三、判断题1. 财务会计的目的是为了通过向外部会计信息使用者提供有用的信息,帮助信息使用者作出相关决策。
对 错
A
[解析] 财务会计的目的是为了通过向外部会计信息使用者提供有用的信息,帮助信息使用者作出相关决策。
2. 会计要素是根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类。
对 错
A
[解析] 会计要素又叫会计对象要素,是指按照交易或事项的经济特征所作的基本分类,也是指对会计对象按经济性质所作的基本分类,是会计核算和监督的具体对象和内容,是构成会计对象具体内容的主要因素,分为反映企业财务状况的会计要素和反映企业经营成果的会计要素。资产、负债和所有者权益要素侧重于反映企业的财务状况,收入、费用和利润要素侧重于反映企业的经营成果。
3. 资产是指其所有权属于企业。
对 错
B
[解析] 资产是指企业过去的交易或者事项形成的,由企业拥有或者控制的,预期会给企业带来经济利益的资源。企业的资产的所有权不一定属于企业。
4. 会计主体是企业会计确认、计量和报告的时间范围。
对 错
B
[解析] 会计主体是企业会计确认、计量和报告的空间范围,不是时间范围。
5. 如果企业的资金全部是权益资金,则企业既无财务风险,也无经营风险。
对 错
B
[解析] 财务风险是指公司财务结构不合理、融资不当使公司可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降的风险。经营风险是指公司的决策人员和管理人员在经营管理中出现失误而导致公司盈利水平变化,从而产生投资者预期收益下降的风险或由于汇率的变动而导致未来收益下降和成本增加。即使企业的资金全部是权益资金,则企业既存在财务风险也存在经营风险。
6. 从财务会计的角度看,投资收益不属于经营性收益,因此,不构成营业利润。
对 错
B
[解析] 投资收益是指企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报。投资收益包括对外投资所分得的股利和收到的债券利息,以及投资到期收回的或到期前转让债权取得款项高于账面价值的差额等。随着企业握有的管理和运用资金权力的日益增大,资本市场的逐步完善,投资活动中获取收益,虽不是企业通过自身的生产或劳务供应活动所得。却是企业营业利润(2006年财政部颁布的新企业会计准则-30号财务报表中已将投资收益调入营业利润,同时取消了主营业务利润和其他业务利润提法)的重要组成部分,并且其比重发展呈越来越大的趋势。
7. 筹资活动产生的现金流量减少,可能是因为偿还贷款,这说明企业财务状况有所好转。
对 错
B
[解析] 筹资活动产生的现金流量减少,原因可能是多方面的,但可说明企业筹资资金减少,现金流减少,财务状况应有所恶化。
8. 净现金流量就是项目计算期内现金流入量超过现金流出量形成的差额。
对 错
B
[解析] 净现金流量是指一定时期内,现金及现金等价物的流入(收入)减去流出(支出)的余额(净收入或净支出),反映了企业本期内净增加或净减少的现金及现金等价物数额。
9. 因为在按照逐次测试逼近法计算投资项目的内部收益率IRR时,每次测算净现值NPV所使用的折现率都不是已知的资本成本K,而是决策者自行估计的设定折现率,所以把计算NPV指标所使用的折现率硬性规定为资本成本K是不科学的。
对 错
B
[解析] 内部收益率,就是资金流入现值总额与资金流出现值总额相等、净现值等于零时的折现率。内部收益率是一项投资可望达到的报酬率,是能使投资项目净现值等于零时的折现率。内部收益率不是事先外部给定的,是内部决定的,即由项目现金流计算出来的。与外部采用的折现率无关。
10. 保本点计算所依据的假设条件包括:成本性态分析的假设、相关范围及线性假设、产销平衡和成本结构稳定的假设、变动成本法的假设和目标利润的假设。
对 错
A
[解析] 保本点计算所依据的假设条件包括:成本性态分析的假设、相关范围及线性假设、产销平衡和成本结构稳定的假设、变动成本法的假设和目标利润的假设。说法正确。
四、业务题1. 已知:某企业2008年末流动比率为1.5,资产负债率为50%,其他数据见下表:
某企业2008年末的相关财务数据表 单位:元
|
