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实施内部审计业务模拟题7
1. 业务范围的确定应足以实现业务的目标。在制订业务计划时,内部审计师应该考虑:
A.重大的不合规的可能性。
B.包括在业务工作方案中的信息。
C.业务程序的结果。
D.所需资源。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。根据《框架》规定,内部审计师在制定业务目标时,应考虑到存在重大错误、不合规、违法及其他风险暴露的可能性。在咨询业务中,咨询业务目标应按与客户达成协议的范围关注风险、控制及治理过程。
B.不正确,业务目标必须在书面业务工作方案的编写之前确定。
C.不正确,目标确定了要开展的审计程序。
D.不正确,内部审计师确定所需资源以实现业务目标。
2. 内部审计师正在评价公司的广告部门。公司已将在杂志等出版物上的广告业务交给一家中等规模的地方广告代理机构。作为审核业务工作底稿的一部分,内部审计管理人员对收集到的信息进行了评价,并与广告部经理、产品营销部总监(他可能不客观)、5个最大的客户(他们也许对该产品知之甚少)进行访谈,以审核广告用语的合法性和是否遵守公平贸易规定。内部审计管理人员有理由断定的信息是:
A.可靠的。
B.不相关的。
C.结论性的。
D.不充分的。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,广告部经理、产品营销部总监是不客观的。
B.不正确,信息是相关的,但不充分。
C.不正确,信息是不充分的。因此,它不可能是结论性的。审计业务的内在局限性要求内部审计师仅依靠具有说服力的信息,而非证实所有的疑虑。
D.正确。信息应该充分、可靠、相关与有用。充分的信息是指信息忠于事实、适当、具有说服力,在拥有此种信息的条件下,任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论。充分性是内部审计师应所需信息的数量、种类和可说服性作出的专业判断的依据。
3. 以下哪项是对初步调查的最佳描述?
A.采用标准化的调查问卷来了解组织的管理目标。
B.对关键员工的工作态度、技能和知识等方面进行的统计抽样。
C.对财务控制系统进行“穿行测试”,确认风险和相应的控制措施。
D.为确认业务的重点领域,用于熟悉活动和风险的一个过程。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,在初步调查期间所开展详细的程序,包括采用标准化的调查问卷、统计抽样和穿行测试。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.正确。计划包括在适当的情况下开展调查,以熟悉有关活动内容、风险和控制;确认业务的重点领域;征求业务客户的评论和建议。
4. 现场审计工作已确定了许多重要审计发现。原来审计工作方案的额外测试仍在进行,但不容易获取有关的数据。评价以下内容并选择最佳的替代方法:
A.直到所有的测试都完成后才出具审计报告。
B.就有关负面的审计发现向管理层发出中期报告。
C.在报告审计发现之前,确定其他的替代测试方法来完成这项工作。
D.在最终获取数据后开展审计测试。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,重要的审计发现应迅速地与管理层沟通。
B.正确。中期报告可以用于报告需要马上注意的信息、报告所审核活动的审计范围的变化或在业务延续时间较长时将业务的进展通报管理层。这类报告可以是书面的,也可以是口头的;可以正式的,也可以非正式的。
C.不正确,用提到的其他测试方法发现的重要问题应与管理层沟通。
D.不正确,重要的审计发现应迅速地报告以便最终测试。
5. 内部审计主管刚收到下一个业务以及已指定的审计小组的通知,那么确定审计时间预算的恰当阶段是:
A.在内部审计活动的业务工作进度表的形成期。
B.初步调查之后。
C.最初计划会议期间。
D.所有现场工作结束以后。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,初步预算是在业务工作进度表(内部审计活动的长期计划)形成期确定,但可以依据调查结果对预算进行修改。
B.正确。调查是在不加详细核证的前提下对被审计活动收集信息的过程。除此以外,调查结束时应该编写调查结果总结。总结应该确认对时间和资源要求的初步估计;报告阶段和完成业务的变更日期。因此,如果调查揭露了一个正在实施的长期项目存在重大差异,就应该要求并认可预算时间。
C.不正确,在最初的计划会议期间不可能对完成时间预算的项目进行充分、明确的界定。
D.不正确,在所有现场工作结束以后,员工的工作时间已经延长了,而作为控制和评价时间预算的有用性工具也就没有用了。
6. 经常使用标准化工作底稿的原因是由于标准化工作底稿的编制更为:
A.有效率。
B.专业。
C.整洁。
D.准确。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。采用标准化(形式上的)工作底稿,通过减少编制时间来改善业务效率。比如,标准格式可用于业务工作方案清单、面谈结果的记录和工作表。
B.不正确,标准格式不一定会体现产生更好的专业性和准确性。
C.不正确,标准格式显然减少了工作底稿的编制时间,但是结果不一定是更加整洁。
D.不正确,参照题解B。
7. 内部审计师的工作底稿应由以下哪个部门复核?
