银符考试题库B12
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实施内部审计业务模拟题5
单项选择题
1. 确定成本节约最可能是以下哪种审计的目标之一?
A.程序审计。
B.财务审计。
C.遵循性审计。
D.经营审计。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,程序审计(项目审计)关注的是有关程序的执行情况,往往与成本节约无关。
B.不正确,财务审计关注的是财务报表的合法性、真实性、公允性。
C.不正确,遵循性审计关注的是包括法律、规范、内部控制系统在内的各项要求的遵循情况。
D.正确。经营审计主要检查和评价内部控制系统有效性,关注通过讲求经济性和效率性来节约成本的决策,有可能涉及成本节约的问题。
2. 以下哪项是对信息的充分性评价的实质性因素?信息必须:
A.良好记录,且在工作底稿中能够前后对照。
B.是参考的依据,且是胜任的。
C.与业务观察有直接的关系,并包括业务观察的所有因素。
D.具有说服力,任何谨慎的人都会得出与内部审计师相同的结论。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,良好记录与前后对照是必要的,但与信息的任何特征(充分性、可靠性、相关性与有用性)没有特别的关系。
B.不正确,可靠信息的特征是胜任的。
C.不正确,相关信息支持业务目标。
D.正确。充分的信息忠于事实,适当、具有说服力,在拥有此种信息的条件下,任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论。
3. 对批发商来说,下列哪项信用批准程序将被作为提出审计观察结果和管理建议的基础?
A.由董事会的财务委员会检查和批准商业信贷标准。
B.不符合商业信贷标准的顾客只能款到发货。
C.销售人员负责评价和监测潜在顾客和老顾客的财务状况。
D.信用部门显示批准顾客信用的授权签字,将出现在所有赊销单上。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,由董事会批准给予赊销的标准是可接受的。
B.不正确,款到发货保证及时回收资金,它不是实际意义上的赊销。
C.正确。销售部门人员在对其顾客进行信用评价时,不是十分独立的。
D.不正确,信用部门对赊销单的批准是适当的。
4. 下列对审计意见的定义最恰当的是?
A.重大审计发现的汇总。
B.审计师对被审计情况的职业判断。
C.审计报告中必须包括的结论。
D.关于应采取纠正行动的建议。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。根据实务公告,内部审计师的审计意见是指内部审计师对其审计活动所作出的总体评价。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
5. 内部审计师的工作底稿相当部分致力于相关业务领域得出的结论。在某些情形下,内部审计管理人员可能不同意这些结论并要求助理审计师做更多的外勤工作。假定助理审计师随后开展了一系列工作后,管理人员仍不同意其在工作底稿中得出的结论,则以下内部审计活动作出的哪项反应是不恰当的?
A.助理审计师与管理人员均对达成不同结论的相应理由进行书面记录,在工作底稿中保留双方的基本理由。
B.在业务工作底稿中注明不一致的地方并提请注意,再开展后续工作。
C.将两种结论提交首席审计执行官来解决。首席审计执行官可以解决该问题。
D.在审计报告中同时提交两种结论并让管理层与审计客户同时对两种结论作出反应。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,助理审计师可以得出不同的结论,因专业判断形成的差异可在业务工作底稿中记录并处理。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,首席审计执行官对内部审计助理人员的监督和工作底稿的质量承担最终的责任。
D.正确。首席审计执行官应该确定最为合理的结论并将结论提交业务客户和管理层。记录在工作底稿的不同意见不应对沟通产生重要的影响,除非首席审计执行官确信两个结论是同等的重要,并且报告这两个结论会加强管理层对这个问题的理解。
6. 审计发现必须以充分、可靠、相关和有用的信息为依据。以下有关信息的哪项说法是正确的?
A.实地观察为应收账款的存在性提供了最为可靠的信息。
B.购货订单是支付已收到货物的相关证据。
C.建立在样本基础上关于总体的适当结论,要求样本能够代表总体。
D.原件的复印件和原件一样可靠。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,应收未收款是观察不到的。
B.不正确,采购订单是批准采购的相关信息,不是实际收到所订货物的相关信息。
C.正确。抽样风险起因于内部审计师的结论与实际得出的结论存在偏差这种可能性,如果内部审计师以同样的方法测试所有的项目。因此,样本可能适当的、或多或少对现有的总体错报或存在偏差。不过,统计抽样允许内部审计师对样本如何在给定的可靠程度上密切地代表总体作出定量的评估。
D.不正确,原件的复印件可能会改变以致变动原件中所含的信息。因此,原件更为可靠。
7. 内部审计师在计划确认业务时判断某个项目不重要。不过,在随后确定以下哪项问题时确认业务时仍可能包括这个项目?
A.属性标准。
B.实施标准。
C.工作标准。
D.实务公告。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,道德规范、属性标准、实施标准以及工作标准组成了强制性指南。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.正确。实务公告是对内部审计专业实务标准的非强制性解释,或是对标准在具体情况下的运用。它们可代表ⅡA认可的最佳实务,可作为对标准运用的一种方式。
8. 某个有许多分店的公司决定以其中一家分店为基准,来分析分店财务报告的准确性与可靠性。以下哪项是财务基准中最有可能包含的评定指标?
