银符考试题库B12
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实施内部审计业务模拟题6
单项选择题
1. 某公司最近签订了一份关于修建大型生产车间的成本加成计价合同。在审计师对合同进行复核时,下列哪项审计程序最为重要?
A.复核合同是否包含系统复核权限控制以及契约方的成本审计条款。
B.复核特定完工日。
C.复核合同及所有招标程序,以确定公司是否选择最低投标。
D.通过直接询问,确定契约方商业信用。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。通过对系统进行复核检查,可以保证系统的质量;由于使用的是成本加成法进行结算,所以对成本的审计也十分重要。
B.不正确,具体完工日期在这里不是很重要。
C.不正确,选择最低投标价格并不意味着是最好的,它只是选择投标者的一个因素,此外还要考虑多方面的因素。
D.不正确,这种程序是必要的,但不如题解A重要,特别是通过询问获得证据的客观性较差。
2. 在哪种情况下内部审计师认为可能存在舞弊行为?
A.现金收入减去支付零用现金性支出后的资金净额,每天都存入银行。
B.由负责保管永续盘存记录的员工负责编制每月银行存款余额调节表。
C.应收账款明细账与应付账款明细账由同一员工保管。
D.只有一名员工有权接触备用金(除了偶尔由主管或内部审计师进行突击清点)。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。这是一种典型的坐支现金行为,存在侵占或挪用现金的可能性。
B.不正确,由出纳以外的人员编制银行存款余额调节表有利于防止舞弊,是没有问题的。
C.不正确,只要不保管货币资金的有关账册,同时保管应收账款和应付账款的明细账是可以的。
D.不正确,只有一名员工有权接触备用金是一个比较有效的内部控制措施。
3. 在评估供货商的业绩时,最不可能使用以下哪项审计步骤?
A.确定供应商的送货量是否令人满意。
B.确定是否从供应商处收到的都是经批准的项目。
C.确定应付供应商账款余额是否正确。
D.确定从供应商处购得货物的质量是否令人满意。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,送货量与供应商业绩直接相关。
B.不正确,所送货物都是经批准的项目,与供应商业绩直接相关。
C.正确。余额的准确性通常是用于评价内部会计程序的。
D.不正确,货物质量与供应商业绩直接相关。
4. 以下哪项是内部审计师的咨询而不是确认角色?
A.评价控制效率和管理关键风险。
B.以可靠的方式评价和报告风险。
C.教管理层应用关于风险和控制的工具和技术。
D.设计和评估风险管理程序。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,本选项为内部审计师的确认角色。
B.不正确,本选项为内部审计师的确认角色。
C.正确。教管理层关于内部审计活动使用风险和控制的工具和技术,并分享这些工具是内部审计师的咨询职能。
D.不正确,本选项为内部审计师的确认角色。
5. 审计报告的目的是通知和施加影响,这些目的能否达到有赖于写作的清晰度。上述审计报告违反了以下哪一项关于审计报告协作的清晰原则?
A.适当地组织审计报告。
B.大多数句子要简短和扼要。
C.使用主动语态动词。
D.以上都是。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,这种说法不全面。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.正确。按照《框架》要求,审计报告要客观、清晰和简明,只有很好地进行组织,将信息按照逻辑顺序加以表达,清楚列示内部审计师的推理,审计报告信息才能够引起注意,才能够被理解。大量地使用简单、短小的句子也可以促进对报告的了解;主动语态也比被动语态清晰、生动和简洁。本文未适当地加以组织,过多地关注了细节和使用了被动语态。
6. 下列哪项不是利用中期报告的好处?
A.写审计报告的时间可以缩短。
B.期间报告传递要求得到及时关注的信息。
C.期间报告可以是非正式的。
D.正式的、书面的期间报告可以减少对最终审计报告的需要。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,中期报告能缩短报告的写作时间。
B.不正确,优势是促进交流。
C.不正确,根据《框架》规定,中期报告可以是书面的或口头的,可以是正式的或非正式的形式传递。
D.正确。根据《框架》规定,中期报告的运用并不能减少或者消除对最终报告的需要。
7. 内部审计师最有可能在何时向业务客户出示工作底稿?
A.怀疑有舞弊发生时。
B.内部审计师已经记录了具体的损害事项。
C.内部审计师认为内容没有争论。
D.需要业务客户的意见以评价重要性和准确性。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,在业务客户涉嫌舞弊时,就不应向业务客户出示工作底稿。
B.不正确,在内部审计师与客户的关系因此受到损害或使业务目标受影响时,通常就不应向业务客户出示工作底稿。
C.不正确,近似有争议的事件也可能会损害业务程序。
D.正确。在业务目标不受影响的情况下,内部审计师可以部分或全部地向业务客户出示工作底稿。比如,为鼓励业务客户采取纠正措施,可以将特定业务程序的结果与业务客户共享;可以同业务客户一起审核工作底稿以及业务沟通的草稿,以核实业务的准确性、完整性和重要性。不过,完全的披露可能会损害内部审计师的程序;并且,在开展舞弊调查时,从来都不能与业务客户共享工作底稿。
8. 内部审计师需要正确评价以下哪个学科?
A.内部审计程序与技术。
B.会计原则与技术。
C.管理原则。
D.营销技术。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,内部审计师应熟练地运用内部审计标准、程序与技术,而非作出正确评价。
B.正确。内部审计师需要对会计学、经济学、商法、税收、金融、量化方法和信息技术等领域的基本内容作出正确评价,这种正确评价意味着识别问题或潜在问题存在性的能力以及确定需要进一步开展研究或取得帮助的能力。不过,内部审计师只有在大量地用到财务记录与报告时才需要精通会计原则与技术。
C.不正确,内部审计师必须理解管理原则,而非作出正确评价。
D.不正确,内部审计师通常不需要在营销技术方面很精通,了解就行。
9. 当与被审计单位进行交流时,环境因素和信息特征能对交流过程造成破坏。内部审计师只能有限度地控制环境因素,但是对信息特征可实施实质性控制。以下哪一项似乎是编制上述报告中内部审计师忽略了的信息特征?