A.被审计单位管理层。
B.内部审计活动的管理层。
C.董事会下属的审计委员会。
D.机构安全部门的管理层。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,工作底稿是内部审计师的工作记录,由首席审计执行官负责复核被审计单位,可以查阅工作底稿,而不是复核工作底稿。
B.正确。记录业务情况的工作底稿应由内部审计师编制,并由内部审计活动的管理者进行复核。这些工作底稿应记录所获取的信息和作出的分析,并应作为所报告的业务观察、结论和建议的支持依据。
C.不正确,审计委员会更可能复核总结报告,而非工作底稿。
D.不正确,机构安全部门的管理层可以查看与调查有关的工作底稿,但没有检查工作底稿的权力。
8. 为了避免首席执行官与审计委员会之间的冲突,首席审计执行官应当:
A.向首席执行官和审计委员会同时提交所有的业务沟通的复印件。
B.通过组织的地位加强独立性。
C.将所有向首席执行官报告的未决业务与审计委员会讨论。
D.要求董事会制定包含内部审计活动与审计委员会的政策。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,高级管理层与审计委员会收到所有的业务结果没有必要,也没有效率。
B.不正确,组织地位有助于内部审计活动实现独立性,但其自身不足以避免冲突。
C.不正确,审计委员会本质上是起监督作用而非经营作用。
D.正确。内部审计活动的目标、权限和职责应与标准保持一致且经董事会批准的章程中界定。章程应确立内部审计活动在组织内的地位,授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产,界定内部审计活动的范围。
9. 在评估机器和设备的审计业务中,其中一个审计程序是检查其折旧计提是否准确。下列哪一项是能够证实被审计的设备仍在使用的最佳信息来源:
A.检查折旧政策和程序。
B.将设备的保险评估表与该设备的折旧进度表进行比较。
C.将设备的维护和修理日志与该设备的折旧进度表进行比较。
D.检查该设备的库存文件。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,检查折旧政策和程序不能提供特定资产的存在性信息。
B.不正确,与当期的保险记录进行比较得出的信息不是决定性的。已淘汰的设备仍然可以参加保险。
C.正确。设备的维护和修理记录能够反映出设备存在,并且仍在使用;使用中的设备比已淘汰的设备更有可能需要维修。然而,最佳的信息来源是内部审计师的直接观察。
D.不正确,已淘汰的设备仍然可能在库存中。
10. 某内部审计主管发现其下属审计师越来越多地以口头报告补充书面报告。该审计师增加使用口头报告的最可能原因是口头报告:
A.减少支持审计发现所需的检查工作量。
B.用非正式形式传达意见,无需准备。
C.采用灵活的格式编制而成,因此提高整体审计效率。
D.使内部审计师有机会反驳争议,并为听众提供可能需要的额外信息。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,为支持审计发现所要求的检查工作量与使用口头报告是无关的。无论报告审计发现是采用口头形式还是采用书面形式,审计发现都需要有充分的审计证据来支持。
B.不正确,即使审计报告采用口头形式,还是需要进行精心准备,否则可能使对方产生不必要的误解。
C.不正确,口头报告不能减少对最终报告的需要,所以不可能影响整体审计效率。
D.正确。口头报告为审计师与报告接受者(听众)进行面对面讨论提供了机会,使审计师可以对报告接受者提出的反对论点立即作出反应,随时随地提供一些额外证据来支持自己的论点。同时,在讨论过程中,报告接受者也可以从审计师的言语中得到需要的额外信息。
11. 以下审计委员会的哪项活动最有利于内部审计活动:
A.审批业务工作方案。
B.确保外部审计师在任何时候都能依赖内部审计活动的工作。
C.在业务报告公布前,审核并认可所有的内部审计业务报告。
D.支持对内部审计活动提出的建议的落实情况进行恰当地监督。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,审批业务工作方案是内部审计主管人员的职责。
B.不正确,外部审计师是否要采用内部审计的意见不由审计委员会决定。
C.不正确,审批内部审计业务报告是首席审计执行官的职责。
D.正确。内部审计师应该取得管理高层和董事会的支持,这样他们才能取得业务客户的配合,并且在不受干扰的条件下开展工作。
12. 跟踪审计发现,审计业务客户没有纠正严重的内部控制薄弱环节。首席审计执行官就此事与高层管理人员进行讨论,获悉管理层愿意承担不采取纠正措施所带来的风险。因此,首席审计执行官应该:
A.不采取任何进一步的措施,因为决定是否针对已报告的审计发现和建议采取合适措施的责任在于管理层。
B.启动舞弊调查,以确定员工是否已利用公司内部控制中存在的薄弱环节。
C.告知高层管理人员,审计发现的内部控制薄弱环节必须得到纠正,并重新安排一次跟踪审计。
D.评价高层管理人员决定接受风险的原因,并将高层管理人员的决定报告董事会。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。由于成本或其他考虑因素,高级管理层可以决定接受风险。但是,对于重要事项,首席审计执行官需要评估高级管理层的决策依据和适当性,然后向董事会报告管理层的决定,以便使重要事项得到更高层次管理部门的关注。
13. 某审计发现以下情况:公司的资金预算安排了用于购置1 1辆新车的资金。对车辆使用记录的审计表明,车队70辆车中有10辆车上一年的行驶里程少于2500公里,而这些车都已分在各组,每组的使用率差别很大。公司对于高使用率和低使用率小组之间如何轮换车辆未作政策上的规定,而且缺少分配车辆的标准以及监督它们用途的控制系统,这些都可能导致购置不需要的车辆。根据这一审计发现,内部审计师应向管理层建议:
A.将每季节至少行使2500公里作为将车辆分配给各小组的标准。
B.建立定期在用户间轮换车辆的制度。
C.将预定的车辆购置推迟到明显过剩的运输能力被合理解释或已被利用为止。
D.在内部审计师对其他项目审核完毕之后再批准资金预算。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,内部审计师建议具体的标准是不恰当的。
B.不正确,建立轮换车辆的制度是不恰当的建议,该事件需作进一步的分析。
C.正确。审计报告应该包括潜在的改进建议。作为对管理层实现预期结果的指导,建议可以提议采取行动纠正或改进业绩。建议可以是概括性的也可以很具体。比如,在有些情况下,推荐采取一般性措施并提出具体实施建议比较可取;在另外的情形下,只建议开展调查或研究可能比较恰当。内部审计师为所审计的业务制定政策或程序是不恰当的。
D.不正确,假定审计结果是完全的,不批准资金预算是多余的程序。
14. 回复内部审计师提出的问题的回函属于:
A.实物证据。
B.声明证据。
C.文件证据。
D.分析性证据。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,实物证据是通过观察、检查或计算某种实际存在的东西得到的信息。
B.正确。信息可以包括权威的文书、内部审计师的计算、内部控制、数据间的相互关系、实物存在、期后事项、辅助记录以及业务客户和第三方的证言,来自询问或面谈的口头或书面的声明(如给内部审计师的信)属于声明证据。
C.不正确,文件证据是以某种永久的形式存在,如支票、发票、运输记录、收货(报告)单和订购单。它既包括外部的信息,如业务客户收到的来自普通运货商的运货单,也包括来自业务客户内部的文件。
D.不正确,分析性证据源于对数据之间关系的学习和比较。
15. 内部审计师认识到有时即使有关方同意采取相关纠正措施,但不会真正落实。因此,在确认业务中,内部审计师应该:
A.确定必要的后续追踪工作的程度。
B.鉴于管理层所负的最终责任,由管理层决定何时采取后续追踪。
C.只有在管理层要求内部审计师的帮助时方可开展后续追踪工作。
D.编制后续追踪报告,将所有的审计发现和建议以及它们对经营业务的重要性记录在案。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。首席审计执行官应确定业务后续追踪的性质、时间和范围。
B.不正确,确定后续追踪的性质、时间和范围不是管理层的责任,它是首席审计执行官的职责;管理层的责任是针对所报告的审计发现和建议确定采取恰当的行动。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,内部审计师在提交后续追踪报告之前必须确定后续追踪的进程,
16. 以下哪种情况构成了不恰当的工作底稿编制?
A.工作底稿中有业务客户使用的所有表格和指令。
B.工作底稿中包含流程图。
C.业务观察与辅助性文件是相互对照的。
D.在脚注中对标记符号作了解释。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。《框架》指出,内部审计师应记录支持结论和业务结果的相关信息。因此,工作底稿应该将信息限制在与业务及业务观察、结果、结论和建议相关且重要的信息。所以,在工作底稿编制中包含业务客户使用的表格和指令,应以它们能支持业务观察、结论和建议为限,并能与业务目标一致。
B.不正确,能代表业务客户的控制、文件流向以及其他活动的图表,对于理解业务客户的运营是很重要的,因此是工作底稿编制的必要内容。
C.不正确,相互对照对于有规律地整理和了解工作底稿并减少重复是不可缺少的。
D.不正确,记号标记是标准的贯穿于业务的验证符号,应在注脚中说明它们。
17. 业务工作底稿应包括:
A.检查和评价内部控制系统的适当性和有效性的文件记录。
B.开展业务期间所检查的所有原始凭证的复印件。
C.开展业务期间所检查过的所有程序的复印件。
D.在以前对同一领域开展的业务中所编制的所有工作底稿。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。工作底稿应记录业务过程的以下各个方面:计划的制订,检查与评价内部控制系统的充分性和有效性,实施的业务程序,获取的信息及得出的结论、复核,沟通和后续追踪。
B.不正确,许多所检查的原始凭证可能与业务目标无关,这些凭证不必包含在内。
C.不正确,在很多情况下,对业务程序的准确措词不一定会支持业务观察或建议。
D.不正确,有些以前的工作底稿可能会过期;不过,以前的部分工作底稿可以放入已更新过的当前工作底稿中。
18. 在计划业务时,内部审计师应该针对与组织活动有联系的风险制定目标和程序。风险可定义为:
A.对各项交易进行结算或归类,以及相应地认定所包含错报的风险对于财务报表而言是很重要的。
B.事件发生的不确定性,它会影响目标的实现。
C.没有坚持组织的政策、计划和程序或遵守相应的法律和法规。
D.没有实现既定的业务和项目的目标和目的。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,财务报表认定的重大误报的风险是由固有风险、控制风险和检查风险组成的,这些风险在美国注册会计师协会的审计准则中定义。
B.正确。根据《框架》规定: “业务目标和程序应该针对与被审计活动有关的风险”。“风险”是指可能影响目标实现的事件发生的不确定性。风险根据后果和可能性来衡量。在业务计划阶段风险评估的目标是确认应该作为潜在业务目标得到检查的重要领域。
C.不正确,没有坚持组织的政策、计划和程序或遵守相应的法律和法规,仅仅是产生不能缓和风险的一种类型的不利影响。
D.不正确,没有实现既定的业务和项目的目标和目的,仅仅是产生不能缓和风险的一种类型的不利影响。
19. 以下哪项对内部审计师在审计业务中所表达的意见作出了最佳界定?
