银符考试题库B12
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实施内部审计业务模拟题3
单项选择题
1. 内部审计师怀疑财务报表可能存在潜在的误报情形,但缺乏可靠证据。审计师采取以下哪项行为将会违背应有的职业审慎原则?
A.辨明错误可能存在的方式并将其列作审计调查的内容。
B.将这一疑点告知审计经理并寻求如何开展审计的建议。
C.不对可能的误报进行测试,因为审计业务工作方案已通过审计管理层的批准。
D.未经业务客户同意就扩大审计工作方案,以确定误报发生的最可能情形。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,列出可能发生的误报并寻求建议与应有的职业审慎原则是相一致的。
B.不正确,参照题解A。
C.正确。应有的职业审慎性要求内部审计师具备谨慎态度和技能,人们期望具有合理的谨慎且有能力的内部审计师在相同或类似情形下都能达到上述要求。由于修订审计工作方案会反映正在变化的状况,如果内部审计师仅仅因为审计工作方案已经批准就不调查受怀疑的误报情形,就会违反应有的职业审慎原则。
D.不正确,内部审计师不需要业务客户的批准就可以扩大审计工作方案。
2. 在对财务部的经营性审计中,内部审计师发现该部门经常运用基于合理经济学假设的适当定量技术来评价提出的备选资本投资方案,但管理层并非总是选择具有最优化估价的投资方案。事实上,有时管理层更倾向于排列在第三或第四位置上的次优方案。首席财务官(CFO)指出管理层最终是主观决策而非根据定量分析来确定最佳投资选择,以下哪个说法最为准确?
A.在资本投资经济效益极不准确的情形下,这一决策方式是合理的。
B.这一方式是非理性的、直觉型的决策方式。
C.这一方式导致组织不能使其利润最大化。
D.这一方式是决策的有限理性模式的一个范例,从中管理者可简化问题。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。如果替代的资本投资经济结果是确定的,或者风险最小,定量分析将是最好的选择。不过,如果经济结果非常不确定,将理性分析与直觉组合在一起的决策过程最为恰当;同时可以加入非定量分析的变量。
B.不正确,所描述的决策过程已将理性的定量分析和直觉结合在一起。此外,研究表明直觉能够改善决策。
C.不正确,不可能确切地知道哪项投资能够带来最大的利益。
D.不正确,“有限理性”这个术语指的是无法觉察情况的各个方面并使之简化,它不是直觉型的决策方式。
3. 内部审计负责向高级管理层或董事会报告舞弊,当以下哪种情形出现的时候?
A.已在有合理把握的前提下确定存在严重舞弊行为。
B.内部审计师已得到关于可疑活动的汇报。
C.已确认存在不规范的交易活动,并正对其开展调查。
D.已完成对所有涉嫌舞弊的交易进行的审查。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。在作出任何的报告前,应进行充分的调查以合理地确认发生了舞弊。在内部审计师已在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊现象时,应该将这种情况及时告知管理高层和审计委员会。
B.不正确,内部审计师不需要报告可疑活动。
C.不正确,调查活动只有在合理程度上确定发生了重大问题时,才要对违规交易的调查进行报告。
D.不正确,内部审计师在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊时就应该报告,而不是在审查结束后。
4. 首席审计执行官正在检查内部审计师在舞弊调查期间制作的工作底稿。在工作底稿包含的事项中有一项是对实物信息的描述。以下哪个最有可能是实物信息的来源?
A.观察有关情况。
B.与人们面谈。
C.检查相关记录。
D.计算差异。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。实物信息是对实际存在的东西、行为或个人进行观察、检查或计算,从而得到的信息。它可以照片、地图、图表或其他形式存在。
B.不正确,面谈产生的是声明信息。
C.不正确,检查相关记录需要文件信息,产生的是分析性信息。
D.不正确,计算和验证产生的是分析性信息。
5. 在以下哪种情况下,使用货币单位抽样法比用比率估计法更为有效并且更有效率?
A.总体中账面数和实际数之间存在大量差异。
B.预计总体中账面数和实际数之间几乎没有差异。
C.总体在金额上的变动程度很高。
D.总体在金额上的变动程度很低。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,当存在许多差异时,货币单位抽样法与古典变量抽样相比是无效的。
B.正确。货币单位抽样法在仅存在很少差异的情况下非常有效,并且效率很高。但是变量抽样(例如比率估计法)在错报数量增加时更有效率(样本更小),当预计存在低估并且期望值为负的时候,货币单位抽样法也是无效的。
C.不正确,总体项目的金额变动程度,不能用这两种方法的任何一种来测量。
D.不正确,参照题解C。
6. 如果一位内部审计师抽样测试某家公司的一项政策是否符合规范,下列哪个因素不会影响抽样风险的可允许水平?