A.员工的高流动率。
B.员工参与预算编制的程度很高。
C.大额的注销坏账。
D.供应商数目多。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,员工的高流动率不是财务杠杆。
B.不正确,员工参与预算编制的程度很高不是财务杠杆。
C.正确。大额的注销坏账可能会预示危及财务报告准确性和可靠性的舞弊行为,注销的坏账可以来自账面的虚假销售额。
D.不正确,供应商数目多也不是财务杠杆。
9. 内部审计师应该为每项业务制订并记录一个计划。计划过程不应包括以下哪项?
A.确立业务目标和工作范围。
B.获取有关被审计活动的背景信息。
C.确认充分的信息以实现业务目标。
D.确定如何、何时以及向谁沟通业务结果。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,计划过程应包括确定业务目标和工作范围、获取有关被审计活动的背景信息以及确定如何、何时以及向谁沟通业务结果。
B.不正确,参照题解A。
C.正确。计划应包括确定业务目标和工作范围、获取有关被审计活动的背景信息、确定开展业务的必要资源,并将上述内容告知需要了解有关审计业务的管理层。计划还应包括在恰当时候为熟悉各项活动、风险和控制所开展的调查,确认业务的重点领域,并从业务客户处征求评论和建议。此外,计划要延伸到制订工作方案,确定如何、何时以及向谁沟通业务结果,并取得业务工作方案的批准。确认充分的信息以实现业务目标是在实地工作期间的工作,而不是计划阶段的工作。
D.不正确,参照题解A。
10. 如果内部审计师发现没有对以往的确认业务发现采取纠正措施,并且这个问题依然有效,内部审计师应该:
A.再次在当前的业务发现中指出以往的审计发现。
B.确定管理层或董事会是否已承担没有采取纠正措施的风险。
C.寻求董事会的批准,开始采取纠正措施。
D.对所涉及的区域安排进一步审计。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,如果管理层或董事会已承担不采取纠正措施的风险,就没有必要报告这件事情。
B.正确。内部审计师应确认已经采取有关纠正措施并正在达到期望的结果,或者确认管理高层或董事会已经承担了对所报告的审计发现不采取纠正措施而产生的风险。
C.不正确,内部审计师不应承担采取纠正措施的经营责任。
D.不正确,如果管理层或董事会已承担不采取纠正措施的风险,就没有必要对所涉及的区域安排进一步的审计。
11. 审计师注意到某计算机程序不能正确计算通过商品目录订购商品的附加运费。管理人员认为任何运费计算的错误都是重要的。审计师考虑采用抽样技术检查客户发票上收取的运费,或运用计算机审计工具。下列哪种抽样或审计方法最能保证有关当时运费计算的正确性?
A.运用发现抽样从附加运费的发票中选择交易样本。
B.运用测试数据或平行模拟来测试计算机应用软件。
C.通过从附加运费的发票中选择交易来运用差额估计。
D.利用通用审计软件从已开给顾客的发票中选择货币单位抽样。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,发现抽样与选题B中提到的计算机审计技术既不兼容也没有它有效。
B.正确。本题关注的是,是否计算机程序在计算运输费用方面是适当的。测试数据和平行模拟可以及时在这一问题上对计算机程序进行兼容性测试,并且提供的数据比抽样程序提供的多。
C.不正确,差额估计经常用于对总体中的错误金额进行估计,不能发现该错误是否发生。审计师感兴趣的是否发生了错误。
D.不正确,使用计算机审计工具,但是基本的技术还是以货币单位抽样来测试账户余额方面出现重大错误的假定。但本题的目的是确定是否这种错误已经发生。
12. 下列哪项是确定内部审计部门目标是否达到的最佳方式?
A.审计委员会定期检查部门工作质量。
B.针对审计部门目标而不断发展衡量目标的标准。
C.计划每3年进行一次外部检查。
D.由外部审计师检查和评价部门工作。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,这将使审计委员会过多地干涉部门的日常管理。
B.正确。管理层将及时利用这些标准监测目标的实现。
C.不正确,不够及时,需要日常管理。
D.不正确,不够及时,需要日常管理。
13. 某内部审计师正在审核储蓄和贷款业务,他断定某个不动产担保贷款是可以收回的。下面哪项审计程序能够对这项贷款的可收回提供最有说服力的信息?
