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内部审计在治理、风险和控制中的作用模拟题17
单项选择题
1. 以下哪些内容按开展初步调查的工作顺序列举了审计活动?
Ⅰ.编写详细的审计程序。
Ⅱ.确定审计业务客户的目标、目的和标准。
Ⅲ.确定有关风险和旨在防止相关损失的控制措施。
Ⅳ.确定相关的审计目标。
A.顺序是Ⅱ、Ⅰ、Ⅳ、Ⅲ。
B.顺序是Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅰ。
C.顺序是Ⅱ、Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ。
D.顺序是Ⅲ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅰ。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。开展初步调查的工作顺序是:①确定审计业务客户的目标、目的和标准。②确定旨在防止相关亏损的风险和控制。③确定相关审计目标。④编写详细的审计程序。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
2. 组织程序允许员工预计可能出现的问题。这种控制被称为:
A.反馈控制。
B.战略控制。
C.前馈控制。
D.绩效评估。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,反馈控制是指事情发生后,基于活动的结果所采取的一种控制。
B.不正确,这种控制应伴随着战略计划。
C.正确。前馈控制是为预防某种情况发生(在事件发生之前)而采取的一种控制。
D.不正确,这是一种回顾性的控制。
3. 在编制业务工作方案时,以下哪个方案不是必需的?
A.开展初步调查。
B.从以前的业务沟通中检查重要的内容。
C.编制预算,确认所需要的资源成本。
D.通过检查管理层制定的既定标准来确定经营目标是否完成。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,初步调查对有关活动、风险和控制提供了必需的背景信息。
B.不正确,除了其他的事情,业务沟通包含以前的业务发现信息以及采取的纠正措施的信息。
C.正确。《框架》指出:“内部审计师应确定实现业务目标的恰当资源。人员的配备应依据对每项业务的性质和复杂性、时间限制以及可用资源的评价。”因此,这就暗示了工作方案应指出为执行详细的特定任务所需要的资源。不过,在编制工作方案时,没有必要对成本予以量化。
D.不正确,内部审计师应检查管理层已制定的、用于判断目标是否实现的标准的适当性。
4. 与微机的迅速扩展并综合应用相关的固有泄露风险是:
A.硬盘系统日益增加的容量。
B.支撑软件版本的迅速变化。
C.硬件采购批准的集中化。
D.涉及多个用户的终端用户处理。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,增加硬盘的容量不是一种风险,而是有意的变化。
B.不正确,支撑软件的不断升级尽管也有一定的风险,但这种风险并不是微机所固有的。
C.不正确,硬件购买的集中授权可以减少舞弊,不是一种风险,是一种控制。
D.正确。公司应用微机的主要目的就是实现终端用户处理,以减轻对主机系统的压力。由于微机系统不具备高级的访问控制功能,当终端用户处理过程涉及多个用户时,就带来了不同用户间信息泄露的风险,而这在主机/终端应用模式是不存在的。
5. 内部审计师必须了解不同组织的优缺点。下列哪种组织结构具有大量重复职能?
A.简单型组织结构。
B.分部型组织结构。
C.机械型组织结构。
D.专家官僚型组织结构。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,简单型组织结构是指一种低复杂性、低正规化和职权集中在一个人手中的组织结构。它适用于小型企业。这种小规模简单化的组织通常不会重复使用资源,以免造成低效率。
B.正确。分部型组织结构,其特点是建立自我包容的单位,其分部拥有较大的自治权。与集权化的组织结构相比较,这种组织结构具有职能重复配置的问题。
C.不正确,机械型组织结构是一种高度复杂、正规和集权的组织结构。该种组织结构中集权的趋势使职能重复减少到最低程度。
D.不正确,专家官僚型组织结构是一种高度复杂化、低正规化的组织结构,并且专家是组织中必不可少的。该种组织结构集权的趋势使职能重复减少到最低程度。
6. 以下哪项不是对中期报告的适当说法?
A.用于沟通需要立即引起关注的信息。
B.用于沟通所审核的活动的审计范围的变化情况。
C.在审计时间较长时,告知管理层审计工作的进展。
D.消除了发出最终的业务报告的必要性。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,中期报告可用于沟通需要立即引起关注的信息;用于沟通所审核的活动的审计范围的变化情况;在审计时间较长时,告知管理层审计工作的进展。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.正确。中期(进度)报告可以是书面的,也可以是口头的,可以正式,也可以不正式,它可以用于报告需要马上注意的信息、报告所审核的活动的审计范围的变化或在业务延续时间较长时将业务的进展通报管理层。应用中期(进度)报告并不会减少或消除对最终报告的需要。
7. 作为招聘新员工的程序之一,人事部门职员打电话向申请者的上一任雇主询问其任职情况,并填写工作申请表。确定该程序被一贯地执行的最有效果和效率的测试是从最近雇佣的员工中抽取样本,并采取以下哪项活动?