A.内部审计师的经验和知识。
B.不符合规范的反向结果。
C.对作出不正确的审计结论的可接受风险水平。
D.执行样本选择的审计程序需要的成本。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。抽样风险是虽然正确得出样本结论但并不能完全代表总体的概率,也就是说,根据样本得出的结论或许与根据检测总体中的每个元素所得出的结论不同。业务风险可以由两部分组成:抽样风险和非抽样风险(所有的不是由抽样带来的业务风险)。抽样风险的可接受水平是指根据样本可能得出错误结论的可接受风险水平,这个风险与审计环境有关,而与内部审计师的经验和知识无关。
B.不正确,随着不符合规范的反向结果增加,抽样风险的可允许水平减少。
C.不正确,抽样风险的可接受水平是指根据样本可能得出错误结论的可接受风险水平。
D.不正确,要把执行样本选择的审计程序需要的成本和收益进行权衡,把不正确决策的机会减少到最小。
7. 某审计师正在进行分析性复核,将某分公司经营的利润与其他分公司的利润、该分公司以前年度的利润进行比较。该审计师发现该分公司的利润显著增长。在经过初步测试后,他发现本年度该分公司的产品生产方式及管理部门均没有任何变动。基于上述信息,利润增加的最可能原因是:
A.销售同样产品的竞争者数量增加。
B.该分公司生产的产品所需要原材料的供应商数量减少。
C.年末存货高估。
D.年末应收账款低估。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,这样可能导致销售减少,利润下降。
B.不正确,这样可能导致原材料价格上涨,增加生产成本,利润下降。
C.正确。这样可能导致本期结转的销售成本低估,利润上升。
D.不正确,这与利润的变化无关。
8. 如果允许一个职员单独接触公司装有投资证券的保险柜,可能产生哪种后果?
A.职员可能抵押公司投资证券以获得短期个人贷款。
B.职员偷取证券而从不被发现。
C.公司无法与其职员取得真诚合作。
D.当公司职员接触保险柜时,可能没有记录。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。员工可以临时借用证券并不被发现,因为公司仍旧收到股利和利息。
B.不正确,小偷总会被审计发现。
C.不正确,真诚合作以个人的个性和以前的记录为基础。
D.不正确,银行将会有记录。
9. 某大型零售公司的内部审计师怀疑,公司旗下销售商品成本很高的3家商店都有存货舞弊行为发生。以下哪种审计活动可提供关于舞弊正在发生的最有说服力证据?
A.利用整合测试法(ITF)将单个销售交易与测试交易进行比较,调查所有的差异。
B.与3家商店的经理面谈以确定他们对于差异的解释是否一致,然后将他们的解释与部门经理的解释进行比较。
C.计划实施一项突击存货审计,包括实物盘点,调查存货缺少的区域。
D.挑选每家商店价格的样本,并且与相同现金收款柜台的销售记录进行比较。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,ITF只提供计算机处理过程正确性的证据,它与运营数据的合理性无关。
B.不正确,面谈提供的是一种较弱的证据形式,而且,只有当内部审计师事先已经获得了实质性书面证据,面谈才是比较好的一种方式。
C.正确。如果舞弊发生了,将导致存货短少。突击存货盘点将是有效的审计技术。
D.不正确,存在的问题是存货缺少,而不是是否恰当地输入存货项目或者是否可以在现金账上浏览存货项目。
10. 内部审计师正在用固定间隔的货币单位抽样法测试某余额为750000美元的账户。样本量是50,该审计师以4719美元为随机起点选取样本。下面哪一项应是他选取的第三个样本项目?
发票金额(美元)
累计金额(美元)
A
7985
31374
B
4108
35482
C
12305
47787
D
456
48243
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,第三个样本选择项目一定包括34719美元。
B.正确。选择间隔是15000美元,即(750000美元÷50)。以4719美元为随机起点。因此,第二个样本项目必须包括19719美元,第三个样本项目必须包括34719美元。在给定的选项中,发票金额4108美元(累计金额35482美元)应该是选取的第三个样本项目。因为34719美元是在31375美元~35482美元之间。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
11. 工作底稿记录了内部审计师所从事的工作。内部审计师应该:
A.编制工作底稿,并允许业务客户接触它们。
B.鼓励有条件的业务客户编制非敏感性问题的工作底稿。
C.编制工作底稿,但与业务客户一起审核,以确保恰当地编辑了信息。
D.推迟编制商业部分的工作底稿。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,如果业务目标不受影响,业务客户可以查看工作底稿。
B.正确。记录业务情况的工作底稿应由内部审计师编制,并由内部审计活动的管理者进行复核。这些工作底稿应记录所获取的信息和作出的分析,并应作为所报告的业务观察、结论和建议的支持依据。通常,在业务目标不受影响的情况下,工作底稿可以出示给有助于业务底稿编制的业务客户。
C.不正确,尽管在发出报告之前要与业务客户沟通,但不必与业务客户一起审核工作底稿。
D.不正确,工作底稿的编制应该是连续的,这样,才能不丢失信息。
12. 某人是外部评估小组的成员,在评估正在检查的内部审计活动的独立性时,他最不应考虑以下哪项要素?
