银符考试题库B12
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内部审计在治理、风险和控制中的作用模拟题18
单项选择题
1. 某内部审计师收到匿名举报,得知某生产线经理订购的更替部件远远超过所需数量,而且多余的部件从未发货。该经理对收货单据进行处理,然后将这些部件在机器维修账目中列支。针对这些从未发货的部件的货款都支付给了供应商,后者再将所得金额与生产线经理分赃,以下哪种测试最能协助审计师决定是否调查该匿名举报线索?
A.将当前季度的维修费用与前一阶段的业务进行比较。
B.对更替部件进行实物存货测试,以确定其存在性和价值。
C.对在机器维修账目中列支的维修部件进行分析,审查被更替项目数量的合理性。
D.对部件发票的测试抽样进行审查,以确认是否获得恰当授权,是否确实收货。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,如果该经理在以前时期也采用同样手法进行舞弊的话,这种比较则不能帮助内部审计师进行调查,而题目没有提供舞弊从何时开始的信息。
B.不正确,实物测试无法发现那些已记入维修费用但实际上并不存在的替换零件。
C.正确。对记入维修费用的替换零件进行分析能计算超过常量的数量,从而发现可能出现的虚假购买或过量购买的舞弊行为。如确实出现滥用,审计师应决定调查该匿名举报线索。
D.不正确,该经理同时拥有采购权和收货权,上述舞弊发生的原因主要在于缺乏职责分离,而与授权是否适当或收货单据是否齐全等控制措施无关。
2. 某组织决定重新修改许多主要工序,以下列出的员工抵制这种变化的各种理由中,哪项是最不可能的因素?
A.失业的威胁。
B.必须参加培训班。
C.现存工作小组的分裂。
D.新的工序没有事先讨论而由上层管理人员强加给员工。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,新的工序在许多情况下可能使部分员工失去工作。
B.正确。参加培训在任何时候都是员工的岗位要求和岗位责任。参加培训班会使员工掌握新的技术,增强对岗位工作的适应能力,他们不会以此为理由抵制任何新的技术和新的管理措施。
C.不正确,新的工序的确可能打破现存的工作团队,改变员工的工作环境和人际关系。许多员工在现存的组织环境下具有归宿感,而且不愿意失去这种归宿感。
D.不正确,没有经过员工参与的管理决定的确可能引起员工的不满,他们可以告诉管理层,新的工序安排从技术上和操作上存在着许多困难。他们可以提出此理由的基本前提是,只有他们最了解具体的生产过程和工作环境。
3. 在评估一项活动的风险时,内部审计师应:
A.确定该风险怎样才能得到很好的控制。
B.为风险管理提供确认业务。
C.根据风险暴露情况更新风险管理程序。
D.以设计控制措施减轻已识别的风险。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,确定该风险怎样才能得到很好的控制是管理层的职责。
B.正确。确认业务包括内部审计师对管理部门的风险管理活动及其效果进行客观评估。
C.不正确,设计和更新风险管理程序是管理层的职责。
D.不正确,设计控制措施会损害内部审计师的独立性。
4. 某组织的管理层认识到有必要进行重大变革。以下哪项因素是管理层最不可能对其进行改变的?
A.组织人员。
B.组织结构。
C.组织环境。
D.组织技术。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,管理层有能力改变组织人员。
B.不正确,管理层有能力改变组织结构。
C.正确。环境通常是由外部因素决定的,不在组织的直接控制之下。
D.不正确,管理层有能力改变组织技术。
5. 结束会议的作用之一是协助内部审计师:
A.针对发现的不足采取必要的纠正措施。
B.根据业务客户的反馈意见来审核并证实审计报告的恰当性。
C.审核内部审计师的业绩。
D.向管理层提交最终审计报告。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,内部审计师不能要求纠正措施,这是管理层的权限。
B.正确。在发出最终的业务沟通前,内部审计师必须与适当层次的管理者讨论业务结论和建议。对业务结论和建议的讨论通常是在业务过程中或业务结束后召开的会议(结束会议)上进行的。另一种方式是由业务客户的管理人员审阅业务问题的草稿、业务观察和建议。这些讨论和审阅为业务客户提供了澄清具体问题和表述他们对业务观察、结论和建议的意见的机会,从而有助于确保不会对事实产生误解和歪曲。
C.不正确,对内部审计师业绩的审核是由个别员工私下进行的,不是在结束会议上。
D.不正确,结束会议通常以报告的草稿为依据,最终的审计报告要按结束会议所形成的结果而进行的修改为依据。
6. 内部审计师观察到负责应收款项的职员能实地接触现金,并对现金进行控制。该内部审计师在此之前与这位职员共事了许多年,并建立了高度的个人信任关系。相应地,该内部审计师在业务工作底稿中记录对现金的控制是充分的。该内部审计师是否开展了应有的职业审慎性检查:
A.是的,该内部审计师已采取了合理的审慎性检查。
B.没有,该内部审计师没有记录违规行为。
