三、判断题1. 属于计量、收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺和毁损,应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿,然后将净损失计入管理费用。
对 错
A
[解析] 计量、收发差错或管理不善造成存货短缺或毁损,其净损失应计入管理费用。
3. 各种会计凭证的填制,都应由会计人员填写,非会计人员不得填写,以保证会计凭证填制的正确。
对 错
B
[解析] 原始凭证应由经办人员填写,记账凭证应由会计人员填写。
4. 科目汇总表账务处理程序能科学地反映账户的对应关系,且便于账目核对。
对 错
B
[解析] 科目汇总表账户处理程序的缺点是不能反映账户的对应关系,不便于账目核对,它适用于经济业务较多的单位。
5. 企业采用加权平均法计量发出存货的成本,在物价上涨时,当月发出存货的单位成本小于月末结存存货的单位成本。
对 错
B
[解析] 在物价上涨时,当月发出存货的单位成本大于月末结存存货的单位成本。
6. 企业对融资租入的固定资产虽不拥有所有权,但能对其进行控制,故应将其作为本企业的固定资产核算。
对 错
A
[解析] 企业对资产能实际控制,即使不拥有所有权,也应视为自有资产管理。
9. 一般认为,净资产收益率越高,企业自有资本获取收益的能力越强,运营效益越好,对企业投资人、债权人利益的保证程度越高。( )
对 错
A
[解析] 一般认为,净资产收益率越高,企业自有资本获取收益的能力越强,运营效益越好,对企业投资人、债权人利益的保证程度越高。
10. 收入能够导致企业所有者权益增加,但导致所有者权益增加的不一定都是收入。
对 错
A
[解析] 收入是指会计期间内经济利益的增加,表现为能导致所有者权益增加的资产流入、资产增值或负债减少。“能导致所有者权益增加”是收入的重要特征。但要注意的是,能导致所有者权益增加并不说明它就一定是收入。投资者投入也能导致企业所有者权益增加,但它不是收益。
四、计算题1. A企业委托B企业加工一批用于直接销售的应税消费品。A、B两企业均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的消费税税率为5%。A企业对存货采用实际成本法核算。有关资料如下:
(1)A企业发出材料一批,实际成本为69400元。
(2)按合同规定,A企业用银行存款支付 B企业加工费用5200元(不含增值税)以及相应的增值税和消费税。
(3)A企业用银行存款支付往返运杂费 500元(不考虑增值税进项税额)。
(4)A企业委托B企业加工的物资完工后运回A企业,并验收入库。
要求:
(1)计算A企业应支付的增值税和消费税。
(2)编制A企业委托加工材料发出、支付相关税费和入库的有关会计分录(对于“应交税费”账户,须列出明细科目,涉及增值税的,还应列出专栏,小数点后保留两位数)。
(1)应支付的增值税税额
=5200×17%=884(元)
应支付的消费税税额
=(69400+5200)÷(1-5%)×5%
=3926.32(元)
(2)有关会计分录如下:
借:委托加工物资 69400
贷:原材料 69400
借:委托加工物资 9126.32
应交税费—应交增值税(进项税
额) 884
贷:银行存款 10010.32
借:委托加工物资 500
贷:银行存款 500
借:库存商品 79026.32
贷:委托加工物资 79026.32
(69400+9126.32+500)
2. 甲上市公司2007年至2008年发生与其股票有关的业务如下:
(1)2007年1月4日,经股东大会决议,并报有关部门核准,增发普通股40000万股,每股面值1元,每股发生价格5元,股款已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。
(2)2007年6月20日,经股东大会决议,并报有关部门核准,以资本公积4000万元转增股本。
(3)2008年6月20日,经股东大会决议,并报有关部门核准,以银行存款回购本公司股票100万股,每股回购价格为3元。
(4)2008年6月26日,经股东大会决议,并报有关部门核准,将回购的本公司股票100万股注销。
要求:逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
(1)借:银行存款 200 000(40 000×5)
贷:股本 40 000
资本公积 160 000
(2)借:资本公积 4 000
贷:股本 4 000
(3)借:库存股 300
贷:银行存款 300
(4)借:股本 100
资本公积200贷:库存股 300
3. 甲上市公司自行研究开发一项专利技术,与该项专利技术有关的资料如下:
(1)2008年1月,该项研发活动进入开发阶段,以银行存款支付的开发费用400万元,其中满足资本化条件的支出为300万元。2008年7月1日,开发活动结束,并按法律程序申请取得专利权,供企业行政管理部门使用。
(2)该项专利权法律规定有效期为5年,采用直线法摊销。
(3)2009年1月1日,将该项专利权转让,实际取得价款为280万元,应交营业税14万元,款项已存入银行。
要求:
(1)根据资料(1)编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。