A.接触并经常与董事会、审计委员会或其他管制部门沟通。
B.对于填补内部审计部门的员工空缺职位,有必要考虑教育与经验标准。
C.内部审计师承担经营职责的程度。
D.检查内容应包括内部审计目标的范围和深度。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,独立性通过组织的地位和客观性实现,组织的地位通过与董事会、审计委员会或其他管制部门的直接沟通而得以加强。
B.正确。这些标准与专业的熟练性有关,与独立性无关。首席审计执行官应该在充分考虑各职位的工作范围和职责层次的前提下,为内部审计活动各职位确立合适的教育程度和工作经验要求。
C.不正确,承担经营职责损害了客观性,进而损害了独立性。
D.不正确,内部审计活动的工作范围是其组织地位的职能体现,并因此促进了独立性。
13. 内部审计活动最近对本公司应付账款职能进行了经营审计,首席审计执行官决定随同最终报告发出的还有一份总结。谁最有可能接收这份总结:
A.应付账款经理。
B.外部审计师。
C.主会计长。
D.审计委员会。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,应付账款经理应收到全面的最终报告的复印件。
B.不正确,外部审计师需要全面审计报告的详细内容。
C.不正确,主会计长对会计职能负有责任,要比审计委员会更有可能接到审计报告。
D.正确。应该将最终的业务沟通传递到那些能保证对业务结果进行应有考虑的人员。这意味着报告要发送给那些能采取纠正措施或能保证采取纠正措施职位的人员。最终的业务沟通应传递到所审计活动的管理层。机构高层人员可以只收到总结报告。强调业务结果的总结报告可能适合向高于被审计部门的管理层提交。
14. 在下列哪种情况下,使用货币单位抽样是无效的?
A.测试银行账户。
B.进行统计推理。
C.每个账户都具有同等的重要性。
D.抽样单位的数字大。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,PPS抽样在测试银行账户时有效,如果金额大的项目比金额小的项目更重要的话(在变量抽样中通常都是这样的)。
B.不正确,PPS抽样可以进行统计推断。
C.正确。货币单位抽样给数量大、更重要的项目分配更多的权重,如果全部项目的重要性都是相同的,PPS不适用。
D.不正确,如果金额大的项目比金额小的项目更重要,PPS抽样是有效的。
15. 一个会计部门的职员,将一些不存在的供应商的虚假发票输入系统,所有的支付都被寄到一个地址。审计师怀疑这是一种欺诈。检查这种欺诈最有效的计算机审计技术是:
A.使用几个供应商作为测试数据,寻找意外的结果。
B.对计算机程序变化进行一次完全审计。
C.应用审计自动化软件在多个文件中比较地址,打印出所有重复的地址进行检查。
D.应用整合测试法对应用程序的控制措施进行检查,寻找意外的结果。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,测试数据可以检查数据处理的过程,但是不能检查输入数据是否合法。
B.不正确,欺诈不涉及程序的改变。
C.正确。审计自动化软件是一种允许审计师进行许多操作的软件包,例如提取抽样数据项、确认总数、开发文件统计量和提取特定的数据字段。因此,这种软件可以检查供应商的地址,并发现相同的地址或者所有账单的共性。
D.不正确,ITF不是用来测试非合法信息的处理过程的软件。
16. 下列哪种操作不能由计算机辅助审计技术(CAAT)软件来完成:
A.确定丢失的支票号码。
B.提取包含只用两位数字表示日期的数据文件,然后将这些日期改为4位数字。
C.在不同的文件中匹配那些相同产品的信息。
D.对应收账款进行账龄分析。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,确定信息间隔、合并文件和进行账龄分析都是CAAT软件可以完成的主要职能。
B.正确。CAAT软件具有提取包含特殊标准的数据文件的能力,例如数据字段的大小;但是它不允许审计师在管理者的计算机系统中改变信息的格式。然而,审计师可以决定CAAT软件生成报告中数据字段的格式。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
17. 在经营审计中,内部审计师将子公司的存货周转率与公认行业标准相比较,目的是:
A.评价内部财务报告的准确性。
B.对旨在保护资产的控制进行测试。
C.确定是否遵守关于存货水平的公司程序。
D.评价业绩并显示哪里需要额外的审计。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,与行业标准的比较不能测试内部报告的准确性。
B.不正确,与行业标准的比较不能测试存货安全设计控制。
C.不正确,与行业标准的比较不能测试政策遵循性。
D.正确。这种分析性程序将为子公司存货管理的效果和效率提供评价说明。
18. 某金融机构的内部审计师正开展审计,以评价该机构的投资和贷款业务。在上一年度,该机构在监控投资和贷款业务量方面采用了新的政策和程序。审计师还了解到该机构在去年投资于一些新型的金融工具,并运用大量的衍生金融工具来适当地防范风险。如果内部审计师在开展初步的检查,应实施以下哪个程序?