C.没有,该内部审计师没有标出最有可能预示违规情形的警示。
D.是的,该内部审计师在业务工作底稿中作出了评注。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,试题已给定职能未分离情形,该内部审计师作出的审计结论就不恰当。
B.不正确,该内部审计师没有指出违规行为已发生这一事实。
C.正确。事实说明该内部审计师没有开展应有的职业审慎性检查。内部审计师必须警惕最可能发生违规的情形和活动。现金具有高度的固有风险,因此应该进行严厉的控制。不管个人经手的现金有多少,现金接触与记录职能应该分离。应收款职员是内部审计师的朋友与审计工作不相关。管理层仍要认识到对应收款的控制不充分这一事实。
D.不正确,机械地照搬指令是不能够接受的,职业判断和警觉还是有必要的。
7. 内部审计活动的人力资源方案成功的关键因素是:
A.开发人力资源和向员工提出咨询建议的正式方案。
B.根据多年的经验作出的后备计划。
C.对人力资源挑选标准的很好设计。
D.认可个别的审计人员特殊兴趣的方案。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,参照题解C。
B.不正确,参照题解C。
C.正确。内部审计师应是有资格的、胜任的。鉴于高级员工的挑选取决于对候选人能力的评价,为此选人标准一定要良好地设计。在评价之前,应准备恰当的问题和表格,此外,候选人的技术资格、教育背景、个人形象、沟通能力、成熟度、说服能力、自信程度、智商、动机和潜能都能对组织有帮助。
D.不正确,参照题解C。
8. 作为控制项目并避免时间超过预算的一种方式,修改某项审计业务时间预算的决定通常应当何时作出?
A.完成了初步调查后立即作出。
B.在重大缺陷经证实后作出。
C.在没有经验的审计职员被安排到某项业务时作出。
D.为确定观察结果的可靠性,在进行扩大性测试后立即作出。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。在初步调查和审计方案完成后应评价并修改时间预算。
B.不正确,有证据表明时间相当短缺时,就不再需要进一步的审计工作。
C.不正确,指派无经验的审计职员对时间预算并无影响。
D.不正确,扩大性测试对时间预算并无影响,必要时预算也随之延长。
9. 应有的职业审慎性意味着合理的谨慎和能力,而不是永不出错或永不出现反常工作表现。因此,以下哪项没有必要?
A.开展合理限度的检查与核证。
B.开展广泛的检查。
C.对遵循性确实存在作出合理的保证。
D.考虑重大违规行为的可能性。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,内部审计师仅需要在合理限度内采取检查与核证工作。
B.正确。应有的职业审慎性意味着合理的谨慎和能力,而不是永不出错或永不出现反常工作表现。应有的职业审慎要求审计师在合理程度上开展检查和核证工作,但不要求对所有交易进行详细检查。相应地,内部审计师不可能绝对保证组织不存在违规或违纪。此外,无论何时开展内部审计工作,审计师都应该考虑存在重大违规或不合规情形的可能性。
C.不正确,内部审计师不能作出绝对的保证。
D.不正确,内部审计师应该考虑重大违规行为的可能性。
10. 在为某公司开展一项正式的咨询业务时,除了独立性、客观性和应有的职业审慎性考虑之外,应该做到以下哪一方面?
A.以书面协议或计划的形式记录正式咨询业务的一般条件、共识、意见或其他关键因素。
B.评价咨询业务是否与内部审计活动的总体业务计划一致。
C.举办适当的会议并收集必要的信息,以评估所需提供服务的性质和范围。
D.以上全部。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。除了对独立性、客观性和应有的专业审慎性的考虑之外,内部审计师应该:举办适当的会议并收集必要的信息,以评估所需服务的性质和范围;证实接受服务的人员理解并同意内部审计章程中所包括的相关指导内容,内部审计活动的政策和程序以及其他管辖咨询业务的指南;评价咨询业务是否与内部审计活动的总体业务计划相一致。内部审计活动以风险为基础制定的业务计划可能会在恰当的程度上包括并依赖于咨询业务,以便为组织提供必要的审计范围。以书面协议或计划的形式记录正式咨询业务的一般条件、共识、意见或其他关键因素。内部审计师和接受咨询服务的人员都有必要了解并同意咨询业务的报告和沟通要求。
11. 以下审计委员会的哪项活动最有利于内部审计活动?
A.审批业务工作方案。
B.确保外部审计师在任何时候都能依赖内部审计活动的工作。
C.在业务报告公布前,审核并认可所有的内部审计业务报告。
D.支持对内部审计活动提出的建议的落实情况进行恰当的监督。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,审批业务工作方案是内部审计主管人员的职责。
B.不正确,外部审计师是否要采用内部审计的工作不由审计委员会决定。
C.不正确,审批内部审计业务报告是首席审计执行官的职责。
D.正确。内部审计师应该取得管理高层和董事会的支持,这样他们才能取得业务客户的配合,并且在不受干扰的条件下开展工作。
12. 当使用风险评估程序去制定审计日程安排表时,应最优先考虑以下哪一项?