A.向贷款人函证有关贷款余额。
B.检查贷款文件是否经过信用部门的恰当授权。
C.检查近期关于不动产的独立鉴定文件。
D.检查贷款申请是否有恰当的借款人签字。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,函证提供的是贷款的存在性信息,而不是它的可收回性。
B.不正确,关于贷款的授权信息与它的可收回性是不相关的。
C.正确。不动产评估是以对不动产的转售价值或未来现金流的估计为基础的,一份近期的独立鉴定报告能够表明借款人偿还贷款的能力。这种鉴定具有一定的可靠性,因为它是及时的,并且是来自独立于被审计单位的外部机构。
D.不正确,贷款的有效性与借款人偿还贷款的能力是不相关的。
14. 某公司的大多数客户订货都通过电话进行,接线员将数据立即输入订货系统,但近来不断发生将错误产品运送给客户的事件。如果执行得适当,以下控制程序中可能防止该问题的是:
Ⅰ.由计算机自动给每个客户订单进行连续编号。
Ⅱ.对每个产品的编号进行数字自查,并要求按产品编号输入数据。
Ⅲ.要求按产品编号输入数据,使用计算机程序确认产品和价格,要求接线员向客户口头确认产品种类。
A.只有Ⅱ。
B.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。
C.Ⅱ和Ⅲ。
D.Ⅰ和Ⅱ。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,参照题解C。
B.不正确,参照题解C。
C.正确。发生错误的原因可能是接线生向计算机输入错误信息,不管是有意还是工作失误。按产品编号输入数据、使用计算机进行数字自查、与客户确认产品价格,可以防止输入错误的产品信息。故C选项是正确的。I选项给订单连续编号起不了什么作用。
D.不正确,参照题解C。
15. 审计证据表明,有时即使该供应商的出价并不低,仍得到了奖励。通常内部审计师接下来应采取的最恰当步骤是:
A.征求公司法律顾问的建议。
B.与采购员讨论采购业务。
C.与供应商联系讨论采购业务。
D.与采购员的上级主管讨论采购业务。
A
B
C
D
BD
[解析] A.不正确,因为没有迹象和证据表明存在舞弊,与法律顾问讨论为时过早。
B.正确。内部审计师下一步应了解为什么“有时即使该供应商的出价并不低,仍得到了奖励”的原因。因此,最直接和应该做的审计程序就是与相关人员讨论,包括采购的直接人员和他的上级主管,获取他们的解释。
C.不正确,供应商与奖励政策的执行无关,讨论显得无必要。
D.正确。参照题解B。
16. 保持工作底稿安全性的首要目标是:
A.禁止对信息的未被授权的改变或销毁。
B.禁止业务客户看到工作底稿。
C.便于对同一部门以后的审计。
D.便于外部审计师的工作。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。业务工作底稿是组织的资产,通常,业务工作底稿文档应该保持在内部审计活动的控制下,并且只有得到授权的人员才能接触工作底稿。对工作底稿的有效控制使它们被修改、丢失、破坏、失窃或不适当地改变的可能性降到最低。
B.不正确,在适当的环境下应向业务客户披露工作底稿,例如,在业务客户不存在舞弊问题时。
C.不正确,便于对同一部门以后的审计是次要的目标。
D.不正确,便于外部审计师的工作是次要的目标。
17. 内部审计师计划对有关投资于新型金融工具内部控制的充分性实施审计。以下哪项不属于该项审计业务的内容?
A.确定公司是否有相关政策来规定财务主管承担的风险以及允许其投资的金融工具的类型。
B.确定管理层对投资于复杂金融工具进行监督的程度。
C.与类似组织比较,确定本公司获得的投资回报率是高还是低。
D.确定财务主管用于监控投资风险的控制措施的性质。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,由于新金融工具风险较高,因此审计工作第一步应了解清楚所制定的与投资相关政策的性质。
B.不正确,管理层的监督是一项很重要的控制。因此,内部审计师应了解清楚为对这类投资进行监督和授权而设置控制的性质。
C.正确。尽管这样做会提供一些信息,但没有必要将投资收益率与其他公司相比较。实际上,最近的金融投资丑闻表明这种比较具有误导性,因为高收益意味着高风险;而且,这种比较无法测试出内部控制的健全性。
D.不正确,现金类资产的基本控制观念就是建立一种风险监督机制。
18. 一个会计部门的职员,将一些不存在的供应商虚假发票输入系统,所有的支付都被寄到一个地址。审计师怀疑这是一种欺诈。检查这种欺诈最有效的计算机审计技术是:
A.使用几个供应商作为测试数据,寻找意外的结果。
B.对计算机程序变化进行一次完全审计。
C.使用审计自动化软件,在多个文件中比较地址,打印出所有重复的地址进行检查。
D.使用整合测试法对应用程序的控制措施进行检查,寻找意外的结果。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,测试数据可以检查数据处理的过程,但是不能检查输入数据是否合法。
B.不正确,欺诈不涉及程序的改变。
C.正确。审计自动化软件是一种允许审计师进行许多操作的软件包,例如提取抽样数据项、确认总数、开发文件统计量和提取特定的数据字段。因此,这种软件可以检查供应商的地址,并发现相同的地址或者所有账单的共性。
D.不正确,ITF不是用来测试非合法信息处理过程的软件。
19. 内部审计确认业务的范围应该包括对以下哪项内容的考虑?
A.仅考虑在业务客户控制下的那些系统和记录。
B.在第三方控制下的相关实物资产。
C.业务目标、结论和建议。
D.最终的业务沟通(亦即审计报告)。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,第三方控制下的系统、记录、人员和实物资产如果相关,就应予以考虑。
B.正确。业务的范围应考虑到相关的系统、记录、人员及包括受第三方控制的实物资产。
C.不正确,在最后的业务沟通中报告的业务结果要与所开展的程序以及在业务范围中界定的目标保持一致。
D.不正确,参照题解C。
20. 下列哪项计算机辅助审计技术中,审计师使用控制程序:
A.整合测试法。
B.平行模拟。
C.数据测试法。
D.程序编码测试。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,整合测试法在管理者程序中输入虚拟交易数据。
B.正确。平行模拟是对管理者应用程序控制措施的测试。一位审计师开发的程序用来处理被审计者实际的交易数据,所得到的结果和报告与被审计者程序的处理结果相比较。如果管理者的控制措施是有效运行的,那么两组结果应该是一致的。
C.不正确,在数据测试法中,在审计师的控制下,管理者程序处理测试数据。
D.不正确,程序编码测试是指检查管理者的应用软件编码,确定它是否包含必要的控制措施。
21. 为确定关于合同解释的信息的充分性,内部审计师运用:
A.最容易取得的信息。
B.主观判断。
C.客观评价。
D.信息与各种问题间的逻辑关系。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,最容易取得的信息是可靠的,但不一定充分。
B.不正确,对信息充分性的评价要求客观判断,“任何谨慎的知情人”这句术语指出了一种客观的标准。
C.正确。信息应该充分、可靠、相关与有用。充分的信息是指信息忠于事实、适当、具有说服力,在拥有此种信息的条件下,任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论。
D.不正确,信息与各种问题间是否具有逻辑关系表明的是相关性。信息必须相关,但相关的信息可以是不充分的。
22. 一份调查问卷由一系列通常为防止或检测每种类型的交易中可能发生的错误和舞弊所需的控制有关的问题组成。以下哪项不是这样一份调查问卷的优点?
