银符考试题库B12
现在是:
试卷总分:100.0
您的得分:
考试时间为:
点击“开始答卷”进行答题
交卷
评分
存入我的题库
晒成绩
打印模式
隐藏答案解析
打印
下载
背景
字体
较大
大
中
小
较小
退出
内部审计在治理、风险和控制中的作用模拟题15
单项选择题
1. 《标准》特别规定了对内部审计师工作的监督必须连续地进行。下列有关监督的说法正确的有:
Ⅰ.“连续地”意味着监督贯穿于审计的计划、检查、评价、报告以及后续审计等各阶段。
Ⅱ.监督同样应当扩展至培训、时间报告、费用控制以及类似的管理问题。
Ⅲ.监督的程度与性质应当作书面记载,最好在适当的工作底稿上加以反映。
A.仅有Ⅰ。
B.Ⅰ和Ⅲ。
C.仅有Ⅱ。
D.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。
A
B
C
D
D
[解析] Ⅰ.符合《框架》的规定,正确地表达了“连续地”的意思。
Ⅱ.符合《框架》的规定。
Ⅲ.符合《框架》的规定。
故选D。
2. 在公司内部开办舞弊热线的首要目的是:
A.减少公司的总运营成本。
B.检测机构内部各单位实现其目标情况。
C.建立沟通渠道,方便人们报告不当行为嫌疑。
D.强调值得注意的地方,并减少对如期运作领域的关注。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,这不是开办舞弊热线的首要目的。
B.不正确,这与开办舞弊热线无关。
C.正确。这是开办舞弊热线的首要目的,强调的是沟通(不当行为嫌疑)。
D.不正确,这属于例外管理的范畴。
3. 在现金控制的审计中,审计人员把抽样的现金收据与每日现金收入日记账总额及每日银行送款回单进行比较,发现以下情况:现金并不是每天都完整地存入银行。通过对现金收入清单的样本比较揭示出每张现金收款清单与现金日记账的金额相等,但与每日银行存款金额不等,而现金收入汇款单中的总额长期以来一直等于银行存款总额。作为支持内部审计师发现的这一审计证据是:
A.充分但非可信或相关。
B.充分、可信且相关。
C.非充分、可信或相关。
D.相关但非充分或可信。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,信息是充分、可靠、相关的。
B.正确。通过检查直接来源于银行的银行对账单可以证实银行存款。从独立的来源处取得的信息通常比仅仅来自于组织内部的信息更为可靠(胜任)。而且,它对于现金收入是否未存入银行而言更为相关。理性的内部审计师应对组织的记录与银行对账单的比较进行判断,这可以很有说服力地表明现金收入是否存入银行。因此,信息也是充分的。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
4. 在计划业务时,内部审计师应该针对与组织活动有联系的风险制定目标和程序。风险可定义为:
A.对各项交易进行结算或归类以及相应地认定所包含错报的风险对于财务报表而言是很重要的。
B.事件发生的不确定性,它会影响目标的实现。
C.没有坚持组织的政策、计划和程序或遵守相应的法律和法规。
D.没有实现既定的业务和项目的目标和目的。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,财务报表认定的重大误报的风险是由固有风险、控制风险和检查风险组成的,这些风险在美国注册会计师协会的审计准则中定义。
B.正确。根据《框架》,“业务目标和程序应该针对与被审计活动有关的风险,“风险”是指可能影响目标实现的事件发生的不确定性。风险根据后果和可能性来衡量。在业务计划阶段风险评估的目标是确认应该作为潜在业务目标得到检查的重要领域。
C.不正确,没有坚持组织的政策、计划和程序或遵守相应的法律和法规仅仅是产生不能缓和的风险的一种类型的不利影响。
D.不正确,没有实现既定的业务和项目的目标和目的仅仅是产生不能缓和的风险的一种类型的不利影响。
5. 在评估机器和设备的审计业务中,其中一个审计程序是检查其折旧计提是否准确。下列哪一项是能够证实被审计的设备仍在使用的最佳信息来源?