A.外部审计师已要求为他们将要进行的年度审计提供协助。
B.一个新的应付账款系统正在被信息技术部门测试。
C.管理层已要求对可能的重复计算的应收账款进行调查。
D.现有的应付账款系统已超过一年未进行过审计。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,内部审计师要求为他们的外勤工作提供协助对于舞弊调查来说是次要的。
B.不正确,由于该新系统还没有正式运作可以迟些进行审计。
C.正确。管理部门要求调查应收账款部门的可能舞弊情况应比其他部门的优先考虑。
D.不正确,管理部门要求调查有关舞弊情况应优先对超过一年未进行审计的系统进行审计。
13. 评估组织外部审计师的独立性应:
A.只有在外部审计师被指派时进行。
B.不包括由内部审计部门参与的任何活动。
C.只有在外部审计师被指派时才包括内部审计活动。
D.在指派时包括内部审计部门,并且应该定期进行。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。这种评估应每年至少进行一次。董事会可以要求首席审计执行官参与评估外部审计师工作,这可能包括对独立性的评估。
14. 作为决策过程的一部分,在筛选替代的解决方案时,通常会考虑到有关强制的和难以明了的问题,以寻求效果和效率的最大平衡。当选择的行动方案符合最小限制并能解决问题时,管理者可对外说是:
A.令人满意的。
B.最优化的。
C.最理想的。
D.最大限度的。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。令人满意的决策过程,是决策者使用最低限度的信息量,在最少的时间内作出决定。结果是决定不是最佳的但足以给出令人满意的解决方案。
B.不正确,最优化意味着要选出最好的可能的解决方案。
C.不正确,理想化包括不断变化的情形,以致这个条件不会总是存在。
D.不正确,最大限度是最优化的同义词,包括选出最好的解决方案的意思。
15. 某内部审计师拍了一张业务客户工作场所的照片。这张照片属于以下哪一种类型的信息?
A.实物证据。
B.声明证据。
C.文件证据。
D.分析性证据。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。实物信息是对实际存在的东西、行为或个人进行观察、检查或计算,从而得到的信息。它可以以照片、地图、图表或其他形式存在。
B.不正确,证明信息是对询问或面谈作出的口头或书面的声明。
C.不正确,文件信息包括信件、备忘录、发票、运输或收货报告等。
D.不正确,分析性信息源于对数据之间关系的学习和比较。
16. 在评价资源使用的效果和效率时,内部审计师对以下哪项负有责任?
A.确定适当的经营性标准制定的程度。
B.证实资产的存在性。
C.审核经营性信息的可靠性。
D.证实资产价值的准确性。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计活动评价覆盖治理、经营和信息系统的控制。这种评价包括经营的效果和效率。而且,内部审计师应该确定管理层在多大程度上建立了恰当标准,从而可以确定有关目标和目的是否已经实现。他们也应该评价既定经营性目标和期望结果,并确定这些经营性标准是否可以接受并得到遵守。
B.不正确,证实存在性与资产的安全防护有关。
C.不正确,经营性信息的可靠性和资产价值的准确性关注信息的可靠性和完整性。
D.不正确,参照题解C。
17. 在有些国家,政府部门已制定了审计标准。比如,美国的总审计署(GAO)为政府审计的开展制定了标准,特别针对那些与遵守政府授权有关的事情。在开展政府授权的遵循性审计时,审计师应该:
A.仅受政府审计标准的指导。
B.仅受ⅡA的标准的指导,因其更具广泛性。
C.受公共会计师专业协会发布的更具通用性的标准的指导。
D.遵守ⅡA的标准和任何其他的政府标准。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。根据《框架》,内部审计师应根据内部审计专业实务标准开展内部审计服务。此外,在开展政府授权的遵循性审计时,内部审计师在法律上有义务遵守政府的标准。
18. 以下哪种情况有助于提高内部审计部门和外部审计部门之间的总体审计效率?
A.缩小内部审计的范围,以避免发生潜在的利益冲突。
B.对同一部门的多次审计被安排在不同时间进行。
C.在开展外部审计之前,由内部审计部门对各职能部门进行审计。
D.根据内部审计部门的业务情况缩小外部审计的范围。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。根据《框架》,外部审计师在审计时可以利用内部审计工作的成果,首席审计执行官应对内外部审计师计划的审计工作进行讨论,以确保适当的审计覆盖面和最大限度地减少重复工作。外部审计师可以得到内部审计报告,以帮助外部审计师决定和调整工作范围及时间。
19. 分部经理认为近期毛利的增长是由于生产经营效率的提高,以下哪项审计程序与这一结论最为相关?