A.信息的顺序。
B.听众的性质。
C.噪音。
D.与被审计单位以前的相遇经历。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计师忽略了对信息的组织。由于需要交流的信息是复杂的,所以报告的内容应该按照一个逻辑程序来组织,使报告内容清晰、简明,以促进对报告内容的理解和接受。
B.不正确,听众的性质属于环境因素。
C.不正确,噪音也属于环境因素。
D.不正确,与被审计单位以前的相遇经历也属于环境因素。
10. 以下哪项表述的不恰当政策与业务工作底稿的保管有关?
A.工作底稿在不作进一步使用时应予以披露。
B.为舞弊调查编制的工作底稿应无限期地保管。
C.工作底稿保管时间进度表应经法律顾问的批准。
D.工作底稿保管时间进度表应该考虑法律与合同上的需要。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,工作底稿的保管期限要按其有用性来确定。
B.正确。对于确认业务与咨询业务而言,首席审计执行官应该为业务记录(工作底稿)制定保管要求。这些保管要求应该与组织的方针、管理要求和其他相关要求相一致。尽管含有舞弊调查的工作底稿要与其他的工作底稿分开,但没有哪份工作底稿要无限期地保留。
C.不正确,经过法律顾问的批准是恰当的。
D.不正确,法律与合同上的要求可以确定保管期限。
11. 某公司由于客机门不能平稳地打开已经历无数的抱怨。所有修理这扇门的努力均告失败。由于保修期已过,制造商告诉该公司必须购买价格昂贵的新门安装后才能解决这个问题。工程部请你想一个花费不大的替代解决方案。以下哪种方法最适合应用?
A.“头脑风暴”法。
B.作业研究法。
C.毁坏!然后精炼。
D.爱迪生法。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,“头脑风暴”法是一种产生想法的方法,这种方法可以报告人们在受到给定的刺激后脑中反应的第一个想法。比如,在寻找体现产品的象征或特征的广告语时,目标就是在不受审查或控制的情形下表达下意识的内容。
B.不正确,作业研究法是一种用于发现最优解决方案的严格方法,它通过使用统计、模拟、逻辑性思考等古典概念以及其他科学的、数量化的技术来建立并测试假定。这种应用技术能紧密地适应既定的问题和指令。
C.不正确,毁坏!然后精炼,是美国海军问题解决的一种方法。它全然不顾任何现存的方法(从某人的下意识中将现存方法全部去除),然后寻找一个能够达到最初目标全新的问题解决方案。
D.正确。爱迪生法是反复试验摸索试验方法,是著名的发明者托马斯·爱迪生发明的。在应用其他的方法不成功时才应使用这种方法。
12. 为减少与实物资产相关的潜在财务损失,资产应该按一个数额保险,这个数额是:
A.依据定期的评估确定。
B.由董事会决定。
C.根据经济指数,例如消费价格指数自动调整。
D.等于单个资产的账面价值。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。保险类型和数额应该依据定期的评估确定。
B.不正确,决定保险总额不是董事会的职能。
C.不正确,消费价格指数通常不能为固定资产提供适当的调整因素。
D.不正确,账面价值不能反映资产的重置或真实价值。
13. 在对银行开展的审计所形成的审计报告中,内部审计师将主要问题的审计发现归为“缺陷”,将非主要问题的审计发现归为“待改进的地方”。以下哪项可恰当地归在“待改进的地方”?
A.很多担保贷款没有为抵押财产提供保险。
B.贷款员还对贷款收益的支付出具支票。
C.由于没有将给客户的特定对账邮件和每月的报表合并邮寄,银行发生了不必要的邮寄成本。
D.在某个分行,出纳员身后的桌子上存放了大笔现金。
根据下面的资料回答第15~17题:
某内部审计师为退出会议作准备,已向被审计单位提交了一份审计报告初稿。以下内容摘自该审计报告初稿:
审计的执行要达到如下目标:
·证实封存在仓库中的未用机器设备的存在性;
·确定在存放期间,机器设备是否有损坏;
·核查仓库管理人员执行的处理程序;
·确定库存机器设备是否已进行适当的会计处理程序;
·计算库存存货的现行公允市价;
·比较机器设备总价与公司账面价值。
经确认,从购买机器设备的记录中抽出30个样本,其中的13个存放在仓库的地板上,还有5个已经运到装船码头准备运送到生产工厂,另外12个已在前期被运往生产工厂。对仓库的财务核算程序进行的检查,揭示仓库财务人员未按公司政策要求每月进行存货记录调节。为测试可能的损坏,检查了25个样本设备,除了1个外,其余状态良好。另外,经内部审计师确认,仓库保管政策手册中制定的处理程序是适当的,除了存货的验收检查项目外,保管人员显然是按规定程序操作的。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,很多担保贷款没有为抵押财产提供保险,对于银行来说是严重的风险暴露,会对银行的财务报表产生重大的影响。
B.不正确,不能允许贷款员准备支付支票并向银行客户授予贷款,这两个职务应分离以防止可能的员工舞弊。
C.正确。对于所考虑的主要问题,缺陷应是重大的,并且需要纠正;非重要的问题可以指出,但不需要纠正。银行没有将给客户的特定对账邮件和每月的报表合并邮寄而发生的不必要邮寄成本,不构成严重的风险暴露。
D.不正确,未能实施限制接触现金违反了相应的内部控制政策。
14. 所有的销售价格均由总部确定,并通过电子文件方式发送到各工厂,以便更新其销售价格表。所有销售均按照计算机表格上的价格进行。任何价格的变动都要经工厂销售经理及总部的市场部经理批准,以便对价格表进行更新。内部审计师想了解这一过程是如何运行的,可以使用的最适合审计程序是:
A.书面记录销售价格从总部向各工厂的传送、表格的取得与更新的方式、在支付程序中对表格的使用情况。
B.制作销售订单处理的流程图,确定是如何接受订单并定价的。
C.利用调查问卷确认批准产品装运的人员及如何对产品进行定价。
D.从工厂获取现有流程图的复印件,确定如何获取价格数据。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。本题涉及三个潜在的问题:(1)价格数据能否准确传送到各工厂;(2)接触价格数据并批准价格数据的变动;(3)通过计算机程序利用数据形成销售发票。选项A所描述的程序形成了上述流程特征的所有信息。
B.不正确,流程图提供的是销售订单流程的信息,但仅限于单个的发票如何定价的信息。
C.不正确,调查问卷仅限于有关的定价问题。
D.不正确,流程图提供的是计算机程序应该如何运行的信息,但它可能不是最新信息,因此,它不能提供有关数据如何进入价格表的信息。
15. 以下×条形图是一家健康保险公司应用计算机输出结果监督医生为各种外科治疗过程所开账单金额的例子。图上标注的数据表明:
A.随机变化。
B.非正常变化。
C.正常变化。
D.循环变化。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,后继数据存在明显的上扬趋势,并持续突破控制上限。
B.正确。以平均值、上限和下限为设定基础的本模型,将反复突破控制上限情况排除在外;要求进行调查。
C.不正确,上限被反复突破。按照计划好的模型,这种情况是不正常的。
D.不正确,图表中的部分数据表现出循环性,但是更重要的特征是其突破控制上限的非正常性。
16. 内部审计师正开展的经营性审计是评价公司的养老金计划。人力资源部负责确定符合养老金领取条件的人员、进行养老金计算、通知符合条件的员工、向托管机构发送额外信息和其他变动信息以便进行支付处理,并证实托管机构养老金支付处理的准确性。人力资源部经理负责批准符合条件的人员、批准养老金的计算结果以及在部门的专职人员进一步处理之前批准支付请求。如果以下哪种情况发生,就表明存在不适当的职务分离?
