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注册税务师税法(Ⅱ)模拟题模拟66

一、单项选择题

1. 王某2001年出版了短篇小说一部，取得稿酬8000元；同年该小说在一家晚报上连载 4次，每次取得稿酬900元。王某的稿酬所得应纳的个人所得税额为元。

A.952
B.1288
C.1299
D.1856

A B C D

[解析] 稿酬所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用。个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。

2. 某企业2005年度取得生产经营收入总额3000万元，发生销售成本2200万元、财务费用150万元、管理费用400万元(其中含业务招待费用15万元)，上缴增值税60万元、消费税140万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过民政部门向贫困地区捐赠8万元。该企业在计算2005年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是万元。

A.2.25
B.2.70
C.2.79
D.8.00

A B C D

3. 旧房及建筑物的评估价格是。

A.转让已使用过的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价
B.转让已使用过的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新扣折率后的价格。该评估价格须经当地机关认可
C.转让旧建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本
D.转让已使用过的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新扣折率后的价格，未经当地税务机关认可

A B C D

[解析] 税法规定，转让旧房，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。

4. 税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，是国家主权的重要组成部分。根据国际上通行做法，我国选择了( )的双重管辖权标准，最大限度维护我国的税收利益。

A.地域管辖权和公民管辖权
B.地域管辖权和居民管辖权
C.公民管辖权和居民管辖权
D.收入来源地管辖权和居民管辖权

A B C D

[解析] 根据国际上通行做法，我国选择了地域管辖权和居民管辖权的双重管辖权标准，最大限度维护我国的税收利益。

5. 外商投资企业内部处置资产(包括各项自制和外购资产)，除将资产转移至境外以外，不确认收入；相关资产的历史成本延续计算。下列情形属于“内部处置资产”的是。

A.改变资产用途(如将自建商品房转为自用或经营)
B.用于市场推广或推销
C.用于职工奖励或福利
D.用于交际应酬
E.用于对外捐赠

6. 下列合同或凭证中，应缴纳印花税的是。

A.商标注册证
B.企业仓库设置的产品进出统计簿
C.某投资者与某会计师签订的会计咨询合同
D.出版单位与订阅单位订立的征订凭证

A B C D

7. 根据企业所得税法的规定，对关联企业价格进行调整的方法中，其中按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法是( )。

A.可比非受控价格法
B.再销售价格法
C.成本加成法
D.交易净利润法

A B C D

[解析] 再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。

8. 下列各项中，应当征收印花税的应税凭证的是。

A.无息、贴息贷款合同
B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同
C.财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据
D.电网和用户之间签订的供用电合同

A B C D

[解析] 选项A，对无息、贴息贷款合同免税；选项C，对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。选项D，不属于印花税征税范围

9. 2010年某企业有两处独立的地下建筑物，分别为工业用途房产(原价30万元)和非工业用途房产(原价20万元)。该企业所在省规定房产税依照房产原值减除30%后的余值计算缴纳，工业用途地下建筑房产以原价的50%作为应税房产原值，其他用途地下建筑房产以原价的80%作为应税房产原值。2010年该企业的地下建筑物应缴纳房产税元。

A.2604
B.2576
C.3864
D.4200

A B C D

[解析] 2010年该企业的地下建筑物应缴纳房产税=300000×50%×(1－30%)×1－2%＋200000×80%×(1－30%)×1.2%=2604(元)。

10. 某房地产开发企业2008年开发三期普通住宅，从当地农业银行签订借款合同一份，合同注明借款金额1000万元；以借款和自有资金购买土地使用权1200万元，合同注明土地使用权70年，已取得有关证件；至2008年底对外销售60000平方米，收入9200万元，全部签订售房合同。该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税元。

A.52000
B.52005
C.52505
D.52500

A B C D

[解析] 对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照“产权转移书据”征收印花税。
该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税=1000×0.05‰+1200×0.5‰+5÷10000+9200×0.5‰=5.2505(万元)=52505(元)
[提示] 计算公式中的“5÷10000”，是指企业取得土地权证，按件贴花5元，除以10000是将单位从“元”换算为“万元”。

11. 下列商品销售方式确认收入实现时间不正确的是。

A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入
B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入
C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到手续费时确认收入
D.采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理

A B C D

[解析] 销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

12. 对一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，下列关于印花税的处理正确的是。

A.以借据所载金额为计税依据计税贴花
B.按定额5元贴花
C.以借款合同所载金额为计税依据计税贴花
D.暂不贴花

A B C D

凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额为计税依据计税贴花；凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据计税贴花。