A.对存货进行实物盘点。
B.抽取产品样本,将当年单位成本与上一年的相比较,测试成本组成,并分析标准成本差异。
C.对设备进行盘点以确定是否有重大变化。
D.抽取产成品存货样本,将原材料成本追查至购入价格,以便确定原材料成本记录的准确性。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确。这一程序只用于确定原因是否是存货高估。
B.正确。分析经营情况与评价经营效率相关。
C.不正确。设备的变化可能是经营效率提高的信号,但相比之下选项B更相关。
D.不正确。这一程序与评价原材料采购正确性相关,却无法提供有关经营效率方面的信息。
20. 对于经常进行新产品开发的组织来说,同时按产品和职能划分部门以及实施双重授权制是比较适宜的。在以下组织结构中,最适合于该类型组织的结构是:
A.专家官僚式。
B.机械式。
C.矩阵式。
D.机械官僚式。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,专家官僚式是一种具有高复杂性、低标准化的组织结构,在这种组织结构中专家必须存在。
B.不正确,机械式组织结构是一种高度正规化和标准化的组织结构,而且这种结构不实施双重授权。这不是最佳的组织结构。
C.正确。矩阵式组织结构将按职能划分部门与按产品划分部门结合起来,建立了一个双重报告的结构,并且这种结构最适合那些有必要经常建立产品开发小组的组织,
D.不正确,在机械官僚式组织结构中,规章制度无所不在,而且任务都是高度常规性的。
21. 具有心理学科学历的一位新任审计职员建议设计一份问卷来调查公共汽车公司对于部门经营、加班、行程小时数/里程数等的态度。以前内部审计师从未使用过类似的问卷,首席审计执行官是否应该同意设计并使用这种问卷?
A.不应该,审计工作应该仅限于客观数据,以确保审计的独立性不被损害。
B.不应该,审计部门缺少设计这种问卷的知识。
C.应该,该数据与理解事故和故障的原因相关。
D.应该,问卷是一种比观察和会谈更加客观的搜集证据的方法。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,使用问卷与数据的客观性不矛盾,也不会损害审计的独立性。
B.不正确,该审计职员具有心理学科学历,这表明审计部门不缺少设计这种问卷的知识。
C.正确。调查公共汽车司机的个人态度与理解事故和故障的原因相关。
D.不正确,没有证据说明问卷比观察和会谈更具有客观性。
22. 如果内部控制得到了很好的设计,由不同的人所执行的两项任务是:
A.批准坏账核销并核对应收账款明细分类账及控制账户。
B.薪金支票的发送以及批准赊销退回。
C.从现金收入日记账和现金支出日记账过到总分类账。
D.记录现金收入并准备银行对账单。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,核销坏账与核对应收账款之间没有冲突,两者都是一种责任。
B.不正确,薪金支票的支付与批准销货的退回是独立的职能,执行这两种分离任务的人不可能舞弊。实际上,某些组织利用独立部门的人员来发送薪金支票。
C.不正确,只要经办人不接触实际的现金,将两个明细账都进行过账就不会造成冲突。如果某个人只接触到了记录但不是资产,没有串通行为就不存在资产盗用的危险。
D.正确。现金记录建立了资产的责任。银行对账单将已记录的事项与实际资产相比较。因此,现金收入的记录与银行对账单的准备应由不同的人员执行,因为对账单的提供者能够隐藏现金的短缺。比如,如果出纳既要准备银行存款又要负责对账,则她就会盗窃现金并通过伪造对账单来隐藏这样的盗窃。
23. 某新来的助理审计师被派遣参加该机构现金管理业务的审计项目,该审计师并无现金管理方面的经验,而且这次是其第一次参加审计。内部审计部门应采用下列何种方式才符合《标准》关于知识与技能方面的规定?