A.负责向托管机构发送支付请求的养老金专职人员,还负责证实支付的准确性。
B.负责确定养老金领取资格的专职人员,还负责通知符合养老金领取要求的员工。
C.负责进行养老金计算的人员,还同时负责验证托管机构支付处理的准确性。
D.负责创建统计类别的人员,还负责与公司内部保险精算师进行接触。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。导致职务没有适当分离的不相容责任包括:负责向托管机构发送支付请求的养老金专职人员,还负责证实支付的准确性。尽管人力资源部经理负责批准所有的支付请求,专职人员还是有机会在经理批准之后添加一个支付请求,或是改变支付请求。
B.不正确,如果人力资源部经理批准了符合养老金领取条件的人员,合并确定养老金领取资格以及负责通知符合养老金领取请求的员工的职责是可以接受的。
C.不正确,合并养老金计算和验证托管机构支付准确性的职责是可以接受的,人力资源部经理已批准所有的计算结果和支付请求。
D.不正确,让同一个人负责创建统计类别并与内部保险精算师接触不会产生不适当的职务分离。
17. 内部审计师应逻辑地思考问题。以下哪种情形表明内部审计师得出了不合逻辑的结论?
A.内部审计师利用分析性程序估计销售账户余额的准确性,没有发现重大差异。在此基础上,内部审计师推断原始记录一定是准确的。
B.内部审计师运用通用审计软件抽样进行函证,在函证回复的基础上,审计师断定账面的应收款是存在的。
C.内部审计师观察客户的实物盘存过程,记录了存货的测试数量,并将这些测试存货追踪到年底的存货数据,未发现例外。审计师断定账面的存货是存在的。
D.内部审计师检查了2008年1月的销售额记录,发现其中不包括2007年的销售额,内部审计师断定2007年的销售额得到了恰当记录。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,在分析性程序的限制范围内,如果销售额与内部审计师预期的几乎一致,则内部审计师可以推导出销售余额和原始记录都是准确的。
B.不正确,内部审计师仅能得出应收账款确实存在的推断,但得不出应收账款可回收性的推断。
C.不正确,上述程序已将账面记录与存货进行了全面的核对。
D.正确。内部审计师实施了截止日测试,并断定2007年的销售额表述是准确的,这种推断是不正确的。恰当的结论是截止日测试支持了有关2007年销售额的完整性的论断,如2007年的销售额得到了恰当记录。不过,这种测试不能确定2008年的销售额是否记在了2007年。
18. 内部审计师想要了解关于现金数据的处理流程,其能够获取最令人信服信息的方法是:
A.评价系统的流程图。
B.进行“穿行”测试并且获取所有相关文件的复印件。
C.评价输入计算机控制程序的信息流程图。
D.与财务主管会谈。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,系统流程图并不能显示处理流程是如何随着时间发展变动的。
B.正确。实地观察业务客户的设备、记录和处理程序能够得到最具说服力的信息。内部审计师检查有关文件,确定哪些人员实际操作这些流程。
C.不正确,系统流程图不包括多个处理步骤。
D.不正确,财务主管可能并不知道某些文件处理过程可能已经发生变动。
19. 内部审计师经常编制控制系统流程图并且参考流程图对某一业务进行描述。这一程序适于:
A.决定系统是否符合已建立的管理目标。
B.证明系统符合国际审计要求。
C.决定系统在产生准确信息方面,是否可以信赖。
D.获得对测试系统有效性所必须的了解。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,需要一个更直接的测试来完成这一目标。
B.不正确,国际标准不能强加于内部控制要求。
C.不正确,见题解A。
D.正确。这就是为什么内部审计师采用为描述提供线索流程图的原因。
20. 在现金审计过程中,内部审计师发现有相当一部分现金存放在毗邻一繁忙大街的工作地点,而且未采取任何安全或保安措施。在与相关经理人员的沟通过程中,审计师被告知:“公司现金从未失窃过,也无其他的损失;所以没有必要浪费钱来改进安全措施。”内部审计师应当:
A.提交中期书面报告,并在最终报告中提出,注意应采取的改进措施。
B.解释所有的事实,但给管理层说明原因的机会,以便其更好地采纳改进措施。
C.由于公司从未发现现金失窃,因此没有必要报告该审计结果。
D.广泛散发审计报告,这是件大事,必须确保公司所有的员工都知道。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。由于对现金处理的不恰当控制是非常机密的信息,会损害到员工的福利,延后这些信息写进最终的审计报告是不可取的。最终的审计报告应关注所需采纳的纠正措施以及避免向员工披露有关盗窃的不必要细节。书面的中期报告应该有效地强调不恰当控制的危险以及立即行动的重要性。
