一、单项选择题(下列每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。)。
2. 某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价,成本与可变现净值按单项存货进行比较。2002年12月31日,甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为:甲存货成本10万元,可变现净值8万元;乙存货成本12万元,可变现净值15万元;丙存货成本18万元,可变现净值15万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。假定该企业只有这三种存货,2002年12月31日应补提的存货跌价准备总额为
万元。
A B C D
B
[解析]
种类 |
成本 |
可变现净值 |
存货跌价准备期末余额 |
存款跌价准备期未余额 |
应补提的存货跌价准备 |
甲 |
10 |
8 |
2 |
1 |
1 |
乙 |
12 |
15 |
0 |
2 |
-2 |
丙 |
18 |
15 |
3 |
1.5 |
1.5 |
合计 |
|
|
|
|
0.5 |
二、多项选择题(下列每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。)
三、判断题1. 企业采用实际利率法对应付债券溢折价进行摊销时,应付债券账面价值逐期减少或增加,应负担的利息费用也随之逐期减少或增加。
对 错
A
[解析] 实际利率法下,溢价发行的债券账面价值逐期减少,利息费用也就随之逐期减少;反之,折价发行的债券账面价值逐期增加,利息费用因而也逐期增加。
2. 已计入各期损益的研究与开发费用,在相关技术依法申请取得专权时,应予转回并计入专利权的入账价值。
对 错
B
[解析] 自行开发并按法律程序申请取得的无形资产,按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用,作为无形资产的实际成本;在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用等,直接计入当期损益;已经计入各期费用的研究与开发费用,在该项无形资产获得成功并依法申请取得权利时,不得再将原已计入费用的研究与开发费用资本化。
3. 长期股权投资核算从权益法改为成本法后,被投资单位宣告分派的现金股利,属于已记入投资账面价值的,不应确认为投资收益。
对 错
A
[解析] 长期股权投资采用权益法核算时,属于被投资单位实现的净利润,投资企业应按所持表决权资本比例计算应有的份额,增加长期股权投资的账面价值(“损益调整”明细科目),并确认为当期投资收益,从权益法改为成本法后,被投资单位宣告分派的现金股利,属于已记入投资账面价值的,不应确认为投资收益。
4. 在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出,应计入营业外支出。
对 错
B
[解析] 在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出,应计入工程成本。
5. 企业用盈余公积弥补亏损,会导致留存收益减少。
对 错
B
[解析] 留存收益包括盈余公积和未分配利润。企业用盈余公积弥补亏损,一方面会使盈余公积减少,另一方面会使未分配利润增加(即未弥补亏损减少),不会导致留存收益减少。
6. 事业单位在有融资租入固定资产的情况下,如存在尚未付清的租赁费,则资产负债表中固定资产和固定基金两个项目的数字不相等。
对 错
A
[解析] 一般情况下,事业单位固定资产与固定基金增减变动数字相等,但是,在有融资租入固定资产的情况下,如存在尚未付清的租赁费,资产负债表中固定资产大于固定基金项目的数字,随着支付租赁费固定资产和固定基金两个项目的数字逐步趋于相等。
8. 企业采用的会计政策前后各期应当保持一致,一经选定则不得变更。
对 错
B
[解析] 企业前后各期会计政策要保持一致,不准随意改变,而不是一经选定则不得变更。一般只有两种情况下可变更会计政策:一是有关法规发生变化要求企业变更会计政策;二是变更后能够更恰当地反映企业财务状况和经营成果。
9. 对于当前发生的应收账款,除非有确凿证据表明其收回的可能性不大,否则不能全额计提坏账准备。
对 错
A
[解析] 在确定坏账准备的计提比例时,企业应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计。除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回或收回的可能性不大外(如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等,以及3年以上的应收款项),下列各种情况不能全额提取坏账准备:
①当年发生的应收款项;
②计划对应收款项进行重组;
③与关联方发生的应收款项;
④其他已逾期,但无确凿证据表明不能收回的应收款项。
10. 企业盘盈或盘亏的存货,如在期末结账前尚未批准处理,应在对外提供财务会计报告时先行处理,并在会计报表附注中作出说明。
对 错
A
[解析] 企业存货的盘盈、盘亏和毁损,应当于期末前查明原因,并根据企业的管理权限,经股东大会或董事会,或经理(厂长)会议或类似机构批准后,在期末结账前处理完毕。如果盘盈、盘亏或毁损的存货,在期末结账前尚未经过批准,在对外提供财务会计报告时先按上述方法进行处理,并在会计报表附注中作出说明;如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致,应当调整当期会计报表相关项目的年初数。
四、计算分析题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。)
1. 甲股份有限公司1997年至2003年无形资产业务有关的资料如下:
(1) 1997年12月1日,以银行存款300万元购入一项无形资产(不考虑相关税费)。该无形资产的预计使用年限为10年。
(2) 2001年12月31日,预计该无形资产的可收回金额为142万元。该无形资产发生减值后,原预计使用年限不变。
(3) 2002年12月31日,预计该无形资产的可收回金额为129.8万元。调整该无形资产减值准备后,原预计使用年限不变。
(4) 2003年4月1日,将该无形资产对外出售,取得价款130万元,并收存银行(不考虑相关税费)。
要求:
(1) 编制购入该无形资产的会计分录。
(2) 计算2001年12月31日该无形资资产的账面余额。
(3) 编制2001。年12月31日对该无形资资产计提减值准备的会计分录。
(4) 计算2002年12月31日该无形资产的账面余额。
(5) 编制2002年12月31日调整该无形资产减值准备的会计分录。
(6) 计算2003年3月31日该无形资产的账面余额。
(7) 计算该无形资产出售形成的净损益。
(8) 编制该无形资产出售的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
(1) 编制购入该无形资产的会计分录
借:无形资产 300
贷:银行存款 300
(2) 计算2001年12月31日该无形资产的账面余额
当月增加的无形资产应当月就应进行摊销,因此,1997年12月1日至2001年12月31日应摊销4年1个月。
无形资产摊销额=300/10×1/12+300/10×4=122.5(万元)
账面余额=300-122.5=177.5(万元)
(3) 编制2001年12月31日对该无形资产计提减值准备的会计分录
2001年12月31日无形资产账面余额为177.5万元,预计该无形资产的可收回金额为 142万元,因此,应计提无形资产减值准备177.5-142=35.5(万元)。
借:营业外支出 35.5
贷:无形资产减值准备 35.5
(4) 计算2002年12月31日该无形资产的账面余额
1997年12月1日至2001年12月31日已摊销4年1个月,该无形资产尚可使用年限为5年11个月。因此,2002年该无形资产的摊销额=142/(12×5+11)×12=24(万元)
2002年12月31日该无形资产的账面余额=177.5-24=153.5(万元)
注意:考题要求计算无形资产的账面余额,而非无形资产的账面价值。
(5) 编制2002年12月31日调整该无形资产减值准备的会计分录
2002年12月31日未调整该无形资产减值准备之前账面价值=账面余额-已计提的减值准备=153.5-35.5=118(万元),预计该无形资产的可收回金额为129.8万元,说明无形资产价值回升了11.8万元,因此,应冲销已计提减值准备11.8万元,2002年12月31日该无形资产减值准备余额=35.5-11.8=23.7(万元)。
借:无形资产减值准备 11.8
贷:营业外支出 11.8
(6) 计算2003年3月31日该无形资产的账面余额
2003年1月至3月,该无形资产的摊销额=129.8/(12×4+11)×3=6.6(万元)
2003年3月31日该无形资产的账面余额=153.5-6.6=146.9(万元)
(7) 计算该无形资产出售形成的净损益
该无形资产出售净损益=出售价-无形资产账面价值=130-(146.9-23.7)
或=130-(129.8-6.6)=6.8(万元)
(8) 编制该无形资产出售的会计分录
借:银行存款 130
无形资产减值准备 23.7
贷:无形资产 146.9
营业外收入 6.8
2. 北方股份有限公司(以下简称北方公司)及A股份有限公司(以下简称A公司)2001年至2002年投资业务的有关资料如下:
(1) 2001年11月1日,北方公司与A公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定:
①北方公司收购A公司持有的B股份有限公司(以下简称B公司)部分股份,所购股份占 B公司股份总额的40%;收购价款为1 500万元;
②股权转让协议经双方股东大会审议通过后生效;
③北方公司在股权划转手续办理完毕后支付收购价款。
该股权转让协议签订时,A公司持有B公司股份总额的80%;A公司对B公司长期股权投资的账面价值为2 320万元。
(2) 2001年11月30日,该股权转让协议分别经北方公司和A公司临时股东大会审议通过。至北方公司2001年度财务会计报告批准对外报出前,北方公司尚未支付收购价款,股权划转手续尚在办理中。
2001年11月30日,B公司的股东权益总额为3 150万元。
(3) 2001年度,B公司实现净利润300万元。除净利润外,B公司的股东权益未发生其他变动(下同)。假定A公司对B公司长期股权投资没有股权投资差额,也未发生减值:对B公司长期股权投资产生的投资收益于每年年末或股权转让时确认。
(4) 2002年1月1日,B公司董事会提出2001年度利润分配方案。该方案如下:按实现净利润的10%提取法定盈余公积;按实现净利润的5%提取法定公益金;不分配现金股利。
(5) 2002年4月1日,北方公司办理了相关的股权划转手续并以银行存款向A公司支付了股权收购价款1 500万元。当日,B公司的股东权益总额为3 500万元。假定北方公司对B:公司股权投资差额按5年平均摊销。
(6) 2002年度,B公司实现净利润200万元。其中,1月至3月份实现净利润300万元。
(7) 2002年12月31日,北方公司对B公司长期股权投资的预计可收回金额为1 400万元。
要求:
(1) 计算2001年12月31日A公司对B公司长期股权投资的账面价值。
(2) 确定北方公司收购B公司股权交易中的“股权转让日”。
(3) 计算A公司转让B公司股权形成的损益。
(4) 编制北方公司股权转让日的相关会计分录。
(5) 编制2002年末北方公司确认投资收益、摊销股权投资差额的会计分录。
(6) 编制2002年末北方公司计提长期投资减值准备的会计分录。
(“长期股权投资”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)
(1) 计算2001年12月31日A公司对B公司长期股权投资的账面价值
A公司对B公司长期股权投资的账面价值=2 320+300×80%=2 560(万元)
考生应特别注意由于A公司对B公司长期股权投资没有股权投资差额,也未发生减值,因此,2001年12月31日A公司对B公司长期股权投资的账面价值只包括原账面价值和因B公司损益而对长期股权投资的调整。另外,由于A公司对B公司长期股权投资产生的投资收益只于每年年末或股权转让时确认,因此,2001年12月31日A公司对B公司长期股权投资的账面价值应按B公司全年净利润为基础计算。
(2) 确定北方公司收购公司股权交易中的“股权转让日”:
2002年4月1日为“股权转让日”
考生应特别注意有关法律法规中规定在支付收购价款50%时作为“股权转让日”,而不能
以签订股权转让协议或股权划转手续办理完毕日作为“股权转让日”。
(3) 计算A公司转让B公司股权形成的损益
A公司转让股权形成的损益=股权收购价款—受资企业所有者权益X转让股份比例
=1 500-3 500×40%=100(万元)
或者:
A公司转让股权形成的损益=股权收购价款-转让长期股权投资的账面价值=1 500- 2 800×50%=100(万元)
其中:2002年4月1日,转让前A公司对B公司长期股权投资的账面价值
=2001年12月31日 A公司对B公司长期股权投资的账面价值+2002年1月至4月B公司实现净利润×持股比例
=2 560+300×80%=2 800(万元)
(4) 编制北方公司股权转让日相关的会计分录
借:长期股权投资——B公司(投资成本) 1 400(3 500×40%)
——B公司(股权投资差额) 100(1 500-2 800×50%)
贷:银行存款 1 500
(5) 编制2002年末北方公司确认投资收益、摊销股权投资差额的会计分录
借:投资收益 40(亏损100×40%)
贷:长期股权投资——B公司(损益调整) 40
借:投资收益 15
贷:长期股权投资——B公司(股权投资差额) 15(100/5×9/12)
(6) 编制2002年末北方公司计提长期投资减值准备的会计分录
2002年12月31日长期股权投资账面余额=1 400+100-15-40=1445(万元)
2002年12月31日长期股权投资预计可收回金额为1 400)~'元
2002年12月31日应计提长期投资减值准备45万元