A.由精通该领域审计的高级审计师严格监督指导助理审计师的工作。
B.助理审计师开展审计工作、编制审计报告,并交由首席审计执行官详细审阅。
C.A和B均是。
D.A和B均不是。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。《框架》要求内部审计师各司其职时应该拥有必需的知识、技能和其他能力。
B.不正确,助理审计师不具备开展审计工作、编制审计报告、直接向首席审计执行官报告的能力,而必须在高级审计师的严格监督指导下工作。
C.不正确,参照题解A和题解B。
D.不正确,参照题解A和题解B。
24. 首席审计执行官被任命参加一项评估外部审计师应聘资格的委员会。承担外部审计的会计师事务所合伙人邀请首席审计执行官一起到其私人的狩猎场打猎一周。该首席执行官应当:
A.接受,如果他们双方的时间安排允许的话。
B.拒绝,鉴于双方的利害冲突。
C.只要不占用工作时间就可以接受。
D.询问总会计师这样做是否违背公司的道德规范。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,不管其时间是否允许,首席审计执行官不能参加可能影响公正执业的活动。
B.正确。ⅡA的《职业道德规范》规定,内部审计师不应参与可能妨碍或被认为妨碍其公正评价的一些活动或关系。这种参与包括那些与组织的目标相冲突的活动和关系。首席审计执行官作为评委参与被评对象的活动显然会妨碍其公正评价,因此不合适。
C.不正确,不管是否属于工作时间,内部审计师都不能参与可能影响公正执行业务的活动。
D.不正确,总会计师(有译为“主计长”)无权判断这一活动是否违背公司道德规范。
25. 在对某银行的审计中,内部审计师发现一贷款官员批准了向某企业集团所属的各独立机构发放的贷款,这违反了常规政策。内部审计师认为这一行为可能是有意的,因为贷款官员与控制该企业集团的一个主要负责人有密切关系,该审计师应当:
A.将利益冲突和违规行为告知管理当局,并建议作进一步调查。
B.将违规行为报告给法规部门,因为这构成了银行控制制度的重大缺陷。
C.如果该贷款官员同意采取改正措施,则可以不报告该违规行为。
D.扩大审计范围,确定贷款官员是否有舞弊行为,并将进一步调查结果向管理当局控告。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。这是最恰当的做法,内部审计师应将表明控制的主要缺陷和可能存在或发生的舞弊的所有信息及时向管理层报告,以便管理层及时采取更正和后续行动。
B.不正确,恰当的报告途径应是向管理当局和董事会报告。他们负责采取更正和后续行动。
C.不正确,控制中的所有重大缺陷都应报告,即便被审者同意改正问题。
D.不正确,这是对银行制度和法规的重大违背,应立即报告给管理当局,以便采取后续和更正行动。
26. 审计委员会通过以下哪项加强了组织的控制流程?
A.安排内部审计活动,负责与政府机构相互联系。
B.让首席审计执行官来选择外部审计师。
C.对首席审计执行官提出的建议进行后续追踪。
D.批准内部审计活动政策。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,安排内部审计活动,负责与政府机构相互联系的是首席审计执行官。
B.不正确,应该让审计委员会选择外部审计师。
C.正确。对首席审计执行官提出的建议进行后续追踪。
D.不正确,批准内部审计活动政策的是董事会。
27. 某信息系统审计人员被指派负责应用系统的后期复核。以下哪一项将可能损害其独立性?
A.审计人员在应用系统开发过程中负责实施特殊控制措施。
B.审计人员为了方便应用系统审计特意设计了嵌入式模型。
C.审计人员同时作为应用系统项目团队成员,但并不承担具体实施责任。
D.审计人员为应用系统最佳运作方案提供建议。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。根据《框架》,如果内部审计师为系统推荐控制标准或在程序实施前对其进行复核,不会对其客观性产生负面的影响。但是,如果内部审计师参与了这些系统的设计、安装、程序起草或操作,就可以认为其客观性受到损害。因此,信息系统审计人员一旦主动参与了应用系统的开发、验收和实施过程就将对其独立性造成损害。
B.不正确,不会影响到内部审计人员的独立性。。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,内部审计人员对公认最佳运作方案的建议不会影响其独立性。
28. 下面是调查舞弊行为的内部审计工作底稿上的陈述,其中正确的是:
Ⅰ.工作底稿应包括所犯错误的证据。
Ⅱ.审核所有重要的鉴定证据,确保这些证据足以支持审计结论。
Ⅲ.如果与可疑的职员面谈,工作底稿还应包括现场记录的副本和供词,并有参与审查人员的签字。
A.仅有Ⅰ。
B.仅有Ⅰ和Ⅱ。
C.仅有Ⅱ和Ⅲ。
D.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。
A
B
C
D
D
[解析] Ⅰ.正确。所有的审计工作底稿中都必须包含一切和得到审计结论相关的重要信息。
Ⅱ.正确。充分性是审计证据的基本要求。
Ⅲ.正确。这部分应该记载。
故选D。
29. 控制被描述为包含六个要素的封闭系统。以下哪项是六项控制要素之一?
A.制定业绩标准。
B.适当地可得到的数据文件。
C.内部审计活动章程的批准。
D.独立的内部审计活动的建立。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。控制有四项要素:①建立目标。②采纳标准。③实际结果与所采纳结果的比较。④所需要采取的纠正活动。控制的四项要素为管理层制定目标和目的的实现提供了合理的保证。然而,在邵耶尔的内部审计学中,描述了六个要素系统:①制定标准。②业绩考评。③分析业绩,并将之与业绩比较。④评价差偏,并将之提交适当的人员注意。⑤纠正偏差。⑥后续追踪纠正活动。
B.不正确,适当地可得到的数据文件不是封闭式控制系统的要素。
C.不正确,内部审计活动章程的批准不是封闭式控制系统的要素。
D.不正确,独立的内部审计活动的建立不是封闭式控制系统的要素。
30. 每个组织都会经历内部控制失效的情况,在控制失效或者发生舞弊事件的时候,人们经常会问道:“内部审计师到哪里去了?”下列哪项导致内控失效的因素说法是错误的?
