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实施内部审计业务模拟题8
1. 在为某高风险领域的特定业务制订计划时,首席审计执行官认为现有助理人员不具备完成该业务的必备技能,那么最符合业务计划原则的最佳做法是:
A.由于不具备必备技能,因此不开展这项业务。
B.将该业务作为一次训练机会,让内部审计人员在业务实施过程中学习。
C.考虑运用外部资源来补充所需知识、技能和其他能力完成该项业务。
D.实施该项业务,但鉴于技能的缺乏而限定业务范围。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,不开展业务是不能被接受的,尤其是对高风险的领域。
B.不正确,应该适当地监督业务,内部审计活动中没有人对此进行监督。
C.正确。在确定开展业务所必需的资源时,首席审计执行官在为业务选择内部审计师时,应考虑内部审计人员的知识、技能和其他的能力;在需要进一步的知识、技能和其他能力时,首席审计执行官应考虑利用外部资源。
D.不正确,只有在不能从外部资源获取所需的技能时,才应该限制业务范围。如果范围受到限制,应在中期报告中向管理层报告这种限制。
根据下面的资料回答问题:
内部审计师正在检查采购职能。对金额超过2000美元的采购要求竞争性投标,除非有经过执行副总裁签字才能免除投标要求。在最近一年公司签发了3000美元份采购订单,其中180份的金额超过2000美元。
2. 下列哪项审计程序将产生关于遵守投标程序的最充分证据?
A.选择投标申请书的代表性样本,逆查到相应的采购订单,以确定采购金额超过2000美元。
B.选择超过2000美元的采购订单的代表性样本,检查相应的文件,确定档案中有投标申请书或经签字的免除投标表。
C.与采购部门经理面谈并询问关于是否存在偏离投标程序的情况。
D.与执行副总裁面谈并询问关于其签字免除投标要求情况的发生频率和免除条件。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,这一程序不能确定采购金额超过2000美元的订单是否遵守了投标程序。
B.正确。可以获得是否遵守投标程序的最充分证据。
C.不正确,通过面谈获得的证据既不客观,也不充分。
D.不正确,不能解决问题。通过面谈获得的证据既不客观,也不充分。
3. 在批准支付采购发票之前,某会计职员被指定比较发票价格与采购订单价格并在支付表中的指定地方签字显示两者的一致性。下列哪项审计程序将得到关于这一要求被遵守的充分性证据?
A.选择20张最大的支付票据,检查该会计人员的签名。
B.选择20张最大的支付票据,检查该会计人员签名,并比较发票价格和相关的采购订单的价格。
C.选择支付票据的有代表性样本,检查该会计人员的签名。
D.选择支付票据的有代表性样本,检查签名,并比较发票价格和采购订单的价格。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,选取的样本不具有总体的代表性,而且仅仅检查签名无法确定是否遵守了其他要求。
B.不正确,选取的样本不具有总体的代表性。
C.不正确,仅仅检查签名无法确定是否遵守了其他要求。
D.正确。可以得到要求被遵守的充分性证据。
4. 在与存货部门管理人员面谈期间,某内部审计师了解到销售人员经常在没有得到销售副总裁批准的情况下订购存货;同时,详细测试显示在补充备件采购订单上也没有书面的批准。详细测试属于以下哪类审计证据?
A.间接证据。
B.附属证据。
C.佐证证据。
D.主观证据。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,详细测试提供的是关于采购未收到批准的直接证据。间接证据提供的是间接的事项,从中可以推断出主要事项。
B.不正确,附属证据是通过证明其他事件或环境,它们能够对某个事件的发生进行合理推断提供依据。因此,附属证据也是间接证据。
C.正确。佐证证据是来自不同渠道,并且能够补充、证实其他证据的证据。例如,口头声明认为某个程序没有得到执行,可以通过缺乏相应的文件来佐证。
D.不正确,主观证据是意见导向的证据,不能据此形成审计结论。在上述情况下不存在主观证据。
5. 内部审计师最有可能在何时向业务客户出示工作底稿:
A.怀疑有舞弊发生时。
B.内部审计师已经记录了具体的损坏事项。
C.内部审计师认为内容没有争论。
D.需要业务客户的意见以评价重要性和准确性。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,在业务客户涉嫌舞弊时,就不应向业务客户出示工作底稿。
B.不正确,在内部审计师与客户的关系因此受到损害或使业务目标妥协时,通常就不应向业务客户出示工作底稿。
C.不正确,近似有争议的事件也可能会损害业务程序。
D.正确。在业务目标不受妥协的情况下,内部审计师可以部分或全部地向业务客户出示工作底稿。比如,为鼓励业务客户采取纠正措施,可以将特定业务程序的结果与业务客户共享。可以同业务客户一起审核工作底稿以及业务沟通的草稿,以核实业务的准确性、完整性和重要性。不过,完全的披露可能会损害内部审计师的程序,并且,在开展舞弊调查时,从来都不能与业务客户共享工作底稿。
6. 通常,记录内部审计业务的工作底稿应该:
A.依据政府公布的指导意见来保管。
B.保管3年。
C.按内部审计活动政策的要求处理。
D.在随后开展的两项审计后销毁。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,工作底稿是组织的资产,并且仅有处理政府合同的工作底稿受政府公布的指导意见影响。
B.不正确,没有要求具体的保管期限。
C.正确。首席审计执行官应该为业务记录制定保管要求,这些保管要求应该与组织的方针、管理要求和其他相关要求相一致。因此,工作底稿应根据组织的政策保管或处理。
D.不正确,参照题解B。
7. 审计报告中应该包括审计建议,这是为了:
A.向管理层提供解决审计所发现问题的不同选择方案。
B.确保审计所发现的问题按内部审计师建议的方式得到解决。
C.最大限度地减少纠正审计发现的问题所需的时间。
D.保证管理层着手解决审计所发现的问题。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。审计建议就是可供管理层选择的意见。
B.不正确,问题必须以管理层认为适当的方法加以解决,而不是内部审计师的方式。
C.不正确,提供建议可以让管理层减少用于注意到审计所发现问题的时间或成本,但是并不保证必须纠正审计发现。
D.不正确,见题解C。
8. 某公司正在实施一项经营性审计项目,其目的是评价比较电话销售代表相对于去年的业绩。该组织销售两种类似的产品,这两种类型的产品价格相差20%。在两年的审计期间销售价格没有变动,并且两种产品的毛利率相同。销售代表的报酬包括底薪加上佣金。下列哪项是说明该公司的销售代表今年业绩比去年好的最佳证据?