A.与每位申请者的上任雇主联系,确认他们是否已经受到询问。
B.证实人事部门职员已经填写了每一张申请表。
C.与每位申请者的上任雇主联系证明申请者以前的任职情况。
D.通过检查人事部门职员打电话情况的计算机记录来确定是否给每位申请者的上任雇主打过电话。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,这一测试没有效率,因为需要打很多电话;也没有效果,因为它假设被访问者知道并能记起以前谁打过电话。因此重打电话不可能证实该问题。
B.不正确,该测试没有效果,因为可能有的人事部门职员不打电话就填写申请表。
C.不正确,这只能证明以前任职情况的正确性,却不能查出是否人事部门职员已经证实过,除非是申请者说谎。而且该测试比检查电话清单成本高。
D.正确。打电话情况的计算机记录能够证明人事部门已对任职情况进行过证实。
8. 某税务咨询代理公司掌握着有关其客户的敏感个人信息。以下哪项内容违反了可接受的隐私惯例?
A.用碎纸机对该公司不再应用的已印刷的客户信息副本进行碎纸处理。
B.在征得客户同意后,该公司的雇员与其同事一起分享客户信息。
C.公司只有在征得管理人员同意后方可发布客户信息。
D.公司在其客户开始与其建立业务关系之前就把相关隐私权内容告知客户。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,该行为有助于保护客户个人信息,没有违反可接受的隐私惯例。
B.不正确,在得到客户同意的情形下,该行为没有违反可接受的隐私惯例。
C.正确。公司只有征得管理人员同意后方可发布客户信息内容违反了可接受的隐私惯例,因为管理人员没有权利代表客户行使其隐私权利。
D.不正确,该行为有助于避免不必要的纠纷。
9. 沟通技能对内部审计师十分重要。他们应当有成效地将以下信息传达给业务客户,但不包括:
A.为具体的业务设定的目标。
B.在初步调查之后作出业务评价。
C.在选择调查范围时运用风险评估。
D.作出的建议与特定的业务客户有关。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,内部审计师应该有效地表达业务目标、结论、评价和建议。
B.不正确,参照题解A。
C.正确。内部审计师应该拥有出色的口头和书面表达能力,以便清楚有效地表达业务目标、业务评价、结论和建议等事项。不过,没有必要一定要将风险评估这样的事情与业务客户沟通。
D.不正确,参照题解A。
10. 公司的主管人员注意到生产部件可能被盗。因为该公司没有正规的验收部门,因此公司采取生产用原材料直接通过铁路从供应商处运往生产线,并按公司的实际产量付款给供应商的方式。下列哪种陈述能最准确地反映现有的处理过程?
A.只有生产环节已经使用的原材料才付款给供应商,被盗的或供应商尚未发运的材料则不予付款。
B.由于减少了验收货物的处理程序,因此减少了验收货物的处理成本和处理过程中发生错误的机会。
C.该生产系统中原材料短缺将通过产量的下降引起管理者的关注。
D.包括A、B和C。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,只有生产环节使用的才被付款,可以增加对购进和付款的监督,防止其中产生差额。但是B、C两项的陈述也的能反映现有的处理过程。
B.不正确,原料直接送往生产场所,减少了传统的库存等环节,成本降低同时舞弊的机会也减少了。但是A、C两项的陈述也能反映现有的处理过程。
C.不正确,产量与原材料的入账应该几乎是同时的,因而产量的下降和原材料的减少是对应的。但是A、B两项的陈述也能反映现有的处理过程。
D.正确。理由见A、B、C。
11. 如果内部控制得到了很好的设计,由不同的人所执行的两项任务是:
A.批准坏账核销并核对应收账款明细分类账及控制账户。
B.薪金支票的发送以及批准赊销退回。
C.从现金收入日记账和现金支出日记账过到总分类账。
D.记录现金收入并准备银行对账单。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,核销坏账与核对应收账款之间没有冲突,两者都是一种责任。
B.不正确,薪金支票的支付与批准销货的退回是独立的职能,执行这两种分离任务的人不可能舞弊。实际上,某些组织利用独立部门的人员来发送薪金支票。
C.不正确,只要经办人不接触实际的现金,将两个明细账都进行过账就不会造成冲突。如果某个人只接触到了记录但不是资产,没有串通行为就不存在资产盗用的危险。
D.正确。现金记录建立了资产的责任。银行对账单将已记录的事项与实际资产相比较。因此,现金收入的记录与银行对账单的准备应由不同的人员执行,因为对账单的提供者能够隐藏现金的短缺。比如,如果出纳既要准备银行存款又要负责对账,则她就会盗窃现金并通过伪造对账单来隐藏这样的盗窃。
12. 某大型金融公司几年前制定了行为规范并分发给所有的管理人员和员工。为了向审计委员会报告行为规范的遵循情况,最佳的审计方法是:
A.全面评价员工对规范的理解和遵循情况,并将结果报告给审计委员会。
B.全面评价公司各项活动对规范的遵循情况,并向审计委员会报告。
