三、业务处理题1. 某进出口公司为一般纳税企业,以人民币为记账本位币,其外币交易采用交易日即期汇率折算,该公司本期有以下自营进口业务:
(1)根据合同从日本国进口仪表一批,进货价格条件为FOB东京,货款共计180000美元。今接到银行转来的全套进口单证经审核无误后货款以外汇银行存款对外付款。上列业务当日即期汇率为1美元=6.83元人民币。
(2)收到中国人民保险公司有关单据,上列进口仪表保险费为2120美元,今以外汇银行存款支付保险费。当日即期汇率为1美元=6.85元人民币。
(3)今收到外运公司的有关单据,应付上列进口仪表的国外运费为4700美元,当日即期汇率为1美元=6.86元人民币。
(4)上列进口仪表到达口岸后,以银行存款支付进口关税额127616元人民币,增值税额238642.60元人民币。
(5)今将上列进口仪表验收入库,仓库保管员转来进库单。
(6)现将上列仪表全部销售给国内用户H公司.今开出增值税专用发票售价1650000元人民币,增值税税率17%。上列销售款项已收到。同时根据仓库保管员开来的货物出仓凭证,结转上列销售进口仪表的销售成本。
要求:根据该公司上列各项业务,编制必要会计分录。
(1)借:在途物资——进口物资采购USD 180000 6.83 1229400
贷:银行存款——美元户USD 180000 6.83 1229400
(2)借:在途物资——进口物资采购USD 2120 6.85 14522
贷:银行存款——美元户USD 2120 6.85 14522
(3)借:在途物资——进口物资采购USD 4700 6.86 32242
贷:应付账款——应付外汇账款USD 4700 6.86 32242
(4)借:在途物资——进口物资采购 127616
贷:应交税费——关税 127616
借:应交税费——关税 127616
贷:银行存款 127616
借:应交税费——应交增值税(进项税额) 238642.60
贷:银行存款 238642.60
(5)借:库存商品——库存进口商品 1403780
贷:在途物资——进口物资采购 1403780
(6)借:应收账款 1930500
贷:主营业务收入——自营进口销售收入 1650000
应交税费——应交增值税(销项税额) 280500
借:主营业务成本——自营进口成本 1403780
贷:库存商品——库存进口商品 1403780
2. 申通外贸进出口公司的记帐本位币为人民币,对外币交易采用交易日的即期汇率折算,该外贸公司代理本市A工厂从美国进口通讯器材一批,价格条件为FOB上海25000美元。申通外贸进出口公司的代理手续费率为1.2%,当日开出结算清单如下:
结算项目 | 外币(美元) | 人民币金额(元) |
1.进口货款 | 25000(汇率6.78) | (A) |
2.国外运费 | 3000(汇率6.78) | (B) |
3.国外保险费 | 2000(汇率6.78) | (C) |
4.进口到岸价 | 30000(汇率6.78) | (D) |
5.进口关税 | —— | 16750 |
6.银行手续费 | —— | 105 |
7. 代理手续费(1.2%) | —— | (E) |
8.进口增值税 | —— | (F) |
9. 结算金额合计 | —— | (G) |
要求:
1.计算上列结算清单括号内的字母所代表的数值。
2.根据上列结算单编制下列受托方会计分录:
(1)收到委托方A工厂根据上列结算清单所列金额汇来的预付款;
(2)支付国外货款;
(3)支付国外运、保费;
(4)支付银行手续费;
(5)交纳进口关税与增值税;
(6)向委托方收取代理手续费,并根据所收的手续费交纳5%的营业税。
1.