借:投资收益 45
贷:长期投资减值准备 45
五、综合题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。)
1. 广南股份有限公司(以下简称广南公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为 17%;适用的所得税税率为33%,采用应付税款法核算所得税;不考虑其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额;商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售(出售)均为正常的商业交易,采用公允的交易价格结算。除特别指明外,所售资产均未计提减值准备。
广南公司2002年12月发生的经济业务及相关资料如下:
(1) 12月1日,向A公司销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格为100万元,增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司;款项尚未收取。为及时收回货款,给予A公司的现金折扣条件如下:2/10,1/20,n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批商
品的实际成本为75万元。
(2) 12月3日,收到B公司来函,要求对当年11月5日所购商品在销售价格上给予5%的折让(广南公司在该批商品售出时,已确认销售收入200万元,但款项尚未收取)。经查核,该批商品存在外观质量问题。广南公司同意了B公司提出的折让要求。当日,收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单,并开具红字增值税专用发票。
(3) 12月10日,收到A公司支付的货款,并存入银行。
(4) 12月15日,与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定,C公司有偿使用广南公司的该项专利技术,使用期为2年,一次性支付使用费100万元;广南公司在合同签订日提供该专利技术资料,不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥,从C公司收取的使用费已存入银行。
(5) 12月16日,与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定,该设备安装期限为 2个月,合同总价款为35.1万元(含增值税额)。合同签订日预收价款25万元。至12月31日,已实际发生安装费用14万元(均为安装人员工资),预计还将发生安装费用6万元。广南公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。
(6) 12月20日,收到E公司退回的商品一批。该批商品系当年11月10日售出,销售价格为50万元,实际成本为45万元;售出时开具了增值税专用发票并交付E公司,但未确认该批商品的销售收入,货款也尚未收取。经查核,该批商品的性能不稳定。广南公司同意了E公司的退货要求。当日,广南公司办妥了退货手续,并将开具的红字增值税专用发票交给了E公司。
(7) 12月20日,与F公司签订协议销售商品一批,销售价格为800万元。根据协议,协议签订日预收价款400万元。余款于2003年1月31日交货时付清。当日,收到F公司预付的款项,并存入银行。
(8) 12月21日,收到先征后返的增值税34万元,并存入银行。
(9) 12月23日,收到国家拨入的专门用于技术研究的款项50万元,并存入银行。
(10) 12月31日,财产清查时发现原材料和固定资产盘亏。盘亏的原材料实际成本为10万元;盘亏的固定资产原价为100万元,累计折旧为70万元,已计提的减值准备为10万元。原材料盘亏系计量不准所致,固定资产盘亏系管理不善所致。盘亏损失经批准予以处理。
(11) 除上述经济业务外,登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下:
账户名称 | 借方发生额(万元) | 货方发生额(万元) |
其他业务支出 | 20 | |
营业费用 | 15 | |
管理费用 | 12.2 | |
账务费用 | 10.3 | |
主营业务税金及附加 | 6.5 | |
投资收益 | | 14.2 |
营业处收入 | | 8 |
营业外支出 | 12.2 | |
(12) 12月31日,计算交纳本月应交所得税(假定本月无纳税调整事项)。
要求:
(1) 编制广南公司上述(1)至(10)和(12)项经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称)。