A.检查自上次内部审计之后,由管制部门和外部审计师出具的审计报告。
B.与管理层会谈,确认在投资和贷款方面的政策变化。
C.检查董事会会议记录,确认政策的变化对投资和贷款所产生的影响。
D.以上答案都正确。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,在调查期间,内部审计师应检查自上次内部审计之后,由管制部门和外部审计师出具的审计报告;与管理层会谈,确认在投资和贷款方面的政策变化;检查董事会会议记录,确认政策的变化对投资和贷款所产生的影响。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.正确。业务计划应予以记录,除此之外,还应包括从以前的业务工作底稿、其他业务的结果、预算数据、财务报表、组织的信息(主要的系统变化等)、通信文件以及适合被审计活动的技术性文献中获取关于被审计活动的背景信息。计划还应包括在适当的情况下开展调查,以熟悉有关活动内容、风险和控制;确认业务的重点领域;征求业务客户的评论和建议。调查涉及与业务客户开展讨论、与受被审计活动影响的个人(如审计报告的使用者)进行面谈、进行现场观察、回顾管理报告和研究结果、分析性审计程序、绘制流程图、功能性“走查”(从头至尾对具体工作活动进行测试,也称穿行测试)以及记录关键的控制活动。
19. 在审计过程中,内部审计师应该考虑以下哪个因素来确定分析性程序的使用范围:
A.内部控制系统的充分性。
B.被检查领域的重要性。
C.预测分析性程序结果的准确度。
D.以上答案都正确。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,内部控制系统的充分性、被检查领域的重要性以及预测分析性程序结果的准确度都应予以考虑。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.正确。在确定分析性程序的应用范围时,内部审计师应该考虑被检查领域的重要性、内部控制系统的充分性、财务与非财务信息的适用性与可靠性、预测分析性程序结果的准确度、有关组织经营行业信息的适用性与可比性、其他业务程序为业务结果提供支持的程度。
20. 内部审计经理正在复核下属撰写的业务工作底稿。以下哪条复核意见是准确的:
A.每份工作底稿都应包括与这类业务工作有关的实际的和预算的时间。
B.包括业务客户所有表格与指示的复印件形成了过于泛滥的记录。
C.在实现业务目标之后不需要将结论记录在工作底稿中。
D.每份工作底稿都应包含一份业务客户合作的声明。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,实际的和预算的时间记录在工作底稿的预算部分,而不是记录在每份工作底稿中。
B.正确。所有的工作底稿都应予以复核,以确保它们恰当地支持业务报告,并保证所有必需的业务程序都得以完成。不过,充分的支持仅包括与业务或业务观察等相关的那些表格与指示。因此,包括业务客户所有表格与指示的复印件就形成了过于泛滥的记录。
C.不正确,不管业务目标是否实现,都应将结论记录在工作底稿中。
D.不正确,仅仅是业务客户的不合作才可能记录在工作底稿中。
21. 审计发现必须以充分、可靠、相关和有用的信息为依据。以下有关信息的哪项说法是正确的?
A.实地观察为应收账款的存在性提供了最为可靠的信息。
B.购货订单是支付已收到货物的相关证据。
C.建立在样本基础上的关于总体的适当结论,要求样本能够代表总体。
D.原件的复印件和原件一样可靠。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,应收账款是观察不到的。
B.不正确,采购订单是批准采购的相关信息,不是实际收到所订货物的相关信息。
C.正确。抽样风险起因于内部审计师的结论与实际得出的结论存在偏差这种可能性,如果内部审计师以同样的方法测试所有的项目。因此,样本可能适当的、或多或少对现有的总体错报或存在偏差。不过,统计抽样允许内部审计师对样本如何在给定的可靠程度上密切地代表总体作出定量的评估。
D.不正确,原件的复印件可能会改变并变动原件中所含的信息。因此,原件更为可靠。
22. 监督应付账款部分的内部审计师为何不应开展那部分业务的保证检查?
A.由于没有办法来衡量内部审计师是否在合理的期间确立了独立性。
B.在合理的期间过去后才能对那部分业务进行保证检查。
C.直到由外部审计师进行的下一年度的检查为止。
D.直到新的监督人员很清楚地承担了责任为止。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,“合理的期间”通常是确定的。
B.正确。对于借调或临时聘用的人员,只有在借调或聘用一段合理的时间之后(至少一年),内部审计活动才能分配他们参与审计他们以前曾经负责的经营领域,否则将损害客观性。
C.不正确,外部审计与恢复内部审计活动的客观性没有任何关系。
D.不正确,假定新的监督人员立即承担了其职责,但合理的期间还没有过去。
23. 下列哪项技术能够用来估计抽样计划的标准差?
A.差异估计。
B.试点样本。
C.回归法。
D.发现抽样。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,差异估计是变量抽样计划的一种,是先计算出样本的审定值和账面值的平均差异,然后乘以总体的项目数。差异估计不能用来估计标准差。
B.正确。内部审计师可以用试点样本的标准差去估计总体的标准差。在采用变量抽样方法时,要计算样本规模需要知道总体标准差的估计值、要求的置信水平和指定的精确度。
C.不正确,内部审计师用回归法(相关分析的扩展)来分析账户或其他总体的余额。
D.不正确,发现抽样是属性抽样的一种,用来发现主要的偏差。
24. 在对某公司生产过程审计的初步调查阶段,管理层声明对废料的出售采取了很好的控制。为了取得证实这一声明证据的最佳方法是:
A.将本期和前期废料销售收入进行比较。
B.与负责收集和保管废料的职员进行面谈。
C.将预计产生的废料数量与已出售的数量进行比较。
D.将对库存废料的实物盘点数量与永续盘存记录进行比较。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,这种比较不能获得关于废料控制有效性的证据。
B.不正确,与有关职员进行面谈所获得的证据,其证明力较低,不足以得出废料控制是否有效的结论。
C.正确。通过这种比较,可以确认是否产生的废料被全部销售出去,相关控制是否有效。
D.不正确,这种比较只能证实库存废料数量是否账实相符,不能获得关于废料控制有效性的证据。
25. 在注意到几处“红旗”标志之后,内部审计师明显感到可能存在舞弊行为。以下哪项是对内部审计师责任的最佳描述?