13. 计算外商投资企业应纳税所得额时，下列各项中可以在税前一次扣除的是。

A.受让或购进某项新技术的支出
B.按照国家有关规定，为其雇员提存的医疗保险基金
C.企业注册资本未投足情况下，向投资人借款的利息
D.支付给关联企业的管理费

A B C D

14. 下列关于印花税的陈述不正确的是( )。

A.印花税的征税对象是条例列举征税的凭证，未列举的不征税
B.印花税是对社会事务活动中书立、领受的凭证征收的一种税
C.印花税是一种兼有行为性质的凭证税
D.印花税由纳税人自行完成纳税义务

A B C D

[解析] 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税。

15. 甲乙双方签订房屋租赁合同一份，订明租赁期三个月，月租金为200元，甲乙各自应贴印花税票为元。

A.0.20
B.0.60
C.1
D.5

A B C D

16. 目前实行计税工资的企业，人均月扣除最高限额和个别经济发达地区经省级政府审批可提高的幅度比例分别为。

A.500元、10%
B.550元、15%
C.550元、20%
D.800元、20%

A B C D

17. 某企业占用林地30万平方米建造生态高尔夫球场，还占用林地100万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税万元。

A.600
B.1400
C.2000
D.2600

A B C D

[解析] 占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造生态高尔夫球场占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=30×20=600(万元)。开发经济林木属于农业建设，不缴耕地占用税。

18. 某外商投资企业2009年年初实际占地面积为45000平方米，其中，企业自办幼儿园占地2000平方米，职工医院占地2000平方米，企业厂区内绿化占地5000平方米，无偿向某部队提供训练用地1000平方米。2009年4月该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地8000平方米直接用于渔业养殖。该企业所处地段适用年税额3元/平方米。该企业2009年应缴纳城镇土地使用税万元。

A B C D

[解析] 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税。应纳税额=(45000-2000-2000-1000)×3=120000(元)=12(万元)

19. 车船税的计税依据形式不包括。

A.辆
B.马力
C.净吨位
D.自重吨位

A B C D

[解析] 车船税的计税依据为辆、净吨位、自重吨位。

20. 由国家财政部门拨付事业经费的单位，其经费来源实行自收自支后，从事业单位经费实行自收自支的年度起，免征房产税。

A.1年
B.2年
C.3年
D.无限期

A B C D

[解析] 由国家财政部门拨付事业经费的单位，其经费来源实行自收自支后，从事业单位经费实行自收自支的年度起，免征房产税3年。

21. 某生产企业2009年度销售自产产品取得收入1500万元，销售边角余料收入500万元，接受捐赠收入50万元，实际发生广告费是350万元，业务宣传费150万元，则该企业2009年度计算所得税时，广告费和业务宣传费准予扣除 ( )万元。

A.450
B.500
C.50
D.300

A B C D

[解析] 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另行规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。该企业2009年度广告费和业务宣传费的扣除限额=(1500+500)×15%=300(万元)，实际发生350+150=500(万元)，准予扣除300万元。

22. 教师孙某2009年8月份，取得下列收入：学校发放8月份工资2500元；当月提供技能培训，学校发补助1600元；8月20日-8月31日受另外一所学校邀请临时代课，获得 1500元，则下列表述中正确的是。

A.临时代课按工资薪金所得计算征收个人所得税
B.学校发补助按劳务报酬所得计算征收个人所得税
C.当月的工资和任职学校发放的补助合计按工资薪金所得计算征收个人所得税
D.当月收入全部合计按工资薪金计算征收个人所得税

A B C D

[解析] 凡与单位存在工资、人事方面关系的人员，其为本单位工作所取得的报酬，属于“工资、薪金所得”应税项目征税范围；而其因某一特定事项临时为外单位工作所取得报酬，不属于税法中所说的“受雇”，应按“劳务报酬所得”应税项目征税。因此， 2500元工资和发放的补助1600元应按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税；临时代课取得的收入应按“劳务报酬所得”应税项目计征个人所得税。

23. 从2000年1月1日起，人均月计税工资扣除最高限额为800元，具体扣除标准由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地具体情况在限额内确定，并报财政部备案，但个别经济发达地区还可上浮的比例是。　