A.检查折旧政策和程序。
B.将设备的保险评估表与该设备的折旧进度表进行比较。
C.将设备的维护和修理日志与该设备的折旧进度表进行比较。
D.检查该设备的库存文件。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,检查折旧政策和程序不能提供特定资产的存在性信息。
B.不正确,与当期的保险记录进行比较得出的信息不是决定性的。已淘汰的设备仍然可以参加保险。
C.正确。设备的维护和修理记录能够反映出设备存在,并且仍在使用。使用中的设备比已淘汰的设备更有可能需要维修。然而,最佳的信息来源是内部审计师的直接观察。
D.不正确,已淘汰的设备仍然可以在库存中。
6. 内部审计师刚完成一项审计,正在编制审计报告。在审计报告中审计发现应包括:
A.有关审计发现原因的意见表述。
B.对审计期间发现的控制薄弱环节的相关的事实表述。
C.对审计期间形成的事实和意见的表述。
D.对有关潜在的、可能会对业务客户有帮助的未来事件的表述。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,审计发现必须要对事实陈述,而非是对意见的陈述。意见是内部审计师对所审核的活动的审计发现和建议的影响的评价。
B.正确。审计发现是对事实的相关声明。他们应以应该存在的做法与实际存在的做法的比较为依据。如果存在差异,审计发现应陈述原因以及因而产生的影响。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,审计发现关注当前的而非未来的事实状况或事件。
7. 测试内部控制的审计工作方案应该:
A.被调整以适用于每种经营活动审计。
B.通用于各种情况而不必考虑部门具体情况。
C.通用以便对于某一特定部门的所有场合都适用。
D.通过确保一项经营活动的每个方面都经过审查来减少昂贵的重复工作。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。调整适用的审计方案比通用审计方案对经营审计更有针对性,更相关。
B.不正确,通用审计方案不能考虑到环境和各种状况变化所导致的变化情况。
C.不正确,通用审计方案不能考虑到环境和状况的变化情况。
D.不正确,并非一项经营活动的每个方面都需要经过审查,只有那些可能掩盖问题和困难的方面才需要。
8. 在对国外下属机构的审计中,内部审计师发现该机构列支的对当地政府官员的报酬,这些报酬是作为有关订单的回报。根据ⅡA的《职业道德规范》,内部审计师应采取的行动是:
A.制止任何可能会损害公司的活动。
B.向恰当的管制机构报告这一事件。
C.告知公司中恰当的官员。
D.向ⅡA审计委员会报告这件事。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,参照题解C。
B.不正确,参照题解C。
C.正确。这类支付是非法的。《职业道德规范》指出:“内部审计师应披露其所知道的任何重要的事实,如果不披露,可能会歪曲他们所报告的审核活动。”
D.不正确,参照题解C。
9. 谁对建立和维持组织的治理程序负责?
A.首席审计执行官。
B.董事会。
C.高级管理层。
D.内部审计师。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。董事会对建立和维持公司治理程序负责并确保风险管理与控制程序的效果。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
10. 下列哪项是首席审计执行官将列举重要内部控制弱点的审计报告复印件送给审计委员会和外部审计师最有可能的理由:
A.审计委员会和外部审计师通常会收到所有内部审计报告的复印件。
B.期望审计委员会和外部审计师对审计观察结果采取纠正措施。
C.错报财务报表的潜在可能,会影响到审计委员会和外部审计师的活动。
D.一些政府机构要求这样分发。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,审计报告正常发送给被审计部门的领导和其他有权采取纠正措施或保证能采取纠正措施的人员。
B.不正确,促进管理层采取纠正措施。
C.正确。根据《框架》,“报告也可以发送给那些有利益关系或受影响的团体例如外部审计师和董事会”。
D.不正确,没有这种要求。
11. 以下各种情况下不适合采用标准内部审计方案的是:
A.经营环境比较稳定,变动极少。
B.经营环境复杂多变。
C.在多个地方进行类似经营。
D.在同一个地点将进行后续存货审计。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,标准审计方案适用于经营环境变动很小的情况。
B.正确。标准审计方案不适用于复杂多变的经营环境,因为审计目标和相应的工作步骤可能不再相关。
C.不正确,标准审计方案可以用于在多个地方进行同类型经营的情况。
D.不正确,标准审计方案可以被接受用于在同一地点进行后续存货审计。
12. 某公司正在实施一项经营性审计项目,其目的是评价比较电话销售代表相对于去年的业绩。该组织销售两种类似的产品,这两种类型的产品价格相差20%。在两年的审计期间销售价格没有变动,并且两种产品的毛利率相同。销售代表的报酬包括底薪加上佣金。下列哪项是说明该公司的销售代表今年业绩比去年好的最佳证据?
A.今年每位销售代表的收入比去年高。
B.年销售额比去年多。
C.今年新顾客数量与潜在顾客数量的比率比去年高。
D.今年的单位销售额增长率比去年高。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。根据每位销售代表的收入可以测算生产率。因为收入与投入和产出有关,这个选项是对生产率的测算。
B.不正确,年销售额是不能测算出产出的。
C.不正确,即使在单位销售额、收入和毛利润下降以及销售代表数增加的情况下,新客户比率也可能会增加。
D.不正确,今年的单位销售额的增长率比去年高有可能是销售代表数增加所致,不一定是生产率提高的作用。
13. 以下哪项控制措施能防止订购数量超出组织的需求?