B.不正确,由于存在失窃和危险情况的高风险,需要员工立即采取纠正措施。
C.不正确,立即报告审计发现是强制行为。
D.不正确,向员工披露所有的薄弱环节可能会引发危险并增加被偷盗的机会。
21. 在采用抽样方法时,信息的充分性概念意味着所选择的样本:
A.能够代表抽样总体提供了合理的保证。
B.能够提供合理地取得最佳信息。
C.对信息与业务目标的逻辑性关系提供了合理的保证。
D.能够代表总体提供了绝对的保证。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。充分的信息是指信息忠于事实、适当、具有说服力。在拥有此种信息的条件下,任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论。适当运用统计抽样程序的结果,通常对于内部审计师的目标来说是充分的。通过定义得出的样本仅能提供合理的保证。鉴于成本—收益的考虑,绝对的保证一般来说不可能。
B.不正确,可靠的信息可以最佳且合理地获取。
C.不正确,逻辑性关系指明了相关性。
D.不正确,成本一收益的考虑通常排除了绝对的保证。
22. 当前一项与支付活动相关的业务表明在应付账款证实过程中存在大量的错误,它们导致了损失的折扣和非常多的调整凭单和贷项通知单。到目前为止,所发现的各种错误的原因还未得到充分地确认。对于这些问题,内部审计师应该采取的最适当的行动是:
A.与应付账款职员和处理这些交易所涉及的人员面谈。
B.针对应付账款和采购部门参与的交易中已经检查到的属性,扩大样本规模。
C.集中于现金支付检查的审计项目要求,争取从这些检查中发现任何相关信息。
D.在给管理层的报告中描述到目前为止确认的与交易有关的问题,而不必说明原因或内部审计师对这种情况得出的结论。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。收集反馈的三种方法是观察、分析和询问。和应付账款核查过程涉及的人员和其他人面谈是最适合的行动。
B.不正确,扩大样本规模会产生关于这些属性错误率的更真实信息,但不会提供错误原因的反馈。
C.不正确,现金支付检查会显示在实施核查过程和对系统进行修正之后的交易处理结果,这些信息不会提供错误原因的额外反馈。
D.不正确,内部审计师对收集错误原因的反馈感兴趣。
23. 在将当前的财务报表与预算或以前的报表进行比较时,分析性程序主要是用于确定:
A.财务报表披露的适当性。
B.存在具体的错误或遗漏。
C.报表内容的总体合理性。
D.截止日的错误采用。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,分析性程序涉及数据间的内在联系,不涉及披露内容的适当性。
B.不正确,分析性程序可以发现不合理的金额,但不能发现意外状况的具体原因。
C.正确。分析性审计程序为内部审计师提供了快速有效评估、评价业务期间收集的信息的方式。通过将收集的信息和内部审计师确认或拟定的期望值相比较,可以得出评估结果。分析性审计程序在确认以下内容时非常有用:意外差异,预期的差异没有出现,潜在的差错,潜在的不合规或不合法行为。其他异常或不重复发生的交易或事件。因此,将当期信息与预算或前期信息进行比较,对于计划审计业务是有帮助的。这种比较可以确定财务报表中的不合理金额等情形,而这些情形在随后的审计程序中都会受关注。
D.不正确,参照题解B。
24. 内部审计师经常向业务客户提出合理的建议,却发现业务客户看上去无视该建议。这种情况可能会发生。由于内部审计师假定部分经理是较为理性的,但组织或经理可能不会表现出这种理性。在内部审计师假定部分经理是较为理性的时候,没有假定以下哪项:
A.业务客户选择能获得最大经济回报的决策。
B.根据标准和备选方案的重要性来排列。
C.具体的决策标准是稳定的,分配的权重在一定时期也是稳定的。
D.业务客户寻找使冲突最小化的解决方案。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,选择能获得最大经济回报的决策、根据标准和备选方案的重要性来排列以及标准和权重的稳定性都是理性的假定。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.正确。根据“组织行为学”,理性表示会以同样的假定作出最优化的(结果最大化)决策模型。理性决策是充分客观且具有逻辑性的。这种模型假定一个单一的、明确的目标可以最大化地实现,所有的相关标准和可行方案是众所周知的,标准和选择方案都分配以数值、能够排序,有关的偏好是稳定的(标准及其所分配权重不会改变),并且决策者会按最高等级(最大利益)选择方案;不过,理性不需要有关回避冲突的假定。
25. 以下哪项是在审计过程中,审计师使用计算机辅助审计技术的最大担心?