A.调查问卷提供了一个尽可能减少忽视内部控制各方面可能性的框架。
B.调查问卷容易完成。
C.调查问卷在设计和应用上具有灵活性。
D.完成了的调查问卷提供了内部审计师熟悉内部控制的证明文件。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,调查问卷提供了一个确保控制所关注的事项不被忽视的框架。
B.不正确,调查问卷相对容易完成。
C.正确。问卷调查某些问题的回答是被预期的,因此它们的设计是缺乏灵活性的。问卷不容易被改编成适合独一无二的情形。最具有灵活性的方法是描述内部控制的叙述性备忘录,其次是流程图。
D.不正确,通常管理层和雇员只需要回答“是/否”就可以了。由于所完成的调查问卷会成为内部审计师熟悉业务客户的活动、风险和控制工作证明文件的一部分。
23. 最终审计报告中通常都包括以下要素:目的、范围、结果、结论和建议。上述审计报告缺少的要素是:
A.范围、结论和建议。
B.目的、结果和建议。
C.结果、结论和建议。
D.目的、范围和建议。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。虽然本题讨论了范围部分,但是读者不知道机器总体数量和机器的价值,就不能决定被挑选机器数量的适当性。同样,内部审计师关于经营情况的结论没有表述,审计报告中也没有提出审计建议。
B.不正确,上述报告中包含了目的和结果。
C.不正确,上述报告中包含了结果。
D.不正确,上述报告中包含了目的。
24. 在使用计算机的环境下,审计师要承担更多的角色。这些角色不包括以下哪项:
A.在审计过程中评估管理层对计算机系统的控制措施。
B.使用计算机作为审计工具使得审计活动更有效率。
C.以计算机文件的形式向审计客户提供IRS。
D.帮助管理层开发计算机控制措施。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,内部审计师通常负责对信息系统的控制措施。
B.不正确,现在的审计师通常通过计算机进行审计。
C.正确。新出现的技术大大扩大了审计师在计算机系统方面的职责。然而,没有管理层的同意,审计师不能随便将IRS向被审计者提供。
D.不正确,审计师经常在管理层的计算机系统内嵌入控制程序,这被称为连续性审计。
25. 在过去的一周时间里,某公司的长途电话费是以往电话费的3倍。审计师可以使用以下哪种审计技术来进行实时例外检查?
A.绕过计算机审计。
B.内嵌审计模块。
C.平行模拟。
D.桌面方法检查。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,绕过计算机审计、平行模拟、桌面方法检查都不是以连续的方式进行的,因此不能立即报告系统出现的例外情形。
B.正确。内嵌审计模块可以使审计师连续监控管理层的计算机系统,以便随即报告例外情形。审计师负责定义例外的标准,并确定正确的模块已嵌入计算机系统。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
26. 一份设计良好的内部控制调查问卷应该:
A.只需要回答是/否,而不要求叙述性回答,并由部门来组织。
B.是评估控制危险数据的足够来源。
C.帮助评价内部控制的效果。
D.独立于内部审计业务目标之外。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,部门设计的“是/否”问题格式和问题排序有利于问卷的管理,但是其他组织问题的格式和方法也是可以的。
B.不正确,问卷是帮助理解和证明内部控制的工具,但作为支持评估控制风险的唯一信息来源是不够的。
C.正确。一份内部控制调查问卷由一系列关于组织为防止或检测错误和舞弊而设计的控制问题组成。这些问题的答案帮助内部审计师确认与具体声明相关的具体控制,设计一些检查来评估这些控制的设计和实施效果。
D.不正确,内部控制调查问卷必须为了实现业务目标来设计。
27. 在资金运营的确认审计业务中,要求内部审计师应考虑如下因素,除了:
A.审计委员会要求保证运营部门遵守一项有关金融工具使用发布的新政策。
B.资金运营部门的管理层还没有制定任何风险管理政策。
C.由于近期出售某分部,资金运营部门所管理的现金和可能出售的有价证券增加了350%。
D.外部审计师指出在获取账户函证方面存在一些困难。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。这是外部审计师的责任,不会改变内部审计师应考虑的因素。
28. 系统开发审计包括对多项内容进行审查来保证开发活动得到适当的控制和管理。以下各项中不属于审查内容的是:
A.对可供利用的硬件、软件和技术资源实施技术可行性研究。
B.审查在每个实施阶段用户的参与程度。
C.验证为了程序开发、变更和测试而对控制和质量保证技术的使用。
D.确定是否系统、用户以及操作的文件说明与正常标准相符。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。可行性研究应在系统分析阶段实施。
B.不正确,开发过程中用户的参与很重要,是审查的内容。
C.不正确,这保证了不同阶段开发过程的质量,是审查的内容。
D.不正确,没有良好的文件说明,信息系统如果不是不可能的话,也很难进行操作、维护和使用,因此也是审查的内容。
29. 某新来的经验不足的内部审计师提示某高级审计师一项有关审计客户预算的重大差异。高级审计师告诉该新来的内部审计师不必担忧,因为他已听说之前有过一次擅自停产事件,该事件可能是形成该差异的主要原因。以下哪项表述最为恰当?