C.审查员工的活动对规范条款的遵循情况,并向审计委员会报告。
D.对员工的各种交易进行测试,以发现有无违反规范的情况。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。在评价行为规范时,两个方面的情况都很重要:员工对其理解和遵循情况。行为规范应针对员工可能遇到的道德问题,并提供适当的指导。内部审计师还必须考虑员工遵守既定标准的程度。
B.不正确,首先应考虑对行为规范的理解程度。
C.不正确,首先应考虑对行为规范的理解程度。
D.不正确,本选项不是针对行为规范的最佳审计方法。
13. 有关内部审计师对经营性目标和目的所承担的作用包括:
A.批准经营性目标和目的,使之得以实现。
B.在管理层的目标和标准模糊时,寻求权威性的解释。
C.开发和执行控制程序。
D.完成预期的经营方案结果。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,经营性问题是管理层的职责,内部审计师不应承担经营性职责。
B.正确。内部审计师应评价既定的经营性目标和预期结果,并应确定那些经营性目标是可接受的并能够实现。在某些管理目标和标准模糊时,应寻求权威性解释。如果要求内部审计师解释或选择经营性标准,他们应与业务客户就衡量经营性业绩所需标准达成一致意见。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
14. 内部审计师需要精通:
A.内部审计程序与技术。
B.会计原则与技术。
C.管理原则。
D.营销技术。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计师需要精通内部审计准则、程序与技术。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
15. 内部控制应遵守一定的基本原则以实现其目标。这些原则的其中一项是职能分离。以下哪项例证没有破坏职能分离原则?
A.财务主管有权限签发支票,但将签名印章交给财务主管助理以便使用支票签名机器。
B.对存货负有保管责任的仓库职员有对破损的商品进行处理的权限。
C.销售经理有责任批准赊销,并有注销账户的权限。
D.将未分发的薪金支票交给部门的出勤员,以便邮寄给不在场的员工。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。职能分离这项控制减少了每位正常工作的员工可能犯错误及隐藏差错或舞弊的风险。交易、记录及资产的保管职能应授予不同的人。财务部门应保管资产但不应授权或记录交易。由于财务主管助理向财务主管报告,财务主管很少分派与资产保管有关的任务。使用支票签名机器与财务主管助理的其他职责没有冲突,它没有涉及交易的授权或记录。
B.不正确,由于有权处理破损商品会掩盖仓库职员对存货的偷窃。交易权限与资产保管是不相容的。
C.不正确,销售经理能向可控制的企业批准赊销,然后再以坏账注销这个账户。销售经理的赊销权限与其间接接触资产的权限是不相容的。
D.不正确,由于出勤员可以隐瞒某位员工的离开并持有那位员工的薪金支票。记录职责与资产保管职责不相容。
16. 如果内部审计师对内部控制的初步评价发现内部控制可能不充分,下一步应该:
A.在提交最终审计报告之前扩大审计工作范围。
B.绘制内部控制制度流程图。
C.如果发生损失则在最终审计报告中注明例外。
D.实施理想的控制。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。如果初步评价显示有内部控制问题,内部审计师通常应实施一些扩大测试。
B.不正确,如果流程图是必要的,那么内部审计师应在初步评价之前就已经完成了。
C.不正确,在完成更多的工作之后,内部审计师才会编写审计报告。
D.不正确,内部审计师不会实施控制,因为那是管理当局的职能。
17. 一位在大气质量问题上很有经验的内部审计师在同环境、安全与健康(ESH)部经理交谈时发现该经理对有关控制大气排放的法律要求了解甚少,他应当:
A.将审计范围转变为关注与大气排放相关的活动。
B.向ESH经理介绍相关知识。
C.记录这一弱点并进一步提问以便确定该弱点的潜在影响。
D.把在这方面有违法可能性的情况向适当的法规机构报告。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,保持较广的审计范围而不过早地缩小范围很重要。
B.不正确,尽管内部审计师可以向ESH经理介绍有关大气质量问题的知识,但在目前的审计阶段,更重要的是了解经理做了些什么。
C.正确。内部审计师应保证现场工作是用来确定被审者没有遵循法规的可能性,而在会谈结束时可以建议对ESH经理进行额外的培训。
D.不正确,向有关部门报告违法或潜在违法对内部审计师是不合适的,这是公司律师的职责。
18. 内部审计师在开展初步调查时发现许多重大审计问题并决定深入调查这些问题。业务客户非正式地表达其对初步调查结果的认可,并要求审计师在其有机会对问题作出反应之前,不予报告这些存在重大问题的领域。以下哪项审计反应是不恰当的?
