三、判断题1. 法人的权利能力始于法人的成立,终于法人的撤销或解散。而法人的行为能力始于法人领取营业执照之时。
对 错
B
[解析] 与自然人相比,法人的权利能力和行为能力具有自己的特点,即法人的权利能力和行为能力同时产生,同时消灭。一般来说,始于法人的成立,终于法人的撤销或解散。
2. 受要约人在承诺期限内发出承诺,按照通常情形能够及时到达要约人,但因其他原因承诺到达要约人时超过承诺期限的,该承诺无效。
对 错
B
[解析] 根据《合同法》第29条的规定,受要约人在承诺期限内发出承诺,按照通常情形能够及时到达要约人,但因其他原因承诺到达要约人时超过承诺期限的,除要约人及时通知受要约人因承诺超过期限不接受该承诺的以外,该承诺有效。
3. 中国人民银行的分支机构具有独立法人地位,享有独立的权力。
对 错
B
[解析] 中国人民银行的分支机构不具有独立法人地位,不享有独立的权力。其与中国人民银行之间是高度集中的领导与被领导的关系,只能根据中国人民银行的授权,负责本辖区内的金融监督管理,承办有关业务。
4. 公司具有集合性是指公司是由两个以上的成员集合而成,这里的“成员”只能是自然人。
对 错
B
[解析] 公司具有集合性是指公司是由两个以上的成员集合而成,这里的“成员”既可以是自然人,也可以是法人。
8. 逆查法的优点是能全面地审查问题,不易有遗漏。
对 错
B
[解析] 逆查法的最大优点是既便于抓住问题的实质,又可以节省人力和时间。其缺点是不能全面地审查问题,易有遗漏。
9. 担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的,除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作2年以上经历。
对 错
B
[解析] 从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的,除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。
六、案例分析题1. 某粮油加工企业(增值税一般纳税人)在某纳税期限内发生下列业务:
购进设备一台,价值4万元,取得了增值税专用发票,发票上注明税款为6800元;
从农民手中购进100吨大豆,每吨1500元(有收购凭证注明价款);
从某粮店(一般纳税人)购进大豆20吨,每吨2000元(不含税),增值税专用发票上注明税款为5200元;
本期内向一般纳税人销售植物油40吨,每吨5000元(不合税);
本期内向消费者个人销售植物油2吨,每吨5800元(含税)。
根据上述材料,计算该企业本期应纳的增值税,并说明理由。
(1)购进设备属固定资产,其进项税金不得抵扣。
(2)从农民手中购进大豆,按收购凭证注明价款,适用13%扣除率计算抵扣进项税金。
(3)从某粮店购进大豆,适用13%低税率计税,专用发票上注明税款符合规定,其进项税金允许抵扣。
(4)向消费者个人销售植物油,其销售额应换算成不含税销售额计算销项税额。
(5)销项税额=40×5000×13%+2×5800÷(1+13%)×13%≈27334.5(元)。
(6)进项税额=100×1500×13%+5200=24700(元)。
(7)应缴纳的增值税=销项税额-进项税额=27334.5-24700=2634.5(元)。