结算项目 |
外币(美元) |
人民币金额(元) |
1.进口货款 |
25000(汇率6.78) |
(A 169500) |
2.国外运费 |
3000(汇率6.78) |
(B 20340) |
3.国外保险费 |
2000(汇率6.78) |
(C 13560) |
4.进口到岸价 |
30000(汇率6.78) |
(D 203400) |
5.进口关税 |
—— |
16750 |
6.银行手续费 |
—— |
105 |
7.代理手续费(1.2%) |
—— |
(E 2440.80) |
8.进口增值税 |
—— |
(F 37425.50) |
9.结算金额合计 |
—— |
(G 260121.30) |
2.(1)借:银行存款 260121.30
贷:预收账款(应收账款) 260121.30
(2)借:预收账款(应收账款) 169500
贷:银行存款 169500
(3)借:预收账款(应收账款) 33900
贷:银行存款 20340+13560
(4)借:预收账款(应收账款) 105
贷:银行存款 105
(5)借:预收账款(应收账款 ) 54175.50
贷:银行存款 16750+37425.50
(6)借:预收账款(应收账款) 2440.80
贷:其他业务收入 2440.80
借:营业税金及附加 122.04
贷:应交税费-应交营业税 122.04
3. 英利技术咨询服务公司于2009年10月份为泰国B企业设计工程项目,同月5日所签订设计合同规定:该工程设计费为40万美元,设计期限为5个月,自合同签订之日B企业向英利技术咨询服务公司预付设计费10%,余款在设计完成后支付。英利技术咨询服务公司至2009年12月31日已发生成本180万元(假定为设计人员工资)。预计完成该设计项目还将发生成本支出106万元。2009年12月31日经专业人员测评,该设计项目已完成70%。由于中泰签订了国际税收协定,所征收的预提所得税税率为10%,现假设美元中间价为6.670且期内无变动。
要求:编制英利技术咨询服务公司以下经济业务的会计分录。
(1)签订合同后,收到预收款并扣缴预提所得税。
(2)结转代缴预提所得税。
(3)2009年设计期间发生成本时。
(4)2009年12月31日资产负债表日确认设计项目收入并结转所发生项目设计成本。
(5)2010年设计期间发生成本时。
(6)2010年2月设计工程完工时确认余下30%进度的收入。
(7)收到泰国B企业设计费余款,已扣预提所得税。
(8)结转代缴预提所得税费用。
(1)借:银行存款 [USD 40000×(1-10%)×6.670] 240120
借:应交税费—应交预提所得税 (USD 40000×10%×6.670) 26680
贷:预收账款—A国企业 (USD 40000×6.670) 266800
(2)借:所得税费用 26680
贷:应交税费—应交预提所得税 26680
(3)借:劳务成本 1800000
贷:应付职工薪酬 1800000
(4)借:应收账款—应收国外账款 (USD 40000×70%×6.670) 1867600
贷:主营业务收入(或其他业务收入) 1867600
同时结转成本
借:主营业务成本(或其他业务成本) 1800000
贷:劳务成本 1800000
(5)借:劳务成本 1060000
贷:应付职工薪酬 1060000
(6)借:应收账款—应收国外账款—A国企业 (USD 400000×30%×6.670) 800400
贷:主营业务收入(或其他业务收入) 800400
同时结转成本:
借:主营业务成本(或其他业务成本 ) 1060000
贷:劳务成本 1060000
(7)借:银行存款 [USD 360000×(1-10%)×6.670] 2161080
应交税费—应交预提所得税 (USD 360000×10%×6.670) 240120
预收账款—A国企业 (USD 40000×6.670) 266800
贷:应收账款—A国企业 (USD 400000×6.670) 2668000
(8)借:所得税费用 240120
贷:应交税费—应交预提所得税 240120
四、计算题1. 甲公司为增值税一般纳税企业。2009年度,甲公司主营业务收入为1000万元,增值税销项税额为170万元;应收账款期初余额为100万元,期末余额为150万元;预收账款期初余额为50万元,期末余额为10万元。
要求:假定不考虑其他因素,计算甲公司2009年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为多少万元。请写出计算过程及结果,只有结果无过程不得分。
1000+170+(100-150)+(10-50)=1080(万元)