A.重要审计发现的总结。
B.内部审计师对所审核情形的专业判断。
C.在审计报告中包含的结论。
D.为纠正措施提出的建议。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,重要审计发现和建议的总结不是审计意见,审计意见是内部审计师对所审核情形的专业判断。
B.正确。结论(意见)是内部审计师对所审核活动的业务观察和建议产生影响的评价。他们经常根据总体印象合理地提出业务观察和建议。如果最终的业务沟通中包含结论,应该明确指出哪些是业务结论。业务结论可能涵盖整个业务范围或具体方面,它们可以包括但不限于以下内容:运营目标或项目目标是否与机构目标保持一致,机构目标是否得到实现,所审核的活动是否按计划运行。
C.不正确,《框架》对意见是否就是结论没作要求;不过,意见是审计报告所要求的内容。
D.不正确,纠正措施的建议要与意见分开,意见是内部审计师的专业判断。
20. 以下哪一个审计证据最具说服力?
A.在政府机构有记载的不动产契约。
B.由会计填写的并且从银行退回的已核销支票。
C.由经理保管的雇员时间卡。
D.由会计部门归档的供货商发票。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。这些信息是外部单位收集的,并且没有经历过被审计区域的经营活动,因此最具证明力。
B.不正确,这是内一外证据,产生于审计业务客户,可能受到篡改。
C.不正确,这是内部证据,产生于审计业务客户,可能受到篡改。
D.不正确,这是外一内证据,尽管它产生于外部,但是由审计业务客户保存,因此也可能被篡改。
21. 几个级别的经理都对营销部门的审计结果感兴趣,以下哪项是沟通审计结果的最佳方法?
A.为每一级别经理写详细的报告。
B.给营销部经理写详细报告,给其他的经理总结报告。
C.与营销部经理讨论结果,给管理高层总结报告。
D.与所有层次的经理讨论结果。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,不需要给各级别经理都写详细的报告。
B.正确。应该将最终的业务沟通传递到那些能保证对业务结果进行应有考虑的人员。这意味着报告要发送给那些能采取纠正措施或能保证采取纠正措施职位的人员。最终的业务沟通应传递到被审计单位的管理层。这些报告还可以发送到其他感兴趣的或受业务报告影响的人员,如外部审计师和董事会董事。
C.不正确,如果营销部经理能按结果行动,正规的、详细的书面报告就应针对营销部经理。
D.不正确,应与恰当层面的管理层讨论审计发现、结论和建议,但仍应发出审计报告。
22. 在计划审计业务时,调查不会对以下哪项有帮助?
A.取得业务客户对控制问题的评论和建议。
B.取得控制的初步调查。
C.确认业务重点的范围。
D.评价控制的充分性和有效性。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,调查能帮助取得客户对控制问题的评论和建议,取得有关控制的初步信息,并确认业务重点的范围。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.正确。调查是在不加详细核证的前提下对被审计活动收集信息的过程。调查可以涉及与客户的讨论,记录关键的控制活动并确认重大的业务问题。调查对评价控制的充分性和有效性没有帮助,除非内部审计师对控制已相当熟悉。评价需要测试。
23. 如果一被审计单位的经营准则含糊不清,并且需要作出解释,审计师应该:
A.寻求与被审计单位共同认定的标准来衡量经营业绩。
B.决定用本领域最好的实践作为评价标准。
C.在它们最严格的意义上来解释标准,因为标准仅仅是可接受的最低衡量标准。
D.省略有关标准及与这些标准相关联的被审计单位业绩的任何评论,因为这种分析没有任何意义。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。评价控制需要遵循适当的标准。内部审计师应检查管理层已制定的、用于判断目标是否实现的标准的适当性,如果此标准适当,内部审计师应在评价中加以应用;如果不适当,内部审计师应与管理层合作,制定适当的评价标准。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
24. 编制与维修费有关的工作底稿时,以下哪项是不必要的特征?
A.内部审计师在完工时已签名并在工作底稿中标注了完工日期,尽管工作底稿的编制提前了4个工作日。
B.显示开展业务之前的所有月份的全部修理费用。
C.首席审计执行官是工作底稿的最初审核人,尽管工作底稿是由其他人编制的。
D.显示上个月的资产、厂房和设备的总购置成本。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,工作完成日期以及内部审计师的签名对于控制业务来说是非常重要的。
B.不正确,工作底稿关注维修费以及显示开展业务之前的所有月份的全部修理费用,对于随后的审核来说是非常有必要的。
C.不正确,工作底稿中所记录的业务是由内部审计师编制,由内部审计活动的管理层来审核。
D.正确。由于资产、厂房和设备的总购置成本与维修成本无关,这个特征对于支持涉及维修费的业务观察、结论和建议是不必要的。
25. 沟通技能对内部审计师十分重要。他们应当卓有成效地将以下信息传达给业务客户,但不包括:
A.为具体的业务设定的目标。
B.在初步调查之后作出业务评价。
C.在选择调查范围时运用风险评估。
D.作出的建议与特定的业务客户有关。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,内部审计师应该有效地表达业务目标、结论、评价和建议。
B.不正确,参照题解A。
C.正确。内部审计师应该拥有出色的口头和书面表达能力,以便清楚有效地表达业务目标、业务评价、结论和建议等事项。不过,没有必要一定要将风险评估这样的事情与业务客户沟通。
D.不正确,参照题解A。
26. 在对某公司薪酬部门的审计中发现了一些控制的薄弱环节,这些薄弱环节随同纠正措施的建议都写入了审计报告中。这个报告对于公司的哪类人最为有用?