A.新来的内部审计师应当彻底调查整个事件,并且不去麻烦高级内部审计师。
B.高级审计师应当使用适当的判断,以减少无谓的调查。
C.高级审计师应当停止该项业务,直到差异原因得到全面的解释。
D.高级审计师应当帮助新来的内部审计师制订收集恰当信息的计划。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,监督的程度取决于内部审计师的专业水平和经验以及业务的复杂程度。经验不足的内部审计师应就该事件求助于高级内部审计师。
B.不正确,假定事实没有支持结论,则积累额外的信息就是浪费。
C.不正确,偏差需要解释,但这项业务也应继续。
D.正确。偏差没有得到充分的调查或解释。当分析性审计程序发现意外的结果或关系时,内部审计师应检查并评价这些结果或关系。检查和评价通过应用分析性程序而发现的意外结果或关系应该包括对管理者进行询问,并运用其他业务程序,直到内部审计师确信这些结果或关系得到了充分的解释。如果此类结果或关系无法得到解释,则表明存在潜在的差错、不合规现象或违法行为等严重情形。内部审计师应该将这些通过分析性审计程序发现的、无法得到充分解释的结果或关系与恰当层面的管理人员沟通,并可根据情况,建议采取恰当的措施。
30. 某内部审计师正对采购与应付账款系统进行经营审计。审计目标在于确定该系统中有利于提高效率和效益的变更措施。下列哪些陈述有助于支持审计人员作出改进电子数据交换(EDI)的建议?
Ⅰ.只有一小笔业务。
Ⅱ.存在具有时间敏感性的及时购货环境。
Ⅲ.大批量的常规购货。
Ⅳ.与同一供货商有多次交易。
A.只有Ⅰ。
B.Ⅱ和Ⅳ。
C.Ⅰ和Ⅲ。
D.Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。存在具有时间敏感性的及时购货环境,与同一供货商有多次交易均有助于支持审计人员作出改进电子数据交换(EDI)的建议。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
31. 以下哪个属于文件信息的例子?
A.一张业务客户工作场所的照片。
B.一封来自以前的雇员所声称舞弊的信。
C.由舞弊者留下的含有违规行为的一页总分类账。
D.内部审计师通过计算能够证明存在错误或违规的工作底稿。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,照片信息是实物性的。
B.不正确,对询问或访谈所作出的回复声明属于声明信息。
C.正确。文件信息以某种永久的形式存在,如支票、发票、运输记录、收货(报告)单和订购单。它既包括外部的信息,如业务客户收到的来自普通运货商的运货单,也包括来自业务客户内部的文件。
D.不正确,对数据之间关系所作的评估和比较属于分析性信息。
32. 在一个系统或商业领域中,显示数据的流动和转换的图形标志称为:
A.活动图。
B.程序结构图。
C.概念性的数据模型。
D.数据流程图。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,活动图是将图表与内容相合并的处理逻辑符号,用于支持技术性规则的定义。
B.不正确,程序结构图是对程序中的模块层级或指令的图示描述。
C.不正确,概念性的数据模块是独立于数据要求的定义,它根据实体和关系来解释。
D.正确。数据流程图用于结构化的系统分析中,这种自上而下的方法将一个系统分成几个层面的模块,具体指明在每一模块中会发生的处理程序并将模块相连接,使用四种基本符号来描述系统的处理和数据流程。数据流程图表可以将整个系统以一个过程的形式呈现出来,它的重点是信息的输入和输出。因此,一个复杂的系统能够以一系列的图表表示出来,而这些图表可以更详细地描述其自身的内容。
33. 《实务标准》要求首席审计执行官决定将最终审计报告向谁发送。在对某家证券公开交易公司的应付账款系统的审计报告中,写明了有关内部控制重大薄弱环节的发现,首席审计执行官选择将这一报告副本发送给审计委员会和外部审计师。将报告副本发送给审计委员会和外部审计师的最可能原因是:
A.向审计委员会和外部审计师发送审计报告是出于礼貌。
B.审计委员会和外部审计师需要对有缺陷的审计发现采取纠正措施。
C.财务报表的潜在错报可能会影响审计委员会和外部审计师的活动。
D.管理机构的规定要求这样做。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,正式的发送人员应是所审核活动的管理层或要发送给那些能采取纠正措施或能保证采取纠正措施职位的人员。
B.不正确,作业经理要对纠正措施负责。
C.正确。应该将最终的业务沟通传递到那些能保证对业务结果进行应有考虑的人员。这些报告还可以发送到其他感兴趣的或受业务报告影响的人员,如外部审计师和董事会董事。由内部控制薄弱环节产生的财务报表的潜在错报会引起董事会董事和外部审计师的兴趣。
D.不正确,不可能有这类规定。
34. 应有的职业审慎性意味着合理的谨慎和能力,而不是永不出错或永不出现反常工作表现。因此,以下哪项没有必要?