A.今年每位销售代表的收入比去年高。
B.今年销售额比去年多。
C.今年新顾客数量与潜在顾客数量的比率比去年高。
D.今年的单位销售额增长率比去年高。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。根据每位销售代表的收入可以测算生产率。因为收入与投入、产出有关,所以这个选项是对生产率的测算。
B.不正确,年销售额是不能测算出产出的。
C.不正确,即使在单位销售额、收入和毛利润下降以及销售代表数增加的情况下,新客户比率也可能会增加。
D.不正确,今年的单位销售额的增长率比去年高有可能是销售代表数增加所致,不一定是生产率提高的作用。
9. 业务工作方案的主要作用之一是:
A.充当计划和开展业务工作的工具。
B.记录内部审计师对控制的评价。
C.为业务提供标准化的方法。
D.评估与被审计活动有关的风险。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。业务工作方案将内部审计师在开展业务过程中收集、分析、解释并记录信息的程序进行文件记录;说明业务的目标;阐明在业务的每个阶段实现业务目标所需的测试范围和程度;确认应该检查的技术方面、风险、流程与交易;说明所需测试的性质和范围;在业务工作开始前完成业务计划的准备工作,并在业务过程中进行恰当的修改。
B.不正确,业务工作底稿包含对控制的评价结果。
C.不正确,工作方案应具备逻辑关系,但它不可能在客户必须适应的变化环境下年复一年地保持一致。工作方案应与当年的业务状况相适应,因此,标准化不是一种恰当的方法。
D.不正确,在计划阶段的风险评估有助于确定目标,这个步骤必须在制订工作方案之前采取。
10. 一份恰当记录的工作底稿应:
A.简洁但完整。
B.遵守唯一的格式和安排。
C.含有业务客户使用的所有格式和程序的例子。
D.不包含业务客户记录的复印件。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。业务工作底稿为业务沟通提供了原则上的支持,它们是业务活动的书面化东西。工作底稿记录了所获取的信息和作出的分析,并应作为所报告的业务观察、结论和建议的支持依据。清晰、简洁和准确是工作底稿的理想质量要求,但完整性和对结论的支持是极为重要的考虑因素。
B.不正确,工作底稿应统一和一致。
C.不正确,工作底稿应该只包含与业务目标有关的信息。
D.不正确,业务客户记录的复印件无论何时都有必要包括在内。
11. 内部审计师为熟悉公司的薪金支付业务,刚完成了一项调查工作,下一步他应该:
A.安排内部审计人员。
B.制定初步审计目标。
C.编制审计工作方案。
D.实施现场工作。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,内部审计人员通常是在调查之前就安排好的。
B.不正确,最初的业务目标是在开始计划过程时确立的。
C.正确。工作方案通常是在调查之后编制的。调查使内部审计师熟悉了业务客户,并为工作方案提供了素材。
D.不正确,只有在编制完工作方案后才进行现场工作。因此,不能在调查之后立即开展现场工作。
12. 旁证是:
A.不能作为法庭上陈述的证据。
B.口头陈述的或者是不能直接引用的证据。
C.不被公众所知晓的但可以接受的证据。
D.可以被发现但不可以接受的证据。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,旁证可能包括在某个不相关的法庭或听证会上所作的陈述。
B.正确。旁证是一种陈述,不是声明者在法庭或听证会上所作的证词,提供证据来证明所述事件的真实性。这种间接的陈述可能是口头的或非口头的陈述,它可能包括手势语言或书面陈述。
C.不正确,根据发现的规则,任何可以接收的信息也是可以被发现的。
D.不正确,只有当旁证与未决诉讼的主题相关,并且不具有特权的时候,旁证才可以被发现;如果旁证规则的众多例外之一是可行的,那么旁证可能是可以接受的。
13. 制定业务工作方案发生在业务的以下哪个阶段:
A.计划阶段。
B.在评价风险管理和控制系统之后。
C.在开展业务时。
D.为确保下次业务能涵盖所指出的问题区域,在每次业务结束后对标准业务方案进行修改时。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。《框架》指出,“内部审计师在开展每项业务时都应制订并记录业务计划”。因此,《框架》指出,“内部审计师应制定出能完成业务目标的工作方案,应对这些工作方案予以记录”。此外,在业务工作开始前完成工作方案的准备工作,并在业务过程中进行恰当的修改;相应地,工作方案要在计划阶段准备。
B.不正确,工作方案指出了测试的范围、深度、性质和程度,因此,它必须在计划阶段制定。
C.不正确,内部审计师应在计划阶段制订工作方案,而不是在业务开展时。
D.不正确,尽管为了下次业务,在每项业务结束后修改工作方案是允许的,但工作方案还是要在计划阶段制定。
14. 在当前的工作底稿不再用于内部审计活动时,应将它们:
A.销毁。
B.放在机构的法律部门安全保管。
C.转变为永久性档案。
D.转给业务客户保管,以便将来的记录更为容易。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。保留时间表应由首席审计执行官设定,并经法律顾问批准,确保遵守法规或合同规定;在工作底稿完成其任务之后可以销毁。任何有持续保留价值的部分都应放入当前的工作底稿中,或者作为永久性文档。
B.不正确,如果工作底稿是有用的,则应由内部审计师控制。业务委托尤其不能保管机密的工作底稿。
C.不正确,没用的工作底稿应被销毁。
D.不正确,参照题解B。
15. 业务工作底稿用对照数字的方式进行索引,索引的主要目标是:
A.允许交叉索引并简化监督性复核。
B.支持最终的业务沟通。
C.消除后续追踪复核的需要。