A.在向采购部门提交采购申请书之前,由使用部门的一位主管审查所有采购申请书。
B.当系统显示库存水平较低时由采购部门自动重新订货。
C.要求在接收一批新的货物之前复核采购订单的政策。
D.要求在储存新收到的货物之前确认收货报告和装货单保持一致的政策。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解A。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.正确。在提交订单的部门进行监督检查是对所订货物数量进行控制的一种方法。
14. 当内部审计师提供咨询服务时,其业务范围主要由以下哪项内容确定?
A.内部审计标准。
B.审计业务小组。
C.审计业务客户。
D.内部审计章程。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,开展内部审计活动都应该考虑遵循《标准》对于内部审计师的强制性要求,这只是在设计咨询服务的业务范围时考虑的因素之一。
B.不正确,内部审计师应该设计咨询服务的工作范围以保证维护内部审计活动的专业态度、诚信精神、可信度和声誉,审计业务小组的胜任能力只是在设计咨询服务的业务范围时考虑的因素之一。
C.不正确,在确定业务范围时,内部审计师应根据客户(管理层)的要求来扩展或限制范围,但必须以遵循内部审计章程作为基础。
D.正确。《框架》指出,内部审计活动的宗旨、权力和职责应在章程中确定。因此,内部审计章程应该规定内部审计活动(包括咨询服务)的业务范围(大原则)。
15. 在审计的哪个阶段,内部审计师确认出被审计活动的目标和相应的控制?
A.初步调查阶段。
B.员工挑选阶段。
C.编制工作方案阶段。
D.审计结果报告阶段。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。计划包括在适当的情况下开展调查,以熟悉有关活动内容、风险和控制;确认业务的重点领域;征求业务客户的评论和建议。
B.不正确,员工挑选是决定内部审计师开展业务的一个过程。
C.不正确,在初步调查后就要编制工作方案。
D.不正确,在结束审计业务后就要提交审计报告。
16. 业务范围的确定应足以实现业务的目标。在制订业务计划时,内部审计师应该考虑:
A.重大的不合规性的可能性。
B.包括在业务工作方案中的信息。
C.业务程序的结果。
D.所需资源。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。根据《框架》,内部审计师在制定业务目标时,应考虑到存在重大错误、不合规、违法及其他风险暴露的可能性。在咨询业务中,咨询业务目标应按与客户达成协议的范围关注风险、控制及治理过程。
B.不正确,业务目标必须在书面业务工作方案的编写之前确定。
C.不正确,目标确定了要开展的审计程序。
D.不正确,内部审计师确定所需资源以实现业务目标。
17. 以下哪项是对初步调查的最佳描述?
A.采用标准化的调查问卷来了解组织的管理目标。
B.对关键员工的工作态度、技能和知识等方面进行的统计抽样。
C.对财务控制系统进行“穿行测试”,确认风险和相应的控制措施。
D.为确认业务的重点领域,用于熟悉活动和风险的一个过程。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,在初步调查期间所开展的详细的程序,包括采用标准化的调查问卷、统计抽样和“穿行测试”。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.正确。计划包括在适当的情况下开展调查,以熟悉有关活动内容、风险和控制;确认业务的重点领域;征求业务客户的评论和建议。
18. 首席审计执行官采取的以下哪项活动不违反《职业道德规范》?
A.首席审计执行官决定拖延对分部的审计,以便分部经理(首席审计执行官的亲戚)有时间将“有些事情”进行整理。
B.为节约公司资源,首席审计执行官以所有助理人员都是新人,不会从培训中受益为由,取消了所有助理人员未来2年的培训。
C.为节约公司资源,首席审计执行官限制了对国外部分的审计程序,以便从国外经理处证实没有发生主要的人事变动。
D.首席审计执行官拒绝向作为投资者之一的父亲提供有关公司的经营信息。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,根据《职业道德规范》行为规则,“内部审计师要诚实、审慎和尽责地开展其工作”。
B.不正确,根据《职业道德规范》行为规则,“内部审计师应不断提高其服务的熟练件、效率和质量”。
C.不正确,根据《职业道德规范》行为规则,“内部审计师应根据内部审计专业实务标准开展内部审计服务”。标准要求辅助信息要充分、可靠、相关和有用。
D.正确。根据《职业道德规范》的行为规则,“内部审计师应谨慎地使用和保护其在工作过程中所获得的信息”。根据行为规则,“内部审计师应避免将工作信息用于任何个人的利益,或以任何方式违反法律,损害组织的合法地位和道德目标”。因此,在内部的商业规则下,首席审计执行官使用公司的经营信息可能是非法的。
19. 以下哪项程序能提供有关信用批准部门有效性的最佳证据?