A.10%以内
B.20%以内
C.30%以内
D.40%以内

A B C D

24. 下面属征税范围的是。

A.以房地产进行投资、联营，投资、联营方式以土地(房地产)做价入股进行投资、联营条件的
B.投资联营企业作为房地产进行转让的
C.一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后不转让，而是分房自用
D.在企业兼并后，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中

A B C D

[解析] C项对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征收土地增值税，若是转让则征收税。D项在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。

25. 下列各项中属于房产税征税范围的是。

A.围墙
B.地下建筑物
C.水塔
D.砖瓦石灰窑

A B C D

26. 以下属于主管税务机关要求纳税人进行土地增值税清算，而不是纳税人应进行土地增值税的清算的是。

A.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的
B.房地产开发项目全部竣工、完成销售的
C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的
D.直接转让土地使用权的

A B C D

[解析] 选项B、C、D为纳税人应进行土地增值税清算的情形。

27. 某交通运输企业拥有5吨载重汽车20辆，4吨挂车10辆，2.5吨客货两用车8辆(其中有3辆归企业自办学校专用)。该企业所在地载货汽车年税额20元/吨，乘人汽车年税额200元/辆。该企业当年应缴纳车船使用税元。

A.3700
B.3460
C.3550
D.3310

A B C D

28. 税务机关应在每年月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。

A B C D

[解析] 根据税法规定，税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。

29. 个人转让原自有居住的住房，需按规定计征土地增值税。

A.满5年未满8年
B.未满3年
C.满3年未满5年
D.10年以上

A B C D

30. 纳税人购置新建商品房计征城镇土地使用税的起始时间是。

A.房屋交付使用之次月
B.产权登记机关签发房屋权属证书之次月
C.首次支付款项的次月
D.实际使用的次月

A B C D

31. 甲企业受托分别为乙、丙企业各加工一批产品；与乙企业签订合同，原材料金额50万元由乙企业提供，甲企业向乙企业收取加工费10万元：与丙企业签订合同，注明原材料金额40万元，加工费12万元，原材料由甲企业提供。上述业务甲企业应缴纳印花税元。

A.120
B.200
C.230
D.320

A B C D

[解析] 甲企业应缴纳印花税=10×0.5‰×10000+40×0.3‰×10000+12×0.5‰×10000=230(元)

32. 某作家指控某杂志社侵犯其著作权，法院裁定作家胜诉，该作家取得杂志社的经济赔偿款40000元，该赔偿收入应缴纳个人所得税额( )元。

A.0
B.3360
C.6400
D.5200

A B C D

[解析] 个人取得特许权使用费的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”应税项目缴纳个人所得税。该作家应缴纳个人所得税=40000×(1-20%)×20%=6400(元)

33. 根据企业所得税法规定，依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，是。

A.本国企业
B.外国企业
C.居民企业
D.非居民企业

A B C D

[解析] 在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业是居民企业。

34. 杰克为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2009年3月6日来华，12月25日离开。期间杰克因工作原因，曾于6月8日离境，6月14日返回。在计算个人所得税时，杰克在中国境内实际工作天数为天。

A.282
B.288
C.284
D.294

A B C D

[解析] 3月6日、6月8日、6月14日和12月25日，均按半天计算在华实际工作天数。
中国境内实际工作天数=25.5+30+31+24+31+31+30+31+30+24.5=288(天)

35. 对于县级政府颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，应。

A.征收个人所得税
B.免征个人所得税
C.减半征收个人所得税
D.适当减征个人所得税

A B C D

36. 新企业所得税适用的基本税率是。

A.15%
B.33%
C.25%
D.30%

A B C D

37. 某经济特区的生产性外商投资企业2006年度全年销货收入净额6000万元，兼营服务业收入2000万元，营业外收入100万元，从境内某企业分回股息180万元(被投资企业实际适用税率10%)，扣除项目合计5500万元，则该企业2006年度应纳企业所得税为万元。

A.410
B.390
C.4.36
D.904

A B C D

38. 某生产企业(一般纳税人)因意外事故损失外购钢材成本30万元，保险公司调查后同意赔付4万元，其余损失已报经税务机关同意扣除。下列说法不正确的是。

A.税前准予扣除的损失为26万元
B.税前准予扣除的损失为31.1万元
C.税前不得扣除的损失为4万元
D.损失原材料而转出的进项税准予所得税前扣除

A B C D

[解析] 存货毁损净损失准予所得税前扣除，净损失包括不得从销项税前中抵扣的进项税额。该企业资产净损失=30+30×17%-4=31.1(万元)