D.确定工作底稿恰当支持业务观察、结论和建议。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。索引允许相互对照,由于它简化了业务期间的监督性复核或通过工作底稿创建了有关项目的线索,所以很重要。因此,它促进了最终业务沟通的准备工作、以后对同一业务客户的业务开展以及内部审计活动的内部与外部评估。
B.不正确,工作底稿作为一个整体应支持最终的业务沟通。
C.不正确,后续追踪业务客户的状况是有必要的,但后续追踪工作底稿的陈述则没有必要。
D.不正确,工作底稿监督性复核的目标是确定工作底稿充分地支持业务观察、结论和建议。
16. 某连锁零售商店内部审计活动最近对东南部地区的所属商店的销售情况进行了审计。审计发现许多商店通过重复贷记客户赊销账户而使公司成本每季度多发生大约85000美元。审计报告在审计结束8周后完成,其中包括了内部审计师向管理层提出的应防止重复贷记客户账户的建议。上述案例没有考虑到有关审计报告的哪项标准:
A.后续追踪不充分。
B.内部审计师应在发现重复贷记行为时就马上采取纠正措施。
C.内部审计师的建议不应写入审计报告中。
D.审计报告是不及时的。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,评价后续追踪有效性的信息不充分。
B.不正确,内部审计师可以对潜在的改进提出适当的建议,但不应开展纠正活动。
C.不正确,内部审计师的结果是审计结果的一部分,最终的业务沟通至少都应该包括业务的目标、范围和结果。
D.正确。沟通应准确、客观、清晰、简洁、完整、及时、富有建设性。及时的沟通在发布上没有延误,并能促进采取有效的行动。假定审计发现很重要且需要立即采取纠正措施,在审计结束8周后公布审计报告是不及时的。
根据下面的资料回答问题:
内部审计主管正在复核某一审计的执行情况,这项审计是由3位进行轮岗任职的审计人员完成的,在审计部门工作6个月之后,他们就会回到原来岗位。他们每个人都有相当丰富的经验,而且很快能提升为原来岗位的高级管理人员。为了锻炼他们的分析决策能力,审计主管抽取了一些旧的审计工作底稿,删除了相关的复核意见和评论,要求他们说明这些工作底稿中的证据违反了哪些证据标准。
17. 在审计计划阶段,审计人员对于车辆维修部门进行实地观察,并将下列陈述作为结论备忘录的内容:“我们注意到维修车库的条件非常恶劣,周围的栅栏需要修理。”
以下哪项信息标准有可能被违反?
A.充分性。
B.可靠性。
C.相关性。
D.不违反标准
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,没有违反充分性标准。内部审计师的实地观察是充分的,足以确定偏差及修理的需要。
B.不正确,没有违反可靠性标准,现场观察是恰当的技术,可以确定偏差及修理的需要。
C.不正确,没有违反相关性标准,内部审计师所取得的信息支持了对车辆维修部门实地状况的观察。
D.正确。对车辆维修部门进行的观察包含了充分的信息(忠于事实、适当、具有说服力,任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论),并且可靠(胜任的,且能通过恰当的业务技术的运用得以最佳的获取)和相关(能够支持业务观察和建议.并与业务目标保持一致)。
18. 该组织被要求遵循某些与环境问题相关的特定标准,其中一项标准要求某些危险的化学品必须放置于经过检查的容器中并运到一个公家的处理场。这些容器必须在最近90天内由联邦检查员盖上检查印章。根据以下测试,内部审计师得出结论,该公司在被审计期间遵守了该标准:(1)确定每个化学品装运主管都知道应该遵守标准;(2)检查已盖章的容器,取得有无泄漏现象的证据;(3)向化学品装运人员询问其工作程序。以下哪项信息标准有可能被违反?
A.充分性。
B.可靠性。
C.相关性。
D.不违反标准
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。充分的信息是指信息忠于事实、适当、具有说服力,任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论。由于内部审计师不能确定每个容器在最近的90天内经检查盖章,因此上述测试是不充分的。
B.不正确,可靠的信息是胜任的,且能通过恰当的业务技术的运用得以最佳的获取。
C.不正确,相关的信息能够支持业务观察和建议,并与业务目标保持一致。
D.不正确,由于违反了充分性标准。
19. 该组织的存货由3位生产经理管理。内部审计师每年都要对产成品存货开展标准的有限测试。在当年对存货的审计过程中,内部审计师注意到产成品存货量异常大,销售量与上一年差不多,销售退回和折让看上去也很正常。审计师对一些产成品存货卡片进行了常规的随机抽样并重新清点,没有发现差异;接着又将测试扩展到10种原材料和10张在产品卡片,也未发现差异。在工作底稿中审计师这样表述:我们对产成品存货的标准测试未发现存货清点上的例外,我们又将今年的测试扩展到原材料和在产品,也未发现例外。在审计过程中,找不到一位负责存货的经理,但是部门秘书表示工作标准都已存档。看起来大家对于工作标准有充分的认识和了解。以下哪项信息标准有可能被违反?
B.可靠性。
A.充分性。
D.违反了所有的标准
C.相关性。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,充分性、可靠性与相关性标准都被违反。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.正确。内部审计师的结论违反了充分性、可靠性和相关性标准。根据反常的高存货量重新对几处存货项目进行清点违反了充分性标准;由于工作标准的信息不胜任,因此违反了可靠性标准。审计师应与存货经理面谈以确定他们对工作标准的认识和理解。鉴于同原材料及工作流程相关的信息没有包含在产成品存货中,因此违反了相关性标准。
20. 在对该公司的房地产开发下属部门进行审计时,审计目标是确定资本化的土地改良支出已经平均分配给所有的已开发土地。内部审计师确认了以下信息:(1)对所有土地价值的独立评估;(2)类似小块土地的销售记录;(3)分析每块土地的市场价值。
以下哪项信息标准有可能被违反?