资产 | 期末数 | 负债与所有者权益 | 期末数 |
货币资金 | | 短期借款 | 100000 |
应收账款净额 | 25000 | 应付账款 | |
存货 | 60000 | 非流动负债 | 25000 |
固定资产原值 | 294000 | 负债合计 | |
减:累计折旧 | | 实收资本 | 300000 |
固定资产净值 | | 未分配利润 | |
总计 | 432000 | | |
要求:
根据上述资料,计算并填列该表格的所有空项。
如下表:
单位:元 |
资产 |
期末数 |
负债与所有者权益 |
期末数 |
货币资金 |
201500 |
短期借款 |
100000 |
应收账款净额 |
25000 |
应付账款 |
91000 |
存货 |
60000 |
非流动负债 |
25000 |
固定资产原值 |
294000 |
负债合计 |
216000 |
减:累计折旧 |
148500 |
实收资本 |
300000 |
固定资产净值 |
145500 |
未分配利润 |
-84000 |
总计 |
432000 |
|
432000 |
2. 已知:星海公司20×1年12月31日的简要资产负债表和利润表如下:
资产负债表 编制单位:星海公司 20×1年12月31日 单位:元
|
资产 | 金额 | 负债与所有者权益 | 金额 |
流动资产: | | 流动负债 | |
货币资金 | 87000 | 短期借款 | 150000 |
应收账款 | 90000 | 应付账款 | 123000 |
存货 | 130000 | 其他应付款 | 5000 |
待摊费用 | 5000 | 应交税金 | 6000 |
流动资产合计 | 312000 | 流动负债合计 | 284000 |
固定资产: | | 负债合计 | 284000 |
固定资产原值 | 850000 | 所有者权益 | |
减:累计折旧 | 320000 | 实收资本 | 436000 |
固定资产净值 | 530000 | 营业公积 | 15000 |
固定资产合计 | 530000 | 未分配利润 | 107000 |
| | 所有者权益合计 | 558000 |
资产总计 | 842000 | 负债及所有者权益合计 | 842000 |
利润表 编制单位:星海公司 20×1年12月 单位:元
|
项 目 | 本月数 |
营业收入 | 357000 |
减:营业成本 | 212000 |
营业税金及附加 | 31000 |
销售费用 | 4200 |
管理费用 | 86100 |
财务费用 | 3200 |
营业利润 | 20500 |
加:营业外收入 | 103000 |
利润总额 | 123500 |
减:所得税 | 40755 |
净利润 | 82745 |
假设所有收入均为赊销收入。
要求:
根据上述资料计算关于编制单位星海公司20×1年的偿债能力、周转能力、盈利能力的各个指标(个别指标用期末数代替平均数)。
偿债能力:
流动比率=312000/284000=1.1
速动比率=(312000-130000)/284000=0.64
资产负债率=284000/842000=34%
产权比率=284000/558000=51%
已获利息倍数=(82745+40755+3200)/3200=39.6
获利能力:
营业利润率=20500/357000=5.75%
周转能力:
已知:某长期投资项目所在行业的行业基准折现率为12%,有关资料如下表: 年数 | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 合计 |
净现金流量(万元) | -500 | 200 | 100 | 100 | 200 | 100 | 200 |
累计净现金流量 | | | | | | | — |
12%的复利现值系数 | 1 | 0.89286 | 0.79719 | 0.711 78 | 0.635 52 | 0.567 43 | — |
折现的净现金流量 | | | | | | | |
要求:3. 将上表的空白处填上数字(保留全部小数)。
如下表:
年数 |
0 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
