一、填空题1. 债券是筹资单位为筹集资金而发行的,约定在一定期限内______的有价证券。其目的是为了筹集大型建设项目的长期资金。
2. 按照______,企业短期筹资方式筹措的资金,不仅能满足企业临时性流动资产的需要,还能解决一部分永久性流动资产的资金需要。
3. 转换比率:是指每份可转换债券可转换成______。
4. 记账凭证核算形式是以直接根据______登记总分类账为特点的一种最基本的会计核算形式。
5. ______是债券有效期限内企业未来现金流出按市场利率的折现值。即企业未来应付利息和本金折现值之和。
6. 常规项目是指只在前期初始投资时出现现金流出,以后各期出现的都是现金流入,也就是说,进行投资以后,项目未来各年的现金流量合计应是______。
7. 明细分类账是根据______开设账户,用来登记某一类经济业务,进行明细分类核算,提供明细核算资料的分类账簿。
8. ______是指对应收账款预提的,对不能收回的应收账款用来抵销,是应收账款的备抵账户。
9. 债券调换分析是比较新旧两种债券的______,并以此进行决策的分析。
10. ______是指根据国家法律的规定,不论被审计单位是否愿意,都必须进行的审计。例如:对财政收支的审计、上市公司年报。
11. 事前审计是指______所进行的审计。即对计划、预算的编制,以及对基本建设项目和固定资产投资决策的可行性研究等所进行的审计。
12. 不通知审计是指审计机构______,而是出其不易的以突击形式的审计。
13. 横向百分比分析法是将______作横向的百分比分析的一种方法。
14. ______是指与订货次数有关的订货成本,如差旅费、邮资等。
15. ______是这样一簇曲线,同一无差别曲线上的每一点的效用期望值是相同的,而每一条位于其左上方的无差别曲线上的任何投资点都优于右下方无差别曲线上的任何投资点。
16. 会计核算须以一个特定单位为其服务对象和服务范围,这个特定单位就称为______。
17. ______是用来记录与现金、银行存款无关的转账业务的凭证。
18. 财务指标是指收集传达财务信息,说明资金活动,反映企业______的经济指标。
19. 股票发行价格是指股份公司发行股票时,将股票出售给______所采用的价格,也是投资认购股票时所必须支付的价格。
20. ______是指银行具有法律义务承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定。
二、单项选择题(下列各选项中只有一个是符合题意的,请将其选出)
三、多项选择题(在下列各题的备选项中,至少有两个是符合题目要求的,请将其选出)
四、判断题1. 单位活期存款按季结息,计息期间遇利率调整分段计息,每季度末月的15日为结息日。
对 错
B
[解析] 单位活期存款按季结息,计息期间遇利率调整分段计息,每季度末月的20日为结息日。
3. 会计档案的保管期限,自档案所属年度终了的次年3月1日起计算。[ ]
对 错
B
[解析] 会计档案的保管期限,自档案所属年度终了的次年1月1日起计算。
4. 收账费用与坏账损失呈反向变化关系,收账费用发生得越多,坏账损失就越小,因此,企业应不断加大收账费用,以便将坏账损失降到最低。[ ]
对 错
B
[解析] 收账费用与坏账损失呈反向变化关系。加速收回货款,可以减少坏账损失,减少应收账款机会成本,但会增加收账费用。因此,企业应在三者之间进行权衡。
5. 久悬银行结算账户指一年未发生收付活动,自开户社发出通知之日起15日内未办理销户手续的单位结算账户。[ ]
对 错
B
[解析] 久悬银行结算账户指一年未发生收付活动,自开户社发出通知之日起30日内未办理销户手续的单位结算账户。
6. 在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出,应当计入营业外支出。[ ]
对 错
B
[解析] 工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出,计入工程成本。
7. 从成熟的证券市场来看,企业筹资的优序模式首先是内部筹资,其次是增发股票,发行债券和可转换债券,最后是银行借款。[ ]
对 错
B
[解析] 从成熟的证券市场来看,企业筹资的优序模式首先是内部筹资,其次是借款、发行债券、可转换债券,最后是发行新股筹资。
五、简答题1. 简述应收利息的审计目标。
应收利息的审计目标一般包括:确定资产负债表中记录的应付利息是否存在;确定所有应当记录的应付利息均已记录并完整;确定记录的应付利息是被审计单位应当履行的现时义务;确定应付利息以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价调整已恰当记录;确定应付利息已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的记录。
2. 央行票据兑付后,信用社已收回的已置换不良贷款如何作账务处理?
按协议规定,央行票据兑付后,信用社已收回的已置换不良贷款仍归信用社所有。会计分录为:
借:其他应付款—应付央行委托收款(本金)
贷:呆账准备(央行委托收款本金)
借:其他应付款—应付央行委托收款(利息收入)
贷:利息收入(央行委托收款利息)
3. 什么是递延资产?包括哪些内容?
递延资产是指不能全部计入当年损益,应当在以后年度内分期摊销的各项费用。包括开办费、金融债券发行费用、固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。
4. 会计业务量包括哪些内容?
会计业务量包括账内核算和账外核算两部分,账内核算部分的统计口径,一是传票封面登记的传票、附件张数;二是各级联行报单划拨资金的笔数;三是同城票据交换提出、提入票据的笔数。账外核算部分包括发出托收、委收、定期代收以及其他业务的笔数。
5. 低值易耗品摊销如何账务处理?
低值易耗品摊销可一年或分期摊入成本,采用分期摊入成本的,摊销期限不得超过2年。
(1)购买低值易耗品一次全部摊销时,会计分录
借:营业费用——低值易耗品摊销
贷:现金或有关科目
同时,记载表外科目,登记低值易耗品摊销登记簿。
收:低值易耗品
(2)购买低值易耗品需要摊销时。
购买时,会计分录:
借:递延资产
贷;现金或有关科目
同时,记载表外科目,登记低值易耗品摊销登记簿。
收:低值易耗品
摊销时,会计分录
借:营业费用——低值易耗品摊销
贷:递延资产
六、计算分析题1. 某信用社2005年1~6月份收回贷款利息95万元,金融机构往来收入5万元,手续费收入2万元,利息支出60万元,手续费支出12万元,营业费用支出15万元,营业税金及附加3万元,投资收益5万元。请计算该社上半年实现的营业利润及利润总额是多少?
营业利润=95+5+2-60-12-15-3=12万元
利润总额:12+5=17万元
2. 2009年3月至5月,甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下:
(1)3月1日,向D证券公司划出投资款1000万元,款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。
(2)3月2日,委托D证券公司购入A上市公司股票100万股,每股8元,另发生相关的交易费用2万元,并将该股票划分为交易性金融资产。
(3)3月31日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
(4)4月30日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
(5)5月10日,将所持有的该股票全部出售,所得价款825万元,已存入银行。假定不考虑相关税费。
要求:逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。
(会计科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)
(1)借:其他货币资金——存出投资款 1000
贷:银行存款 1000
(2)借:交易性金融资产——成本 800
投资收益 2
贷:其他货币资金——存出投资款 802
(3)借:公允价值变动损益 30(800-100×7.7)
贷:交易性金融资产——公允价值变动 30
(4)借:交易性金融资产——公允价值变动 40
(8.1×100-7.7×100)
贷:公允价值变动损益 40
(5)借:银行存款 825
贷:交易性金融资产——成本 800
——公允价值变动 10
投资收益 15
借:公允价值变动损益 10
贷:投资收益 10