A.实地观察其业务处理程序。
B.审查应收账款坏账趋势。
C.向信用部门经理询问该部门的有效性。
D.抽取客户订单样本,检查信用批准的证据。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,实地观察只能提供在观察当时信用部门人员是否按程序工作的证据。然而,由于他们知道被观察,因此,很可能按照要求而不是按平时的做法操作。
B.正确。设置信用批准部门的目的是为使坏账损失最小化的同时接受能够收回货款的销售业务。审查坏账倾向可为坏账损失的最小化提供一些参考。
C.不正确,信用经理的回答缺乏客观性,因为他是当事人。
D.不正确,信用限额可能设置得过高,或未及时进行适当调整。批准的存在不能发现这些问题。
20. 最可能保证按照批准的金额开工资支票的控制措施是:
A.对工资单上的员工定期进行基数核对。
B.要求将未送达的支票退回出纳。
C.要求员工主管批准员工的工作时间卡。
D.定期现场观察工资支票的分发情况。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,参照题解C。
B.不正确,参照题解C。
C.正确。员工的上级主管处在一个恰当的位置,他们能够保证按照正确的金额支付工资。
D.不正确,参照题解C。
21. 以下哪项制订业务工作方案的标准通常不一定要考虑?
A.对业务客户的经营目标的评价的描述与业务客户达成一致意见。
B.具体到所要测试的控制。
C.具体到所要开展的程序。
D.具体到审计程序中用到的方法。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,要经评价的经营目标设置了审计工作的参数。
B.不正确,工作方案应包含所需测试的范围、深度、性质和程度。
C.不正确,工作方案必须包括必要的审计程序以实现业务目标。
D.正确。工作方案是业务计划的必然组成部分,包括开展业务所需的具体的工作步骤,但在执行这些步骤时允许有一定的灵活性。因此,在条件允许的情形下工作方案可以扩充或修改。
22. 内部审计师在内部审计报告中有时会在陈述审计事实的同时表述审计意见。应有的职业审慎原则要求内部审计师的意见应该:
A.局限于控制的有效性。
B.只有当组织的管理层或被审计单位的管理层要求时才表达。
C.以职业判断的经验为基础,并且远离偏见。
D.建立在能保证充分表达审计意见的事实证据基础上。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,应有的职业审慎原则并不是对审计意见进行范围限制,而是进行审计工作时应采取的态度和技能。
B.不正确,即使组织的管理层或被审计单位的管理层不要求,如果内部审计师认为必要,也可以提出审计意见。
C.不正确,不能单单以经验为基础,重要的是要以充分的事实证据为基础,这样才能避免偏见。
D.正确。审计意见可以针对审计整个范围提出,也可以只是针对某一特定方面。意见应该非常明确并建立在审计过程中收集的事实证据基础上。
23. 某机构向特定员工提供信用卡以供业务需要。信用卡公司提供记录该机构员工发生的所有信用卡交易的计算机文档。内部审计师打算使用通用审计软件来抽取相关交易进行测试,那么使用通用审计软件最不容易确认下列哪项?
A.大额交易。
B.舞弊交易。
C.特定持卡人的交易。
D.每位持卡人使用的供应商。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,通用审计软件能够用于搜索特定的交易,例如那些超过一定金额的交易。
B.正确。应付账款系统不太可能会包含有关舞弊交易的充分证据。通用审计软件会被用来侦探“红旗”,但它不会专门确定它们。
C.不正确,可以使用通用审计软件来过滤交易数据。
D.不正确,可以使用通用审计软件来汇总持卡人所使用的供应商。
24. 在选择培训内部审计职员的指导策略时,首席审计执行官应首先考虑:
A.组织的目标。
B.学习内容。
C.学员的学习愿望。
D.预算约束。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。帮助实现组织的目标是内部审计活动的最终目标,没有目标,就没有实现该培训指导策略的方向。
B.不正确,不根据组织目标设定培训活动的具体目标,就无法勾画出培训的内容。
C.不正确,学员的学习愿望应在确定培训目标之后才考虑。
D.不正确,预算约束不应被首先考虑,而应在该培训计划进程中晚些时候才考虑。
25. 控制可根据其所实施的职能来分类,比如,检查性控制、预防性控制、指导性控制。以下哪项是指导性控制?
A.月度银行对账单。
B.在专用账户上对所有的支出进行双重签名。
C.当天记录发生的每项交易。
D.要求内部审计活动的所有成员都是国际注册内部审计师。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,是预防性控制。预防性的控制可以防止不良事件的发生。
B.不正确,是预防性控制。预防性的控制可以防止不良事件的发生。
C.不正确,是预防性控制。预防性的控制可以防止不良事件的发生。
D.正确。是指导性控制。指导性的控制可以引导和鼓励良好事件的发生。
26. 以下哪一个审计证据最具说服力?