(2) 编制广南公司2002年12月份的利润表(利润表见答题纸)。(答案中的金额单位用万元表示)
(1) 编制广南公司上述(1)到(10)和(12)项经济业务相关的会计分录
(1) 借:应收账款 117
贷:主营业务收入 100
应交税金——应交增值税(销项税额) 17
借:主营业务成本 75
贷:库存商品 75
(2) 借:主营业务收入 10
应交税金——应交增值税(销项税额) 1.7
贷:应收账款 11.7
(3) 借:银行存款 115
财务费用 2
贷:应收账款 117
(4) 借:银行存款 100
贷:其他业务收入 100
(5) 借:银行存款 25
贷:预收账款 25
借:劳务成本 14
贷:应付工资 14
借:预收账款 24.57
贷:主营业务收入 21
应交税金——应交增值税(销项税额) 3.57
借:主营业务成本 14
贷:劳务成本 14
(6) 借:库存商品 45
贷:发出商品 45
借:应交税金——应交增值税(销项税额) 8.5
贷:应收账款 8.5
(7) 借:银行存款 400
贷:预收账款(或应收账款) 400
(8) 借:银行存款 34
贷:补贴收入 34
(9) 借:银行存款 50
贷:专项应付款 50
(10) 借:待处理财产损溢 10
贷:原材料 10
借:管理费用 10
贷:待处理财产损溢 10
借:待处理财产损溢 20
累计折旧 70
固定资产减值准备 10
贷:固定资产 100
借:营业外支出 20
贷:待处理财产损溢 20
(11) 借:所得税 23.1
贷:应交税金——应交所得税 23.1
(12) 利润表略
利润表(简化)
制单位:广南公司 2000年12月 金额单位:万元
项目 |
本月数 |
一、主营业务收入 |
111 |
减:和营业务成本 |
89 |
主营业务税金及附加 |
6.5 |
二、主营业务利润 |
15.5 |
加:其他业务利润 |
80 |
减:营业费用 |
15 |
管理费用 |
22.2 |
账务费用 |
12.3 |
三、营业利润 |
46 |
加:投资收益 |
14.2 |
补贴收入 |
34 |
营业外收入 |
8 |
减:营业外支出 |
32.2 |
四、利润总额 |
70 |
减:所得税 |
23.1 |
五、净利润 |
46.9 |
2. 甲股份有限公司为工业企业。该公司2002年有关资料如下:
(1) 资产、负债类部分账户年初、年末余额和本年发生额如下(单位:万元):
账户名称 | 年初余额 | 本年发生额 | 年未余额 |
借方 | 货方 | 借方 | 货方 | 借方 | 货方 |
短期投资 | 100 | | 500 | 400 | 200 | |
应收票据 | 300 | | | 300 | | |
应收账款(总) | 500 | | 3000 | 2800 | 700 | |
——甲公司 | 600 | | 2500 | 2200 | 900 | |
——乙公司 | | 100 | 500 | 600 | | 200 |
坏账准备 | | 6 | | 3 | | 9 |
应收股利 | | | 10 | 10 | | |
原材料 | 300 | | 2000 | 2200 | 100 | |
制造费用 | | | 800 | 800 | | |
生产成本 | 100 | | 4000 | 3800 | 300 | |
库存商品 | 200 | | 3800 | 3500 | 500 | |
固定资产 | 5000 | | 400 | 1000 | 4400 | |
累计折旧 | | 2000 | 800 | 200 | | 1400 |
在建工程 | 1000 | | 300 | | 1300 | |
短期借款 | | | 200 | 250 | | 50 |
长期借款 | | 1000 | | | | 1000 |
应付账款(总) | | 300 | 1300 | 1200 | | 200 |
——丙公司 | | 500 | 1200 | 1000 | | 300 |
——丁公司 | 200 | | 100 | 200 | 100 | |
应付工资 | | | 1053 | 1053 | | |
应付福利费 | | 30 | 107 | 147 | | 70 |
应交税金(总) | | 50 | 1300 | 1310 | | 60 |
——应交增值税 | | | 850 | 850 | | |
——未交增值税 | | 30 | 180 | 200 | | 50 |
其他应交款 | | 5 | 19.3 | 15.3 | | 1 |
(2) 损益类部分账户本年发生额如下(单位:万元):
账户名称 | 借方发生额 | 货方发生额 |
主营业务收入 | | 500 |
主营业务成本 | 3500 | |
主营业务税金及附加 | 51 | |
营业费用 | 300 | |
