一、单项选择题(每题的备选答案中,只有一个最符合题意)
二、多项选择题(每题的备选答案中,均有两个或两个以上的选项符合题意。)
三、综合题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果有计量单位的,应予标明,标明的计量单位与题中所给计量单位相同;计算结果出现小数的,除特殊要求外,均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容,必须有相应的文字阐述)
1. 某股份有限公司成立于2000年,公司当年年末的未分配利润为100万元。2001年公司发生亏损10000万元,2002~2006年每年实现的税前利润均为3000万元,2007年实现税前利润为4 500万元。公司无其他纳税调整事项,所得税税率为33%。为简化起见,不考虑有关盈余公积的提取。
要求:
(1)编制该股份有限公司2001-2007年的有关会计分录。
(2)计算该股份有限公司2007年年末未分配利润。
(1)该股份有限公司2001~2007年有关会计分录如下。
2001年 借:利润分配——未分配利润 10 000
贷:本年利润 10000
2002年 借:本年利润 3 000
贷:利润分配——未分配利润 3 000
2003~2004年的分录与2002年相同。
2005年,在弥补完2001年亏损后,仍税前盈利2 000万元。
故2005年 借:所得税 660
贷:应交税金——应交所得税 660
借:本年利润 660
贷:所得税 660
借:本年利润 1 340
贷:利润分配——未分配利润 1 340
2006年 借:所得税 990
贷:应交税金——应交所得税 990
借:本年利润 990
贷:所得税 990
借:本年利润 2010
贷:利润分配——未分配利润 2010
2007年 借:所得税 1 485
贷:应交税金——应交所得税 1 485
借:本年利润 1 485
贷:所得税 1 485
借:本年利润 3 015
贷:利润分配——未分配利润 3015
(2)2007年年末未分配利润为
余额=(100-10000+3 000×3+2 340+2010+3 015)万元=6465万元
2. 2001年1月1日,某公司购入一项非专利技术,实际支付价款150万元。根据有关法律规定,该项非专利技术的有效年限为20年,企业估计该技术的预计使用年限为15年。 2006年1月1日,该公司将此技术出售给另一公司,取得收入100万元。假设该公司尚未为该项非专利技术计提无形资产减值准备。无形资产采用直线法分期平均摊销,出售无形资产适用的营业税税率为5%。
要求:编制该公司2000~2006年有关无形资产的会计分录,并列出计算过程。
(1)2001年1月1日,购入非专利技术
借:无形资产——非专利技术 150
贷:银行存款 150
(2)2001年,摊销无形资产
无形资产摊销金额为:150万元÷15=10万元
借:管理费用——无形资产摊销 10
贷:累计摊销 10
(3)2002年至2005年无形资产摊销的会计处理与2001年相同。
(4)2006年1月1日,出售非专利技术应交营业税=100万元×5%=5万元
借:银行存款 100
累计摊销 50
营业外支出——出售无形资产损失 5
贷:无形资产——非专利技术 150
应交税金及附加——应交营业税 5
3. 2006年1月1日,丙上市公司以其库存商品对甲企业投资,投出商品的成本为280万元,公允价值和计税价格均为300万元,增值税率为17%(不考虑其他税费)。丙上市公司对甲企业的投资占用企业注册资本的25%,丙上市公司采用权益法核算该项长期股权投资。2006年1月1日,甲企业的所有者权益总额为1 000万元(假定为公允价值)。甲企业2006年实现净利润600万元。2007年甲企业发生亏损1 600万元。
要求:根据上述资料,编制甲上市公司对乙企业投资及确认投资收益的会计分录(金额单位为万元)。
(1)丙上市公司对甲企业投资时
借:长期股权投资——投资成本 351
贷:库存商品 300
应交税金——应交增值税(销项税额) 51
借:库存商品 300
贷:库存商品 280
主营业务收入 20
(2)2006年甲企业实现净利润600万元
借:长期股权投资——损益调整 150
贷:投资收益 150
(3)2007年乙企业发生亏损1 600万元
借:投资收益 400
贷:长期股权投资——损益调整 400
4. 甲股份有限公司2001~2008年无形资产业务有关的资料如下:
(1)2001年12月1日,以银行存款600万元购入一项专利权,没有其他相关税费。该专利权预计使用年限为10年,预计净残值为零。
(2)2006年12月31日,预计该专利权的可收回金额为322万元。
(3)2007年12月31日,预计该专利权的可收回金额310.5万元。
(4)2008年4月1日,将该无形资产对外出售,取得价款280万元,款项已存入银行。假定计提无形资产减值准备后,该专利权原预计使用年限、预计净残值保持不变;不考虑其他因素。
要求:
(1)编制购入年12月31日该专利权的账面余额。
(3)编制2006年12月31日对该专利权计提减值准备的会计分录。
(4)计算2007年12月31日该专利权的账面余额。
(5)计算2008年3月31日该专利权的账面余额。
(6)计算该专利权出售形成的净损益。
(7)编制该专利权出售的会计分录。
(1)会计分录为
借:无形资产 600
贷:银行存款 600
(2)2006年12月31日,该无形资产账面余额为
600-600÷10×
-600÷10×5=295万元
(3)计提减值准备金额为0元,因为预计可收回金额322万大于295万元。
(4)2007年计提的累计摊销为[295-(600÷10)]万元=235万元,2007年12月31日预计可收回金额310.5万元仍大于235万元,故计提减值准备为零元。
(5)2008年1月至3月的摊销数为
万元=15万元,故此时的无形资产账面价值为(235-15)万元=220万元,出售时
借:银行存款 280
累计摊销 380
贷:无形资产 600
营业外收入 60