A.在政府机构有记载的不动产契约。
B.由会计填写的并且从银行退回的已核销支票。
C.由经理保管的雇员时间卡。
D.由会计部门归档的供货商发票。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。这些信息是外部单位收集的,并且没有经历过被审计区域的经营活动,因此最具证明力。
B.不正确,这是内一外证据,产生于审计业务客户,可能受到篡改。
C.不正确,这是内部证据,产生于审计业务客户,可能受到篡改。
D.不正确,这是外一内证据。尽管它产生于外部,但是由审计业务客户保存,因此也可能被篡改。
27. 如果一被审计单位的经营准则含糊不清,并且需要作出解释,审计师应该:
A.寻求与被审计单位共同认定的标准来衡量经营业绩。
B.决定用本领域最好的实践作为评价标准。
C.在他们最严格的意义上来解释标准,因为标准仅仅是可接受的最低的衡量标准。
D.省略有关标准及与这些标准相关联的被审计单位业绩的任何评论,因为这种分析没有任何意义。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。评价控制需要遵循适当的标准。内部审计师应检查管理层已制定的、用于判断目标是否实现的标准的适当性。如果此标准适当,内部审计师应在评价中加以应用。如果不适当,内部审计师应与管理层合作,制定适当的评价标准。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
28. 业务工作底稿应得到复核以确保:
A.它们与业务沟通能适当地相互对照。
B.现场工作的结论不会公开有关的问题。
C.它们符合或超出机构的外部审计师的工作标准。
D.它们能恰当地索引,以便下一年的后续追踪更为容易。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。应该对所有的业务工作底稿进行复核,以确保它们能够恰当地支持业务沟通,并确保所有必要的程序都已经得到了执行。
B.不正确,没有特别要求现场工作的结论不会公开有关的问题。
C.不正确,没有特别要求工作底稿是否符合或超出了机构外部审计师的工作标准。
D.不正确,没有特别要求恰当索引的工作底稿,以便下一年的后续追踪更为容易。
29. 企业流程再造是对主要的经济活动进行彻底的分析、基础地再思考以及完全地重新设计,目的是使公司的服务、质量、效率和成本等方面得到重大改善。内部审计人员在参与企业再造时不应:
A.判断该过程是否得到高级管理层的支持。
B.建议该过程应考虑的因素。
C.为新系统制订审计计划。
D.指导该系统过程的执行。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。指导企业流程再造过程的执行是管理层的职责,不是内部审计人员的职能。内部审计人员不应该直接参与重新设计的过程的事实,这会损害他们的独立性和客观性。根据《框架》,如果内部审计师为系统推荐控制标准或在程序实施前对其进行复核,不会对其客观性产生负面的影响。但是,如果内部审计师参与了这些系统的设计、安装、程序起草或操作,就可以认为其客观性受到损害。
30. 根据COSO报告,以下哪一项是内部控制最重要的要素?
A.风险评估。
B.控制环境。
C.控制活动。
D.监控。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。控制环境是内部控制最重要的要素。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
31. 应有的职业审慎要求:
A.详细地审核与特定的职能有关的所有交易事项。
B.在得知内部控制系统相当薄弱时所表现出来的永不出错或永不出现反常工作的表现。
C.在所有的审计期间考察重大违规的可能性。
D.进行足够详尽的测试,以绝对保证不存在不合规的事项。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,没有要求内部审计师一定对所有交易事项进行详细检查。
B.不正确,内部审计师具备合理的谨慎和能力是必须的,而非永不出错或永不出现反常工作表现。
C.正确。内部审计师应该运用风险评估和审计抽样等方式方法在所有的审计期间考察重大违规的可能性。
D.不正确,内部审计师仅能给出合理的保证而非绝对的保证。
32. COSO使用者采取以下哪项控制评价过程?
A.单层。
B.双层。
C.三层。
D.四层。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。COSO使用者采取组织层面、流程层面来控制评价过程。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
33. 下列哪项审计程序提供的证据与证实工薪都支付给了真实的员工最不相关?
A.将使用的工时卡片与在职员工相核对。
B.审查注销支票背书的正确性并与人员记录相比较。
C.证实付款批准职责与录用/解雇职责是否分离。
D.通过将未到期支票追查至工薪登记簿来测试工薪账户的银行余额调节。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,将每天的工时卡与发放工资的在职员工名单核对,能提供是否存在伪造员工名字骗取工薪的证据。
B.不正确,审查注销支票背书的正确性并与人员记录相比较能提供是否有不属人员记录名单中的人员冒领了工薪的证据。
C.不正确,证实付款批准职责与录用/解雇职责是否分离能提供防止虚构录用新员工或已解雇仍在发放工薪的证据。
D.正确。该选项无法发现是否存在虚构的员工,与审计目标最不相关。
34. 作为招聘新员工的程序之一,人事部门职员打电话向申请者的上一任雇主询问其任职情况,并填写工作申请表。确定该程序被一贯地执行的最有效果和效率的测试是从最近雇佣的员工中抽取样本,并采取以下哪项活动?