A.没有与适当的人员沟通所怀疑事项。
B.没有基于对高风险领域的了解或经验而采用恰当的胜任人员。
C.没有设计有效的内部审计程序来测试“真实的”风险和正确的控制。
D.没有根据审计发现或控制缺陷提出职业怀疑并实施控制程序。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。“没有根据审计发现或控制缺陷提出职业怀疑并实施审计程序”才是内控失效的因素之一,选项中内部审计师“实施控制程序”有违独立性和客观性。
31. 在将《标准》用于内部审计专业时,以下哪项内容不属于《标准》所指内容?
A.借以评估和衡量内部审计部门运作的标准。
B.决定内部审计师最低行为道德水平的说明。
C.用代表内部审计所应开展实务的基本原则。
D.适用于各种内部审计部门的标准。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,这是《框架》中对《标准》的定义。
B.正确。对内部审计师工作的最低水平的道德要求是《职业道德规范》。
C.不正确,《标准》说明了内部审计工作“本应该是什么样的”。
D.不正确,《标准》对于所有行业和各类内部审计组织都适用。
根据下面的资料回答问题:
内部审计师正在检查采购职能。对金额超过2000美元的采购要求竞争性投标,除非有经过执行副总裁签字才能免除投标要求。在最近一年公司签发了3000份采购订单,其中180份的金额超过2000美元。
32. 下列哪项审计程序将产生关于遵守投标程序的最充分的证据?
A.选择投标申请书的代表性样本,逆查到相应的采购订单,以确定采购金额超过2000美元。
B.选择超过2000美元的采购订单的代表性样本,检查相应的文件,确定档案中有投标申请书或经签字的免除投标表。
C.与采购部门经理面谈并询问关于是否存在偏离投标程序的情况。
D.与执行副总裁面谈并询问关于其签字免除投标要求的情况的发生频率和免除条件。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,这一程序不能确定采购金额超过2000美元的订单是否遵守了投标程序。
B.正确。可以获得是否遵守投标程序的最充分证据。
C.不正确,通过面谈获得的证据既不客观,也不充分。
D.不正确,不能解决问题。通过面谈获得的证据既不客观,也不充分。
33. 在批准支付采购发票之前,某会计职员被指定比较发票价格与采购订单价格并在支付表中的指定地方签字显示两者的一致性。下列哪项审计程序将得到关于这一要求被遵守的充分性证据?
A.选择20个最大的支付票据,检查该会计人员的签名。
B.选择20个最大的支付票据,检查该会计人员签名,并比较发票价格和相关的采购订单的价格。
C.选择支付票据的有代表性样本,检查该会计人员的签名。
D.选择支付票据的有代表性样本,检查签名,并比较发票价格和采购订单的价格。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,选取的样本不具有总体的代表性,而且仅仅检查签名无法确定是否遵守了其他要求。
B.不正确,选取的样本不具有总体的代表性。
C.不正确,仅仅检查签名无法确定是否遵守了其他要求。
D.正确。可以得到要求被遵守的充分性证据。
34. 以下哪项不含在最终的业务沟通的范围陈述中?
A.审核时间。
B.业务目标。
C.未经审核的活动。
D.所开展的工作的性质和程度。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,审核时间、未经审核的相关活动以及所开展的工作的性质和程度应包括在范围的陈述中。
B.正确。范围陈述应该确定所审核的活动,并在恰当的时候包含审核时间等辅助信息。如果必要,未经审核的相关活动也应该得到确认,以勾画出业务的边界。所开展业务的性质和范围也应该得到描述。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
35. 在为某高风险领域的特定业务制订计划时,首席审计执行官认为现有助理人员不具备完成该业务的必备技能,那么最符合业务计划原则的最佳做法是:
A.由于不具备必备技能,因此不开展这项业务。
B.将该业务作为一次训练机会,让内部审计人员在业务实施过程中学习。
C.考虑运用外部资源来补充所需知识、技能和其他能力完成该项业务。
D.实施该项业务,但鉴于技能的缺乏而限定业务范围。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,不开展业务是不能被接受的,尤其是对高风险的领域。
B.不正确,应该适当地监督业务,内部审计活动中没有人对此进行监督。
C.正确。在确定开展业务所必需的资源时,首席审计执行官在为业务选择内部审计师时,应考虑内部审计人员的知识、技能和其他的能力;在需要进一步的知识、技能和其他能力时,首席审计执行官应考虑利用外部资源。
D.不正确,只有在不能从外部资源获取所需的技能时,才应该限制业务范围。如果范围受到限制,应在中期报告中向管理层报告这种限制。
36. 与内部财务报告相关的内部审计职能是:
A.确保报告程序的遵循性。
B.审查费用开支项目,并将各项与实际开支相核对。
C.确定是否有员工未经授权而进行开支。
D.识别会增大未授权费用支出发生可能性的不适当的控制。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,《标准》并未要求内部审计师确保遵循报告程序。
B.不正确,《标准》并不要求在某个期间内资金流量与实际费用项目相符。
C.不正确,这是人事或/和财务部门的职能。
D.正确。内部审计师有责任识别不充分的控制、评估管理的效果以及指出常见风险。
37. 以下行为中哪一项损害了内部审计活动的独立性?