A.审计师文档。
B.系统效率。
C.数据真实性。
D.拒绝和推迟数据项控制。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,审计师文件不如数据的完整性重要。
B.不正确,效率不影响审计师在决策中使用信息系统提供的信息。
C.正确。控制措施用来保证信息的完整性、机密性和存在性。审计师在审计过程中的决策,依赖于系统数据的完整性和程序。
D.不正确,拒绝和推迟数据项控制代表了一部分保证数据完整性的技术。
26. 工厂内部审计师希望制定以下步骤的流程图:(1)总部接收销售订单信息的过程;(2)数据从工厂到运输的传递过程;(3)工厂对传递信息的处理。该内部审计师应该:
A.从管理层设定销售价格的决定开始,收集关于销售价格变动批准过程的内部文件,利用程序流程图的复印件完成书面描述,制作连接所有细节的总流程图。
B.从货物运输开始,追溯交易事项至销售代表接收订单的原始过程。
C.从销售代表接收订单开始,“穿行”总部和厂家的计算机处理过程和手工过程,直至货物运出和开出账单。
D.取得工厂制作的销售过程系统流程图的复印件,与相关人员面谈以确定是否存在任何变化,然后编制强调基本过程的总流程图。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,只了解价格制定及变动过程,不全面。
B.不正确,本题要求描述的是从订单开始的全过程流程图,逆行是不合适的。
C.正确。该审计的初步调查阶段可以帮助内部审计师熟悉各项经营活动、风险和控制,并且明确审计重点。流程图是一种典型的调查程序,穿行测试是收集流程图所反映的数据信息的一种方法。根据本题的要求,内部审计师希望针对厂家计算机处理过程和手工过程的特点,了解从订单开始,一直到货物发运到全过程,本答案是适当和全面的。
D.不正确,只了解销售过程,不全面。
27. 为了测试某一建设项目的成本超支是否是由于承包者没有考虑到与变更订货合同相关的成本,最恰当审计程序是:
Ⅰ.证实承包商没有对变更订货合同多记成本,成本仍按原来的合同支付。
Ⅱ.确定是否承包商已经对原来的合同开出账单,而该合同已经由于订货的变更而作废。
Ⅲ.证明订货变更已经过管理层的恰当批准。
A.只有Ⅰ和Ⅲ。
B.只有Ⅰ。
C.只有Ⅲ。
D.只有Ⅰ和Ⅱ。
A
B
C
D
DD
28. 初步调查表明:业务客户员工的大量减少导致会计人员长时间加班,会计部门的人员感到明显的压力,并对减员的影响怨声载道。会计人员的工资几乎和以前一样,而且许多关键控制,如职责分工已不存在。会计主管现在执行现金收入和过账程序的所有工作,没有时间审核与批准由该部门其他人员处理的业务。自减员以来的6个月的日记账显示,这几个月调整和更正记录的数目在增加,包括月末结账时错记或漏记收入、销售成本和应记账项。内部审计师应该:
A.与内部审计活动的管理层讨论这些发现,确定进一步的审计工作能否有效使用现有的审计资源。
B.按进度表继续进行审计,但要依据预期的审计发现以及预计得不到业务客户会计管理部门的帮助而增加相应的审计师。
C.研究临时的协助机构,评价所需外包服务的成本和收益。
D.鉴于审计发现很明显,所以暂缓进一步的审计工作,并且发出审计报告。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。初步调查允许内部审计师熟悉有关活动内容、风险和控制,确认业务的重点领域,征求业务客户的评论和建议。除此之外,调查结束时应该编写调查结果总结。总结应该确认在恰当的情况下,不继续开展业务的原因。审计部门管理层是内部审计活动的最终负责人,因此,在本事例中,有必要增加额外的计划,以便对在初步调查期间所发现的困难情形作出业务上的修正,并解除内部审计活动的责任。
B.不正确,由于在初步调查中发现了一些情况,可能会影响审计工作的正常开展。在这种情况下,内部审计师应向上级汇报请示,而不是自作主张地继续预定的审计工作。
C.不正确,在完成初步调查后,内部审计师的任务首先是向上级汇报审计工作中是否采取外部服务,并不由该内部审计师决定。
D.不正确,发出审计报告会违反标准,包括与客观性、应有的职业审慎性和开展业务有关的标准。
29. 哪项是电子工作底稿的不足?
A.每个审计人员必须有一台个人计算机。
B.重要的工作底稿仍然必须打印和归档。
C.互相索引更难。
D.需要进行特别的技术培训。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,仅仅是需要接触个人计算机,分配给每个审计人员没有必要也不经济。
B.不正确,如果采取了充分的措施保护工作底稿磁盘,纸质的工作底稿是多余的。
C.不正确,搜索能力实际上使及时相互参照变得更容易。
D.正确。为有效地利用软件包,需要培训。
30. 现代技术使得进行无纸化审计成为可能。例如,在进行以计算机为基础的客户应收账款的审计中,审计师可以使用微型计算机直接进入应收账款账户,将选择的客户记录拷贝到微型计算机中,进行审计分析。以下哪项是使用无纸化审计应收账款账户的优点?
A.它减少了对支持性凭证的测试数量。
B.它允许使用电子表格工作底稿立即处理审计数据。
C.它增加了每个审计师所必备的技术和技能。
D.它允许对客户账户的直接确认。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,审计技术对于支持性凭证测试的数量没有直接影响。
B.正确。电子表格是一种可以展现多列工作表的软件包,例如自动审计工作底稿。这类审计的优点是可以立即使用计算机软件来处理审计数据,而无需首先用手工将数据输入到微型计算机中。
C.不正确,增加对审计师专业技能的要求不是一个优点。
D.不正确,处理计算机文件不会自动产生对客户账户的确认,虽然软件可以帮助实现确认请求。
31. 内部审计活动应通过确认和评价风险的重大不利影响,并促进风险管理和控制体系的改进来帮助组织。关于对风险管理流程充分性的评估,内部审计师应该最有可能:
A.鉴于独立性的可能损失,避免支持道德文化的活动。
B.评价组织正式行为规范的有效性。
C.对治理过程的有效性承担责任。
D.成为首席道德官。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计师应成为道德的积极倡导者。所谓最小作用就是内部审计师最不能履行他的职责、发挥他的作用的状态。内部审计的独立性虽然很重要,但它与组织的利益以及最终目标相比,是不值一提的。内部审计发挥最小作用的方式就是不去发挥作用,因此,害怕独立性问题而不敢发挥作用是内部审计师的最差选择。
B.不正确,这是内部审计活动在组织道德文化方面的最佳作用。根据《框架》内容,内部审计活动应评价和改进组织的治理过程,为组织的治理过程作贡献,公司治理有助于:(1)制定、沟通价值和目标;(2)监督目标的实现情况;(3)确保受托责任;(4)维护价值。道德文化与治理过程有关系。因此,内部审计师应该至少定期评估组织的道德氛围,并要评估为实现遵纪守法的理想水平而采取的其他程序的有效性问题。作为这项评估的组成部分,内部审计师应该评价组织的正式行为规范的有效性,包括相关的陈述、政策和其他较为理想的表达形式。
C.不正确,对治理过程的有效性承担责任或成为首席道德官都能促进组织道德文化的建设。
D.不正确,参照题解C。
32. 下列哪一项恰当地描述了内部控制调查问卷?
A.提供有关控制系统的详细信息。
B.与其他控制评估方法相比,完成这种问卷所需时间更短。
C.要求内部审计师进行适当的管理。
D.提供间接证据,仍需要证实。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,问卷通常提供的是“是/否”型回答,因此调查问卷提供的证据不如其他审计程序提供的证据详细。
B.不正确,问卷通常比较长,完成问卷是比较耗时的。
C.不正确,审计人员不需要在场。
D.正确。内部控制调查问卷由一系列关于内部控制的问题组成,控制是用于防止或发现错误或违规行为。这些问题的答案,将帮助内部审计师识别与特定审计认定相关的内部控制政策和程序,并设计控制测试以评估内控程序和运行的有效性。问卷提供了一个框架,以保证某些方面没有被忽略;但是这种方法并不足以了解整个系统。因此,这样获取的信息是间接的,还需要通过其他程序加以证实,如观察、检查、流程图,检查文件等。
33. 在初步调查阶段,以下哪种评价内部控制的方法提供给内部审计师对系统最直观的领会和分析复杂业务的方法?