A.与每位申请者的上任雇主联系,确认他们是否已经受到询问。
B.证实人事部门职员已经填写了每一张申请表。
C.与每位申请者的上任雇主联系证明申请者以前的任职情况。
D.通过检查人事部门职员打电话情况的计算机记录来确定是否给每位申请者的上任雇主打过电话。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,这一测试没有效率,因为需要打很多电话;也没有效果,因为它假设被访问者知道并能记起以前谁打过电话。因此重打电话不可能证实该问题。
B.不正确,该测试没有效果,因为可能有的人事部门职员不打电话就填写申请表。
C.不正确,这只能证明以前任职情况的正确性,却不能查出是否人事部门职员已经证实过,除非是申请者说谎。而且该测试比检查电话清单成本高。
D.正确。打电话情况的计算机记录能够证明人事部门已对任职情况进行过证实。
35. 业务工作底稿用对照数字的方式进行索引,索引的主要目标是:
A.允许交叉索引并简化监督性复核。
B.支持最终的业务沟通。
C.消除后续追踪复核的需要。
D.确定工作底稿恰当支持业务观察、结论和建议。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。索引允许相互对照,由于它简化了业务期间的监督性复核或通过工作底稿创建了有关项目的线索,所以很重要。因此,它促进了最终的业务沟通的准备工作、以后对同一业务客户的业务开展以及内部审计活动的内部与外部评估。
B.不正确,工作底稿作为一个整体应支持最终的业务沟通。
C.不正确,后续追踪业务客户的状况是有必要的,但后续追踪工作底稿的陈述则没有必要。
D.不正确,工作底稿监督性复核的目标是确定工作底稿充分地支持业务观察、结论和建议。
36. 某跨国公司的首席审计执行官需要组建审计小组,于是对新近收购的另一个国家的子公司进行审计,以下哪项因素应予以考虑?
Ⅰ.地方习俗。
Ⅱ.内部审计师的语言能力。
Ⅲ.内部审计师的经验。
Ⅳ.货币的汇率。
A.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ。
B.Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ。
C.仅有Ⅰ和Ⅲ。
D.仅有Ⅰ和Ⅱ。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计师应确定实现业务目标的恰当资源。人员的配备应依据对每项业务的性质和复杂性、时间限制以及可用资源的评价。因此,在为业务选择内部审计师时,应考虑内部审计人员的知识、技能和其他的能力。因此,在对国外的业务进行审计时,必须考虑内部审计师的语言能力以及对地方习俗的了解。比如,由于宗教上的限制及不相容性,在某些国家,性和道德问题就很重要。
B.不正确,汇率与确定团队成员所需的特征是不相关的。
C.不正确,内部审计师的语言能力一定要考虑。
D.不正确,经验必须要考虑。
37. 管理层和董事会负责对外部审计师的审计发现和审计建议采取跟踪检查措施,倘若有的话,内部审计部门在该过程中所担任的角色是:
A.为确保独立性,内部审计部门不担任任何角色。
B.只有在首席审计执行官有充分证据表明没有任何跟踪检查措施时,内部审计部门才介入。
C.内部审计部门应建立一种检查管理层的跟踪检查措施是否足够和有效的监督机制。
D.只有在管理层或董事会要求时,内部审计部门才介入。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,参照题解C。
B.不正确,参照题解C。
C.正确。首席审计执行官应建立一个机制,去监测管理层针对报告提出的审计发现和审计建立所采取行动的充分性、有效性和及时性,这些报告包括由外部审计师和其他人员所提出的报告。
D.不正确,参照题解C。
38. 与内部财务报告相关的内部审计职能是:
A.确保报告程序的遵循性。
B.审查费用开支项目,并将各项与实际开支相核对。
C.确定是否有员工未经授权而进行开支。
D.识别会增大未授权费用支出发生可能性的不适当的控制。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,《标准》并未要求内部审计师确保遵循报告程序。
B.不正确,《标准》并不要求在某个期间内资金流量与实际费用项目相符。
C.不正确,这是人事或/和财务部门的职能。
D.正确。内部审计师有责任识别不充分的控制、评估管理的效果以及指出常见风险。
39. 在编制将要出具的审计报告时,内部审计师面临两种潜在的冲突趋势:①信息使用年限和用于决策的可用信息增加;②“有限理性”概念包含了个人处理数据和制定决策的能力。以下哪个编制审计报告的方法与“有限理性”概念一致?