A.扩大审计活动,以确定进一步调查是否合理。
B.向管理高层和审计委员会报告舞弊存在的可能性,并向他们询问是否继续审计工作。
C.向外部法律顾问咨询,确定要采取的一系列行动,如批准已提交的审计工作方案,确保这些方案在法律范围内是可接受的。
D.向审计委员会报告这一事实,并要求提供专款,聘用外部服务提供者,以协助调查可能存在的舞弊行为。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计师在发现舞弊方面的责任之一是评价可能已发生舞弊的各种迹象,并确定是否需要采取进一步的措施,或是否应建议进行舞弊调查。
B.不正确,当内部审计师确定舞弊迹象足够多,以至于要建议进行舞弊调查时,才应该向组织内的恰当权威人士通报。
C.不正确,内部审计师没有权力向外部法律顾问咨询。
D.不正确,参照题解B。
26. 在某大型计算机制造公司中,各部门间是否一致遵守一项新的、但不受欢迎的采购指南引起了很大关注。内部审计师按照采购百分比加以排序,并且标明该部门所属的分公司。审计师对分公司A与分公司B中部门平均等级的标准差进行t检验,以测试两者在遵守政策方面有无差异,结果发现分公司A(部门较多)的平均等级明显高(优)于分公司B。根据该分析可以得出以下结论:
A.分公司A更好地执行了新政策。
B.应当对各部门进行随机抽样并重新进行计算分析。
C.当接受检查各组的规模不一样时,t检验无效。
D.关于此类数据不适用t检验,应当采用其他方法进行分析。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,在这种情况下t检验是无效的。
B.不正确,内部审计师已经列出了全部总体,不需要进行随机抽样并重新进行计算分析。
C.不正确,t检验可用于规模不一致的各组。
D.正确。T-分布用于小样本测试,但方法上与正态分布相同。运用序数水平数据来进行t检验是无效的,t检验可定义为是对参数统计的应用。非参数统计(自由分布)应用于等级顺序问题,但具体的分布不为人知。
27. 使用个人计算机的职员声称得了职业病,并要求相当数额的劳动赔偿金。确定组织在多大程度上应对这种职业病负责的审计工作底稿应该包括:
A.按每位员工使用的设备类型和使用程度对索赔进行分析。
B.保险公司根据劳动补偿政策所支付的赔偿额证明。
C.审核证明个人计算机购置的文件。
D.列出在用的所有个人计算机以及被指定使用这些计算机的人员名单。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。业务工作底稿的一个潜在用途是在诸如保险索赔、舞弊案件以及法律诉讼的情况下,提供有关支持。在工作底稿中包含索赔分析是恰当的,它允许对导致索赔的两个关键因素(员工对这类设备的使用以及所费时间)有关的风险进行评估。
B.不正确,员工赔偿金索赔的证明没有确认暴露的风险,它们仅支持保险公司按劳动补偿政策所支付的赔偿额。
C.不正确,支持个人计算机采购的文件不是针对风险评估的。
D.不正确,列出在用的所有个人计算机以及被指定使用这些计算机的人员名单没有表明与使用程度和设备类型有关的风险。
28. 审计人员的很大一部分工作是收集业务信息。合同的复印件(而不是原件)是下列哪类证据的例子?
A.次要证据。
B.附属证据。
C.旁证。
D.意见证据。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。从法律的角度来看,如果主要证据(最强有力的证据,如原始文件等)已经被毁坏或不能合理地取得,那么次要证据是可以接受的。次要证据必须是主要证据的合理代表,如合同的复印件。
B.不正确,环境证据是通过证明其他间接事项来确认某个事实的。
C.不正确,旁证是庭外陈述提供的证据,用来证明某事项的真实性。
D.不正确,除了专家的声明,证人通常只能就事件本身作证。
29. 如果对有关现金交易审计工作底稿的复核揭示出近来发现的欺诈交易没有包括在已测试且经合理设计的交易统计样本中,下列哪项是正确的推论?
