (一)针对资料一，回答下列问题：
    (1)凡属于内部控制方面的情况，请根据财政部内部会计控制规范的相关规定，逐一判断甲公司的相关内部控制是否存在缺陷。你认为存在缺陷的，请具体指明；
    (2)凡属于业务、交易的会计处理方面的情况，请根据企业会计准则与会计制度的相关规定，指出所述经营活动及会计处理是否符合规定，简要说明原因。需要X公司进行调整的，请直接列出相应的调整分录。
    编制调整分录不考虑所作分录对所得税、营业税金及附加，期末结转损益类科目的影响。涉及应交税费的，应写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示(下同)。
    (3)凡属于审计策略或审计程序方面的问题，请根据中国注册会计师审计准则的相关规定，指出注册会计师做出的审计决策是否存在缺陷或不足之处。如存在，请具体说明。
    (二)逐一审查资料二中所述各项，指出甲公司的会计处理是否符合相关会计制度的规定。需要X公司进行调整的，请直接列出相应的审计调整分录。
    (三)假定除上述情况外，甲公司所有其他业务的处理均符合相关会计制度的规定。除资料一情况(7)和资料二情况(3)、(5)外，甲公司接受了注册会计师提出的其他所有审计调整建议，请代A和B注册会计师确定甲公司2007年度财务报表的审计意见的类型，并代为起草审计报告。

2.  丽山股份有限公司(以下简称丽山公司)是我国辽宁岫岩的一家以开采、加工和销售玉石为主营业务的上市公司。该公司注册资本为8000万元，2006年末资产总额为25000万元，该年度的净利润为6000万元。
    2002年以来，丽山公司的年度财务报表一直由沈阳R会计师事务所审计。2006年6月，在与丽山公司续签当年财务报表审计业务约定书后，R事务所决定派注册会计师周伍、郑往继续担任该项审计业务的项目经理。
    2007年1月10日，周伍、郑往及审计小组其他成员进驻丽山公司开始审计，于1月20日结束外勤工作。现正在整理审计工作底稿，以便与丽山公司管理当局沟通。周伍、郑往确定的丽山公司2006年度财务报表层次的重要性水平为400万元。下面是与本审计项目相关的基本情况。
    (1)丽山公司自2004年以来，一直按照应收账款年末余额10%的比例计提坏账准备。
    2006年年初以来，受市场疲软、竞争加剧等不利因素的影响，产品销路不畅，货款回收较慢，大部分应收账款的账龄均超过18个月。为更好地反映实际情况，财务部门负责人在编制2006年度财务报表时，将坏账准备的计提比例提高到了20%。由于尚未得到公司决策机构的批准，财务部门尚未将这一变更在财务报表附注中披露。
    (2)2006年10月，丽山公司的重要客户甲公司因经营不善而宣告破产。多年来，甲公司每年从丽山公司购买的玉器占丽山公司每年销售总量的40%。虽然清算后丽山公司已收回甲公司所欠贷款的绝大部分，但销售人员认为这一事项很可能对丽山公司的销售造成长期的不利影响。据了解，乙公司有意接替甲公司成为丽山公司重要客户，双方正为此进行谈判。
    (3)2006年1月，丽山公司为开发新的玉产品，决定筹资建造厂房。当月15日，经批准发行了价值为3600万元的公司债券。相关契约规定，丽山公司不得用2007年1月1日后的利润支付红利。
    (4)丽山公司的存货包括尚未切割的石料和加工完毕的玉器。石料价值鉴定是一项风险很大、准确性很差的工作：一块石料可能价值数百万元，也可能分文不值；不同的鉴定者对同一石料的鉴定价值可能相差数倍，即便同一位鉴定者在不同的时间上给出的鉴定价值也会有很大差异。因审计小组成员缺乏对玉石行业的了解，R会计师事务所专门聘请了熟悉玉石切割的王先生和熟悉玉器市场的张女士作为该项目的专家。
    实施监盘程序时，张专家对玉器进行了鉴定，鉴定价值比丽山公司的账面记录低40万元；王专家对尚未切割的石料进行了鉴定，鉴定结果比丽山公司的账面记录低500万元。
    (5)丽山公司一座账面原值为1000万元、已提折旧620万元、账面净值为380万元的厂房由于开山放炮震动等原因已出现裂缝，已被鉴定为危房，丽山公司已决定按当地劳动安全管理部门的要求于近期拆除该车间，但公司财务部门以折旧尚未计提完为由未进行相关会计处理。