A.流程图法。
B.调查问卷法。
C.矩阵图法。
D.详细描述法。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。流程图用图示来表示业务的循序渐进,包括凭单(信息)编制、授权、流程、存储等。流程图使内部审计师能分析系统并确定所谓的内部控制的强项和薄弱环节以及审计重点的恰当领域。
B.不正确,调查问卷只为评价提供议程。
C.不正确,矩阵图法不能对系统有直观的领会,只有流程图能做到这一点。
D.不正确,详细描述法不能提供评价复杂业务的方式,只有流程图可以。
34. 为确保在确认业务中对某些审计发现采取了纠正措施,可要求进行后续追踪活动。内部审计活动开展所需要的后续追踪活动的责任应当在以下哪项界定?
A.内部审计活动的书面规章或与客户达成的协议。
B.审计委员会的使命声明。
C.在每次审计之前下发的业务通知单。
D.在适当的业务报告中的目标表述。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计师所进行的后续追踪是指他们用以确认管理层针对报告中的业务发现、建议(包括外部审计师和其他人员的审计发现和建议)所采取的措施是否充分、有效和及时的工作过程,在确认业务中的后续追踪责任应在内部审计活动的章程中界定。在咨询业务中,对结果处理的监控程度取决于与客户达成的协议。
B.不正确,后续追踪不会在审计委员会的使命声明中具体说明。
C.不正确,业务通知单可以包含有关后续追踪责任的表述,但它应以书面的、权威的内部审计活动的章程为依据。
D.不正确,后续追踪的权力和职责可在适当的业务报告中引用,但应该首先在内部审计活动的章程中规定后续追踪的定义。
35. 公司仓库最近不幸遭遇火灾,损失了大部分存货。管理人员正在填写保险索赔,其中需要使用内部审计师的工作底稿来填写申请。根据《标准》,管理人员:
A.在填写保险索赔时可以不用内部审计工作底稿。
B.在填写保险索赔时可以使用内部审计工作底稿,前提是得到首席审计执行官的批准。
C.不应填写保险索赔,该职责应属于内部审计活动。
D.在填写保险索赔时可以使用内部审计工作底稿,前提是得到公司外部独立审计师的批准。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,工作底稿可以用于“其他的业务目的”。
B.正确。业务工作底稿的一个潜在用途是在诸如保险索赔、舞弊案件以及法律诉讼的情况下,提供有关支持。公司的管理层和其他成员可以要求接触业务工作底稿。这种接触对于充实或解释业务观察与建议,或出于其他业务目的而应用业务文件记录可能是必要的。这种接触要求应该得到首席审计执行官的批准。相应地,保险索赔属于“其他的业务目标”,管理人员在填写保险索赔时可以使用内部审计师的工作底稿。
C.不正确,管理人员而非内部审计人员,应填写保险索赔。
D.不正确,不需要外部审计师的批准。
36. 内部审计师可以提供能够增值且改进组织经营的咨询服务。这些服务的开展:
A.会损害内部审计师的客观性,在审计师卷入相同业务客户的确认服务时。
B.会排除确认服务从咨询业务中产生的可能。
C.应与章程中反映的内部审计活动的权限保持一致。
D.没有强加同业务客户沟通信息的责任。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,咨询服务不一定会损害客观性。确定是否执行咨询服务结果的建议是由管理层作出的,因此,管理层的决策不会损害内部审计师的独立性。
B.不正确,确认服务与咨询服务并不是相互排斥的,服务的一种类型可以由另一种服务类型产生。
C.正确。根据《框架》规定,在审计章程中应界定咨询服务的性质。在传统意义上,内部审计师开展多种形式的咨询服务,如:对建立于现有系统控制的分析、对安全产品的分析、服务于特别任务小组以便分析经营业务并提出建议,等等。董事会(或审计委员会)应该授权内部审计活动开展其他一些服务,只要这些服务不引起利益冲突,也不影响内部审计活动对审计委员会的责任。这种授权应在内部审计章程中反映出来。
D.不正确,内部审计的首要价值是为管理高层与审计委员会提供保证。如果咨询服务掩饰了首席审计执行官认为应向执行高层及董事会成员表述的信息,这项服务就无法开展。
37. 首席执行官(CEO)认为其主要的竞争对手可能正计划一项新的商业活动。CEO向主要部门发送了调查问卷,以寻求有关这项新的商业活动内容的原创想法。该CEO选择了几项最具可能性的答案,又发了一份调查问卷寻求针对这几种可能的最佳选择。该CEO使用的方法可称为:
A.最小二乘法技术。
B.德尔菲技术。
C.最大可能性技术。
D.预期报酬最优化。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,最小二乘法技术是回归分析,涉及特定的变量。
B.正确。德尔菲技术是管理者就有关问题向专家征求意见、汇总意见并将汇总意见反馈回专家(不在专家之间披露任何的参与者)的一种方法。这个过程要重复多次,直到这些意见趋向于一个最优的解决方案。因此,德尔菲技术是定性分析技术。
C.不正确,最大可能性技术是最小二乘法的综合替代技术。
D.不正确,预期报酬最优化在对替代方案的决策分析时使用,而这种分析要依靠历史的信息。
38. 内部审计师已完成分部工作方案的审计,并决定对公司的配送程序进行修改。业务客户同意并实施了修正的程序。内部审计师应该:
A.研究问题并在审计报告中建议应该采取的措施。
B.联合开发并沟通恰当的建议。
C.沟通问题并保证管理层会采取恰当的措施。
D.在审计报告中指出客户决定并实施了纠正措施。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,审计报告中应指出客户已决定并实施了纠正措施。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.正确。业务沟通应该包括潜在的改进建议、对出色业绩的认可以及纠正性措施。此外,这种信息可能是公正表述现在情况并为最终的业务沟通提供恰当的角度和平衡所必须的。