A.将该业务安排在审计进度表上,并与管理层讨论是否需要及时完成该项业务。
B.考虑所涉及领域内的相关风险;若风险很高,则继续进行审计。
C.鉴于业务客户已同意采取建设性的行动,考虑在不提交所需审计报告的情况下结束该审计。
D.与业务客户合作将这项业务安排在审计进度表上,并在审计期间更深入地关注这个重大的问题,并关注业务客户的反应。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,内部审计师已确认出重大的业务问题,没有理由不继续审计。
B.不正确,内部审计师应该总是考虑与潜在的审计发现有关的风险,并将之作为确定是否需要更加直接地关注上述问题的依据。
C.正确。内部审计师仅完成了初步调查。业务客户的建设性的行动可以是拖延性的策略,以掩盖更多严重的问题。
D.不正确,参照题解A。
19. 《国际内部审计专业实务标准》的目标不包括以下哪项?
A.建立评估内部审计业绩的依据。
B.指导内部审计师的道德行为。
C.描述反映内部审计实务的基本原则。
D.促进组织的流程和运营的改善。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,《标准》的目标是:①说明内部审计实务的基本原则;②为开展和推动各类具有增值效应的内部审计实务提供框架;③为衡量内部审计行为的标准提供依据;④促进组织流程和运营的改善。这是《国际内部审计专业实务标准》中对“标准”的定义。
B.正确。ⅡA的《职业道德规范》描述了“内部审计师行为规范的行为规则,这些规则的目标是帮助解释应用于实务的原则,并指导内部审计师的道德行为”。对内部审计师的道德要求应是《职业道德规范》而非《标准》。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
20. 谁对建立和维持组织的治理程序负责?
A.首席审计执行官。
B.董事会。
C.高级管理层。
D.内部审计师。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。董事会对建立和维持公司治理程序负责并确保风险管理与控制程序的效果。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
21. 跟踪审计发现,审计业务客户没有纠正严重的内部控制薄弱环节。首席审计执行官就此事与高层管理人员进行讨论,获悉管理层愿意承担不采取纠正措施所带来的风险。因此,首席审计执行官应该:
A.不采取任何进一步的措施,因为决定是否针对已报告的审计发现和建议采取合适措施的责任在于管理层。
B.启动舞弊调查,以确定员工是否已利用公司内部控制中存在的薄弱环节。
C.告知高层管理人员,审计发现的内部控制薄弱环节必须得到纠正,并重新安排一次跟踪审计。
D.评价高层管理人员决定接受风险的原因,并将高层管理人员的决定报告董事会。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。由于成本或其他考虑因素,高级管理层可以决定接受风险。但是,对于重要事项,首席审计执行官需要评估高级管理层的决策依据和适当性,然后向董事会报告管理层的决定,以便使重要事项得到更高层次管理部门的关注。
22. 在现金控制的审计中,审计人员把抽样的现金收据与每日现金收入日记账总额及每日银行送款回单进行比较,发现以下情况:现金并不是每天都完整地存入银行。通过对现金收入清单的样本比较揭示出每张现金收款清单与现金日记账的金额相等,但与每日银行存款金额不等,而现金收入汇款单中的总额长期以来一直等于银行存款总额。作为支持内部审计师发现的这一审计证据是:
A.充分但非可信或相关。
B.充分、可信且相关。
C.非充分、可信或相关。
D.相关但非充分或可信。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,信息是充分、可靠、相关的。
B.正确。通过检查直接来源于银行的银行对账单可以证实银行存款。从独立的来源处取得的信息通常比仅仅来自于组织内部的信息更为可靠(胜任)。而且,它对于现金收入是否未存入银行而言更为相关。理性的内部审计师应对组织的记录与银行对账单的比较进行判断,这可以很有说服力地表明现金收入是否存入银行。因此,信息也是充分的。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
23. 在某组织中,内部审计师发现很多员工运用变通绕过控制的证据,以下哪项是减少组织面对的控制风险的最好途径?
A.与员工沟通控制目标背后的原因。
B.建立监督岗位以监督控制的使用。
C.解雇运用变通的员工。
D.宣告这些控制是强制性的。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。需要让员工知晓控制的目标及其原因。如果不这样做,员工会认为控制是不必要的,不相关的,是在浪费时间。
B.不正确,这样会增加控制的成本。
C.不正确,这解决不了员工的思想问题。
D.不正确,这不是一种好的管理手段,使员工逐步具有控制意识、自觉实施控制是最佳手段。
24. 以下哪一项表明市场部可能存在舞弊问题?
A.有些向新供应商支付的较大数额货款没有文件记录。
B.经理的生活水平似乎超过了一个市场部经理薪金所能维持的范围。
C.为了鼓励创新,管理层创造了一个“相当宽松”的控制环境。
D.以上三项都选。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,支付大额款项却没有文件记录表明可能存在贪污等舞弊问题,但B和C也表明市场部可能存在舞弊问题。
B.不正确,经理的个人生活享受与合法收入不符表明可能存在收取回扣、贪污等舞弊问题,但A和C也表明市场部可能存在舞弊问题。
C.不正确,环境“宽松”表明可能存在内部控制薄弱、对员工监督不够等问题,是产生舞弊问题的一个危险信号,但A和B也表明市场部可能存在舞弊问题。
D.正确。以上三种情况都表明可能存在舞弊问题。
25. 当存在股东大会、董事会、高级管理层的内部治理结构时,内部审计机构最好应归谁领导?