    (6)2006年初，丽山公司参照国家对煤炭企业的要求，将累计使用5000万元安全费用形成的尚可使用10年的安全设施转为固定资产，并将原记在“长期应付款”科目的该部分安全费用转入累计折旧。这一会计处理已经有关部门的批准，但丽山公司2006年没有对该部门固定资产计提累计折旧。
    (7)检查2006年度营业外收入科目贷方记录的一笔金额为827万元的业务时，发现该笔收入系由一笔挂账4年的应付账款转来。经查，丽山公司于2002年2月由国外购入二套价值100万美元的矿山采掘设备，但因该国发生战乱而与供应商失去联系。丽山公司于 2006年末作了借记应付账款、贷记营业外收入的会计处理。
    (8)外勤审计结束前，注册会计师发现当地环保、矿产资源及林业部门正在对丽山公司进行调查，确定开采石料对当地生态的影响。经了解，由于丽山公司自2006年8月份起毁林开矿，相关部门在多次警告无效后已立案调查。按我国相关法规，丽山公司很可能因此而被罚款100至1000万元。由于相关部门的调查尚未形成最终结论，到复核审计工作底稿时为止，尚无法预计罚款的具体金额。
    要求：
    (一)：2007年初，中国注册会计师业务质量控制准则开始实施。R会计师事务所为此专门指定了刘注册会计师具体负责落实该准则的实施。刘注册会计师正在按该准则中“客户关系和具体业务的接受与保持”的要求考虑丽山公司的诚信，以确定是否没有信息表明丽山公司缺乏诚信。请回答：
    (1)按业务质量控制准则中“客户关系和具体业务的接受与保持”的要求，刘注册会计师除了应当考虑丽山公司的诚信情况外，还应从哪些方面加以考虑。
    (2)刘注册会计师在考虑丽山公司的诚信情况时，主要应考虑哪些事项?
    (3)指出在一般情况下，刘注册会计师可以通过哪些途径评价丽山公司的诚信情况。
    (二)：2007年初，在新的审计准则和会计准则同时开始在全国范围内实施。由于新的审计准则突出强调了风险导向审计，R会计师事务所要求周伍、郑往按相关审计准则的要求对丽山公司实施风险评估，并基于评估的重大错报风险设计和实施进一步审计程序。
    请回答：
    (1)周伍、郑往应当实施哪些风险评估程序，以了解丽山公司及其环境；
    (2)根据上述情况，具体指出最有可能导致丽山公司存在重大错报风险的三个方面。
    (三)：请逐一单独考虑上述每种情况，指出周伍、郑往应向丽山公司提出何种审计建议?
    需要建议丽山公司进行调整的，请直接列示审计调整分录(编制审计调整时无须考虑相关税费和损益结转，也不必考虑对当年利润分配的影响)。
    (四)：分别单独考虑情况(2)、(3)、(5)、(7)、(8)，假定丽山公司接受了审计建议(如果有)，指出周伍、郑往分别应发表何种类型的审计意见。
    (五)：假定丽山公司只存在(4)、(5)、(8)三种情况，在2007年1月25日做出了接受注册会计师关于石料鉴定价值低于账面价值500万元一事的审计建议，于当日正式签发了财务报表，请代周伍、郑往续写下列审计报告。
                                      审计报告
丽山股份有限公司全体股东：
    我们审计了后附的丽山股份有限公司(以下简称丽山公司)财务报表，包括2006年 12月31日的资产负债表，2006年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
    一、管理层对财务报表的责任
    按照企业会计准则和《股份制企业会计制度》的规定编制财务报表是丽山公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以便财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；(2)选择和运用恰当的会计政策； (3)做出合理的会计估计。
    二、注册会计师的责任
    我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
    审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
    我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。