A.开展合理限度的检查与核证。
B.开展广泛的检查。
C.对遵循性确实存在作出合理的保证。
D.考虑重大违规行为的可能性。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,内部审计师仅需要在合理限度内采取检查与核证工作。
B.正确。应有的职业审慎性意味着合理的谨慎和能力,而不是永不出错或永不出现反常工作表现。应有的职业审慎性要求审计师在合理程度内开展检查和核证工作,但不要求对所有交易进行详细检查。相应地,内部审计师不可能绝对保证组织不存在违章或违规。此外,无论何时开展内部审计工作,审计师都应该考虑存在重大违规或不合规情形的可能性。
C.不正确,内部审计师不能作出绝对的保证。
D.不正确,内部审计师应该考虑重大违规的可能性。
35. 以下哪项不含在最终的审计业务沟通的范围陈述中?
A.审核时间。
B.业务目标。
C.未经审核的活动。
D.所开展工作的性质和程度。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,审核时间、未经审核的相关活动以及所开展工作的性质和程度应包括在范围的陈述中。
B.正确。范围陈述应该确定所审核的活动,并在恰当的时候包含审核时间等辅助信息;如有必要,未经审核的相关活动也应该得到确认,以勾画出业务的边界。所开展业务的性质和范围也应该得到描述。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
在对一个分部的经营进行审核时,内部审计师注意到:(1)销售收入保持不变;(2)库存明显增加;(3)毛利明显增加。
36. 以下那项陈述如果正确的话,可以解释毛利的增加:
Ⅰ.公司开发了一种新的、更有效率的制造流程。
Ⅱ.单位售价提高了。
Ⅲ.存货被高估。
A.只有Ⅰ。
B.Ⅰ和Ⅱ。
C.只有Ⅲ。
D.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,新的制造流程、单价和存货的增加能解释销售毛利的增加。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.正确。毛利等于销售净额减去销售商品的成本。营业收入的增加和商品销售成本的减少等因素会增加销售毛利。因此,尽管单位销售额有所下降,但单位售价的提高会保持销售收入。而且,更高效率的制造流程还可以降低销售成本;高估存货也使销售成本下降。
37. 假定分部经理指出毛利的增加要归功于制造业经营效率的提高。内部审计师希望调查这种说法,以下哪种审计程序与这种说法最为相关?
A.取得存货的实物盘点数。
B.抽取一产品样本,对比今年和去年的单位成本,检查成本的构成,并分析与标准成本的差异。
C.取得设备的实际库存数,确定有无显著变化。
D.抽取一完工产品的样本,将原料成本与采购价进行比较,确定账面原料价格的准确性。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,盘点存货是为了确定是否高估了存货。
B.正确。对经营进行分析可以确定效率是否增加。高效率应该带来更高的生产率,以致单位成本会降低,并且成本差异应是有利的。
C.不正确,设备的变化可能改善效率,不过,成本分析更为直接相关。
D.不正确,比较对于确定原料采购的准确性有关,但与经营效率无关。
38. 内部审计师将一个部门的员工水平与行业标准相比,得出以下结论:
A.对工资处理程序控制的充分性。
B.该部门现有的绩效水平。
C.对雇用人员的内部控制的充分性。
D.遵守人力资源政策的程度。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,这样的比较不会测试出工资单处理程序控制的充分性。
B.正确。此测试的目标将评价现有的绩效并提出改进建议。
C.不正确,将员工水平与行业标准作比较不能测试出雇佣人员的内部控制的充分性。
D.不正确,在进行符合性测试时,内部审计师将更加关注对政策的遵守。
39. 内部审计师正在对公司信用卡的使用情况进行审计,以下哪项是其应主要关注的内容?
Ⅰ.职责分工不充分。
Ⅱ.采购职能被削弱。
Ⅲ.信用卡可能被用于私利。
Ⅳ.银行要求公司进行大额付款而不是多笔小额付款。
A.Ⅰ和Ⅲ。
B.Ⅱ和Ⅳ。
C.仅有Ⅲ。
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。
A
B
C
D
A
[解析] Ⅰ.正确。在职责分工不充分(如持卡人可同时批准和实施采购业务)的情况下,信用卡的使用情况没有得到有效的控制,存在着相当大的风险。
Ⅱ.不正确,信用卡的使用与付款环节相关,但与采购职能的强弱没有必然联系。
Ⅲ.正确。信用卡有可能被用于私利,给公司带来风险,在进行审计时应当予以关注。
Ⅳ.不正确,银行对付款的要求与信用卡的使用情况没有必然联系,因为信用卡既适用于大额付款,也适用于小额付款。
故选择A。
40. 观察法被认为是一项可靠的审计程序,但是它的用途有限。尽管如此,这种方法仍被用于许多不同的业务场合。对于观察法作为一种审计技术,以下表述正确的是:
A.在填制内部控制调查问卷时,它是最有效的方法。
B.在了解被审计期间交易是如何处理时,它是最有说服力的方法。
C.除了存在性,它在证实其他任何审计认定时都是不充分的。
D.在确认是否发生舞弊行为时,它是最有说服力的方法。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,在填制调查问卷时,面谈是最有效的方法。面谈结果应该附以观察作为补充。
B.不正确,因为观察提供的是某个时点交易是如何处理的,而不是整个业务调查期间它们是如何被处理的。
C.正确。观察在确认某个时点特定的资产,如存货或设备是否存在时是有效的。然而在证实其他审计认定时,这种方法的用途有限。因此,在证实完整性、权利、价值、表达与披露时,观察法不能提供有说服力的信息。例如,仅仅通过观察存货,不能断定业务客户对该存货是否拥有所有权。
D.不正确,内部审计师很少能够通过观察发现舞弊行为。
41. 内部审计活动章程中应包含以下哪项权限要素?