A.由于现金交易是高风险区域,应对所有交易进行测试。
B.审计是在合理的职业谨慎情况下进行的,因为对重要交易的适当抽样样本进行了测试。
C.在最近的审计区域中,欺诈行为不可能不被发现。
D.对现金交易的审计需要特别的关注,审计师应该对疏忽负责。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,即使是高风险区域,也不必对所有交易进行测试,运用经合理设计的统计抽样方法是可以的。见题解B。
B.正确。应有的职业谨慎并不意味着永无过失,它要求审计师在合理程度上开展检查和核证工作,但不要求对所有交易进行详细检查。因此,内部审计师不能绝对保证组织不存在违法乱纪现象。见《框架》。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
30. 内部审计师在与一位数据输入人员进行面谈时,讨论了用于追踪职员培训要求和遵循情况的计算机化系统。内部审计师确认这一系统存在潜在的重要缺陷。内部审计师应该:
A.不直接或间接提到这个缺陷,以免使该职员感到不舒服。
B.提出间接问题,帮助获得与这个潜在缺陷有关的更多真实信息。
C.向职员询问关于该缺陷的问题,并立即决定是否应该就该观察进行沟通。
D.确定该缺陷是否确实存在后,进行第二次面谈。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,内部审计师有义务获得信息。这个缺陷可能危及公司的证券价值,因此内部审计师不应该简单地回避这个问题。
B.正确。间接问题允许内部审计师在不让职员感到受到指责的情况下获得一些信息,对一个感觉轻松愉快和不会受到威胁的访谈对象更有可能采取合作的态度。
C.不正确,职员不大可能提供充分的信息让内部审计师判断是否应该立即就该观察进行沟通。
D.不正确,第二次面谈很有可能是无效的。内部审计师应该从第一次面谈中了解到尽可能多的信息,和那些可能有额外信息的人交谈,只有在有必要阐述关于他的责任的具体问题时才回到原来的职员那里。
31. 下列哪项关于保留审计工作底稿的陈述是不恰当的政策:
A.没有进一步的用途时,工作底稿应被处理。
B.关于舞弊审计的工作底稿应永久保留。
C.工作底稿保留方案应得到法律机构的批准。
D.工作底稿保留方案应考虑法律和契约要求。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,在工作底稿没有用途时,是可以被处理的。
B.正确。审计工作底稿不必永久保留,只有属于永久性的或需要结转的部分,才保留下来;没有任何使用意义的则可以处理。
C.不正确,关于审计工作底稿保留的方案由内部审计主管制定,但应由公司法律机构批准,以保证符合公司的方针政策和有关法律。
D.不正确,工作底稿的保留方案应符合公司的方针政策和有关法律。
32. 如果某内部审计师约见3个人,其中一个被怀疑有欺诈行为。下列哪种方法最无效?
A.要求每人写一份书面陈述来解释个人行为。
B.发挥寻求真相人员的作用。
C.仔细倾听每一位面谈者说的话。
D.试图让被怀疑的人坦白。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,在进行舞弊调查时,这是一种好的面谈技术。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。内部审计师应该避免产生一种诱导坦白和定罪的印象。
33. 内部审计小组制定了一份初步的调查问卷,要求用下面几种选择作答:
(1)也许不是问题;(2)有可能是问题;(3)很有可能是问题。
以下哪项可作为调查问卷的一个例子:
A.趋势分析。
B.比率分析。
C.不引人注目的评定或观察。
D.评级尺度。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,趋势分析是根据过去和现在的情况类推。
B.不正确,比率分析考虑的是财务数据的内部关系。
C.不正确,评级尺度的使用要求参与人积极参与,它会引起人们的注意。
D.正确。当预计有一系列意见时,可以使用等级提问表。等级代表了回应的连续性,在这种情况下,它反映了概率的大小。
34. 审计师使用数据分析软件来监测被审计者的例外情况,不具有以下哪项优点:
A.可以计算财务数据错报的准确数额。
B.软件可以根据特定的标准选择抽样样本。
C.可以整体测试数据。
D.决策风险会增加。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,整个数据总体都被测试,所以错报的准确数值能够被计算出来。
B.不正确,审计师确定的标准可以内嵌入程序中,因此可以选择那些审计师指定的记录进行检查。
C.不正确,软件技术可以使审计师检查整个数据总体程序。
D.正确。检测风险是指审计师不能发现对组织有重大负面影响的事件的概率。数据分析软件可以使审计师对100%的数据进行检查。增大测试数据样本量可以提高测试的可信度,从而减少决策的风险。
35. 下列哪个因素最可能让审计师不能运用货币单位抽样?
A.审计师期望找到有限数量的单个会计账户被低估情况。
B.审计师期望发现被抽样的大量项目是错误的。
C.单个账户不是按序号排列,而是按字母顺序排列。
D.审计师期望在较大货币价值的项目中发现的错误,比在较小货币价值的项目中发现的错误多。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,货币单位抽样能够有效处理少量的低估错误。
B.正确。当期望发现大量的错误时,货币单位抽样在计算最高错误估计数时是无效的。
C.不正确,在使用货币单位抽样时,不必将账户号码进行排列。
D.不正确,这不能阻止使用货币单位抽样,因为:(1)选择了较大货币价值的项目并且对这些数据进行了全面检查;(2)任何项目被选择的概率是与它们的大小成比例的。因此,货币单位抽样在这种情况下可以很好地应用。
36. 每份单独的工作底稿至少应包含:
A.内部审计师的全面意见表达。
B.标记图例。
C.所审核的内部控制系统的完整流程图。
D.描述性标题。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,在工作底稿中表达意见过早,并有可能会产生偏见。
B.不正确,标记图例不应出现在每份工作底稿中。
C.不正确,内部控制流程图很有可能包含在重大的业务部分的开端,但不是每份工作底稿都要包含流程图。
D.正确。每一业务工作底稿都应该能够用来确认业务,能够描述业务工作的内容和目的,由执行该工作的内部审计师签名和注明日期,并包含一个索引或标记编号;此外,应该对已验明的内容标记符号(钩号),要清楚地注明数据的来源。
37. 下列哪一程序可以取得有关应收账款坏账准备充足性的最相关证据?