A.确认最有用的信息,鼓励决策人制定最佳决策。
B.确认问题,但让决策者独立寻找解决问题的数据库。
C.以图表的形式展示数据,注重于复杂问题的主要的、更为简洁的方面。
D.建议用较短的时间来限制决策,以便决策者及时集中地采取有效行动。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,最可以利用的信息也许不是最好的或最有用的信息。
B.不正确,“有限理性”的局限性表明个人将寻找容易找到的和熟悉的信息,因而降低了决策的有效性。内部审计师的审计报告应该提供本质的信息和建议,并能界定问题。
C.正确。“有限理性”认识到个人处理信息的有限能力。因此,以更简洁的方式展示信息有助于决策者。不过,通过隔离状况的本质特征这种很重要的要素,试图管理复杂性而构建模型的危险可能会被忽略。
D.不正确,用较短的时间来限制决策制定,只能减少决策者可以利用的信息,作出与以前相似的决策。
40. 内部审计师正在对公司信用卡的使用情况进行审计,以下哪项是其应主要关注的内容?
Ⅰ.职责分工不充分。
Ⅱ.采购职能被削弱。
Ⅲ.信用卡可能被用于私利。
Ⅳ.银行要求公司进行大额付款而不是多笔小额付款。
A.只有Ⅰ和Ⅲ。
B.只有Ⅱ和Ⅳ。
C.只有Ⅲ。
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。
A
B
C
D
A
[解析] Ⅰ.正确。在职责分工不充分(如持卡人可同时批准和实施采购业务)的情况下,信用卡的使用情况没有得到有效的控制,存在着相当大的风险。
Ⅱ.不正确,信用卡的使用与付款环节相关,但与采购职能的强弱没有必然联系。
Ⅲ.正确。信用卡有可能被用于私利,给公司带来风险,在进行审计时应当予以关注。
Ⅳ.不正确,银行对付款的要求与信用卡的使用情况没有必然联系,因为信用卡既适用于大额付款,也适用于小额付款。
故选A。
41. 《国际内部审计专业实务标准》强调最终审计报告应当由谁审批?
A.业务客户或业务客户的上级。
B.内部审计主管。
C.首席审计执行官或其指定代表。
D.首席财务官。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,最终的审计报告应由首席审计执行官或其指定代表审批。
B.不正确,内部审计主管不应审批最终的审计报告,除非是受首席审计执行官的指定。
C.正确。首席审计执行官或其指定代表在发布最终的业务沟通之前应对其进行审批,并决定应向哪些人发布报告。首席审计执行官或其指定代表应该审批所有最终报告,他们可以签署所有这些报告。在特殊情况下,应考虑由主管审计师、审计管理人员或首席审计师代表首席审计执行官来签署报告。
D.不正确,最终的审计报告在其发送前应由首席审计执行官或其指定代表审批。
根据下面的资料回答问题:
内部审计师正在检查采购职能。对金额超过2000美元的采购要求竞争性投标,除非有经过执行副总裁签字才能免除投标要求。在最近一年公司签发了3000份采购订单,其中180份的金额超过2000美元。
42. 下列哪项审计程序将产生关于遵守投标程序的最充分的证据?
A.选择投标申请书的代表性样本,逆查到相应的采购订单,以确定采购金额超过2000美元。
B.选择超过2000美元的采购订单的代表性样本,检查相应的文件,确定档案中有投标申请书或经签字的免除投标表。
C.与采购部门经理面谈并询问关于是否存在偏离投标程序的情况。
D.与执行副总裁面谈并询问关于其签字免除投标要求的情况的发生频率和免除条件。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,这一程序不能确定采购金额超过2000美元的订单是否遵守了投标程序。
B.正确。可以获得是否遵守投标程序的最充分证据。
C.不正确,通过面谈获得的证据既不客观,也不充分。
D.不正确,不能解决问题。通过面谈获得的证据既不客观,也不充分。
43. 在批准支付采购发票之前,某会计职员被指定比较发票价格与采购订单价格并在支付表中的指定地方签字显示两者的一致性。下列哪项审计程序将得到关于这一要求被遵守的充分性证据?