合计 |
净现金流量(万元) |
-500 |
200 |
100 |
100 |
200 |
100 |
200 |
累计净现金流量 |
-500 |
-300 |
-200 |
-100 |
100 |
200 |
— |
12%的复利现值系数 |
1 |
0.89286 |
0.79719 |
0.71178 |
0.63552 |
0.56743 |
— |
折现的净现金流量 |
-500 |
178.57 |
79.72 |
71.18 |
127.10 |
56.74 |
13.31 |
5. 说明该项目的净现值。
净现值=-500+178.57+79.72+71.18+127.10+56.74=13.13(万元)
6. 计算该项目包括建设期的静态投资回收期(结果保留小数点后两位)。
包括建设期的静态投资回收期=3+100/200=3.50
7. 根据净现值和静态投资回收指标对该方案进行财务可行性评价。
由于净现值NPV>0,建设期的静态投资回收期3.50>5/2,所以该投资项目基本上具有财务可行性。
已知:某企业只生产经营一种产品,单价为100元,单位变动成本为80元,固定成本为400000元。
根据上述资料,要求:8. 计算单位边际贡献。
单位边际贡献=单价-单位变动成本=100-80=20(元)
9. 计算贡献边际率。
贡献边际率=单位边际贡献/单价=20/100=20%
10. 计算保本量(件)。
保本量=固定成本总额/(销售单价-单位变动成本)=400000/(100-80)=20000(件)
11. 实现20000元目标利润的保利额。
保利额=(固定成本+目标利润)/边际贡献率=(400000+20000)/20%=2100000
12. 销售量为50000件时的安全边际率。
安全边际率=安全边际量/实际销售量=(50000-20000)/500000=40%
五、简答题1. 试述会计循环所涉及的基本步骤。
会计循环是在经济业务事项发生时,从填制和审核会计凭证开始,到登记账簿,直至编制财务会计报告,即完成一个会计期间会计核算工作的过程。
基本步骤:
(1)对于发生的经济业务进行初步的确认和记录,即填制和审核原始凭证;
(2)填制记账凭证,即在审核的原始凭证的基础上,通过编制会计分录填制记账凭证;
(3)登记账簿,包括日记账、总分类账和明细分类账;
(4)编制调整分录,其目的是为了将收付实现制转换为权责发生制;
(5)结账,即将有关账户结算出本期总的发生额和期末余额;
(6)对账,包括账证核对、账账核对和账实核对;
(7)试算平衡,即根据借贷记账法的基本原理进行全部总分类账户的借方与贷方总额的试算平衡;
(8)编制会计报表和其他财务报告。
2. 试述资产负债表、利润表和所有者权益变动表三者之间的钩稽关系。
未分配利润额(利润及利润分配表)=未分配利润额(资产负债表);当年提取的公积金数额(利润及利润分配表)=当年提取的公积金数额(资产负债表);期初留存收益+净利润-现金股利=期末留存收益;所有者权益变动额=年末余额(资产负债表)+净利润+直接计入所有者权益的利得和损失+所有者投入或减少的资本-利润分配。
3. 什么是经营成本?请写出估算完整工业投资项目的经营成本的两种算式。
经营成本又称付现的营运成本(或简称付现成本),是指在运营期内为满足正常生产经营而动用货币资金支付的成本费用。
经营成本有加法和减法两种估算公式:
某年经营成本=该年外购原材料燃料和动力费+该年职工薪酬+该年修理费+该年其他费用
某年经营成本=该年不包括财务费用的总成本费用-该年折旧费-该年无形资产和其他资产的摊销额
4. 请说明固定成本与变动成本的定义。指出固定成本与变动成本的水平高低通常以什么形式来反映?为什么?
固定成本(又称固定费用)相对于变动成本,是指成本总额在一定时期和一定业务量范围内,不受业务量增减变动影响而能保持不变的成本。
变动成本与固定成本相反,变动成本是指那些成本的总发生额在相关范围内随着业务量的增减而呈正比例变动的成本。
由于固定成本具有成本总额的不变性且变动成本具有单位变动成本的不变性,因此固定成本的水平通常以其总额来表示,而变动成本的水平通常以其单位额来表示。