39. 关于个人所得税的相关规定，下列表述正确的是。

A.个人拍卖受赠获得的物品，可以扣除的财产原值为该拍卖品的市场价值
B.个人转让自用五年以上离婚析产房屋所取得的收入，免征个人所得税
C.个人因离婚办理房屋产权过户手续，按照财产转让所得征收个人所得税
D.个人转让离婚析产房屋所得允许扣除的财产原值为房屋初次购置全部原值和相关税费之和乘以转让者占房屋所有权的比例

A B C D

[解析] 选项A，通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；选项B，个人转让离婚析产房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申请免征个人所得税；选项C，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税。

40. 科技企业进行清算时，清算的全部资产为 520万元，清算费用为20万元，负债为 300万元，未分配利润为30万元，资本公积为20万元，企业的注册资本是100万元。则该企业清算应当缴纳所得税万元。

A.66
B.33
C.23.1
D.16.5

A B C D

二、多项选择题

1. 房地产企业的下列行为应视同销售有。

A.将开发产品转作经营性资产
B.将待售开发产品以临时租凭方式租出
C.以开发产品抵偿债务
D.以开发产品换取个人的非贷币性资产

A B C D

ACD

2. 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有。

A.股息
B.转让财产所得
C.租金
D.特许权使用费
E.利息

ACDE

[解析] 非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

3. 中国公民钱某任职于甲公司，并在乙公司兼职，2008年12月钱某工资收入4000元，兼职收入3000元，另外从甲公司领取全年一次性奖金15000元。下列关于钱某2008年12月份个人所得税的处理，表述正确的有。

A.兼职收入应并人当月工资申报纳税
B.兼职收入应按劳务报酬所得缴纳个人所得税
C.全年一次性奖金应和12月份工资合并纳税
D.全年一次性奖金应当单独作为一个月的工资纳税
E.钱某12月份共应缴纳个人所得税2090元

BDE

[解析] 于甲公司缴纳个人所得税=[(4000-2000)×10%-25)+(15000×10%-25)=1650(元)
由于12月份公司已超过扣除生计费限额，因此全年一次性奖金不必再扣除生计费。
于乙公司缴纳个人所得税=(3000-800)×20%=440(元)。

4. 各项存货的发生或领用，其实际成本价计算可以在等方法中由企业选用一种。

A.先进先出
B.移动平均
C.加权平均
D.后进先出
E.先进后出

ABCD

5. 以下项目应计入企业应纳税所得额的有。

A.纳税人接受捐赠的固定资产
B.纳税人接受捐赠的货币资产
C.纳税人接受捐赠的无形资产
D.纳税人接受捐赠的存货资产

A B C D

ABCD

6. 以下项目中在计算企业所得税应纳税所得额时允许直接扣除的项目有( )。

A.企业发生的合理的劳动保护支出
B.企业转让投资时，对外投资的成本
C.企业整体转让时，涉及的外购商誉支出
D.通过税法指定机构发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分
E.未经核定的准备金支出

ABCD

[解析] 未经核定的准备金支出，不得扣除。

7. 纳税人预缴企业所得税时，应纳税所得额的确定方法有。

A.按纳税期限内的应纳税所得额的实际数
B.按本年计划利润的估计数
C.按上年应纳税所得额的1/12或1/4
D.按当地税务机关认可的其他方法

A B C D

ACD

8. 下列各项收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的有。

A.转让有价证券收入
B.购买国债的利息收入
C.购买国家发行的金融债券利息收入
D.固定资产盘盈收入

A B C D

ACD

[解析] 购买国债的利息收入属于免缴免缴企业所得税的范围。

9. 基建工地的临时办公室、食堂，根据房产税的规定，说法正确的有( )。

A.施工期间免征房产税
B.施工期间减半征收房产税
C.施工期间全额征收房产税
D.工程结束后，转让给基建单位的免征房产税
E.工程结束后，转让给基建单位的从接收的次月起缴纳房产税

[解析] 在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，在施工期间均免征房产税，但施工结束后，转让给基建单位的，应当征收房产税。

10. 对外国企业常驻代表机构，根据不同情况，可采取的计征企业所得税的方法有。

A.按实际申报收入计算征税
B.按核定收入计算征税
C.按经费支出额换算为收入额计算征税
D.按常驻机构认可的其他方法计算征税

A B C D

ABC

[解析] 外国企业常驻代表机构计征企业所得税的方法有：按实际申报收入计算纳税；按经费支出额换算为收入额计算征税；其他代表机构从事应税业务活动、且实际取得业务收入的，可据实申报纳税。若没有收入的，也必须在年度终了后的一个月内申报其经营情况。