A.归董事会下属的审计委员会领导。
B.归股东大会领导。
C.归总经理领导。
D.归主管财务的副总经理领导。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。在设置内部审计机构时,应充分考虑组织的性质、规模、内部治理结构。内部审计机构应取得组织高层管理层的支持,既要保证内部审计部门拥有必要的权威,以取得审计业务客户的配合,能够顺利开展工作;又要考虑确保内部审计机构的独立性和客观性,能够进行公正、客观的审计。例如当存在股东大会、董事会、经理层的内部治理结构时,内部审计机构通常应归属于董事会下属的审计委员会的领导。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
26. 内部审计师认识到有时即使有关方同意采取相关纠正措施,但不会真正落实。因此,在确认业务中,内部审计师应该:
A.确定必要的后续追踪工作的程度。
B.鉴于管理层所负的最终责任,由管理层决定何时采取后续追踪。
C.只有在管理层要求内部审计师的帮助时方可开展后续追踪工作。
D.编制后续追踪报告,将所有的审计发现和建议以及它们对经营业务的重要性记录在案。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。首席审计执行官应确定确认业务的后续追踪的性质、时间和范围。
B.不正确,确定后续追踪的性质、时间和范围不是管理层的责任,它是首席审计执行官的职责。管理层的责任是针对所报告的审计发现和建议确定采取恰当的行动。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,内部审计师在提交后续追踪报告之前必须确定后续追踪的程度。
27. 计算机程序库应如何保证安全?
A.安装程序访问的记录系统。
B.监督对程序库介质的实物访问。
C.限制实物和逻辑访问。
D.拒绝通过终端的远程访问。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,日志系统只能记录对程序库进行访问的行为以便事后追究责任,并不能保证程序的即时安全。
B.不正确,监督对程序库介质的实物访问仅对物理介质进行控制。
C.正确。为确保程序库的安全,应同时从物理介质和逻辑访问两方面进行控制,限制事物和逻辑访问正好满足了这两方面的要求。
D.不正确,拒绝通过终端的远程访问仅对逻辑访问进行控制。
28. 内部审计部门常常被要求协助外部审计人员工作。下列哪项工作属于必须对外部审计人员有所限制的活动?
A.通过现金回收以及类似交易评估控制系统。
B.评价现金状况的公正性。
C.评价组织整体内部控制系统的恰当性。
D.检查旨在保证对经营运作产生指导影响的系统与有关的政策和程序相一致。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。现金状况的表示方式属于必须对外部审计人员有所限制的活动。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
29. 在选择培训内部审计职员的指导策略时,首席审计执行官应首先考虑:
A.组织的目标。
B.学习内容。
C.学员的学习愿望。
D.预算约束。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。帮助实现组织的目标是内部审计活动的最终目标,没有目标,就没有实现该培训指导策略的方向。
B.不正确,不根据组织目标设定培训活动的具体目标,就无法勾画出培训的内容。
C.不正确,学员的学习愿望应在确定培训目标之后才考虑。
D.不正确,预算约束不应被首先考虑,而应在该培训计划进程中晚些时候才考虑。
30. 以下哪项控制措施能防止由独立承包商开具的费用账单所引起的纠纷?
A.及时记录承付款和开支。
B.签署包含开单费用条款的书面协议。
C.在采购和应付款部门之间进行恰当的职责分离。
D.提交月度报告,将实际开支与批准的预算进行比较。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,及时报告不会解决这个问题。
B.正确。这种协议的存在将防止与费用补偿有关的争议。
C.不正确,在问题的陈述中没有证据表明存在不相容职务。
D.不正确,每月通过报告进行比较可能会发现某个问题,但不能防止由费用引起的纠纷。
31. 某大型数据处理中心在批处理高峰期会出现瓶颈现象。有时甚至不能在下一工作日开始前完成所有的批处理,这使得在新的工作日及时启动联机系统出现困难。为了调查这一问题,内部审计师应最先审查以下哪项控制?