A.内部审计师由于升职,不久将负责某一分部,但仍继续对该分部实施审计。
B.基于预算限制而缩小审计范围。
C.加入某工作小组,为新的销售系统的控制标准提供建议。
D.在生效之前审查采购代理合同草案。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。根据《框架》,即将升职至某个经营部门的内部审计师不能继续对该部门实施审计,假如存在利害冲突或偏见,首席审计执行官必须重新指派内部审计师。
B.不正确,预算限制不至于妨碍内部审计活动的独立性。
C.不正确,《框架》规定,鼓励内部审计师对新系统控制标准提出建议,但是设计、安装或操作此系统可能会损害其客观性。
D.不正确,内部审计师可以在合同执行前对其进行审查。
38. 以下哪项程序能提供有关信用批准部门有效性的最佳证据?
A.实地观察其业务处理程序。
B.审查应收账款坏账趋势。
C.向信用部门经理询问该部门的有效性。
D.抽取客户订单样本,检查信用批准的证据。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,实地观察只能提供在观察当时信用部门人员是否按程序工作的证据。然而,由于他们知道被观察,因此,很可能按照要求而不是按平时的做法操作。
B.正确。设置信用批准部门的目的是为使坏账损失最小化的同时接受能够收回货款的销售业务。审查坏账倾向可为坏账损失的最小化提供一些参考。
C.不正确,信用经理的回答缺乏客观性,因为他是当事人。
D.不正确,信用限额可能设置得过高,或未及时进行适当调整。批准的存在不能发现这些问题。
39. 下列控制措施中能确保所有的存货发送项目都向客户开具了发票的是:
A.货运单预先编号并独立地核算和与销售发票相核对。
B.销售发票预先编号并独立地核算,并一直传递至销售日记账。
C.记录销售业务和核算客户账户余额的职责分离。
D.客户对发票方面的投诉由财务总监办公室负责调查。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。如果发货记录与销售不符,则存在销售上的漏计,并可能导致有些货款不能按规定收回,因此,要确保所有存货发送项目都向客户开具了发票,就要将货运单预先编号,独立地核算汇总并与销售发票相核对,以确保不存在销售上的漏计。
B.不正确,该选项只能保证发票与销售一致,但没有发货的信息,难以达到审计目标。
C.不正确,该选项没有涉及发货环节,也不能达到审计目标。
D.不正确,该选项与审计目标无关。
40. 某零售公司一直使用样板来加速销售点系统的开发,这种方法非常成功。这一系统实际上是一个样板,已经投入使用,并针对用户的建议,在联机系统每天进行变动。与这一做法相关的风险是:
A.系统维护的困难。
B.无法考虑其他方法。
C.系统开发时间的增加。
D.以上三项都对。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。由题目可知,系统是采用样板来开发的,而根据用户要求每天进行修改,会产生高额的维护费用和技术困难,导致损失的可能性大,这是风险的体现。
B.不正确,样板开发并不排除其他方法。
C.不正确,样板开发会减少开发时间,而不是增加。
D.不正确,参照题解A、题解B、题解C。
41. 某公司是激光和机器人技术结合方面的开拓者,公司的科学家和工程师们拥有许多专利,他们不断地寻找改进产品和开发新产品的方法,适合这个公司的组织结构形式是:
A.机械式。
B.模仿。
C.有机式。
D.简单式。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,机械式组织结构最适合那些关注于通过严格控制、广泛的劳动分工和高度正规化最大限度降低成本的组织。
B.不正确,模仿是一种战略,不是一种组织结构。
C.正确。有机式组织结构是一种松散灵活、具有高度适应性的组织结构,是低复杂性、低正规化和分权化的。题目所述公司是一个以创新为战略的公司,只有在有机式组织中它才可以运转得最好。
D.不正确,简单式不是一种组织结构。
42. 内部审计师可以在协助某个组织建立风险管理过程的初始阶段发挥更加能动的作用。然而,如果这种协助超出了内部审计师正常的保证和咨询活动范围,其独立性可能受到损害。以下哪项可能损害参与风险管理过程的初始建立阶段的内部审计师的独立性?