11. 某软件开发公司(被认定为重点扶持的高新技术企业)2007年经税务机关核定的亏损额为30万元，2008年度取得生产经营收入600万元，业务招待费实际发生4万元，其他应扣除的成本、费用、税金等合计300万元(其中，研发费用50万元)。下列说法正确的是。

A.该企业可以扣除的业务招待费是2.4万元
B.该企业2008年适用20%的优惠税率
C.2007年的亏损不得用2008年的所得弥补
D.应纳所得税额是36.39万元
E.该企业2008年适用15%的优惠税率

ADE

[解析] 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的56‰。扣除限额=600×5‰=3(万元)，4×60%= 2.4(万元)，小于3万元，所以可以扣除的业务招待费是2.4万元；应纳税所得额=600 -2.4-300-30-50×50%=242.6(万元)，高新技术企业适用税率是15%，应纳所得税=242.6×15%=36.39(万元)。

12. 按照企业所得税的有关规定，下列各项固定资产不应提取折旧的有。

A.季节性停用和大修理停用的机器设备
B.未使用的房屋
C.按规定提取维简费的固定资产
D.以经营租赁方式租入的固定资产

A B C D

[解析] 固定资产的折旧范围是：房屋、建筑物；以融资租赁方式租人的固定资产；以经营租赁方式租出的固定资产；季节性停用和修理停用的机器设备；在用的机器设备、运输车辆、器具、工具；财政部规定的其他应当提取折旧的固定资产。

13. 下列属于房产税所指的房产有( )。

A.仓库
B.水塔
C.室内游泳池
D.包含中央空调在内的生产车间
E.露天停车场

ACD

[解析] 按我国税法规定，房产是指以房屋形态表现的财产；房屋是指有屋面和围护结构，可供人们在其中生产、工作、居住或储藏物资的场所，不包括独立于房屋之外的建筑物，如厂区围墙、水塔、变电塔、露天停车场、露天凉亭、露天游泳池、喷泉设施等不属于房屋，不征房产税。室内游泳池属于房产的征收范围。

14. 房地产开发企业，开发、建造以后用于出售的住宅、商业用房及其他建筑物等，符合其收入实现的规定有。

A.以非货币性资产分成形式取得收入的，于分得开发产品时确认收入的实现
B.采取分期付款方式销售开发产品的，按销售合同约定付款日确认收入的实现
C.采取一次性全额收款方式销售开发产品的，于实际收讫价款时确认收入的实现
D.采取分期付款方式销售开发产品的，付款方在合同到期日前付款的，在实际付款日确认收入的实现
E.采取银行按揭方式销售开发产品的，除首付款外，余款在银行按揭贷款办理转账3日后确认收入的实现

ABCD

15. 以下对车船税的理解正确的是。

A.车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的次月
B.扣缴义务人应当及时解缴代收代缴的税款，并向地方税务机关申报
C.跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地
D.车船税的申报纳税期限由省级人民政府确定
E.纳税人购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税，不再向地方税务机关申报

BCDE

[解析] 车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。

16. 沿海经济开放区设立的中外合资先进技术企业，适用的所得税优惠政策有。

A.税率减按15%
B.税率减按24%
C.从获利年度起两免三减半
D.减免税期满后仍为先进技术企业的，延长5年继续减半征税

A B C D

17. 下列项目中，可以不征或免征土地增值税的有。

A.企业将房产直接捐赠给学校
B.被兼并企业的房地产转让到兼并企业
C.以房地产抵债而发生房地产权属转让的
D.以房地产进行投资，并未转让到所投资的企业

A B C D

18. 对扣缴义务人未履行扣缴个人所得税义务的，下列处理正确的有。

A.纳税人应缴纳的税款由扣缴义务人缴纳
B.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款
C.扣缴义务人承担应扣未扣、应收而不收税款所对应的滞纳金
D.对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款

A B C D

19. 按现行政策规定，下列项目中免予征收个人所得税的有。

A.年终加薪
B.储蓄存款利息
C.国债利息
D.金融债券利息

A B C D

20. 下列各项中，按照契税的规定，表述正确的有。

A.第一次购买住房的个人应征收契税
B.契税由承受人纳税，即买方纳税
C.承包荒山、荒滩土地使用权的，免征契税
D.契税的纳税人包括国有经济单位
E.契税的纳税人包括外资企业

