三、业务处理题1. 美雅服装进出口公司向日本大阪公司出口服装一批,售价为CIF50000美元。佣金率为2%,该批服装的进价成本为375000元,已经支付国内运杂费1200元,装卸费450元,国外运费1200美元,保险费110美元。以上业务办理交单付款时的美元汇率为1:6.82,当外商验货后,发现服装规格不符,要求退货,相继发生的经济业务如下:
(1)6月5日,收到出口退回商品提单,原发票复印件,当日美元汇率1:6.82,冲转商品销售收入,出口销售成本及商品出口时发生的国内外费用。
(2)6月7日,汇付退回服装的国外运费1200美元,保险费110美元,当日美元汇率1:6.83。
(3)6月8日,签发转账支票支付退回商品的国内运费及装卸费1600元。
(4)6月10日,收到储运部门转来的收货单,退回商品已验收入库。
(5)6月12日,经查明退货是本公司造成的,经批准作营业外支出处理。
要求:根据该公司上列各项业务,编制必要会计分录。
答:
(1)6月5日,冲转商品销售收入
借:主营业务收入——自营出口销售收入(USD50 0006.82) 314000
主营业务收入——自营出口销售收入(出口佣金) 6280
贷:应收账款——应收外汇账款 347820
冲转商品销售成本:
借:在途物资——服装 375000
贷:主营业务成本——自营出口销售成本 375000
借:待处理财产损益 8934.2
贷:主营业务收入——自营出口销售收入(国外运费)(USD1 2006.82) 8184
——自营出口销售收入(国外保险费)(USD1106.82 )750.2
销售费用 1650
(2)6月7日,支付退货运费、保险费
借:待处理财产损益 8947.3
贷:银行存款——美元户(USD1 3106.83) 8947.3
(3)6月8日,支付国内运费、装卸费
借:待处理财产损益 1600
贷:银行存款——人民币户 1600
(4)6月10日,退回商品入库
借:库存商品——库存出口商品(服装) 375 000
贷:在途物资——服装 375000
(5)6月12日,结转待处理财产损益
借:营业外支出 19481.5
贷:待处理财产损溢 19481.5
2. 33、新世纪外贸公司会同国内甲工厂与外商A签订来料加工合同,由外商提供不计价的原材料,甲工厂加工成丙成品后由新世纪外贸公司交付外商A,新世纪外贸公司按实收外汇净额的2.6%收取手续费。设本期汇率均为1美元=6.75元人民币。
要求:根据上述资料,对下列各项业务作出必要的会计分录。
(1)新世纪外贸公司收到不计价的原材料12吨。
(2)新世纪外贸公司将不计价的原材料拨给甲工厂进行加工。
(3)甲工厂将原料加工成丙成品3500件向新世纪外贸公司交货,新世纪外贸公司收货后办理托运出口。
(4)新世纪外贸公司为甲工厂代垫运杂费190美元
(5)新世纪外贸公司向银行交单办理结汇。
(6)新世纪外贸公司接到收款通知,收到外汇工缴费30000美元。
(7)新世纪外贸公司将收到的外汇工缴费扣除代垫运杂费及2.6%手续费后的余款拨付给甲工厂。
记表外科目:
借:外商来料 12吨
(2)记表外科目:
借:拨出来料 12吨
贷:外商来料 12吨
(3)记表外科目:
交货时: 借:代管物资 3500件
贷:拨出来料 12吨
托运出口时:贷:代管物资 3500件
(4)借:应付账款——甲 工厂 1282.50
贷:银行存款 (﹩190×6.75)1282.50
(5)(不作分录)(1分)
(6)借:银行存款 202500(30000×6.75)
贷:应付账款——甲工厂 197268.345
贷:其他业务收入 5231.655
(7)借:应付账款——甲工厂 195985.845
贷:银行存款 195985.845
3. ABC进出口公司为一般纳税企业,以人民币为记账本位币,对外币交易采用交易日即期汇率折算,该公司本期发生以下业务:
(1)根据合同规定对美国出口待运甲商品一批计50000件,每件成本计人民币48元(不含增值税),现将上列甲商品向外运公司办理对外托运手续,财务部门今接到出仓凭证。
(2)上列出口甲商品发票金额为CIF每件单位外销价为4.10美元,今日交单出口并结转出口商品销售成本。当日即期汇率为1美元=6.98元人民币。
(3)上列出口甲商品合同规定应付国外中间商1.8%佣金,当日即期汇率为1美元=6.99元人民币。
(4)银行收妥上列甲商品外汇,开具结汇水单将款项划入ABC公司账户,公司据此入账,当日即期汇率中间价为1美元=7.02元人民币,买入价为1美元=6.94元人民币。
(5)上列出口甲商品应付海运运费计7600美元,当日即期汇率1美元=6.99元人民币。
(6)应付上列出口甲商品保险费690美元,当日即期汇率1美元=7.01元人民币。
(7)以银行存款支付出口甲商品市内运杂费计7300元人民币。
(8)上列出口的甲商品在对方已接货以后发现有120件因错发了乙商品,向外方因此提出索赔800美元,经双方协商后决定作如下处理:对错发的乙商品不再退回调换而按甲商品的价格成交,当我方支付800美元理赔款后经查应发甲商品仍在仓库内,而错发的乙商品的进价成本为每件人民币50元(不含增值税),处理当日的即期汇率为1美元=6.99元人民币。
要求:根据该ABC公司上列各项业务,编制必要会计分录。
(1)借:待运与发出商品——甲 2400000
贷:库存商品——甲 2400000
(2)借:应收账款USD 205000 6.98 1430900
贷:主营业务收入USD 205000 6.98 1430900
借:主营业务成本 2400000
贷:待运与发出商品—甲 2400000
(3)借:主营业务收入USD 3690 6.99 25793.10
贷:应付账款USD 3690 6.99 25793.10
(4)借:财务费用——汇兑差额 16400
银行存款USD 205000 6.94 1422700
贷:应收账款USD 205000 7.02 1439100
(5)借:主营业务收入USD 7600 6.99 53124
贷:应付账款USD 7600 6.99 53124
(6)借:主营业务收入USD 690 7.01 4836.90
贷:应付账款USD 690 7.01 4836.90
(7)借:销售费用 7300
贷:银行存款 7300
(8)借:待处理财产损溢USD 800 6.99 5592
贷:应付账款USD 800 6.99 5592
借:应付账款USD 800 6.99 5592
贷:银行存款USD 800 6.99 5592
借:主营业务成本 240
库存商品——甲 5760
贷:库存商品——乙 6000
(借:营业外支出 5592
贷:待处理财产损溢 5592
注:该笔可不作)
四、计算题1. A公司2009年营业收入为6000万元,营业成本为4000万元,营业税金及附加为60万元,销售费用为200万元,管理费用为300万元,财务费用为70万元,资产减值损失为20万元,公允价值变动收益为10万元,投资收益为40万元,营业外收入为5万元,营业外支出为3万元。
要求:计算A公司2009年营业利润为多少万元。
6000-4000-60-200-300-70-20+10=1360(万元)