(2)根据资料(1)编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。
(3)根据资料(1)编制甲上市公司形成专利权的会计分录。
(4)根据资料(2)编制甲上市公司2008年7月专利权摊销的会计分录。
(5)根据资料(3)编制甲上市公司转让专利权的会计分录。
(会计分录涉及的科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)
(1)借:研发支出—费用化支出
100
—资本化支出
300
贷:银行存款 400
(2)借:管理费用 100
贷:研发支出—费用化支出 100
(3)借:无形资产 300
贷:研发支出—资本化支出
300
(4)借:管理费用
5(300÷5×1÷12)
贷:累计摊销 5
(5)借:银行存款 280
累计摊销 30(5×6=30)
营业外支出 4
贷:无形资产 300
应交税费—应交营业税 14
[解析] 该无形资产已经摊销了6个月,无形资产是当月减少当月不再摊销
4. 华夏公司采用账龄分析法核算坏账损失。2009年1月1日,坏账准备科目贷方余额 50000元。2009年度发生如下相关业务:
(1)5月8日,收回2008年度核销的坏账40000元,存入银行。
(2)11月9日,因一客户破产,有应收账款25000元不能收回,经批准确认为坏账。
(3)12月31日应收款项账龄及估计坏账损失如下表:
账龄 | 应收款项金额 | 估计损失率 |
0~3个月 | 100000 | 5% |
3个月~1年 | 80000 | 10% |
1年以上 | 50000 | 20% |
合计 | 230000 | |
要求:
(1)编制华夏公司收回已核销坏账的会计分录;
(2)编制华夏公司确认坏账的会计分录;
(3)计算华夏公司2009年末应计提的坏账准备,并编制计提坏账准备的会计分录。
(1)借:应收账款 40000
贷:坏账准备 40000
借:银行存款 40000
贷:应收账款 40000
(2)借:坏账准备 25000
贷:应收账款 25000
(3)本年度应计提的坏账准备=(100000×5%-[-80000×10%+50000×20%)-(50000+40000-25000)=23000-65000=-42000(元)
借:坏账准备 42000
贷:管理费用 42000
五、综合题1. 某企业于2007年9月5日对一生产线进行改扩建,改扩建前该生产线的原价为1200万元,已提折旧200万元,在改扩建过程中领用工程物资300万元,领用本企业生产的产品一批,该批产品售价为100万元,成本为80万元,增值税销项税额为17万元。发生改扩建人员工资53万元,用银行存款支付其他费用100万元。该生产线于2007年12月20日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年数总和法计提折旧,预计尚可使用年限为5年,预计净残值为50万元。
要求:
(1) 编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。
(2) 计算改扩建后的固定资产2008年、2009年和2010年应计提的折旧额并编制会计分录。
(1)会计分录:
借:在建工程 1000
累计折旧 200
贷:固定资产 1200
借:在建工程 300
贷:工程物资 300
借:在建工程 97
贷:库存商品 80
应交税费—应交增值税(销项税额) 17
借:在建工程
贷:应付职工薪酬
借:在建工程 100
贷:银行存款 100
借:固定资产 1550
贷:在建工程 1550
(2)
2007年计提的折旧额=(1550-50)×5/15=500万元
借:制造费用 500
贷:累计折旧 500
2008年计提的折旧额=(1550-50)×4/15=400万元
借:制造费用 400
贷:累计折旧 400
2009年计提的折旧额=(1550-50)×3/15=300万元
借:制造费用 300
贷:累计折旧 300
2. 1.某企业为一般纳税人,2004年6月份发生下列经济业务。
(1) 销售商品一批,价款200 000元,增值税34 000元,款项尚未收到。
(2) 采用分期收款销售方式下,企业发出商品800 000元,其售价为1 000 000元,增值税170 000元,合同约定每年年末收回50%。
(3) 出租固定资产收入6 000元,款项尚未收回。
(4) 出售固定资产收入60 000元,款项已收到存入银行。
(5) 出租包装物收入2 000元,款项已收到存入银行。
要求:根据上述经济业务编制会计分录,并计算6月份的收入。
(1) 借:应收账款 234 000
贷:主营业务收入 200 000
应交税金——应交增值税(销项税额) 34 000
(2) 借:分期收款发出商品 800 000
贷:库存商品 800 000
年末结转相应的收入
借:银行存款 585 000
贷:主营业务收入 500 000
应交税金——应交增值税(销项税额) 85 000
借:主营业务成本 400 000
贷:分期付款发出商品 400 000
(3) 借:其他应收款 6 000
贷:其他业务收入 6 000
(4) 借:银行存款 60 000
贷:营业外收入 60 000
(5) 借:银行存款 2 000
贷:其他业务收入 2 000
2004年6月份的收入=(200 000+6 000+60 000+2 000)元=268 000元