A.确定要开展审计的组织部门。
B.确定应向审计委员会披露消息类型。
C.接触与绩效审计有关的记录、人员和实物资产。
D.接触外部审计师的业务记录。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,章程不应具体地确认业务的主题。
B.不正确,向审计委员会作出消息披露是义务,而非权限要素。
C.正确。内部审计活动的目标、权限和职责应正式在与《标准》保持一致且经董事会批准的章程中界定。章程应确立内部审计活动在组织内的地位,授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产,界定内部审计活动的范围。
D.不正确,不能保证一定会接触到外部审计师的业务记录。
42. 大型制造业的以下哪项组织的结构特征存在控制薄弱环节?
A.信息系统部门由直接向总经理报告的副总经理来领导。
B.首席财务官还是向首席执行官报告的副总经理。
C.审计委员会由首席执行官、首席财务官和主要股东组成。
D.财务主管向首席财务官报告。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,这种报告关系得到了加强,它阻止了用户对信息系统运行的操纵。
B.不正确,他们都属于正常的、恰当的报告关系。
C.正确。由于审计委员会监督内部审计与外部审计,所以它具有控制职能。审计委员会应由独立于管理层的董事构成。审计委员会的权限和独立性加强了内部审计活动的地位。董事会应一致同意任免与董事会直接、定期沟通的首席审计执行官。
D.不正确,参照题解B。
43. 某公司最近引入了全面质量管理(TQM)系统,在这种新的环境下,首席审计执行官面临着决定如何革新审计办法的问题。该执行官应该:
A.从各种烦恼中解脱出来,以全面考虑这个问题。
B.召集审计组成员,召开“头脑风暴法”会议。
C.依靠审计监督人员形成新的办法。
D.采用严格的“解决问题法”。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,由首席审计执行官单独考虑这一问题属于个人决策。因为群体决策可以针对问题提出很多观点,因此,群体决策比个人决策更具有创造力。
B.正确。“头脑风暴法”是群体决策的一种技术方法,是一种非结构化的方法,要求群体中每个成员自发地提出自己的想法,不允许对这些想法提出任何批评,所有的想法都被记录下来以备日后评估。面对全新的环境,“头脑风暴法”比个人决策更具有创造力。
C.不正确,审计监督人员也是个人,其所作出的决策属于个人决策。
D.不正确,“解决问题法”的创造力不如选项B。
44. 某公司正在收购另一家公司,该公司的内部审计师要确定被收购公司的现金状况是否真实。能够提供最具有说服力信息的业务技术是:
A.核查公司的收购清单。
B.与公司的出纳员和现金主管面谈。
C.获得外部银行的确认函。
D.通过分析性计算,比较现在与以前会计期间的银行现金。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,来自组织内部的分析性信息比外部的信息说服力要差。收购账户记录的数量,例如未领工资,在法定的有效期过后必须交给政府。
B.不正确,从组织内部获取的声明信息不如外部信息有力。
C.正确。外部银行的确认函要求确认存款和贷款余额,它们可以提供最具说服力的信息,因为这些回函是独立于被审计单位的记录;此外,它们还能够发现对现金的约束。
D.不正确,分析性计算在识别现金管理的虚假陈述时,没有银行的确认函有效。
45. 下列哪项技术能用于估计抽样计划的标准离差?
A.比率估计。
B.试验样本。
C.回归法。
D.发现抽样。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,比率估计是变量抽样计划的一种类型,它不是估计标准离差的一项技术。
B.正确。内部审计师利用试验样本估计总体的标准离差。这使内部审计师能估计样本可以达到的置信区间,因此帮助内部审计师决定选择多大的样本量。
C.不正确,内部审计师利用回归分析来反映账户余额或其他总体。
D.不正确,发现抽样是抽样计划的一种类型,而不是估计标准离差的一项技术。
46. 审计人员要确认存货的总体价值,将下列判定存货价值的业务信息按照说服力从高到低进行排列,正确的排序应该是:
Ⅰ.按单个产品计算存货周转率。
Ⅱ.通过与市场部经理面谈确定产品的可销售性,对存货周转率小于或等于2.0的存货项目评价其净变现能力。
Ⅲ.计算所有存货产品的净变现价值(NRV)(根据最后的销售价格,用审计软件计算NRV)并将净变现价值与成本进行比较。
Ⅳ.选取存货的一个统计样本,并检查最新的采购文件(发票和收货传票),计算存货成本。
A.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ。
B.Ⅰ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅲ。
C.Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ、Ⅱ。
D.Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅰ。
根据下面的资料回答问题78~79题:
某公司在全国有4家生产工厂。关于生产、产品定价和战略方向的主要决策由总部控制和协调。A和B是生产主要产品的厂家,C和D是A和B的供应商。由于厂家之间互相依存,大量的生产、销售和公司内部产品转移由总部控制。每个厂家对自己的计算机系统负责,并下达生产所需的采购订单。销售订单来自于遍布全国的销售代表,并能直接传递到生产厂家处理,也可以通过总部传递到生产厂家进行运输和付款,所有销售价格由总部决定。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,正确的排序应该是Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ、Ⅱ。