A.财务主管。
B.审计委员会。
C.薪酬部门经理。
D.总经理。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,财务主管不负责薪酬部门。
B.不正确,审计委员会和总经理不处于该部门的运营控制中。
C.正确。应该将审计报告发送给那些能保证对业务结果进行应有考虑的人员,这意味着报告要发送给那些能采取纠正措施或能保证采取纠正措施职位的人员。审计报告应发送到所审计活动的管理层。对薪酬部门控制薄弱环节的审计报告对该部门经理最有用,因为他是处于采取纠正措施职位的人员。
D.不正确,参照题解B。
27. 《国际内部审计专业实务标准》的目标不包括以下哪项:
A.为内部审计业绩的考评确立了依据。
B.指导内部审计师的道德行为。
C.描述反映内部审计实务的基本原则。
D.促进组织的流程和运营的改善。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,《标准》的目标是:描述反映内部审计实务的基本原则,为开展和推动各类具有增值效应的内部审计业务提供框架,建立评估内部审计业绩的依据,促进组织的流程和运营的改善。
B.正确。ⅡA《职业道德规范》描述了“内部审计师行为规范的行为规则,这些规则的目标是帮助解释应用于实务的原则,并指导内部审计师的道德行为”。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
28. 内部审计师在开展初步调查时发现许多重大审计问题并决定深入调查这些问题。业务客户非正式地表达其对初步调查结果的认可,并要求审计师在其有机会对问题作出反应之前,不予报告这些存在重大问题的领域。以下哪项审计反应是不恰当的:
A.将该业务安排在审计进度表上,并与管理层讨论是否需要及时完成该项业务。
B.考虑所涉及领域内的相关风险;若风险很高,则继续进行审计。
C.鉴于业务客户已同意采取建设性的行动,考虑在不提交所需审计报告的情况下结束该审计。
D.与业务客户合作将这项业务安排在审计进度表上,并在审计期间更深入地关注这个重大的问题,并关注业务客户的反应。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,内部审计师已确认出重大的业务问题,没有理由不继续审计。
B.不正确,内部审计师应该总是考虑与潜在的审计发现有关的风险,并将之作为确定是否需要更加直接地关注上述问题的依据。
C.正确。内部审计师仅完成了初步调查。业务客户的建设性行动可以是拖延性的策略,以掩盖更多严重的问题。
D.不正确,参照题解A。
29. 在确认业务中,内部审计师应该进行后续追踪以确定对业务发现采取了恰当的纠正措施。为这个目标,内部审计师应该:
A.与外部审计师紧密地合作。
B.按审计委员会所希望的那样受指导。
C.限制内部审计师后续追踪从业务客户处取得已采取恰当纠正措施的书面函证。
D.进行所需的现场测试,对已采取纠正措施的状况提供保证。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,对业务发现的后续追踪是内部审计师的职责。
B.不正确,内部审计师必须后续追踪业务发现。
C.不正确,为确保已采取纠正措施并取得理想的结果,需要开展后续追踪业务,而不仅仅是向客户函证。
D.正确。内部审计师应确认已经采取有关纠正措施并正在达到期望的结果,或者确认管理高层或董事会已经承担了对所报告的发现不采取纠正措施而产生的风险。为取得充分的保证,可以要求后续追踪业务。
30. 下列哪项是首席审计执行官将列举重要内部控制弱点的审计报告复印件送给审计委员会和外部审计师的最有可能的理由:
A.审计委员会和外部审计师通常会收到所有内部审计报告的复印件。
B.期望审计委员会和外部审计师对审计观察结果采取纠正措施。
C.错报财务报表的潜在可能,会影响到审计委员会和外部审计师的活动。
D.一些政府机构要求这样分发。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,审计报告通常发送给被审计部门的领导和其他有权采取纠正措施或保证能采取纠正措施的人员。
B.不正确,促进管理层采取纠正措施。
C.正确。根据《框架》规定,“报告也可以发送给那些有利益关系或受影响的团体,例如外部审计师和董事会”。
D.不正确,没有这种要求。
31. 某内部审计师拍了一张业务客户工作场所的照片。这张照片属于以下哪一种类型的信息?
A.实物证据。
B.声明证据。
C.文件证据。
D.分析性证据。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。实物信息是对实际存在的东西、行为或个人进行观察、检查或计算,从而得到的信息。它可以照片、地图、图表或其他形式存在。
B.不正确,证明信息是对询问或面谈作出的口头或书面的声明。
C.不正确,文件信息包括信件、备忘录、发票、运输或收货报告等。
D.不正确,分析性信息源于对数据之间关系的学习和比较。
32. 分析性程序最好归在以下哪类?