A.充分性和相关性。
B.可靠性和充分性。
C.相关性和可靠性。
D.没有违反标准。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计师的结论违反了充分性与相关性标准。由于缺少成本分配的信息,因此违反了充分性标准;由于所确认的信息没有包含审计目标,因此违反了相关性标准。
B.不正确,由于没有违反可靠性标准,所以信息的可靠性是没有问题的。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,违反了充分性和相关性标准。
21. 在对某分部的销售费用的有效性和合理性进行评价时,内部审计师确认了以下信息:(1)分析比较广告支出以及购物方式和商品销售的变化;(2)直接观察所使用的各种广告媒介;(3)审核一般公众对营销计划反应的市场调研。
以下哪项信息标准有可能被违反?
B.可靠性。
A.充分性。
D.没有违反标准
C.相关性。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,没有违反充分性标准。分析性比较、直接的观察以及对市场调研的审核提供了有关费用支出的有效性和正确性的充分信息。
B.不正确,没有违反可靠性标准,内部审计师采用的分析、观察和复核是获取有效信息的各种方法。
C.不正确,没有违反相关性信息。分析性比较、直接的观察和对市场调研的审核对于营销费用的评价来说是各种类型的相关信息。
D.正确。内部审计师确认的信息是充分的(忠于事实、适当、具有说服力,任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论)、可靠的(胜任,且能通过恰当的业务技术的运用得以最佳地获取)和相关的(能够支持业务观察和建议,并与业务目标保持一致)。
22. 下列哪类实质性测试程序所提供的证据能够最有效地证明账面利润的完整性?
A.核对销售日记账与总分类账。
B.比较应收账款明细账与相应的运输单据。
C.比较运输单据与客户订货单文件。
D.核对运输记录与销售账。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,只能说明销售明细账与总账相符,不能证明所有销售收入全部人账。
B.不正确,因为应收账款不能包括所有已经人账的收入,所以将其与发货记录相比较,不能证明所有销售收入全部入账。
C.不正确,不能以购货订单来确认收入的实现,所以这样做不能证明所有销售收入全部入账。
D.正确。将销售日记账与运输记录进行比较,当两者不符时,进行进一步检查,可以证明所有销售收入全部人账。
23. 工作底稿中含有所开展业务的记录和大量的机密信息。它们是内部审计部门的资产,该部门要对工作底稿的安全性负责。以下哪项是对工作底稿最为重要的控制规定?
A.仅允许内部审计部门的人员接触工作底稿。
B.在全部时间并且在适当的范围内对工作底稿提供保护。
C.内部审计活动的管理部门对工作底稿的安全负有责任。
D.考虑到工作底稿的机密性,定期销毁重要的工作底稿。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,如果业务目标不受影响,工作底稿可以出示给业务客户或其他人。
B.正确。工作底稿应该总是能够得到恰当的保护。在整个外勤工作过程中,它们应在内部审计师的拥有和控制之中,且要保护其防止火灾、偷盗和其他的损坏。比如,内部审计师应使用业务客户的安全或其他保障设施。在内部审计活动的办公室里,他们应将工作底稿锁在柜子中,取走工作底稿时应签名。由其他人(政府审计师、外部审计师等)进行的复核应在内部审计活动的办公室进行。当电子工作底稿处于网络联机时,计算机系统安全措施应该和那些与机构的其他非常敏感的信息所采用的安全防护措施相似。
C.不正确,这个规定很难做到。
D.不正确,销毁工作底稿的标准是这些工作底稿与将来的要求不相关且不机密。
24. 在一组审计工作底稿中,内部审计师作出以下表述:“公司在较远的地方有80个仓库,每一个仓库存放了100~500件产品。”由此,内部审计师可以得出如下结论:
A.至少有两个仓库存放的产品数是一样的。
B.大多数仓库存放的产品超过250件。
C.所有仓库存放的产品总数至少有8400件。
D.仓库里产品的平均数为300件。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,不一定至少有两个仓库有相同数量的产品。
B.不正确,每个仓库容纳100~500件产品,所以不可能大多数仓库的产品数量超过250件。
C.正确。每个仓库至少有100件产品,并且至少有一个仓库有500件产品。如果79个仓库有最少的产品100件,一个仓库有最多的产品500件,则产品总数达到8400件。内部审计师从记录可推出的结论是:所有仓库的累计库存产品量至少达到8400件。
D.不正确,在所给的信息中不能得出仓库平均库存量为300件。
25. 内部审计活动政策要求在管理层没有答复之前不能发布最终审计报告。某项具有重大发现的审计工作已经结束,但没有管理层的答复。评价以下行动并选出最恰当的一个:
A.发布有关重大问题的中期报告。
B.修改审计政策,允许管理层在一个具体的期限内答复。
C.等待管理层的答复,然后发布审计报告。
D.与外部审计师讨论这一情况。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。中期报告可以用于报告需要马上注意的信息,报告所审核活动的审计范围的变化或在业务延续时间较长时将业务的进展通报管理层。应用中期报告并不会减少或消除对最终报告的需要。
B.不正确,应及时沟通重要的审计发现。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,应及时地向管理高层和董事会沟通重要的审计发现。
26. 工作底稿应由内部审计师编制并由内部审计活动的管理者来复核。这个规定是由以下哪项规定建立的?