39. 在对采购业务进行审查时,内部审计师发现目前的程序与公司规定的程序不符,但通过审计测试发现该程序能提高效率,缩短处理时间,控制方面也无明显减弱。此时内部审计师应该:
A.将未遵守规定程序作为一项经营缺陷进行报告。
B.绘制新程序的流程图并加入到给管理层的报告中。
C.报告这一变化并建议将程序上的变动文件化。
D.暂停审计程序直到审计业务客户将新程序文件化。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,因为在没有降低控制效能的情况下就提高了效率,所以不能判断该程序存在控制缺陷。
B.不正确,因为流程图只是程序过程步骤的记录,不能依据该图判断程序的有效性。证实程序有效性的方法是对控制程序进行符合性测试。
C.正确。这代表采购业务处理程序发生了变化,该变化应该引起管理层的注意。所以审计师应该将此变化记录下来,向管理层报告。
D.不正确,发生这种变化不影响完成审计业务。
40. 在进行存货控制有效性的检查过程中,审计师在工作底稿中记录了大多数设备数量的周期性调整都涉及机械设备部门的业务。与上年度其他部门相比,机械设备部门确实进行了一些额外数量的周期性调整,.审计师应该:
A.与部门经理面谈,并实施其他的审计程序以确定机械设备部门内部的业务控制和处理程序是否适当。
B.不用再做更进一步的工作,因为通过分析程序涉及的事项没有列入已设计的审计方案中。
C.向审计部门经理通报怀疑有舞弊行为。
D.在审计工作底稿中加上批注,以备在复核时进行详细检查。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。当分析性审计程序确认存在意外的结果或关系,内部审计师应检查和评估这样的结果或关系。检查和评估应包括询问管理部门,应用其他审计程序来验证证明证据,等等,直到内部审计师获得满意、充分的解释为止。未被解释的结果或关系可能预示存在某一重要风险,如潜在的错误、违规和不法行为,审计师应该给予特别的关注;应该将情况向有关管理层报告,并根据具体情况建议采取适当的措施。
B.不正确,审计方案是一个工作指南,并不能限制审计师获取方案编制时所未知的信息。
C.不正确,该事实不能支持已经发生舞弊这一结论。
D.不正确,对存货重大误报的风险应立刻解决。
41. 以下各项均是对利用问题清单来评估审计风险的批评,除了:
A.问题清单在形式上将所有相关因素都列在上面,从而提供了一种虚假的安全感。
B.不适当地给予涉及的因素相同的权重。
C.降低了数据收集过程中的一致性。
D.不能对清单所获得的合理推断或健全经验进行转化解释。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,问题清单只是表面上将所有能够想到的相关因素都列上去了,但实际上,由于一些主、客观原因,不可能包括所有的相关因素。
B.不正确,对问题清单来说,上面的所有相关因素都是同样重要的,所以不能分辨出重要因素。
C.正确。由于采用标准格式搜集证据,所以问题清单提高了数据搜集过程中的一致性。
D.不正确,问题清单不能显示出各相关因素之间的关系。
42. 某跨国公司的首席审计执行官需要组建审计小组,对新近收购的另一个国家的子公司进行审计。以下哪项因素应予以考虑?
Ⅰ.地方习俗。
Ⅱ.内部审计师的语言能力。
Ⅲ.内部审计师的经验。
Ⅳ.货币的汇率。
A.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。
B.Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。
C.Ⅰ和Ⅲ。
D.Ⅰ和Ⅱ。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计师应确定实现业务目标的恰当资源,人员的配备应依据对每项业务的性质和复杂性、时间限制以及可用资源的评价。因此,在为业务选择内部审计师时,应考虑内部审计人员的知识、技能和其他的能力。在对国外的业务进行审计时,必须考虑内部审计师的语言能力以及对地方习俗的了解。比如,由于宗教上的限制及不相容性,在某些国家,性和道德问题就很重要。
B.不正确,汇率与确定团队成员所需的特征是不相关的。
C.不正确,内部审计师的语言能力一定要考虑。
D.不正确,经验必须考虑。
43. 微型计算机软件程序的口令是用来防止:
A.不正确地处理数据。
B.未经批准访问计算机。
C.不完整地更新数据文档。
D.未经批准使用软件。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,处理数据是系统的事情,与用户没有直接关系。
B.不正确,访问控制主要是物理控制,例如将计算机上锁等,与软件的口令无关。
C.不正确,更新数据控制一般采用批总数控制等措施,是输入控制,也与口令无关。
D.正确。计算机软件口令是用于防止未经授权的人员进入软件,即是防止未经批准使用软件。
44. 内部审计师检查和采用一个系统流程图来了解现金收入处理过程的信息流。关于使用这一流程图,以下哪项表述是正确的?
A.显示采用的具体控制程序,如所开展的编辑校验和批控制核对。
B.对可能的职务分离是一个好的指南。
C.一般与系统的更新保持同步。
D.仅显示计算机处理过程,而不显示手工处理过程。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,程序流程图可以确定所开展的具体的编辑校验。
B.正确。系统流程图是对信息系统的数据流和处理步骤的整体图示分析。相应地,可用它们来显示机构内的职务分离以及不同部门间数据的传送。
C.不正确,流程图通常不与数据的变更同步。
D.不正确,系统流程图既可以显示手工处理,又可以显示计算机处理。
45. 决策者经常面对在众多的可行选择中选择其一的局面。他们的决策通常是在有风险或不确定情况下作出的,也就是说,对每个备选方案的结果缺乏完整和准确的了解。以下哪项是准确的?