A.函证应收账款。
B.分析下月应收账款账户的回款情况。
C.检查有关应收账款核销的控制,以保证所有核销的坏账都经过管理层的批准。
D.通过对应收账款账龄和当前相关经济数据进行分析来确定坏账准备的充足性。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,只能证明应收账款余额的存在性,与回收性无关。
B.不正确,下月应收账款的回收情况与坏账准备充足性无关。
C.不正确,是否经过批准与坏账准备充足性无关。
D.正确。可以得到最相关的证据。
38. 某内部审计师运用每单位均值抽样计划来估计维修复印机的平均成本。样本量是50台,总体规模是2000台。样本的平均值是75美元,标准离差是14美元,平均数的标准离差是2美元,在置信水平为95%(Z=2)时,置信区间是多少:
A.47~103美元。
B.71~79美元。
C.61~89美元。
D.73~75美元。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。置信区间=样本的推断值±(可靠程度系数×估计标准离差÷√样本量)=
。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
39. 如果年度审计计划不允许对影响公司的所有重要法规进行足够的遵循性测试,内部审计部门应该:
A.确保董事会和高级管理层已知道这个限制。
B.在审计计划里附一份备忘录,列明缺少审计覆盖面的理由。
C.标明本年没有包含在测试中的法规将在下年进行审查。
D.缩小经营和财务审计的范围,以腾出额外的审计时间去进行遵循性审计。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。高级管理层和董事会应得到审计范围受到限制的信息,包括对相关法律法规的遵循性测试。
B.不正确,审计范围不完整的信息不应仅限于内部审计部门了解。
C.不正确,对重要法规的遵循性测试应每年进行一次。
D.不正确,对其他领域的审计范围不应机械地缩小,内部审计部门可以要求额外的审计资源以便为风险提供足够的审计覆盖面。
40. 一名内部审计师的抽样目的是为了获得一个可衡量的保证,即样本将包含总体的至少一次例外情况的发生。这时,应当使用的抽样方法是:
A.随机抽样。
B.发现抽样。
C.概率比例大小抽样。
D.变量抽样。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,随机抽样是用于样本的选择上。
B.正确。发现抽样是属性抽样的一种,用来识别总体中的关键偏差。假定发生率为(或接近于)0,如果发现样本中存在偏差,则不能使用这种方法来估计统计结果。因此,发现抽样用于控制测试中,但仅当存在个别关键的偏差时,这种方法比较合适。要计算出样本量从而保证样本将至少包含一个总体的例外情况,如果这种偏差在总体中以给定比率发生。
C.不正确,概率比例大小抽样是属性抽样的修正版,于货币数量的误差率有关。
D.不正确,变量抽样用于估计总体的值。
41. 管理层舞弊的最常见动机是:
A.有赌博等恶习。
B.对工作不满意。
C.机构面临财务压力。
D.对实施完美罪行的挑战。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,这是个人舞弊常见的动机。
B.不正确,这是个人舞弊常见的动机。
C.正确。对于管理层舞弊的最常见动机是机构面临财务压力。
D.不正确,这个答案是干扰项,没有任何意义。
42. 为了测试该自动化系统现有的数据是否正确,审计师应该开展以下哪项工作?