A.内部审计专业实务标准。
B.ⅡA的道德规范。
C.内部审计的职责声明。
D.全美反欺诈委员会的报告。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计师应记录支持结论和业务结果的相关信息。因此,记录业务情况的工作底稿应由内部审计师编制,并由内部审计活动的管理者进行复核。这些工作底稿应记录所获取的信息和作出的分析,并应作为所报告的业务观察、结论和建议的支持依据。
B.不正确,ⅡA《职业道德规范》没有明确要求这个问题。
C.不正确,内部审计的职责声明已废除。
D.不正确,全美反欺诈委员会的报告关注欺诈性的财务报告。
27. 审计师关心所有存货价值的计价,将下列判定存货价值的审计证据按说服力从高到低顺序进行排列:
Ⅰ.按单个产品计算存货周转率。
Ⅱ.通过与市场部经理面谈以确定产品的可销售性,对存货周转率小于或等于2.O的存货项目评价其净变现能力。
Ⅲ.计算所有存货产品的净变现价值(NRV),(根据最后的销售价格,用审计软件计算NRV)并将净变现价值与成本进行比较。
Ⅳ.选取存货的一个统计样本,并检查最新的采购文件(发票和收货传票),计算存货成本。
A.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ。
B.Ⅰ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅲ。
C.Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ、Ⅱ。
D.Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅰ。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,因为不是适当的顺序。
B.不正确,参照题解A。
C.正确。对存货进行抽样检查和检查采购文件,是提供关于存货价值的最有说服力证据的程序。由审计师亲自观察存货和检查来自外部的采购文件,更增加了所获得证据的证明力。另外,存货应按照成本和市价孰低原则计价,因此,为判定存货价值重要的是从建立成本开始。首先,检查采购文件和抽样检查存货的过程就是建立成本的过程;其次,最有说服力的证据是审计师进行分析性程序后获得的证据。通过计算和比较存货周转率,可以从存货周转率的变化中显示出存在过时存货的可能性。较低水平的存货周转率意味着审计师需要进行额外的程序,如检查后期销售以确定存货是否被正确结转核销。可变现净值的计算揭示的是存货的计价问题,但是这一程序的难点在于最后的销售价格可能并不是合适的。市场经理关于销售能力的意见说服力是最低的。这是一种证明证据,该经理的意图就是要说服审计师商品是在正常的业务过程中以正常的价格售出的。另外,任意的将存货周转率取值为2.0也是不合理的,取多大值应根据客户存货的性质来决定。
D.不正确,参照题解A。
28. 为确保在确认业务中对某些审计发现采取了纠正措施,可要求进行后续追踪活动。内部审计活动开展所需要的后续追踪活动的责任应当在以下哪项界定:
A.内部审计活动的书面规章或与客户达成的协议。
B.审计委员会的使命声明。
C.在每次审计之前下发的业务通知单。
D.在适当的业务报告中的目标表述。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计师所进行的后续追踪,是指他们用以确认管理层针对报告中的业务发现、建议(包括外部审计师和其他人员的审计发现和建议)所采取的措施是否充分、有效和及时的工作过程。确认业务中的后续追踪责任,应在内部审计活动的章程中界定。在咨询业务中,对结果处理的监控程度取决于与客户达成的协议。
B.不正确,后续追踪不会在审计委员会的使命声明中具体说明。
C.不正确,业务通知单可以包含有关后续追踪责任的表述,但它应以书面的、权威的内部审计活动的章程为依据。
D.不正确,后续追踪的权力和职责可在适当的业务报告中引用,但应该首先在内部审计活动的章程中规定后续追踪的定义。
29. 结束会议的主要目标是确保内部审计师所利用信息的准确性。其次要目标应当是:
A.对有关建议作出第一反应。
B.改进与业务客户的关系。
C.就最终报告的恰当发送达成一致。
D.向管理高层简述审计结果。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,中期报告会用于对有关的建议立即采取行动。
B.正确。内部审计师应在发出最终审计报告前与恰当层面的管理层讨论结论和建议。与业务客户讨论不仅提供了质量控制复核,而且是一种礼貌,能加强内部审计师与客户的关系。此外,结束会议是内部审计参与式方法的一个重要方面,因为它将客户卷入业务过程,并根据审计建议进行变革。如果人们参与了决策用于实施变革的方法,他们就更可能接受变革。而且,参与式方法往往产生相互信任的感情,有助于加强友善关系,这对审计结果会产生更为有利的影响。
C.不正确,审计报告的发送不是结束会议的次要目标。
D.不正确,管理高层通常只收到总结报告。
30. 以下哪项不是对中期报告的适当说法?
A.用于沟通需要立即引起关注的信息。
B.用于沟通所审核的活动的审计范围变化情况。
C.在审计时间较长时,告知管理层审计工作的进展。
D.消除了发出最终的业务报告的必要性。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,中期报告可用于沟通需要立即引起关注的信息;用于沟通所审核的活动的审计范围的变化情况;在审计时间较长时,告知管理层审计工作的进展。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.正确。中期(进度)报告可以是书面的,也可以是口头的;可以是正式的,也可以非正式的,它可以用于报告需要马上注意的信息、报告所审核的活动的审计范围的变化或在业务延续时间较长时将业务的进展通报管理层。应用中期(进度)报告并不会减少或消除对最终报告的需要。
31. 内部审计师为保持其熟练性,有义务接受继续教育。有关从事审计工作的内部审计师的继续教育规定,以下哪项陈述是正确的:
A.内部审计师被要求每年接受40小时的继续职业教育并且3年内不能低于120小时。
B.为继续保留CIA资格,必须达到有关注册内部审计师的那些正式要求。
C.作为官员或委员会成员参加正式的ⅡA会议,没有达到后续职业发展的标准。
D.只有在远程学习方案经ⅡA事先批准时,该方式才能达到后续职业教育的要求。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,《框架》没有指出内部审计师所需的继续教育的正式小时数;《框架》的意图是要提供一种灵活的方式以达到继续教育的要求。
B.正确。内部审计师应通过持续的职业发展来加强自己的知识、技能和其他的工作能力。为保留CIA称号,注册内部审计师应该提交继续职业教育的正式方案,并向ⅡA的注册部报告。
C.不正确,继续教育可以采用参加专业交流会的方式。
D.不正确,后续职业教育没有必要事先得到ⅡA的批准。
32. 以下哪项行动违反工作底稿的保密性概念?