A.备份和重新启动程序。
B.计算机作业安排。
C.工作日志。
D.程序的文档资料。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,备份和重新启动程序适用于非正常中断的处理,是为了防止资料丢失,与数据处理无关。
B.正确。作业安排可以使计算机资源使用实现最优化,最大限度上进行数据处理,从而解决题目所提到的高峰期的冲突问题。工作进度安排显然是调查的开始。对工作进度安排的无效控制,不仅会造成高峰时段批处理的瓶颈,而且在其他时间造成使用的无效率,从而提高成本。
C.不正确,工作日志只能显示问题的存在,不能解决数据处理瓶颈问题。它可以用在以后的处理上,但不是最初应该选择。
D.不正确,程序的文档资料可以帮助查明出现问题的原因,但也不是一开始就着手的地方,因为最重要的是解决数据处理上存在的问题。
32. 以下审计计划工具中最常见,并能保证一定时期内适当的审计覆盖面的是:
A.长期日程安排表。
B.审计工作方案。
C.审计部门预算。
D.审计部门章程。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。长期日程安排表提供了在计划时间内覆盖主要功能的依据。
B.不正确,工作方案仅限于单个项目范围。
C.不正确,审计部门的预算可以用来证明审计人员的数量是合理的,但不能在既定时间内保证有足够的审计覆盖面。
D.不正确,审计部门章程不是审计计划工具。
33. 以下哪项是对内部审计师在组织现存的风险管理、控制以及治理过程审核目标的最佳描述?
A.帮助确定必要测试的性质、时间安排及范围,以实现业务目标。
B.确保内部控制系统的薄弱环节得到纠正。
C.为组织的目标和宗旨得以有效率和有效果地实现的过程提供合理的确认。
D.确定内部审计过程是否能确保会计记录的正确性以及财务报表的公允披露。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,这是审计规划的目标。
B.不正确,纠正控制薄弱环节是管理层的职能,而非内部审计师的职能。
C.正确。根据《框架》,这是内部审计师在组织现存的风险管理、控制及治理过程的审计目标。
D.不正确,这是财务会计和审计的基本目标,但它不足以涵盖内部审计师审核的整体目标。
34. 一个组织使用数据库管理系统作为数据来源。数据库管理系统支持用户使用第四代编程语言开发的软件。一些软件可以更新数据库。在评估控制进入和使用数据库的措施时,内部审计师最关注:
A.在进入数据库之前,最终用户使用数据处理通过了他们的只读程序。
B.存在实时更新控制措施。
C.在进入数据库之前,用户开发的应用软件在计算机上进行检测和开发。
D.使用关系数据库模型,使得多个用户可以同时获得服务。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。实时控制是管理两个或者多个程序需要同时使用同一个文件或者数据库的情况。它们可以保护数据的完整性。终端用户计算使得用户不需要数据处理批准,包括使用大型主机数据库的终端用户程序。第四代语言可以有效地在主机结构中开发和运行。主机和微机在这方面的区别是不大的。关系数据库虽然流行,但是不需要支持多用户计算。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
35. 以下哪项程序能提供有关信用批准部门有效性的最佳证据?
A.实地观察其业务处理程序。
B.审查应收账款坏账趋势。
C.向信用部门经理询问该部门的有效性。
D.抽取客户订单样本,检查信用批准的证据。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,实地观察只能提供在观察当时信用部门人员是否按程序工作的证据。然而,由于他们知道被观察,因此,很可能按照要求而不是按平时的做法操作。
B.正确。设置信用批准部门的目的是为使坏账损失最小化的同时接受能够收回货款的销售业务。审查坏账倾向可为坏账损失的最小化提供一些参考。
C.不正确,信用经理的回答缺乏客观性,因为他是当事人。
D.不正确,信用限额可能设置得过高,或未及时进行适当调整。批准的存在不能发现这些问题。
36. 内部控制自我评估要求员工评价控制措施的适当性,并在组织内找到改进的机会。让员工参与的原因是:
Ⅰ.更好地激励员工做正确的事情。
Ⅱ.员工对待其工作是客观的。
Ⅲ.员工能够独立地评价内部控制。
Ⅳ.管理人员需要员工的反馈信息。
A.Ⅰ和Ⅱ。
B.Ⅲ和Ⅳ。
C.Ⅰ和Ⅳ。
D.Ⅱ和Ⅳ。
A
B
C
D
C
[解析] Ⅰ.正确。让员工参与评价与自己息息相关的控制措施,可以激发员工的工作积极性,管理人员从这个过程中也可以了解到员工的意见。
Ⅱ.不正确,是否参与控制自评难以确定对待工作的态度。
Ⅲ.不正确,员工并不能够独立地评价内部控制,只能提供一种反馈意见。让员工参与评价与自己息息相关的控制措施,可以激发员工的工作积极性,管理人员从这个过程中也可以了解到员工的意见。
Ⅳ.正确。让员工参与评价与自己息息相关的控制措施,可以激发员工的工作积极性,管理人员从这个过程中也可以了解到员工的意见。
故选C。
37. 在将《标准》用于内部审计专业时,以下哪项内容不属于《标准》所指内容?
A.借以评估和衡量内部审计部门运作的标准。
B.决定内部审计师最低行为道德水平的说明。
C.用代表内部审计所应开展实务的基本原则。
D.适用于各种内部审计部门的标准。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,这是《框架》中对《标准》的定义。
B.正确。对内部审计师工作的最低水平的道德要求是《职业道德规范》。
C.不正确,《标准》说明了内部审计工作“本应该是什么样的”。
D.不正确,《标准》对于所有行业和各类内部审计组织都适用。
38. 以下与组织治理有关的说法哪种是不正确的?