A.应用测试数据,确定输入的所有数据是否都被更新后的数据库正确采纳。
B.对几天内将要输入的数据进行抽样,并将样本数据追踪至更新后的数据库,以确定更新内容的正确性。
C.应用通用审计软件,提供有关岗位说明无效的所有员工的打印材料,并调查问题的原因。
D.应用通用审计软件,从数据库选取员工样本,并对数据领域进行核对。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。应用测试数据,确定输入的所有数据是否都被更新后的数据库正确采纳,能确定该自动化系统现有的数据是否正确。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
43. 在远程计算机中心,管理者安装了自动进度安排系统来上载数据文件和执行程序。最好的确定系统按照计划运行的方法是:
A.用排队模型分析工作活动,确定工作量特征。
B.模拟资源使用,与实际操作结果相比较。
C.使用图书馆管理软件追踪应用程序后几个版本的变化。
D.审计文件进入的工作数据和工作开始/结束消息。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。工作数据分析允许检查工作开始/结束,记录计数和处理时间。用排队模型分析工作活动确定工作量特征,可以给出系统资源使用的信息,但是不能确定系统是否按照计划运行。
44. 以下哪项最完整地描述了工作底稿的恰当内容:
A.业务目标、程序和结论。
B.业务目标、标准、技术和结论。
C.业务目标、程序、业务观察、结论和建议。
D.业务主题、目标、抽样信息和分析。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,业务工作底稿应支持所有的业务结论。
B.不正确,参照题解A。
C.正确。工作底稿的主要目标是支持要进行沟通的业务观察、结论和建议,因此,它们应记录所获取的信息和作出的分析。工作底稿还必须记录业务目标是否实现以及是否记录了所开展的业务程序。此外,工作底稿要包含业务工作方案。
D.不正确,参照题解A。
45. 假设内部审计职员拥有必要的经验和训练,那么最适合内部审计职员从事的工作是:
A.在应付账款管理者请病假时代替他的位置。
B.确定各种投资方式的赢利能力并选取最优的一个。
C.作为评估小组的成员,检查供应商会计软件的内部控制并根据风险因素的不利影响划分等级。
D.从会计部门调出后不久参加对该部门的审计。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,内部审计师在合理的期间内审计其以前从事的活动,就可以认定其客观性受损。
B.不正确,投资决策是管理层的权限。
C.正确。如果内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准,不会对其客观性产生负面影响。而且,如果内部审计师在被请求提供咨询服务时,相关的独立性和客观性上存在受损的可能性,在接受业务前应向客户披露。
D.不正确,内部审计师只有在合理的期间过去后才能审计其以前从事的活动。
46. 内部审计活动章程中应包含以下哪项权限要素?
A.确定要开展审计的组织部门。
B.确定应向审计委员会披露的类型。
C.接触与绩效审计有关的记录、人员和实物资产。
D.接触外部审计师的业务记录。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,章程不应具体地确认业务的主题。
B.不正确,向审计委员会作出披露是义务,而非权限要素。
C.正确。内部审计活动的目标、权限和职责应正式在与标准保持一致且经董事会批准的章程中界定。章程应确立内部审计活动在组织内的地位,授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产,界定内部审计活动的范围。
D.不正确,不能保证一定会接触到外部审计师的业务记录。
47. 统计抽样和非统计抽样的区别在于前者:
A.不需要判断,所有参数均根据公式计算。
B.样本量较小。
C.结论更正确。
D.可以取得可测量可靠程度的总体估计。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,确定置信水平和定义样本单位需要判断。
B.不正确,统计抽样可能有更小或更大的样本规模。
C.不正确,无法判断哪种抽样更加准确。
D.正确。测量可靠程度的唯一方法是利用统计样本。
48. 实务标准要求首席审计执行官决定将最终审计报告向谁发送。在对某家证券公开交易公司的应付账款系统的审计报告中,写明了有关内部控制重大薄弱环节的发现,首席审计执行官选择将这一报告副本发送给审计委员会和外部审计师。将报告副本发送给审计委员会和外部审计师的最可能原因是:
A.向审计委员会和外部审计师发送审计报告是出于礼貌。
B.审计委员会和外部审计师需要对有缺陷的审计发现采取纠正措施。
C.财务报表的潜在错报可能会影响审计委员会和外部审计师的活动。
D.管理机构的规定要求这样做。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,正式的发送人员应是所审核活动的管理层或要发送给那些能采取纠正措施或能保证采取纠正措施职位的人员。
B.不正确,作业经理要对纠正措施负责。
C.正确。应该将最终的业务沟通传递到那些能保证对业务结果进行应有考虑的人员。这些报告还可以发送到其他感兴趣的或受业务报告影响的人员,如外部审计师和董事会董事。由内部控制的薄弱环节产生的财务报表的潜在错报,会引起董事会董事和外部审计师的兴趣。
D.不正确,不可能有这类规定。
49. 以下哪项对特定的内部审计业务所需要确定的监督程度内容作出了最佳表述?
A.业务是否涉及管理层可能存在的部分舞弊情况。
B.业务是否涉及可能违反法律或政府规章的情况。
C.内部审计师的熟练性和业务的复杂性。
D.内部审计活动以往处理特定业务客户的经验。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,首要的监督问题是内部审计师是否具有开展业务所必备的知识、技能和其他能力。涉及管理层可能存在的舞弊或涉及违反法律或政府规章的业务,以及内部审计活动以往处理特定业务客户的经验都不是确定所需监督程度的首要因素。
B.不正确,参照题解A。
C.正确。首席审计执行官负责确保提供恰当的业务监督。所要求的监督程度取决于内部审计师的熟练性和经验以及业务的复杂程度。
D.不正确,参照题解A。
50. 一项典型的绩效审计业务包括:
A.检查财务报表信息,包括各种财务处理方法的适当性。
B.测试对政策、程序、法律和规章的遵循性。
C.评价环境并与建立的标准相比较。
D.评价组织和部门结构,包括对程序流程的评估。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,财务审计业务涉及对财务信息的检查。
B.不正确,遵循审计业务涉及对控制程序和控制的遵循性检查。
C.正确。绩效审计业务涉及对业绩是否符合建立的标准进行检查。
D.不正确,经营审计业务涉及对组织和部门机构进行检查。
单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
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28
29
30
31
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35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
深色:已答题 浅色:未答题
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