A.在前一夜将工作底稿拿回其住宿的地方。
B.有时向业务客户出示工作底稿。
C.让外部审计师复印工作底稿。
D.有时误放工作底稿。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,在外勤期间对工作底稿进行持续的实物控制是恰当的。
B.不正确,在经首席审计执行官批准后,可以向业务客户出示工作底稿。
C.不正确,内部和外部审计师通常能相互接触工作方案和工作底稿。
D.正确。工作底稿应该总是能够得到恰当的保护。在整个外勤工作过程中,它们应在内部审计师的拥有和控制之中,或存放在安全的地方。在内部审计活动的办公室里,人们应将工作底稿锁在柜子中,取走工作底稿时应签名。内部审计师有时误放工作底稿,违反了机密性要求。
33. 以下哪项对审计目标和审计程序之间的差别作出了最佳的解释?
A.程序确立了宽泛的一般目标,目标专门针对所开展的详细工作。
B.目标是为每项业务特制的,程序的应用较为通用。
C.目标界定了具体需要实现的内容,程序提供了取得目标的方式。
D.程序和目标在本质上是相同的。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,目标是具体的,程序专门针对详细的工作。
B.不正确,目标和程序都必须为每项业务专门制定。
C.正确。根据《框架》规定:“业务计划应该得到记录,业务目标和工作范围应该得到确定。业务目标是内部审计师开发的,界定业务希望实现内容的较为宽泛的声明。业务程序是实现业务目标的手段。业务目标和业务程序的结合就界定了内部审计师的工作范围”。
D.不正确,程序是为实现业务目标在开展业务时收集、分析、解释和记录信息的方式。
34. 最终的审计报告至少应该包括业务的目标、范围和结果。结果应该包含业务观察、结论(意见)、建议和行动计划。以下哪项描述的所有要素不在审计报告中?
A.范围、结论和建议。
B.目标、结果和建议。
C.业务观察、结论和建议。
D.目标、范围和建议。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。尽管讨论了范围部分,但报告接收人如不清楚适用机器的总数和价值的时候,是不能确定挑选机器数目的重要性的。因此,报告中没有指出有关机器运营情况的结论和意见,也没有给出审计建议。
B.不正确,审计的目标已清楚指出,并且也给出了审计观察。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
35. 下列哪一项是对内部审计师在业务期间收集信息的最佳描述:
A.关于预备计划和调查、业务工作项目,以及工作结果的记录。
B.内部审计师记录的信息,以及通过观察、面谈和检查记录得到的信息。
C.一个中间事件或事件群,内部审计师可以从中推断出声明的公正性。
D.对未实现既定目标的系统、没有正确执行的行为,以及应该实施而没有实施行为的详细记录。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,对预备计划和调查、业务工作项目,以及工作结果的记录属于工作底稿。
B.正确。内部审计师应该确认、分析、评估并记录充分的信息,以实现业务客户的目标。确认的信息应该是充分的、可靠的、相关的并且有用的,因此,这些标准隐含了实物信息、声明信息、文件信息和分析性信息。
C.不正确,一个中间事件或事件群,内部审计师可以从中推断出声明的公正性,是对环境证据的变相定义。
D.不正确,为实现业务目标收集的信息既包括正面的信息,也包括负面的信息。
36. 以下哪种情况最可能是对审计业务客户管理层出具书面中期报告的目的?
A.已完成预定审计工作的70%,没有发现重大的负面证据。
B.内部审计师决定用调查程序替代一些原计划对某些记录的详细检查。
C.决定扩展审计方案,因为发现可能存在舞弊。
D.某下属工厂的露天燃烧可能会违反污染管理条例。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,在这种情况下没有必要过早考虑这个问题。
B.不正确,内部审计师审计方法的改变对业务客户来说并不是特别重要。
C.不正确,不能将可能存在的舞弊征兆告诉业务客户。
D.正确。这种情况要求立即引起注意。
37. 内部审计师刚完成一项审计,正在编制审计报告。在审计报告中审计发现应包括:
A.有关审计发现原因的意见表述。
B.对审计期间发现的控制薄弱环节的相关事实进行表述。
C.对审计期间形成的事实和意见进行表述。
D.对有关潜在的、可能会对业务客户有帮助的未来事件进行表述。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,审计发现必须对事实陈述,而非是对意见的陈述。意见是内部审计师对所审核活动的审计发现和建议产生影响的评价。
B.正确。审计发现是对事实的相关声明。他们应以应该存在的做法与实际存在的做法的比较为依据;如果存在差异,审计发现应陈述原因以及因此而发生的影响。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,审计发现关注当前的而非未来的事实状况或事件。
38. 内部审计师正计划对质量控制部门进行审计,以下哪项文件最不可能用于初步调查问卷的编制工作?