A.选择20个最大的支付票据,检查该会计人员的签名。
B.选择20个最大的支付票据,检查该会计人员签名,并比较发票价格和相关的采购订单的价格。
C.选择支付票据的有代表性样本,检查该会计人员的签名。
D.选择支付票据的有代表性样本,检查签名,并比较发票价格和采购订单的价格。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,选取的样本不具有总体的代表性,而且仅仅检查签名无法确定是否遵守了其他要求。
B.不正确,选取的样本不具有总体的代表性。
C.不正确,仅仅检查签名无法确定是否遵守了其他要求。
D.正确。可以得到要求被遵守的充分性证据。
44. 对于经常进行新产品开发的组织来说,同时按产品和职能划分部门以及实施双重授权制是比较适宜的。在以下组织结构中,最适合于该类型组织的结构是:
A.专家官僚式。
B.机械式。
C.矩阵式。
D.机械官僚式。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,专家官僚式是一种具有高复杂性、低标准化的组织结构,在这种组织结构中专家必须存在。
B.不正确,机械式组织结构是一种高度正规化和标准化的组织结构,而且这种结构不实施双重授权。这不是最佳的组织结构。
C.正确。矩阵式组织结构将按职能划分部门与按产品划分部门结合起来,建立了一个双重报告的结构,并且这种结构最适合那些有必要经常建立产品开发小组的组织,
D.不正确,在机械官僚式组织结构中,规章制度无所不在,而且任务都是高度常规性的。
45. 评估组织外部审计师的独立性应:
A.只有在外部审计师被指派时进行。
B.不包括由内部审计部门参与的任何活动。
C.只有在外部审计师被指派时才包括内部审计活动。
D.在指派时包括内部审计部门,并且应该定期进行。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。这种评估应每年至少进行一次。董事会可以要求首席审计执行官参与评估外部审计师工作,这可能包括对独立性的评估。
46. 内部审计师计划对质量保证工作的有效性进行审计,由于该工作涉及商品的验收、投入生产以及与次品相关的废料成本。业务客户认为这类审计不在内部审计活动的范围之内,而是质量保证部门的管辖范围。内部审计师对此的最佳反应是:
A.查阅内部审计活动的章程与已批准的业务计划,该计划指定了当期要评价的业务范围。
B.鉴于质量保证是一项新工作,让管理层作为协调人批准业务范围的确定。
C.在开始审计前指出,这项业务只是检查质量保证工作是否与经批准、已设立的标准一致。
D.由于审计客户不合作,这项业务没有成效,应当终止。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计活动的目标、权限和职责应在章程中界定。除此之外,章程也应界定内部审计活动的范围。此外,首席审计执行官应在每年将内部审计活动关于工作安排、人员配备和财务预算等方面的总结报高级管理层审批,报董事会参考。
B.不正确,业务客户不能确定保证业务类型的范围。由客户所强加的范围限制可能会妨碍内部审计活动实现其目标。
C.不正确,管理层和内部审计师可以确立其他的目标。这项业务不应被质量保证部门设定的标准所限制,但在业务方案的制订中应考虑这些标准。
D.不正确,内部审计师应开展这项业务并与管理层及董事会沟通任何范围限制。
47. 管理层断言内部审计师用来评估经营业绩的标准不适当。管理层制定的书面业绩标准模糊,不得不由内部审计师进行解释。在这种情况下,内部审计师为了运用应有的职业审慎,应该:
A.保证他们的解释是合理的。
B.保证他们的解释与行业惯例一致。
C.就用于衡量业绩的标准与被审计单位达成一致。
D.将管理层的异议写入审计报告。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,评估的标准需要内部审计师和管理层双方共同开发、取得一致,仅仅内部审计师认为自己的解释合理是不够的,关键是管理层也接受他们的解释。
B.不正确,如果管理层不认可,即使内部审计师的解释与行业惯例一致也达不到审计目的。
C.正确。根据《框架》,如果管理目标和标准模糊,内部审计师应该寻求权威性解释。如果内部审计师需要解释或选择操作标准,应该与被审计单位就衡量操作业绩所需标准达成一致意见。所以,双方应达成一致。
D.不正确,如果管理层对评估标准有异议,则内部审计师应当寻求双方认可的标准,否则无法形成被审计单位接受的结论,因此仅仅将管理层的异议写入报告是没有意义的。
48. 控制自评的要素包括:
Ⅰ.将参与员工视为过程的拥有者。
Ⅱ.接受员工有关风险和控制的调研。
Ⅲ.在本领域对员工进行单独的面谈。
A.仅有Ⅰ。
B.仅有Ⅱ。
C.仅有Ⅱ和Ⅲ。
D.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。根据《框架》,控制自评的要素是一组人在同样的时间/地点开会,是典型的简易化座次安排(U形桌)以及会议协调者。参与者是过程的拥有者——涉及特定议题的管理层与员工处于检查中,他们知道谁最好,他们对实施适当的流程控制最为关键。
B.不正确,控制自评是以协调研讨班的方法进行结构化的、记录式的、重复的自评。因而,它应与员工对有关风险和控制的调研方法相对照。此外,控制自评是一群人开会,而不是本领域内的单独会谈。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
深色:已答题 浅色:未答题
提交纠错信息
评价难易度
提交知识点