A.实质性测试。
B.控制测试。
C.定性测试。
D.预算比较。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。分析性审计程序为内部审计师提供了快速有效评估、评价业务期间收集的信息的方式。通过将收集的信息和内部审计师确认或拟定的期望值相比较,可以得出评估结果。分析性审计程序在确认以下内容时非常有用:意外差异,预期的差异没有出现,潜在的差错,潜在的不合规或不合法行为,其他异常或不重复发生的交易或事件。因此,分析性程序属于实质性测试。
B.不正确,控制测试用于评价控制活动的计划、执行和效果。
C.不正确,分析性程序往往是定量的,甚至在考虑非财务信息时也是如此。
D.不正确,预算比较仅仅是多种分析性程序中的一种类型。
33. 在对业务工作底稿进行复核时,业务管理人员的首要职责是要确定:
A.每张工作表都有恰当的文字标题。
B.工作底稿被恰当地索引并按逻辑分组。
C.工作底稿编制及技术伴随标准的内部审计活动程序。
D.工作底稿充分地支持业务观察、结论与建议。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,文字标题、恰当的索引、逻辑分组以及遵循程序是复核工作的恰当内容,但不是最为重要的。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.正确。业务监督包括复核所有的工作底稿,以确保它们恰当支持业务报告。业务沟通包括观察、结论与建议。确定工作底稿充分地支持业务观察、结论与建议是复核工作的最为重要的事情,这是因为无稽之谈会减少内部审计活动的可信性,就如不适当形成的业务观察会在评论中崩溃一样。
34. 首席审计执行官正在检查内部审计师在舞弊调查期间制作的工作底稿。在工作底稿包含的事项中有一项是对实物信息的描述。以下哪个最有可能是实物信息的来源?
A.观察有关情况。
B.与人们面谈。
C.检查相关记录。
D.计算差异。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。实物信息是对实际存在的东西、行为或个人进行观察、检查或计算,从而得到的信息。它可以照片、地图、图表或其他形式存在。
B.不正确,面谈产生的是声明信息。
C.不正确,检查相关记录需要文件信息,产生的是分析性信息。
D.不正确,计算和验证产生的是分析性信息。
35. 工作底稿档案应该保留:
A.5年,这与国际货物销售合同的保管协定一致。
B.到首席审计执行官确定的期限。
C.直到审计委员会处置它们。
D.直到后续追踪结束。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,国际货物销售的合同协定没有这样的规定。
B.正确。首席审计执行官应制定业务记录的存档规定,这些存档规定应与组织的方针和有关规定或其他规定相一致。
C.不正确,审计委员会通常不关注工作底稿。
D.不正确,很多的工作底稿应该保留到下一个业务期间或者更长,这取决于组织的指导意见和规定。在事件发生的几周内可以进行后续追踪复核。
36. 当前对付款活动的审计表明:在应付凭单账项处理过程中存在许多重要错误,导致了许多折扣的丧失和许多额外的调整和贷项通知单。由于有许多例外情况不得不分析,花在该部分的审计时间已超过了预计。审计师观察了每个应付凭单办事人员的操作,对应付账款、购买、收货三部门抽取了样本并分析了交易记录,得到了交易量、错误改正交易和丧失折扣摘要方面的系统资料。目前,在这三个部门中任何一个部门,在详细测试、实地观察和例外事项分析中所发现的各种错误的原因还未查明。审计师为查明原因,应采取的最适宜的行动过程是:
A.询问处理应付账款和涉及交易的人员,获取相关建议。
B.扩大样本量,但抽取样本的属性与测试样本的属性相同。
C.集中精力审计现金支付方面,以期通过这些测试发现所有相关信息。
D.在给管理层的特别报告内描述和交易相关的问题,对其发生原因不作表述,也不下结论。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。在目前情况下,为查明原因,审计师与了解情况的人员进行面谈,以获得相关信息,然后进行分析,应该说是最适宜的行动过程。
B.不正确,由于时间有限,扩大测试的样本量不太适宜。
C.不正确,审计目标是应付账款方面的问题,审计现金支付方面与本审计目标无关。
D.不正确,审计报告应该包括审计结论和问题发生原因,否则是不完整的。
37. 业务管理人员在对工作底稿复核时,应将以下哪项确认为缺陷?
A.在工作底稿的备忘录中对业务的某一部分为何会超出时间预算作了解释。
B.在工作底稿中记录了准备沟通的有关业务观察但遗漏了用于评价的标准。
C.在工作底稿的备忘录中对为何省略业务工作方案的步骤作了解释。
D.在业务客户的委托书中列出了工作底稿中记录的业务范围。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,超出预算时间的理由、对省略工作方案步骤的解释以及列出业务范围的委托书包含在工作底稿中是恰当的。
B.正确。业务监督包括复核所有的业务工作底稿以确保它们能恰当地支持业务沟通。业务沟通中包含业务观察。根据《框架》规定,业务观察具有4个属性:标准、情况、原因与影响。因此,遗漏用于评价或证实的标准会导致不能恰当地支持业务观察。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
38. 审计委员会通过以下哪项加强了组织的控制流程:
A.安排内部审计活动负责与政府机构相互联系。
B.让首席审计执行官来选择外部审计师。
C.对首席审计执行官提出的建议进行后续追踪。
D.批准内部审计活动政策。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,控制的直接加强不来自于这些活动。
B.不正确,参照题解A。
C.正确。内部审计师应该取得管理高层和董事会的支持,这样他们才能取得业务客户的配合,并且在不受干扰的条件下开展工作。这类支持促进了独立性并确保广泛的业务范围、对业务沟通的恰当考虑以及对业务建议的适当行动。内部审计地位的增强反过来又加强了控制流程。
D.不正确,参照题解A。
39. 以下哪项制定业务工作方案的标准通常不一定要考虑?