A.质量控制文件的分析。
B.永久性审计档案。
C.以前的审计报告。
D.对质量控制部门的管理章程。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。调查是在不加详细核证的前提下对被审计活动收集信息的过程。质量控制文件的分析是现场工作的组成部分,不可能在初步调查中进行。
B.不正确,调查能帮助取得客户对控制问题的评论和建议,取得有关控制的初步信息,并确认业务重点的范围。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
39. 在现金控制的审计中,审计人员把抽样的现金收据与每日现金收入日记账总额及每日银行送款回单进行比较,发现以下情况:现金并不是每天都完整地存入银行。通过对现金收款清单的样本比较揭示出每张现金收款清单与现金日记账的金额相等,但与每日银行存款金额不等,而现金收入汇款单中的总额长期以来一直等于银行存款总额。作为支持内部审计师发现的这一审计证据是:
A.充分,但非可信或相关。
B.充分、可信且相关。
C.非充分、可信或相关。
D.相关,但非充分或可信。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,由于信息是充分、可靠、相关的。
B.正确。通过检查直接来源于银行的银行对账单可以证实银行存款,从独立的来源处取得的信息通常比仅仅来自于组织内部的信息更为可靠(胜任);而且,它对于现金收入是否未存入银行而言更为相关。理性的内部审计师应对组织的记录与银行对账单的比较进行判断,这可以很有说服力地表明现金收入是否存入银行。因此,信息也是充分的。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
40. 由内部审计师发出的审计报告在哪种情况下应对意见进行表达?
A.审计的领域是财务报表。
B.外部审计师采用内部审计师的意见。
C.对某领域开展全面审计。
D.意见会改善与读者的沟通。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,审计领域与有关总体意见是否恰当的决策与上述问题是不相关的。
B.不正确,外部审计师是否采用内部审计师的意见与上述问题是不相关的。外部审计师必须在进行了详细检查并形成自己意见的情况下才能接受内部审计师的总体意见。
C.不正确,内部审计师的总体意见并非是强制的。
D.正确。结论(意见)是内部审计师对所审核活动的业务观察和建议产生影响的评价。在适当的情况下,结果的最后沟通应包含内部审计师的总体意见。
41. 业务工作底稿应得到复核以确保:
A.它们与业务沟通能适当地相互对照。
B.现场工作的结论不会公开有关的问题。
C.它们符合或超出机构的外部审计师的工作标准。
D.它们能被恰当地索引,以便下一年的后续追踪更为容易。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。应该对所有的业务工作底稿进行复核,以确保它们能够恰当地支持业务沟通,并确保所有必要的程序都已经得到了执行。
B.不正确,没有特别要求现场工作的结论不会公开有关的问题。
C.不正确,没有特别要求工作底稿是否符合或超出了机构外部审计师的工作标准。
D.不正确,没有特别要求恰当索引的工作底稿,以便下一年的后续追踪更为容易。
42. 初步调查披露从来没有对以往报告的审计发现采取纠正措施,随后的现场工作证实这种情况依旧存在。以下哪项行动方案应该是内部审计师所遵循的?
A.不采取行动,开展经营方面的控制。
B.与首席审计执行官讨论这个问题,这个问题需要特别的解决方案。
C.与有关的负责这个问题的人员讨论,他们应知道如何解决这个问题。
D.命令有关的负责人员解决这个问题,他们有足够的时间去做这些事情。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,所观察到的状况使组织处于风险之中,除非情况变化或纠正了这种情形。
B.不正确,没有得到纠正的情形不是独有的,不需要特别的解决方案。
C.正确。内部审计师应确认已经采取有关纠正措施并正在达到期望的结果,或者确认管理高层或董事会已经承担了对所报告的发现不采取纠正措施而产生的风险。而且,在提出审计报告前,对结论和建议的讨论应在管理层的适当层面。客户管理层要在“适当的”层面取得客户的合作(或至少是理解)是解决任何问题的至关重要的组成内容。
D.不正确,内部审计师对客户没有直接的权力,实施这类权力会有损客观性。
43. 《国际内部审计专业实务标准》强调最终审计报告应当由谁审批?
A.业务客户或业务客户的上级。
B.内部审计主管。
C.首席审计执行官或其指定代表。
D.首席财务官。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,最终的审计报告应由首席审计执行官或其指定代表审批。
B.不正确,内部审计主管不应审批最终的审计报告,除非是受首席审计执行官的指定。
C.正确。首席审计执行官或其指定代表在发布最终的业务沟通之前应对其进行审批,并决定应向哪些人发布报告。首席审计执行官或其指定代表应该审批所有最终报告,他们可以签署所有这些报告。在特殊情况下,应考虑由主管审计师、审计管理人员或首席审计师代表首席审计执行官来签署报告。
D.不正确,最终的审计报告在其发送前应由首席审计执行官或其指定代表审批。
44. 哪种类型的证据在评价应收账款回收的可能性时最可信?
A.肯定式应收账款函证回函。
B.否定式应收账款函证回函。
C.应收账款账龄分析。
D.运单。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,涉及应收账款可靠性方面肯定式函证是有效的审计程序,但在应收账款回收性方面则不是。
B.不正确,涉及应收账款可靠性方面否定式函证是有效的审计程序,但在应收账款回收性方面则不是。
C.正确。这是内部审计师能利用的最好证据性东西。它反映了应收账款有多久没有收回,并评估预期中过期的应收账款。这是内部审计师利用其他审计程序,例如与管理层讨论、检查函证回复件后,可使用的主要文件。
D.不正确,运单能证实材料的最初运送,但不能证实应收账款的可回收性。
45. 以下哪项不是出具中期报告的优势?