管理费用 | 500 | |
账务费用 | 25 | |
投资收益 | | 30 |
营业外支出 | 20 | |
所得税 | 198 | |
(3) 其他有关资料如下: ①短期投资的取得及出售均以现金结算,且短期投资均不属于现金等价物。 ②“制造费用”及“生产成本”科目借方发生额含工资及福利费1 000万元、折旧费180万元,不含其他摊入的费用。 ③“固定资产”科目借方发生额为现金购入的固定资产400万元:“在建工程”科目借方发生额含用现金支付的资本化利息费用30万元,以及用现金支付的出包工程款270万元。 ④应付工资与应付福利费均为生产经营人员的工资及福利费。 ⑤“应交税金——应交增值税”科目借方发生额含增值税进项税额340万元、已交税金 310万元、转出未交增值税200万元,贷方发生额为销售商品发生的销项税额850万元:“应交税金——未交增值税”科目借方发生额为交纳的增值税180万元;“其他应交款”科目借方发生额为交纳的教育费附加。 ⑥“营业费用”及“管理费用”科目借方发生额含工资及福利费200万元、离退休人员费80万元、计提坏账准备3万元、折旧费20万元、房产税和印花税30万元以及用现金支付的其他费用467万元。 ⑦“财务费用”科目借方发生额含票据贴现利息5万元以及用现金支付的其他利息。 ⑧“投资收益”科目贷方发生额含出售股票获得的投资收益20万元以及收到的现金股利。 ⑨“营业外支出”科目借方发生额为出售固定资产发生的净损失20万元(出售固定资产的原价1 000万元。累计折旧800万元,支付的清理费用30万元,收到的价款210万元)。 ⑩假定该公司本期未发生其他交易或事项。 要求: (1) 填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数。
资产负债表(部分项目) 编制单位:甲股份有限公司 2002年12月31日 金额单位:万元 资产 | 年初数 | 年末数 | 负债和所有者权益 | 年初数 | 年末数 |
应收账款 | | | 应付账款 | | |
预付账款 | | | 预收账款 | | |
存货 | | | | | |
(2) 填列该公司现金流量表所列示项目的金额。
现金流量表(部分项目) 编制单位:甲股份有限公司 2002年度 金额单位:万元 项目 | 计算过程 | 金额 |
销售商品、提供劳务收到 的现金 | | |
购买商品、接受劳务支付 的现金 | | |
支付给职工以及为职工 支付的现金 | | |
支付各项税费 | | |
支付的其他与经营活动 有关的现金 | | |
收回投资所收到的现金 净额 | | |
处置固定资产收回现金 净额 | | |
购建固定资产支付的现金 | | |
投资所支付现金 | | |
取得借款所收到的现金 | | |
偿还债务所支付的现金 | | |
偿还利息所支付的现金 | | |
(1) 资产负债表
资产负债表(部分项目) 编制单位:甲股份有限公司 2002年12月31日 金额单位:万元
资产 |
年初数 |
年未数 |
负债和所有者权益 |
年初数 |
年未数 |
应收账款 |
600-6=594 |
900-9=891 |
应付账款 |
500 |
300 |
预付账款 |
200 |
100 |
预付账款 |
100 |
200 |
存款 |
300+100+200=600 |
100+300+500=900 |
|
|
|
(2)现金流量表(部分项目)
编制单位:甲股份有限公司 2002年度 金额单位:万元
项目 |
计算过程 |
金额 |
解释 |
销售商品、提供劳务收到
的现金 |
①5000+850+(300-0)+(594-891)+
(200-100)-3-5
②5000+850+(300-0)+(600-900)+
(100-200)-1000-180 |
5945 |
|
购买商品、接受劳务支付
的现金 |
3500+340-(600-900)+(500-300)+
(100-200)-1000-180 |
3060 |
|
支付给职工以及职工
支付的现金 |
①1000+200+(30-70)
②1053+147+(30-70) |
1160 |
|
支付各项税费 |
51+198+310+180+30+(20-10)+(5-1) |
783 |
|
支付的其他与经营活动
有关的现金 |
300+500-200-3-20-30
|
547 |
|
收回投资收所收到的现金 |
400+20 |
420 |
|
处置固定资产收回现金
净额 |
210-30 |
180 |
|
购建固定资产支付的现金 |
400+300-30 |
670 |
|
投资所支付的现金 |
|
500 |
|
取得借款所收到的现金 |
|
250 |
|
偿还债务所支付的现金 |
|
200 |
|
偿还利息所支付的现金 |
25+30-5 |
50 |
|