A.对业务客户的经营目标评价的描述与业务客户达成一致意见。
B.具体到所要测试的控制。
C.具体到所要开展的程序。
D.具体到审计程序中用到的方法。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,要经评价的经营目标设置了审计工作的参数。
B.不正确,工作方案应包含所需测试的范围、深度、性质和程度。
C.不正确,工作方案必须包括必要的审计程序以实现业务目标。
D.正确。工作方案是业务计划的必然组成部分,包括开展业务所需的具体工作步骤,但在执行这些步骤时允许有一定的灵活性。因此,在条件允许的情形下,工作方案可以扩充或修改。
40. 下列哪项证据对决定已完成的采购交易是否有效并且价格最优是适当的?
A.采购申请、会计资料和投标书。
B.采购申请、采购订单和投标书。
C.验收报告、采购订单和采购条件。
D.采购订单、验收报告和投标书。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,缺乏验收报告和采购订单。
B.不正确,缺乏验收报告。
C.不正确,缺乏投标书。
D.正确。购买交易有效的构成要素是:该项交易是经过授权批准的;采购的材料已经验收合格;是否以最优价格取得,需要对价格进行比较,以证明其可靠性。因此,与这个目标相关的审计证据包括:材料经订购、审批的证据(采购单)、材料有效的证据(验收报告)和购买价格是最低的证据(投标书)。
41. 保留工作底稿的首要目标的最佳表述是:
A.有助于按有规律方式来开展业务。
B.保存业务工作方案以便下次业务中再次使用。
C.为最终的业务沟通提供支持。
D.作为监督性复核的依据。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,有助于按有规律方式来开展业务、保存业务工作方案以便下次业务的再次使用以及作为监督性复核的依据,对保留工作底稿而言是很重要的,但都是次要目标。
B.不正确,参照题解A。
C.正确。业务工作底稿通常能够为业务沟通提供原则上的支持,在最终的业务沟通结束后的一段时期内还应保存工作底稿。存档规定应与组织的方针和有关规定或其他规定相一致,在它们不再有用时要予以销毁。
D.不正确,参照题解A。
42. 在审计报告存在重大的差错时,《标准》要求首席审计执行官:
A.向确保能对业务结果给予应有考虑的个人出具书面报告。
B.向收到最初报告的个人出具书面报告。
C.向收到最初报告的所有人沟通纠正过的信息。
D.向依靠最初报告的所有人沟通纠正过的信息。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,《标准》没有要求书面报告,应将更正后的信息告知所有接到最初信息的人员。
B.不正确,参照题解A。
C.正确。如果最终的沟通中含有重大错误和遗漏,首席审计执行官应将更正后的信息告知所有接到最初信息的人员。因此,《标准》没有要求书面报告。
D.不正确,参照题解A。
43. 某建筑承包商的内部审计师发现材料成本按账单的百分比增加了,因此怀疑由公司付款的材料被运送给了其他人。下列哪一类证据能帮助审计人员断定是否弄错账单了?
A.文件。
B.实地盘点。
C.函证。
D.分析性复核。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。文件信息以某种永久的形式存在,如支票、发票、运输记录、收货(报告)单和订购单。它既包括外部的信息,如业务客户收到的来自普通运货商的运货单,也包括来自业务客户内部的文件。通过把来自供货商的发票和业务客户内部员工编制的收货单进行比较,就可以发现是否存在有账单而公司没有收货的情况发生。此外,这些发票还可以说明货物是否没有运送到公司的仓库或建筑工地,而是运到了其他场所。
B.不正确,实物盘点通常是不可行的,因为这些材料不能在组织里获取。
C.不正确,通过函证取得的声明信息是不可能有任何帮助的。
D.不正确,分析性复核是无效的,除非预算制定得非常认真,所有的条件保持不变,并且数量相对比较大。
44. 在对无法解释的存货减少进行测试过程中,某内部审计师对在永续盘存记录下的存货增加进行测试。由于内部控制测试的缺陷,记录在验收报告中的信息可能并不可靠。在这种情况下,下列文件中能提供关于存货增加的最佳证据是:
A.采购订单。
B.采购申请。
C.供应商发票。
D.供应商对账单。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,采购订单上的数量可能不等于供应商发货的数量。
B.不正确,由于采购部门的调整或供应商缺货等原因,采购申请单的数量可能不等于供应商发货的数量。
C.正确。供应商发票可以确认记录的数量是否正确,因此,供应商发票是确认存货增加的最佳信息来源。供应商发票属于外部信息来源,提供了向业务客户的交货情况。发票上记录的数量应该等于存货增加的数量(是扣除由于损坏等原因造成的退货,并进行相应调整后的数量)。
D.不正确,供应商的账单通常只列示发票的数量、日期和总数,并不列示发票的细节,如发货数量。
45. 作为一家跨国化学公司的内部审计师,你被指派对当地一家工厂开展经营性审计。这家工厂的成立时间、地点以及构成与最近由于释放危险废物而被传讯的其他两家工厂类似。另外,你还知道该工厂生产的化学产品释放有毒的副产品。假设你已经有证明确信该工厂在释放危险废物,作为一名CIA,这种情况下适当的报告要求是:
A.将审计报告复印件发送给恰当的管制机构。
B.忽略该问题,因为稽查员更有资格对此危险进行评估。
C.向适当层次的管理层发送中期报告。
D.在你的工作底稿中注明此问题,但不作报告。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,内部审计师通常没有责任向外部机构通告所怀疑的事项。
B.不正确,内部审计师应评价与遵守法律、法规、合同有关的风险暴露和控制。
C.正确。内部审计师在怀疑有错误事件时应告知机构内的恰当权威人士。注册内部审计师根据ⅡA《职业道德规范》还要对披露重大的事实承担明确的责任,如果不披露,就会隐瞒非法事件。中期报告可以用于报告需要马上注意的信息。
D.不正确,实务标准要求报告违反法律、法规与合同的事件。
46. 在编制将要出具的审计报告时,内部审计师面临两种潜在的冲突趋势:(1)信息使用年限和用于决策的可用信息增加;(2)“有限理性”概念包含了个人处理数据和制定决策的能力。
以下哪个编制审计报告的方法与“有限理性”概念一致?