A.治理原则以及对内部审计部门的需求同样适用于政府和非营利活动。
B.有效的内部审计部门是良好治理的四大支柱之一。
C.问责是机构治理的关键因素之一。
D.开展治理活动的人员向客户负责。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。因为开展治理活动的人员应该向组织内部,如董事会负责。
39. 作为决策过程的一部分,在筛选替代的解决方案时,通常会考虑到有关强制的和难以明了的问题,以寻求效果和效率的最大平衡。当选择的行动方案符合最小限制并能解决问题时,管理者可对外说是:
A.令人满意的。
B.最优化的。
C.最理想的。
D.最大限度的。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。令人满意的决策过程,是决策者使用最低限度的信息量,在最少的时间内作出决定。结果是决定不是最佳的但足以给出令人满意的解决方案。
B.不正确,最优化意味着要选出最好的可能的解决方案。
C.不正确,理想化包括不断变化的情形,以致这个条件不会总是存在。
D.不正确,最大限度是最优化的同义词,包括选出最好的解决方案的意思。
40. 一大型组织对独立单机应用进行综合用户控制,并希望证实微机基础处理实施的控制结构的有效性。下列审计程序中最为适当的是:
A.对用户控制实施测试。
B.对输入关键应用的数据实施编辑测试。
C.对软件许可程序实施综合测试。
D.对执行程序的逻辑实施实质性测试。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。实施用户控制测试能证实控制结构的合理性和有效性。
B.不正确,对数据实施编辑测试只能证实编辑的有效性和正确性。
C.不正确,对软件许可程序进行综合测试只能测试软件,不能测试有关对用户的控制。
D.不正确,对程序的逻辑进行实质性测试也只能测试程序是否可以正常运行,不能测试用户控制。
41. 以下可对组织道德气候进行最佳评估的是:
A.董事的任职年数。
B.就道德事项向全体董事提供培训的证据。
C.董事会针对违反道德的行为处罚的态度。
D.报告舞弊案件的频率及展开调查的结果。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,参照题解C。
B.不正确,参照题解C。
C.正确。董事会董事针对违反道德的行为处罚的清晰度和连贯性最能说明机构的道德环境。
D.不正确,参照题解C。
42. 为了响应裁员和削减预算10%的公司指令,某首席审计执行官通知所有审计经理将分配给所有审计业务的时间减少10%。关于首席审计执行官的做法,以下哪种做法是正确的?
Ⅰ.首席审计执行官的行为所导致的风险覆盖程度应该与以往审计计划大同小异,但要比后者减少10%。
Ⅱ.通过统一将审计程序减少1%,各审计经理在审计范围上可以达到以前的90%。
Ⅲ.首席审计执行官应该重新对风险进行优先排序,并取消一些具体的审计业务,而不是搞一刀切,将所有审计业务时间都减少10%。
A.只有Ⅰ是对的。
B.只有Ⅱ是对的。
C.只有Ⅲ是对的。
D.Ⅰ和Ⅱ都是对的。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,参照题解C。
B.不正确,参照题解C。
C.正确。在这种情况下首席审计执行官应该重新对风险进行优先排序,根据风险的重要性水平计划审计业务,并取消一些具体的审计业务,而不应该搞一刀切,将所有审计业务时间都减少10%。
D.不正确,参照题解C。
43. 健全的内部控制系统最可能发现由谁实施的违规行为?
A.一组员工串通。
B.单个员工。
C.一组经理串通。
D.单个经理。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,一组员工串通比单个员工有更好的机会成功地实施违规行为。
B.正确。良好的内部控制系统很容易发现一个员工在没有他人帮助的情况下实施的违规行为。
C.不正确,不论是单独或一组联合,管理人员通常可以脱离控制。
D.不正确,不论是单独或一组联合,管理人员通常可以脱离控制。
44. 内部审计师计划对有关投资于新型金融工具的内部控制健全性实施审计,以下不属于该项审计内容的是:
A.确定公司是否有相关政策来规定财务主管允许承担风险的范围以及允许投资的金融工具的类型。
B.确定管理当局对复杂金融工具投资进行监督的程度。
C.确定与类似公司相比,本公司投资收益率的高低。
D.确定财务主管用于检查投资风险控制措施的性质。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,由于新金融工具风险较高,因此审计工作第一步应了解清楚所制定的与投资相关的政策的性质。
B.不正确,管理当局的监督是一项很重要的控制。因此,内部审计师应了解清楚为对这类投资进行监督和授权而设置的控制的性质。
C.正确。尽管这样做会提供一些信息,但没有必要将投资收益率与其他公司相比较。实际上,最近的金融投资丑闻表明这种比较具有误导性,因为高收益意味着高风险,而且,这种比较无法测试出内部控制的健全性。
D.不正确,现金类资产的基本控制观念就是建立一种风险监督机制。
45. 为确保在确认业务中对某些审计发现采取了纠正措施,可要求进行后续追踪活动。内部审计活动开展所需要的后续追踪活动的责任应当在以下哪项界定?