BDE

[解析] 城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税；承受荒山、荒滩土地使用权的，用于农、林、牧、渔的，免征契税。

21. 在计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时，不得列为成本、费用和损失的有。

A.支付给总机构的特许权使用费
B.按规定为职工个人提取的住房公积金
C.资助给非关联科研机构的研究开发经费
D.为境内工作的职工缴纳的境外社会保险费

A B C D

[解析] 支付给总机构的特许权使用费和为境内工作的职工缴纳的境外社会保险费不得在企业税前扣除。

22. 以下关于个人所得税的说法正确的是。

A.作为征税对象的个人所得，我国个人所得税以广义的所得为基础
B.我国个人所得税目前实行综合所得税制
C.我国个人所得税费用扣除额较宽
D.我国个人所得税的课征方法是全面申报制
E.计算简便是我国个人所得税的特点之一

ACE

[解析] 作为征税对象的个人所得有狭义和广义之分，目前，包括我国在内的世界各国所实行的个人所得税，大多以广义解释的个人所得概念为基础，A正确；我国个人所得税目前实行分类所得税制，所以B不正确；我国个人所得税费用扣除额较宽，C正确；我国个人所得税目前采取课源制和申报制两种征税方法，所以D不正确；计算简便是我国个人所得税的特点之一，E正确。

23. 按照现行企业所得税的有关规定．下列有关技术开发费的表述正确的有。

A.凡是财务核算制度健全、实行查账征税的企业，其研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，均可按规定予以税前扣除
B.企业发生的技术开发费，在按规定实行100%扣除基础上，均允许再按当年实际发生额的50%在企业所得税税前加计扣除
C.企业年度实际发生的技术开发费当年不足抵扣的部分，可在以后年度企业所得税应纳税所得额中结转抵扣，抵扣的期限最长不得超过5年
D.企业购置研究开发新产品的关键设备和测试仪器支出可在税前一次性扣除

A B C D

ABC

24. 根据企业所得税法的规定，下列表述正确的有( )。

A.自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款
B.企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料
C.企业缴纳的企业所得税，所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款
D.企业应当在办理注销登记前，就期清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税
E.企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当按规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料

BCDE

[解析] 自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

25. 下列表述符合车船税征税现行规定的有。

A.外商投资企业不缴纳车船税
B.纳税人连续三个年度欠缴车船税，补税时应分别计算每一年度欠税应加收的滞纳金
C.对车辆自重尾数在半吨以下的，按半吨计算车辆的税额
D.机动船，以净吨位为计税依据
E.对车辆自重尾数为半吨的，按照1吨计算

BCD

[解析] 从2007年1月1日起，车船税的纳税人也包括外商投资企业、外国企业；在中华人民共和国境内，车辆、船舶(以下简称车船)的所有人或者管理人为车船税的纳税人，应当依照规定缴纳车船税，该管理人是指对车船具有管理使用权，不具有所有权的单位；车辆自重尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。

26. 纳税人不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算其应纳税所得额的，由税务机关核定其应纳税所得额。核定的方法有。

A.参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润额核定
B.按照成本加合理的费用和利润核定
C.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定
D.按照其他合理的方法核定

A B C D

ABCD

27. 以下各项所得中适用20%个人所得税税率的有( )。

A.稿酬所得
B.对企事业单位的承包经营、承租经营所得
C.特许权使用费所得
D.财产转让所得
E.股息、红利所得

ACDE

[解析] 对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用五级超额累进税率。

28. 下列各项中，不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有。

A.为雇员年终加薪的支出
B.为离休雇员提供待遇的支出
C.为雇员提供劳动分红的支出
D.为雇员提供的劳动保护费支出
E.为雇员缴纳的住房公积金

BDE

[解析] 为雇员年终加薪和劳动分红的支出属于工资薪金支出的范围。

29. 关于土地增值税的表述中，正确的有。

A.以分期收款方式转让房地产取得的收入为外币的，应按实际收款日或收款当月1日国家公布的市场汇率折合成人民币
B.个人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，作为转让房地产有关的税金予以扣除
C.取得土地使用权后未开发即进行转让的，在计算应纳土地增值税时，可以加计扣除费用
D.转让旧房、旧建筑物的，不能提供已支付的地价款凭据的，按照该房产所坐落土地取得时的基准低价或标定低价来确定土地的扣除项目金额
E.纳税人因隐瞒、虚报房地产成交价格等情形而按房地产评估价格计算征收土地增值税时所发生的评估费用，不得在计算土地增值税时扣除

