三、业务处理题1. 某外贸公司为一般纳税企业,选择确定的记账本位币为人民币,其外币交易采用交易日即期汇率折算。本期从英国进口一批零件,进口价格为FOB伦敦,货款共计310000美元,进口后,该批零件以国内合同价2700000元向国内用户进行销售,该项进口业务的进行情况如下:
(1)收到银行转来的全套进口单证审核无误后支付货款。当天银行即期汇率1美元=7.03元人民币。
(2)收到保险公司有关单据,为上列进口零件应支付保险费9300美元,当天银行即期汇率为1美元=7.01元人民币。
(3)收到外运公司的有关单据,上列进口零件的国外运费为18100美元当即以外汇银行存款支付,当天银行即期汇率为1美元=7.04元人民币。
(4)上列进口零件到达我国口岸后,以银行存款支付进口关税额118493元及增值税额423386.70元。
(5)进口仪器抵达我国口岸后,结转该进口商品的进口成本。
(6)现将上列进口零件全部销售给国内用户H公司,今根据内销合同开出增值税专用发票金额为2700000元(不含税价),增值税税率17%,上列款项收到存入银行。今根据货物出仓单同时结转该批货物的销售成本。
(7)国内订货单位H公司验收时,发现上述进口仪器有部分质量不符合合同规定,要求按合同规定退赔货款94770元。现立即报商检局检验出证后决定先向H公司支付理赔款。
(8)即日发函与外商交涉,由外贸公司根据进口合同及商检局检验证明向外商索赔13580美元,当天银行即期汇率1美元=6.98元人民币。
(9)今接外商来电同意按合同理赔,今收到外商理赔款存入银行(当天银行即期汇率同上)。
要求:根据以上经济业务编制有关会计分录。
(1)借:在途物资——进口物资采购USD 310000 7.03 2179300
贷:银行存款USD 310000 7.03 2179300
(2)借:在途物资——进口物资采购USD 9300 7.01 65193
贷:银行存款USD 9300 7.01 65193
(3)借:在途物资——进口物资采购USD 18100 7.04 127424
贷:银行存款USD 18100 7.04 127424
(4)借:在途物资——进口物资采购 118493
贷:应交税费——关税 118493
借:应交税费——关税 118493
贷:银行存款 118493
借:应交税费——应交增值税(进项税额) 423386.70
贷:银行存款 42336.70
(5)借:库存商品——库存进口商品 2490410
贷:在途物资——进口物资采购 2490410
(6)借:银行存款 3159000
贷:主营业务收入——自营进口销售收入 2700000
应交税费——应交增值税(销项税额) 459000
借:主营业务成本——自营进口成本 2490410
贷:库存商品——库存进口商品 2490410
(7)借:主营业务收入——自营进口销售收入 81000
应交税费——应交增值税(销项税额) 13770
贷:银行存款 94770
(8)借:应收账款——应收外汇账款USD 13580 6.98 94788.40
贷:主营业务成本——库存进口商品USD 13580 6.98 94788.40
(9)借:银行存款USD 13580 6.98 94788.40
贷:应收账款——应收外汇账款USD 13580 6.98 94788.40
2. 某进出口公司为一般纳税企业,以人民币为记账本位币,其外币交易采用交易日即期汇率折算,该公司本期有以下自营进口业务:
(1)根据合同从日本国进口仪表一批,进货价格条件为FOB东京,货款共计180000美元。今接到银行转来的全套进口单证经审核无误后货款以外汇银行存款对外付款。上列业务当日即期汇率为1美元=6.83元人民币。
(2)收到中国人民保险公司有关单据,上列进口仪表保险费为2120美元,今以外汇银行存款支付保险费。当日即期汇率为1美元=6.85元人民币。
(3)今收到外运公司的有关单据,应付上列进口仪表的国外运费为4700美元,当日即期汇率为1美元=6.86元人民币。
(4)上列进口仪表到达口岸后,以银行存款支付进口关税额127616元人民币,增值税额238642.60元人民币。
(5)今将上列进口仪表验收入库,仓库保管员转来进库单。
(6)现将上列仪表全部销售给国内用户H公司.今开出增值税专用发票售价1650000元人民币,增值税税率17%。上列销售款项已收到。同时根据仓库保管员开来的货物出仓凭证,结转上列销售进口仪表的销售成本。
要求:根据该公司上列各项业务,编制必要会计分录。
(1)借:在途物资——进口物资采购USD 180000 6.83 1229400
贷:银行存款——美元户USD 180000 6.83 1229400
(2)借:在途物资——进口物资采购USD 2120 6.85 14522
贷:银行存款——美元户USD 2120 6.85 14522
(3)借:在途物资——进口物资采购USD 4700 6.86 32242
贷:应付账款——应付外汇账款USD 4700 6.86 32242
(4)借:在途物资——进口物资采购 127616
贷:应交税费——关税 127616
借:应交税费——关税 127616
贷:银行存款 127616
借:应交税费——应交增值税(进项税额) 238642.60
贷:银行存款 238642.60
(5)借:库存商品——库存进口商品 1403780
贷:在途物资——进口物资采购 1403780
(6)借:应收账款 1930500
贷:主营业务收入——自营进口销售收入 1650000
应交税费——应交增值税(销项税额) 280500
借:主营业务成本——自营进口成本 1403780
贷:库存商品——库存进口商品 1403780
3. 某公司与国外厂商签订合同,组织不计价来料20吨,由企业负责将其加工成成品,公司收取外汇工缴费,以到岸价格计算为14600美元,其中包括出口运保费2078美元,要求根据下列内容编制必要会计分录:
(1)收到外商不计价来料。
(2)加工产品出口发运,公司代垫国外运保费2078美元(当日汇率7.56)
(3)公司向中国银行办理交单结汇(当日汇率7.55)。
(4)接中国银行收款通知,划来外汇工缴费、代垫运保费,(汇率同上)。
(5)冲销外商来料和拨出来料表外科目。
答:
(1)借:外商来料 20吨
(2)借:拨出来料 20吨
贷:外商来料 20吨
借:其他业务收入 (USD2078.00 7.56)15709.68
贷:银行存款 (USD2078.00 7.56)15709.68
(3)借:应收帐款-应收外汇帐款 (USD14600.00)110230.00
贷:其他业务收入 (USD14600.00)110230.00
(4)借:银行存款 (USD14600.00)110230.00
贷:应收帐款-应收外汇帐款(USD14600.00)110230.00
(5)贷:拨出来料
四、计算题1. 甲公司为增值税一般纳税企业。2009年度,甲公司主营业务收入为1000万元,增值税销项税额为170万元;应收账款期初余额为100万元,期末余额为150万元;预收账款期初余额为50万元,期末余额为10万元。
要求:假定不考虑其他因素,计算甲公司2009年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为多少万元。请写出计算过程及结果,只有结果无过程不得分。
1000+170+(100-150)+(10-50)=1080(万元)