A.对风险管理过程进行评估和编制报告。
B.管理已识别的风险。
C.评价管理层的风险过程的充分性和有效性。
D.实施控制,用来应对已识别的风险。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,“对风险管理过程进行评估和编制报告”不仅是一项内部审计活动,而且具有较高的审计优先顺序。
B.正确。“能动的作用”不代表“风险的所有者身份”,这是管理层的责任。
C.不正确,这是内部审计师的一项责任。
D.不正确,从事咨询工作的内部审计师可以协助管理层实施控制。
43. 在有些国家,政府部门已制定了审计标准。比如,美国的总审计署(GAO)为政府审计的开展制定了标准,特别针对那些与遵守政府授权有关的事情。在开展政府授权的遵循性审计时,审计师应该:
A.仅受政府审计标准的指导。
B.仅受ⅡA的标准的指导,因其更具广泛性。
C.受公共会计师专业协会发布的更具通用性的标准的指导。
D.遵守ⅡA的标准和任何其他的政府标准。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。根据《框架》,内部审计师应根据内部审计专业实务标准开展内部审计服务。此外,在开展政府授权的遵循性审计时,内部审计师在法律上有义务遵守政府的标准。
44. 为确保在实施审计的整个过程中都保持应有的职业审慎,内部审计师通常应:
A.保证所有与审计相关的财务信息都已被包含在审计计划中,并被检查是否存在违法乱纪或不遵守规定情况。
B.保证所有的审计测试都被完整地记录。
C.在审计业务的整个过程中都考虑存在违法乱纪或不遵守规定的可能性。
D.迅速向审计委员会报告在审计业务中发现的任何违法乱纪或不遵守规定的情况。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,将所有财务信息机械地包含在审计计划中,并不能保证审计总体上做到应有的职业审慎。
B.不正确,保留详细的工作底稿并不能保证测试中做到了应有的职业审慎。
C.正确。根据《框架》,在审计业务的整个过程中都考虑存在违法乱纪或不遵守规定的可能性是证明在某项内部审计业务中已保持应有的职业审慎的唯一途径。
D.不正确,应有的职业审慎并不要求将所有的违法乱纪或不遵守规定的情况都报告审计委员会。
45. 某税务咨询代理公司掌握着有关其客户的敏感个人信息。以下哪项内容违反了可接受的隐私惯例?
A.用碎纸机对该公司不再应用的已印刷的客户信息副本进行碎纸处理。
B.在征得客户同意后,该公司的雇员与其同事一起分享客户信息。
C.公司只有在征得管理人员同意后方可发布客户信息。
D.公司在其客户开始与其建立业务关系之前就把相关隐私权内容告知客户。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,该行为有助于保护客户个人信息,没有违反可接受的隐私惯例。
B.不正确,在得到客户同意的情形下,该行为没有违反可接受的隐私惯例。
C.正确。公司只有征得管理人员同意后方可发布客户信息内容违反了可接受的隐私惯例,因为管理人员没有权利代表客户行使其隐私权利。
D.不正确,该行为有助于避免不必要的纠纷。
46. 某专业工程师申请一高科技企业的内部审计部门的职位。该工程师是在观察了几位内部审计师在工程部门开展审计工作之后,开始对该职位感兴趣的。首席审计执行官:
A.不应当雇用该工程师,因为他缺乏内部审计标准方面的知识。
B.可以雇用该工程师,而不必在乎他是否缺乏内部审计标准方面的知识。
C.不应当雇用该工程师,因为他缺乏会计和税务方面的知识。
D.可以雇用该工程师,因为他在以前的岗位上获得了内部审计知识。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,不一定每个刚刚从事内部审计活动的员工都已具备内部审计标准方面的知识。
B.正确。该工程师可以在今后的工作中学习内部审计标准方面的知识。
C.不正确,不一定每个内部审计活动的新员工都需要具备会计和税务方面的知识。
D.不正确,仅凭该工程师通过观察而对内部审计感兴趣这一点就雇用他,理由不充分。
47. 在现金控制的审计中,审计人员把抽样的现金收据与每日现金收入日记账总额及每日银行送款回单进行比较,发现以下情况:现金并不是每天都完整地存入银行。通过对现金收入清单的样本比较揭示出每张现金收款清单与现金日记账的金额相等,但与每日银行存款金额不等,而现金收入汇款单中的总额长期以来一直等于银行存款总额。作为支持内部审计师发现的这一审计证据是:
A.充分但非可信或相关。
B.充分、可信且相关。
C.非充分、可信或相关。
D.相关但非充分或可信。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,信息是充分、可靠、相关的。
B.正确。通过检查直接来源于银行的银行对账单可以证实银行存款。从独立的来源处取得的信息通常比仅仅来自于组织内部的信息更为可靠(胜任)。而且,它对于现金收入是否未存入银行而言更为相关。理性的内部审计师应对组织的记录与银行对账单的比较进行判断,这可以很有说服力地表明现金收入是否存入银行。因此,信息也是充分的。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
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40
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47
深色:已答题 浅色:未答题
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