一、填空题1. 盘存账户是用来核算和监督各项______的增减变动及其结存情况的账户。
2. 金融市场利率是______的价格,即借贷资金的价格。
3. 会计的监督职能是指会计在其核算过程中对经济活动的______所实施的监督。
4. 金融市场是指资金供应者和资金需求者双方通过信用工具进行交易而融通资金的市场。是实现______和______、办理各种票据和有价证券交易活动的市场。
5. ______是用来归集和分配企业生产经营过程中某个阶段所发生的成本费用,核算和监督有关费用计划执行情况以及费用分配情况的账户。
7. 储存固定成本是指与______无关的储存成本。如仓库折旧、仓库职工的固定月工资等。
8. 会计确认是依据一定的标准,确认某经济业务事项,应记入会计账簿,并列入会计报告的过程,包括______。
9. 股票价值是指其预期的______。它是股票的真实价值,又称“股票的内在价值”或“理论价值”。
10. 送达审计指被审计单位将______、______、______和其他有关资料等,按照规定的日期(月、季、年)送达审计机构进行审计。
11. 表内科目按资金性质分为资产类、负债类、______、所有者权益类和损益类。
12. 总分类账是根据总分类科目开设账户,用来登记全部经济业务,进行总分类核算,提供______的分类账簿。
13. 营运能力比率用来衡量企业在资产管理方面的效率,通常指资产的周转速度。主要包括______、存货周转率、流动资产周转率和总资产周转率等。
14. 持续经营是指企业在可以预见的将来,不会面临______,而是持续不断地经营下去。
15. 财务预测是财务人员根据历史资料依据现实条件运用特定的方法对企业未来的财务活动和财务成果所作出的______。
16. 永续年金是指______的年金,永续年金没有终止的时间,即没有终值。
17. 租赁是出租人以______为条件,在契约或合同规定的期限内,将资产租让给承租人使用的一种经济行为。
18. 资本结构是指公司______的构成及其比例关系。
19. “应收账款”账户是用来反映和监督企业因销售产品______的结算情况的账户。
20. ______是指由审计机构派出审计人员到被审计单位进行的现场审计。
二、单项选择题(下列各选项中只有一个是符合题意的,请将其选出)
三、多项选择题(在下列各题的备选项中,至少有两个是符合题目要求的,请将其选出)
五、简答题1. 会计凭证的基本要素有哪些?
(1)年、月、日;
(2)收、付款人的户名和账号;
(3)收、付款人开户行的名称和开户行号;
(4)货币名称(符号)及大小写金额;
(5)业务事实、用途或摘要及附件张数、凭证编号;
(6)会计分录和凭证编号;
(7)按规定的客户签章和支付密码;
(8)信用社及有关人员印章。
2. 核销呆账、接收或处置抵债资产时应收利息应怎样核算?
(1)核销呆账贷款时,同时将表外逾期贷款利息纳入表外已核销呆账科目核算。
(2)接收或处置抵债资产时,未足额收回应收利息或表外应收利息的,其差额纳入表外已核销呆账科目核算。
(3)对于以前已核销呆账核销呆账在表外逾期贷款应收利息科目挂账的应收利息,要分项逐笔清理,纳入表外已核销呆账科目核算。
3. 受理会计凭证应注意哪些内容?
(1)是否应为本社受理的凭证;
(2)凭证种类是否正确,凭证基本内容、联数与附件是否完整、齐全,金额是否超过规定的金额起点,日期是否超过有效期限;
(3)账号和户名是否相符;
(4)大小写金额是否一致,货币名称有无漏写、错写;
(5)签字、密押、印鉴是否真实齐全;
(6)款项来源、用途是否真实齐全;
(7)是否超过存款余额;
(8)利息、收费、赔偿金、牌价、罚金等的计算是否正确;
(9)内部科目和账户名称是否正确;
(10)各项财务费用开支、其他应收款项、大额支现、错账冲正是否有内勤主任签字。
4. 在什么情况下,银行承兑汇票不得办理贴现?
(1)银行承兑汇票要素不全。
(2)银行承兑汇票的背书不连续。
(3)内容涂改、有关签章不符合要求。
(4)注明“不得转让”字样的汇票。
(5)汇票金额期限等不符合规定。
(6)承兑社已发出停止办理贴现的通知或汇票本身规定不准贴现的。
5. 简述函证的方式。
函证方式分为积极的函证方式和消极的函证方式。注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证,也可将两种方式结合使用。
(1)积极的函证方式。如果采用积极的函证方式,注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函,确认询证函所列示信息是否正确,或填列询证函要求的信息。
积极的函证方式又分为两种:一种是在询证函中列示函证的账户余额或其他信息,要求被询证者确认所函证的款项是否正确。通常认为,对这种询证函的回复能够提供可靠的审计证据。但是,其缺点是被询证者可能对所列示信息根本不加以验证就予以回函确认。为了避免这种风险,注册会计师可以采用另外一种询证函,即在询证函中不列明账户余额或其他信息。而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息。由于这种询证函要求被询证者做出更多的努力,可能会导致回函率降低,进而导致注册会计师执行更多的替代程序。
(2)消极的函证方式。如果采用消极的函证方式,注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。
六、计算分析题1. 企业计划用新设备替换现有旧设备。旧设备预计还可使用5年,目前变价收入60000元。新设备投资额为150000元,预计使用5年。至第5年末,新、旧设备的预计残值相等。使用新设备可使企业在未来5年内每年增加营业收入16000元,降低经营成本9000元。该企业按直线法计提折旧,所得税税率33%。
要求:
(1)计算使用新设备比使用旧设备经营阶段每年增加的净现金流量。
(2)计算该方案的差额投资内部收益率。
(3)若设定折现率分别为8%和10%,确定应否用新设备替换现有旧设备。
(1)△年折旧=18000(元)
△投资=150000-60000=90000(元)
△年NCF=(△收入-△经营成本-△折旧)
(1-33%)+△折1日=(16000-(-9000)-180007(1-33%)+18000=22690(元)
(2)(P/A,△IRR,5)=90000/22690=3.967
已知:I=8%,(P/A,8%,5)=3.791
求得△IRR=8.26%
(3)若折现率为8%时,△IRR大于8%,应以新设备替换旧设备;
若折现率为10%时,△IRR小于10%,应继续使用旧设备。
2. 已知:某公司发行票面金额为1000元、票面利率为8%的3年期债券,该债券每年计息一次,到期归还本金,当时的市场利率为10%。
要求:(1)计算该债券的理论价值。
(2)假定投资者甲以940元的市场价格购入该债券,准备一直持有至期满,若不考虑各种税费的影响,计算到期收益率。
(3)假定该债券约定每季度付息一次,投资者乙以940元的市场价格购入该债券,持有9个月收到利息60元,然后965元将该债券卖出。计算:①持有期收益率;②持有期年均收益率。
(1)该债券的理论价值=1000×8%(P/A,10%,3)+1000(P/F,10%,3)=950.25(元)
(2)设到期收益率为k,则940=1000×8%(P/A,k,3)+1000(P/F,k,3)
当k=12%时:1000×8%(P/A,k,3)+1000(P/F,k,3)=903.94(元)
利用内插法可得:
(940-903.94)/(950.25-903.94)=(k-12%)/(10%-12%)
解得:k=10.44%
(3)持有期收益率=(60+965-940)/940×100%=9.04%
持有期年均收益率=9.04%/(9/12)=12.05%