A.确认最有用的信息,鼓励决策人制定最佳决策。
B.确认问题,但让决策者独立寻找解决问题的数据库。
C.以图表的形式展示数据,注重于复杂问题的主要的、更为简洁的方面。
D.建议用较短的时间来限制决策,以便决策者及时集中地采取有效行动。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,可以利用的信息也许不是最好的或最有用的信息。
B.不正确,有限理性的局限性表明个人将寻找容易找到的和熟悉的信息,因而降低了决策的有效性。内部审计师的审计报告应该提供本质的信息和建议,并能界定问题。
C.正确。“有限理性”认识到个人处理信息的有限能力,因此,以更简洁的方式展示信息有助于决策者。
D.不正确,用较短的时间来限制决策的制定,只能减少决策者可以利用的信息,作出与以前相似的决策。
47. 在审计的哪个阶段,内部审计师确认出被审计活动的目标和相应的控制?
A.初步调查阶段。
B.员工挑选阶段。
C.编制工作方案阶段。
D.审计结果报告阶段。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。计划包括在适当的情况下开展调查,以熟悉有关活动内容、风险和控制;确认业务的重点领域;征求业务客户的评论和建议。
B.不正确,员工挑选是决定内部审计师开展业务的一个过程。
C.不正确,在初步调查后就要编制工作方案。
D.不正确,在结束审计业务后就要提交审计报告。
48. 在编制业务工作方案时,以下哪个方案不是必须的:
A.开展初步调查。
B.从以前的业务沟通中检查重要的内容。
C.编制预算,确认所需要的资源成本。
D.通过检查管理层制定的既定标准来确定经营目标是否完成。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,初步调查对有关活动、风险和控制提供了必需的背景信息。
B.不正确,除了其他的事情,业务沟通包含以前的业务发现信息以及采取的纠正措施的信息。
C.正确。《框架》指出:“内部审计师应确定实现业务目标的恰当资源。人员的配备应依据对每项业务的性质和复杂性、时间限制以及可用资源的评价。”因此,这就暗示了工作方案应指出为执行详细的特定任务所需要的资源。不过,在编制工作方案时,没有必要对成本予以量化。
D.不正确,内部审计师应检查管理层已制定的、用于判断目标是否实现标准的适当性。
49. 在计划内部审计业务时,所需记录以下哪项信息:
A.完成既定的业务所需的资源。
B.所计划的业务工作能及时完成。
C.预期的业务发现已得到清晰识别。
D.内部审计活动资源的使用有效率且有效果。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。应对计划予以记录。计划也包括确定业务目标和工作范围、获取有关被审计活动的背景信息、确定开展业务的必要资源,并将上述内容告知需要了解有关审计业务的管理层。计划还应包括在恰当时候为熟悉各项活动、风险和控制所开展的调查,确认业务的重点领域,并从业务客户处征求评论和建议。此外,计划要延伸到制订工作方案,确定如何、何时以及向谁沟通业务结果,并取得业务工作方案的批准。
B.不正确,已计划的工作是否能及时地完成不可能在计划阶段就知道。
C.不正确,在确定所要开展的业务范围时应该确认预期的业务发现。
D.不正确,对资源经济、有效地使用的记录只有在业务完成时才能去做。
50. 厌恶高风险的决策者通常对“有限理性”的反应是:
A.令人满意的。
B.忽视限制性因素。
C.设法发现最优化的方法。
D.增加了所思考的解决方案的数目。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。理性的决策几乎总是会受制于一些限制因素,这些因素使明确确定最优的决策成为不可能。高度厌恶风险的决策者对不确定的反应可能是朝向“令人满意的”选择倾向,也就是说,可以将所选择的恰当行动方案视为是安全的。因此,“令人满意”使作出的决策不仅要弱于最优的决策,而且要弱于最适用的决策。
B.不正确,由于克服限制性因素对于实现决策者的目标来说是根本的,所以从来就不应忽视限制性因素。
C.不正确,发现最优化的解决方案几乎是不可能的。
D.不正确,厌恶高风险的决策者对“有限理性”的反应是往往选择“足够好”的第一解决方案。
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