A.内部审计活动的书面规章或与客户达成的协议。
B.审计委员会的使命声明。
C.在每次审计之前下发的业务通知单。
D.在适当的业务报告中的目标表述。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计师所进行的后续追踪是指他们用以确认管理层针对报告中的业务发现、建议(包括外部审计师和其他人员的审计发现和建议)所采取的措施是否充分、有效和及时的工作过程。确认业务中的后续追踪责任应在内部审计活动的章程中界定。在咨询业务中,对结果处理的监控程度取决于与客户达成的协议。
B.不正确,后续追踪不会在审计委员会的使命声明中具体说明。
C.不正确,业务通知单可以包含有关后续追踪责任的表述,但它应以书面的、权威的内部审计活动的章程为依据。
D.不正确,后续追踪的权力和职责可在适当的业务报告中引用,但应该首先在内部审计活动的章程中规定后续追踪的定义。
46. 某公司的内部审计部门过去为公司设计并安装计算机化的系统。由于审计部门开展的这项活动,一位新近任命的审计委员会成员对此提出质疑。下列哪项措施最能满足审计委员会对独立性的关注?
A.只要内部审计师拥有从事这些业务的专业技能,内部审计部门就应该继续设计并安装其他的计算机系统。
B.内部审计部门应该避免在将来为公司设计并安装任何计算机系统。
C.内部审计部门不应该安排那些设计并安装工资系统的内部审计师审计工资领域。
D.内部审计部门应该避免运行并设计公司中任何一个系统的程序。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。根据《框架》,如果内部审计师为系统推荐控制标准或在程序实施前对其进行复核,不会对其客观性产生负面的影响。但是,如果内部审计师参与了这些系统的设计、安装、程序起草或操作,就可以认为其客观性受到损害。
C.不正确,选项中对“那些设计并安装工资系统的内部审计师”采取“审计回避”是减少损害独立性和客观性的程度,并不能完全避免其客观性受到损害,因此B选项更优。
D.不正确,内部审计师可以参与内部审计部门自身应用的计算机系统。
47. 某内部审计师收到匿名举报,得知某生产线经理订购的更替部件远远超过所需数量,而且多余的部件从未发货。该经理对收货单据进行处理,然后将这些部件在机器维修账目中列支。针对这些从未发货的部件的货款都支付给了供应商,后者再将所得金额与生产线经理分赃,以下哪种测试最能协助审计师决定是否调查该匿名举报线索?
A.将当前季度的维修费用与前一阶段的业务进行比较。
B.对更替部件进行实物存货测试,以确定其存在性和价值。
C.对在机器维修账目中列支的维修部件进行分析,审查被更替项目数量的合理性。
D.对部件发票的测试抽样进行审查,以确认是否获得恰当授权,是否确实收货。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,如果该经理在以前时期也采用同样手法进行舞弊的话,这种比较则不能帮助内部审计师进行调查,而题目没有提供舞弊从何时开始的信息。
B.不正确,实物测试无法发现那些已记入维修费用但实际上并不存在的替换零件。
C.正确。对记入维修费用的替换零件进行分析能计算超过常量的数量,从而发现可能出现的虚假购买或过量购买的舞弊行为。如确实出现滥用,审计师应决定调查该匿名举报线索。
D.不正确,该经理同时拥有采购权和收货权,上述舞弊发生的原因主要在于缺乏职责分离,而与授权是否适当或收货单据是否齐全等控制措施无关。
48. 在对与销售合同和相关佣金有关的风险进行评估时,以下哪一种情形最有可能导致审计范围扩大?
A.产品销售增加,伴随着佣金增加。
B.销售退回增加,伴随着佣金增加。
C.佣金减少,伴随着产品销售减少。
D.销售退回减少,伴随着产品销售增加。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。这种趋势显示可能存在夸大销售数量的情况。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
49. 以下哪项是审计委员会的恰当职责?
A.对组织的采购职能进行审核。
B.审核首席审计执行官提交的内部审计活动的业务工作计划。
C.审核会计师事务所的业务记录,确定其胜任能力。
D.对具体的业务安排、具体的内部审计人员提出建议。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,对组织的采购职能进行审核,不是审计委员会的恰当职责。
B.正确。审核首席审计执行官提交的内部审计活动的业务工作计划,是审计委员会的恰当职责。
C.不正确,审核会计师事务所的业务记录,确定其胜任能力,不是审计委员会的恰当职责。
D.不正确,对具体的业务安排、具体的内部审计人员提出建议,不是审计委员会的恰当职责。
单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
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23
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25
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29
30
31
32
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34
35
36
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39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
深色:已答题 浅色:未答题
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