A.在有风险的情况下,每个备选方案都只有一个潜在的结果。
B.在不确定的情况下,首要的任务是确定每个备选方案的多种可能结果的期望值。
C.在有风险的情况下,决策仅依赖决策者的经验和直觉。
D.在不确定的情况下,首要的任务是建立多种结果出现的主观概率。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,在有风险和不确定环境下,每一个备选方案都会有多种结果;确定性存在于只有一种结果的情况下。
B.不正确,期望值的计算取决于概率。
C.不正确,在有风险的情况下,决策者还可能依靠概率信息。
D.正确。由于未来事件的不确定性,概率对于管理层的决策是重要的。概率技术有助于在面对不确定性时作出最佳决策。概率分为主观概率和客观概率:客观概率是可以通过逻辑推理或实际的经验算出,而主观概率是根据过去的经验和判断来估计未来事件发生的可能性。在商业上,主观概率可以表明人们对某些结果的信心程度。在不确定情况下,决策者必须首先建立主观概率,只有这样,决策过程才能像在有风险情况下那样继续。
46. 在现金控制的审计中,审计人员把抽样的现金收据与每日现金收入日记账总额及每日银行送款回单进行比较,发现以下情况:现金并不是每天都完整地存入银行。通过对现金收入清单的样本比较,揭示出每张现金收款清单与现金日记账的金额相等,但与每日银行存款金额不等,而现金收入汇款单中的总额长期以来一直等于银行存款总额。作为支持内部审计师发现的这一审计证据是:
A.充分,但非可信或相关。
B.充分、可信且相关。
C.非充分、可信或相关。
D.相关,但非充分或可信。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,由于信息是充分的、可信的、相关的。
B.正确,通过检查直接来源于银行的银行对账单可以证实银行存款。从独立的来源处取得的信息,通常比仅仅来自组织内部的信息更为可靠(胜任)。而且,它对于现金收入是否未存入银行而言更为相关。理性的内部审计师应对组织的记录与银行对账单的比较进行判断,这可以很有说服力地表明现金收入是否存入银行。因此,信息也是充分的。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
47. 有关使用互联网进行审计,以下哪一个叙述不正确?
A.它是收集与审计有关信息有用的搜索工具。
B.它是提供传输机密信息的安全媒介。
C.互联网对内部审计师的最主要用途是电子通信。
D.生成用户网络浏览的电子记录。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,互联网是搜集与审计有关信息有用的搜索工具。
B.正确。用户使用互联网传输敏感信息,必须意识到牺牲数据机密性的威胁,需要采取安全性措施,例如加密技术,才能保证信息只有授权的用户才可以查看。
C.不正确,互联网对内部审计师的最主要用途是电子通信。
D.不正确,网络浏览器可以以电子记录的形式记载下用户的搜索路径。
48. 管理层要求内部审计活动对某主要分部的电话营销情况开展审计,并要求其对提高该经营管理控制问题提出相应的程序与政策上的建议。审计师应当:
A.不接受该业务,因为建议控制措施将有损于未来对该分部进行审计的客观性。
B.不接受该业务,因为审计部门精通的是会计控制,而非市场营销控制。
C.接受该业务,但是需要向管理层指出提供控制方面的建议将有损于客观性,将来在市场营销领域的业务也会受损。
D.接受该业务,因为没有损害客观性。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,首席审计执行官应该接受这项业务。建议控制标准不会损害独立性或客观性。
B.不正确,应该接受这项业务。内部审计活动应该能够评价涵盖组织的治理、经营与信息系统的充分性和有效性。
C.不正确,提出控制建议不会使客观性受损。
D.正确。首席审计执行官应该接受这项业务,安排具有良好知识的、有技能和其他胜任能力的员工开展这项工作,并提出恰当的建议。内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准,不会对其客观性产生负面影响;而且,如果内部审计师在被请求提供咨询服务时,相关的独立性和客观性上存在受损的可能性,在接受业务前应向客户披露。
49. 某金融机构的内部审计师正开展审计,以评价该机构的投资和贷款业务。在上一年度,该机构在监控投资和贷款业务量方面采用了新的政策和程序。审计师还了解到该机构在去年投资于一些新型的金融工具,并运用大量的衍生金融工具来适当地防范风险。如果内部审计师在开展初步的检查,应实施以下哪个程序?
A.检查自上次内部审计之后,由管制部门和外部审计师出具的审计报告。
B.与管理层会谈,确认在投资和贷款方面的政策变化。
C.检查董事会会议记录,确认政策的变化对投资和贷款所产生的影响。
D.以上答案都正确。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,在调查期间,内部审计师应检查自上次内部审计之后,由管制部门和外部审计师出具的审计报告;与管理层会谈,确认在投资和贷款方面的政策变化;检查董事会会议记录,确认政策的变化对投资和贷款所产生的影响。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.正确。业务计划应予以记录,除此之外,还应包括从以前的业务工作底稿、其他业务的结果、预算数据、财务报表、组织的信息(主要的系统变化等)、通信文件以及适合被审计活动的技术性文献中获取关于被审计活动的背景信息。计划还应包括在适当的情况下开展调查,以熟悉有关活动内容、风险和控制;确认业务的重点领域;征求业务客户的评论和建议。调查涉及与业务客户开展讨论、与受被审计活动影响的个人(如审计报告的使用者)进行面谈、进行现场观察、回顾管理报告和研究结果、分析性审计程序、绘制流程图、功能性“走查”(从头至尾对具体工作活动进行测试,也称穿行测试)以及记录关键的控制活动。
50. 某内部审计师开展初步调查,发现许多重大审计问题并决定深入调查这些问题。被审计单位非正式地表达其对初步调查结果的认可,并要求审计师在被审计单位有机会对问题作出反应之前,不予报告这些存在重大关注的领域。以下审计反应不适当的是:
A.将该审计项目保留在审计时间计划表上,并与管理层讨论及时完成该审计项目的必要性。
B.考虑所涉及领域内的相关风险;若属高风险,则继续开展该审计。
C.考虑不提出必要的审计报告并结束该审计,既然被审计人已同意采取建设性行动。
D.与被审计单位合作将审计项目保留于计划中,并在审计过程中更深入地评价重大问题以及被审计单位的反应。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,当内部审计师开展初步调查并发现重大审计问题的情况下,即使被审计单位表达上述意见,也应继续该审计项目,并与管理层讨论审计的必要性。
B.不正确,这时应当对初步调查所发现问题的领域进行详细的风险评估,以决定下一步的审计行动。
C.正确。即便在被审计单位同意采取建设性行动的情况下,内部审计师也有及时报告所有重大审计发现的责任,因此,不提出审计报告并结束审计项目是不适当的行动。
D.不正确,保留该审计项目并继续进行审计是适当的行动。
单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
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24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
深色:已答题 浅色:未答题
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