A.缩短撰写最终报告的时间。
B.中期报告使需要立即引起关注的信息得到沟通。
C.中期报告可以是非正式的,可以只通过口头来传递。
D.正式的书面中期报告打消了对特定情形的审计报告的需要。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,中期报告可以最小化编制书面报告的时间。
B.不正确,改进的报告是中期信息传递的优势。
C.不正确,中期报告可以是书面的,也可以是口头的;可以正式的,也可以非正式的。
D.正确。署名报告应该在业务完成以后发布。中期报告可以是书面的,也可以是口头的;可以正式的,也可以非正式的。中期报告可以用于报告需要马上注意的信息、报告所审核的活动的审计范围的变化或在业务延续时间较长时将业务的进展通报管理层。应用中期报告并不会减少或消除对最终报告的需要。不过,它确实使编制最终审计报告的时间最小化成为必然。
46. 初步调查表明业务客户员工的大量减少导致会计人员长时间加班,会计部门的人员感到明显的压力,并对减员的影响怨声载道。会计部门的工资几乎和以前一样,而且许多关键控制,如职责分工已不存在。会计主管现在执行现金收入和过账程序的所有工作,没有时间审核与批准由该部门其他人员处理的业务。自减员以来的6个月的日记账显示,这几个月调整和更正记录的数目在增加,包括月末结账时错记或漏记收入、销售成本和应记账项。内部审计师应该:
A.与内部审计活动的管理层讨论这些发现,确定进一步的审计工作能否有效使用现有的审计资源。
B.按进度表继续进行审计,但要依据预期的审计发现以及预计得不到业务客户会计管理部门的帮助而增加相应的审计师。
C.研究临时的协助机构,评价所需外包服务的成本和收益。
D.鉴于审计发现很明显,所以暂缓进一步的审计工作,并且发出审计报告。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。初步调查允许内部审计师熟悉有关活动内容、风险和控制,确认业务的重点领域,征求业务客户的评论和建议。除此之外,调查结束时应该编写调查结果总结。总结应该确认在恰当情况下,不继续开展业务的原因。在本事例中,有必要增加额外的计划,以便对在初步调查期间所发现的困难情形作出业务上的修正,并解除内部审计活动的责任。
B.不正确,在上述情形下有必要增加哪些额外工作不清晰。
C.不正确,内部审计活动的管理层不会接受这个行动计划。
D.不正确,发出审计报告会违反标准,包括与客观性、应有的职业审慎性和开展业务有关的标准。
47. 某政府机构希望了解向机动车颁发执照项目的执行情况,但内部审计师和人力资源都很短缺。特别是,管理层担心发生以下情况的可能性:(1)积压新执照的申请;(2)申请费的收取和处理方面的控制薄弱。内部审计师初步调查及有限的审计测试的结果表明执照颁发程序如预期正常运行,没有发现重大缺陷。内部审计师下一步应该:
A.不再实施下一步审计,按调查结果发出正式审计报告并与管理层讨论结果。
B.不再实施下一步审计,与管理层及行政主管讨论有关问题并为以后的审计工作编制方案,以便将来没有必要再进行另外的调查。
C.按原定日程安排结束审计工作,并确保不存在其他在调查阶段没有注意到的问题。
D.向管理高层和其他有关各方发出备忘报告,总结初步调查的结果并指明取消审计。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,给定除初步调查和有限的测试之外没有实施进一步的审计,就向管理层出具正式审计报告并讨论审计结果是不恰当的。
B.不正确,不用为将来准备审计工作方案。因为将来的事件可能会改变现有的情况,或是遵循的政策和程序可能会变动,现在的书面审计工作方案可能不适用于将来。因此,要准备总结调查结果的审计报告。
C.不正确,如果以应有的职业审慎性开展调查和有限的测试,就没有必要再进行审计。给定本选项的结果,审计的成本有可能会超出收益。
D.正确。根据“内部审计学”,在有效地开展初步调查后,他们提供了机构如何正常运行的非常有用的信息。在调查和初步测试结果表明“良好的系统、良好的控制、良好的监督、良好的管理”时,可以作出不开展进一步审计程序的决策。相应地,内部审计师仅需向行政主管和其他的关注方沟通这些事实(随同调查结果的总结)。
48. 某个组织与它的一个主要供应商之间产生了合同争议。能够消除这种争议的最佳证据是:
A.签约双方的口头证明。
B.合同文本的正本。
C.签约双方的签约活动。
D.来自供应商律师的证明信。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,如果原始文件能够获取,口头声明不能与书面文件的内容相抵触。
B.正确。最佳(首要)证据是最有说服力的证据。可靠性与最佳证据原则是密切相关的。最佳证据原则最初只应用于文件证据,尤其是证明某份书面文件的内容。如果可以取得原始文件,根据最佳证据原则,禁止一方通过口头声明来证实书面文件的内容。因此,原始文件是最恰当的证据。
C.不正确,合同本身是最好的证据。
D.不正确,参照题解C。
49. 在审计业务计划中,内部审计师应该检查所有相关的信息。下列哪一种信息来源最有可能帮助识别那些怀疑违反环境法规的行为?
A.与经营经理讨论。
B.检查贸易订单。
C.检查机构报送政府机构的函件。
D.与外部审计人员在业务合作过程中进行的讨论。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,经营管理层是一种存在偏见的信息来源。
B.不正确,这种信息来源不够明确。
C.正确。在环境违规行为中,来自管理者的函件是一种有效的、相关的信息来源。这种外部产生的文件和业务客户对此作出的回复,能够指明业务客户显著的损失披露。
D.不正确,外部审计人员无法取得所需要的信息。
50. 内部审计师已完成对公司活动的审计,准备出具审计报告。不过,业务客户反对内部审计师的结论。内部审计师应该:
A.直到达成一致意见后才出具审计报告。
B.与客户一起开展更多的工作,解决意见不一致的地方,直到达成一致意见后才出具审计报告。
C.出具审计报告,并指出业务客户作出的范围限制使结论产生差异。
D.出具审计报告,同时表明内部审计师与业务客户的立场以及意见不一致的原因。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,如果已完成审计应及时出具审计报告;而且,与业务客户达成一致意见不是强制性的。
B.不正确,如果内部审计师对审计结论满意,就没有理由开展更多的工作。
C.不正确,不同意审计结论不属于范围限制。
D.正确。作为内部审计师与业务客户的部分讨论内容,内部审计师应该努力征求对方同意业务结果和为改进运营而建议采取的行动计划。如果内部审计师和业务客户对于业务结论存在意见分歧,可以在业务沟通中陈述分歧的立场和原因。业务客户的书面意见可以作为附件收进业务报告中,替代办法是将业务客户的观点在业务报告的主体部分进行表述,或以信函的形式进行表述。
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深色:已答题 浅色:未答题
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