B.不正确,参照题解A。
C.正确。对存货进行统计抽样,并检查采购文件是能够提供最具说服力信息的审计程序。它们依赖于内部审计师的亲自观察,以及检查来自外部的文件。存货的价值应该以成本和市价孰低法来计量。因此,首先要确认存货成本。这一审计程序确认了成本;其次,最有说服力的信息是来自内部审计师的分析性复核。存货周转率的变动或存货周转率处于非常低的水平,表明存货有潜在的过时,并要求内部审计师执行替代程序,如检查期后销售以确定存货是否应该被记录。对净变现价值的计算可以确认估值的问题。这一程序的困难在于最近的销售价格可能是不合理的。市场部经理对存货可销售性的观点是最不具有说服力的信息,它属于来自个人的声明信息,该人可能有利益动机试图说服内部审计师相信,这些存货能够在正常的业务期间内以正常的价格销售出去。此外,任意选择存货周转率2.0为截止点可能是不公正的。截止点的选择应该根据客户存货的性质来确定。
D.不正确,参照题解A。
47. 工作底稿是组织的资产。对工作底稿的良好控制是:
A.阻止业务客户看到工作底稿。
B.要求保存工作底稿至少3年。
C.要求电子工作底稿只能由编制此底稿的内部审计师更改。
D.当政府机构发出传唤需要工作底稿时,阻止交出。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,经过首席审计执行官的批准后,工作底稿可以向业务客户展示。
B.不正确,工作底稿应该一直保留到所需要的时间内。
C.正确。由于电子工作底稿不受制于创建或审核它们的人员的签名,因此需要特殊的规定来保护工作底稿的完整性。这些规定允许对电子工作底稿进行更改的人员安排职责,并因此不会留下任何线索。这类规则禁止其他人员变动工作底稿,但不禁止制作工作底稿的内部审计师变动工作底稿。
D.不正确,如果与工作底稿可能相关,则法庭可以规定必须提交工作底稿。
48. 作为一家跨国化学公司的内部审计师,你被指派对当地一家工厂开展经营性审计。这家工厂的成立时间、地点以及构成与最近由于释放危险废物而被传讯的其他两家工厂类似。另外,你还知道该工厂生产的化学产品释放有毒的副产品。假设你已经有证明确信该工厂在释放危险废物,作为一名CIA,这种情况下适当的报告要求是:
A.将审计报告复印件发送给恰当的管制机构。
B.忽略该问题,因为稽查员更有资格对此危险进行评估。
C.向适当层次的管理层发送中期报告。
D.在你的工作底稿中注明此问题,但不作报告。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,内部审计师通常没有责任向外部机构通告所怀疑的事项。
B.不正确,内部审计师应评价与遵守法律、法规、合同有关的风险暴露和控制。
C.正确。内部审计师在怀疑有错误事件时应告知机构内的恰当权威人士。注册内部审计师根据ⅡA的道德规范还要对披露重大的事实承担明确的责任,如果不披露,就会隐瞒非法事件。中期报告可以用于报告需要马上注意的信息。
D.不正确,实务标准要求报告违反法律、法规与合同的事件。
49. 为了确认虚构的已离职员工,应使用的计算机辅助技术是:
A.平行模拟工薪总额的计算。
B.工薪扣减的例外测试。
C.重新计算净工资。
D.标记和跟踪检查工薪标准的变动。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,在平行模拟中,被审计者系统处理过的数据通过内部审计师的程序被重新处理,以便确定是否所取得的结果与被审计者系统生成的结果相一致。这一技术可以确认被审计者数据处理方面的问题,但无法识别虚构的已离职员工。
B.正确。这一计算机辅助审计技术(CAAT)程序能够识别出没有工资扣减项目的员工。这一点很重要,因为虚构的已离职员工一般不会再有工资扣减项目。
C.不正确,这一计算机辅助审计技术(CAAT)程序可以重新计算出诸如工资总额、工资净额、税金和其他扣减项目,以及累积的或用剩的假期。这些重新计算有助于确定工资程序是否正确运行或员工档案已经被更新,但却无法识别出虚构的或已经离职的员工。
D.不正确,这一计算机辅助审计技术(CAAT)程序中,一定的现存业务被标上标记,当它们通过系统进行处理时,一个追踪系统处理过程的数据文件便生成并允许内部审计师接着检查该过程;但是,它无法识别出虚构的已离职员工。
50. 某组织的执行委员会开会解决一个重要问题,他们花了30分钟分析数据和争论问题起因。最后,他们达成一致意见,将要采取下一步行动。以下是创造性解决问题的过程中可能采取的步骤,委员会下一步应该:
A.选择一种解决方案。
B.产生备选解决方案。
C.定义问题。
D.考虑竞争者对各种行动的反应。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,这是制定决策过程中的第三步,应该在确定选择方案后进行。
B.正确。这是制定决策过程中的第二步,也是该小组应该采取的下一步。
C.不正确,定义问题包括三个部分:实际情况如何,希望出现什么情况,最后是确定问题产生的原因。这个答案描述的是定义问题的全过程,是制定决策过程中的第一步。
D.不正确,这是制定决策过程中的第三步——评价备选方案的一部分。
单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
深色:已答题 浅色:未答题
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