[解析] 个人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，已经包括在旧房及旧建筑物的成交价格中，因此，在计算土地增值税时，不作为与转让房地产有关的税金予以扣除；取得土地使用权后朱开发即进行转让的，在计算应纳土地增值税时，不能加计扣除费用；转让旧房、旧建筑物的，不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除取得土地使用权所支付的金额。

30. 某酒厂生产粮食白酒和薯类白酒，其发生的项目不得从应纳税所得额中扣除。

A.粮食白酒广告费
B.销售折扣的折扣额
C.销售产品给购贷方的回扣
D.折扣销售的折扣额(折扣额与销售额同在一张发票上)

A B C D

三、计算题
约翰为一美国公民，于1995年1月由其所在国公司派遣到我国某公司工作，2000年纳税年度内其在该公司每月取得工资收入10000元，并且其所在国公司每月支付其工资折合人民币28000元；此外因其在美国的房屋闲置用于出租，月租金折合人民币20000元，已按美国税法纳税 3000元，并在美国有红利收入，折合人民币10000元，已按美国税法纳税2500元，在中国除工资收入外，并接受某高校邀请前往讲学，取得报酬2000元。
根据以上资料回答下列问题：

1. 2000年度约翰的工资、薪金所得应缴纳的个人所得税为元。

A.97500
B.85500
C.71250
D.95100

A B C D

2000年工薪所得应纳税额=[(10000+28000-4000)×25%-13751×12=85500元

2. 财产租赁所得全年在我国应补缴的个人所得税额为元。

A.2400
B.3000
C.0
D.3200

A B C D

财产租赁所得全年应补缴税额[20000×(1-20%)×20%-3000]×12=2400元

3. 红利所得在我国应补缴的个人所得税额为元。

A.2000
B.0
C.2400
D.1200

A B C D

10000×20%=2000＜2500，应补缴税额为零

4. 讲学的报酬所得应缴纳的个人所得税为元。

A.400
B.0
C.240
D.320

A B C D

讲学的报酬所得应补缴税额=(2000-800)×20%=240元

5. 约翰全年在我国境内应缴纳的个人所得税为元。

A.88220
B.89020
C.88440
D.88140

A B C D

约翰全年在我国境内应缴纳的个人所得税=85500+2400+240=88140元

四、综合分析题
中国公民王某2005年6月份取得收入情况如下：从所在境内内资企业领取工资1000元：从所在境内外资企业领取薪金3000元；为某企业进行形象策划，取得报酬5000元；业余时间与某歌厅签约，每周演唱一次，每次500元；出版一本书获得稿酬收入3000元，因销路好，当月加印稿酬2000元；当月收到利息10000元，其中银行储蓄存款利息1000元，到期国库券利息600元，其余为借给某公司款项的利息收入；当月购买福利彩票中奖收入40000元，相应的摸奖支出6000元，请客支出2000元，通过民政局捐给灾区15000元；当月汽车被盗，保险公司给予保险赔款30000元：当月出租房屋的租金收入为2000元，按规定交纳税费共计110元：将拥有的两套住房中的一套出售，获收入20万元，该房已使用6年，实际造价12万元，出售时支付交易费用等相关费用5000元；向某矿务局提供—项非专利技术，取得收入8000元。
附：个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)节选

级次	全月应纳税所得额(元)	税率(%)	速算扣除系数(元)
1	不超过500元的部分	5	0
2	超过500～2000元的部分	10	25
3	超过2000～5000元的部分	15	125
4	超过5000～20000元的部分	20	375
5	超过20000～40000元的部分	25	1375
6	超过40000～60000元的部分	30	3375

根据王某的收入情况计算下列问题：

1. 根据个人所得税法的有关规定，王某的下列各项所得免征个人所得税的有。

A.国库券利息
B.购买福利彩票中奖收入10000元免征
C.保险赔款
D.转让自用达5年以上的家庭生活用房取得的收入

A B C D

ABC

[解析] 购买福利彩票中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税；个人转让自用达5年以上的、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征个人所得税。

2. 根据个人所得税法的规定，王某的下列各项所得需按月自行申报缴纳个人所得税的有。

A.工资、薪金所得
B.劳务报酬所得
C.稿酬所得
D.特许权使用费所得

A B C D

ABC

[解析] 特许权使用费所得按次自行申报纳税，而不是按月申报，

3. 劳务报酬所得和稿酬所得应纳税合计金额为元；

A.1840
B.1600
C.1360
D.3840

A B C D

[解析] 劳务报酬所得应纳税：进行形象策划取得的收入应纳税额：5000×(1-20%)× 20%=800(元)
演唱取得的收入应纳税额：(500×4-800)×20%=240(元)
稿酬所得应纳税：(3000+2000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=560(元)
合计应纳税额：800+240+560=1600(元)

4. 利息所得和偶然所得应纳税合计金额为元。

A.6880
B.8560
C.7480
D.7280

A B C D

[解析] 利息所得应纳税：(10000-600)×20%=1880(元)
偶然所得：
捐赠限额扣除限额：40000×30%=12000(元)
偶然所得应纳税：(40000-12000)×20%=5600(元)
这两项所得合计应纳税=1880+5600=7480(元)

5. 房屋租金收入和房屋出售所得应纳税合计金额为元。

A.15218
B.15378
C.15302.4
D.12218

A B C D

[解析] 租金收入应纳税：[(2000-110)-800]×20%=218(元)
转让房屋应纳税：(200000-120000-5000)×20%=15000(元)
这两项所得合计应纳税=218+15000=15218(元)

6. 王某应纳个人所得税总额为元。

A.25333
B.25933
C.26093
D.25733

A B C D

[解析] 除上述已经计算的应纳税额外，本题目涉及的其他所得应纳税额：
工资、薪金所得应纳税：(1000+3000-800)×15%-125=355(元)
特许权使用费所得应纳税：8000×(1-20%)×20%=1280(元)
王某应纳个人所得税总额：1600+7480+15218+355+1280=25933(元)

某设在经济特区的外资服务性企业，注册资本600万美元，经营期限为15年。企业设有餐饮、客运、娱乐等部门。外资企业于 2002年投资注册并开始营业，当年获利。
2003年的经营情况如下：
(1) 餐饮业收入200万元、客房业务收入 500万元、客运业务收入80万元、娱乐业务收入150万元；
(2) 各项营业成本共计540万元，营业费用360万元；
(3) 在营业费用中支付借款利息20万元 (借款150万元用于购买一项商标权，同期银行贷款利率为10%)，支付交际应酬费22.15万元，支付非广告性质赞助支出10万元；
(4) 企业营业外收入150万元(含兼营投资企业的投资收益20万元)，营业外支出120万元；
(5) 在营业外支出中列支直接捐赠给希望工程的款项25万元，文化管理部门的罚款10万元，兼营投资业务的投资损失30万元；
(6) 当地核定娱乐业适用的营业税税率为20%，免征地方所得税。
根据所给资料，回答下列问题：

7. 2003年度该企业允许扣除的交际应酬费为万元。

A.4.65
B.22.15
C.15
D.7.15

A B C D

交际应酬费列支标准计算为：
业务收入总额=200+500+80+150=930(万元)
可以列支的交际应酬费=500×10‰+430×5‰=7.15(万元)

8. 该企业2003年度应纳营业税为万元。

A.69
B.67.4
C.97.4
D.99

A B C D

(200+500)×5%+80×3%+150×20%=67.4(万元)

9. 该企业2003年度应纳税所得额为万元。

A.82.6
B.67.6
C.85.1
D.52.6

A B C D

调整交际应酬费列支应增加应纳税所得额=22.15-7.15=15(万元)
应纳税所得额=930-540-360+20+15+10+150-20-120+25+10+30-67.4=82.6(万元)

10. 该企业2003年度应纳企业所得税额为万元。

A.0
B.12.4
C.6.2
D.6.4

A B C D

82.6×7.5%=6.2(万元)

某企业经税务机关核定，上年度生产经营情况为：销售收入总额为6000万元，销售成本5600万元，销售费用50万元，缴纳增值税30万元，缴纳消费税、城市维护建设税和教育费附加共计47万元，发生财务费用40万元，发生管理费用100万元 (其中业务招待费为24万元)，通过救灾委员会向灾区捐赠款20万元，直接向灾区某学校捐赠10万元。
根据所给资料回答下列提出的问题：

11. 全年应列支的业务招待费金额为万元。