银符考试题库B12
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实施内部审计业务模拟题9
1. 内部审计师要确定由终端用户及局域网(LAN)上的其他共享用户开发的应用系统的文档记录是否遵守公司政策时,最适当的审计程序是:
A.向终端用户发放调查问卷,以确定他们已经进行开发的局域网终端用户应用程序的情况。
B.向终端用户发放调查问卷,以测试他们对应用程序文档知识的掌握程度。
C.随机抽取一组终端用户,检查他们计算机中存储的所有应用程序是否都与公司的政策相符。
D.随机抽取一组存储在服务器中的终端用户应用程序,检查这些应用程序是否与公司的政策相符。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,这只能提供终端用户开发应用程序的有限信息,却不能提供对公司政策遵循情况的任何信息。
B.不正确,这只能提供用户对公司政策了解程度的信息,却不能提供对政策遵循情况的信息。
C.不正确,这是一个很好的检测,但却局限于个人计算机中存储的应用程序,没有涉及用户间共享并被存储于服务器中的应用程序。更大的问题是它还要求内部审计师浏览所有的应用程序,而不仅仅是用户间共享的那些。
D.正确。这样内部审计师可以随机检查那些在用户间共享的应用程序。
2. 在初步调查过程中,某内部审计师发现有些主要供应商的应付账款凭单要求对以前发票中的重复付款进行调整,这可能表明:
A.有必要进行额外的测试,以便确定相关控制和目前对供应商进行重复付款的可能性。
B.对于多付款的款项存在没有记录相应负债的可能性。
C.验收部门用以保证及时通知应付账款部门货物已经验收的控制措施不健全。
D.存在复杂的应付账款系统使付账款与开具发票相互关联,因此,不需要再进行审计。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。初步调查得到的信息应能促使内部审计师去确定这些重复付款的数量。
B.不正确,不会导致没有记录的负债。
C.不正确,重复付款是否存在与验收领域的问题无关。
D.不正确,重复付款不是超额付款,属于例外事项,应按例外事项进行处理。
3. 如果某审计师希望测试是否只有经过授权才能修改计算机程序,那么,最有效的审计程序应该是:
A.应用通用审计软件来随机选择现有应用程序的样本,根据样本追踪程序修改授权表格。
B.选取所有程序修改申请表样本,对申请表追踪。
C.将现有程序库的自动化目录与档案中的原件进行比较。对所发现不同之处进行抽样测试,以核对恰当授权问题。
D.获取信息系统管理员在过去6个月时间中实施的编程项目清单,从清单中选取样本,追踪至程序修改授权表格。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,参照题解C。
B.不正确,参照题解C。
C.正确。将现有程序库的自动化目录与档案中的原件进行比较,对所发现不同之处进行抽样测试,看一看是否经过授权。
D.不正确,参照题解C。
4. 内部审计师计划评价公司保险范围的充分性。如要获得正在实施的保险政策详细方案的信息,以下哪项是最可能的信息来源?
A.在现金支出日记账中发现的、附有注销支票的原始记账分录。
B.描述了保险员工目标、权利和责任的公司章程。
C.当前财政年度关于预付保险费的预算及账户期初余额。
D.包含不同受益人保险政策的文件。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,为制作保险政策清单而浏览日记账分录是不现实的。而且,一些前期支付的保险费结转到本期和可能的以后时期,本期支付的保险费可能覆盖到以后时期。
B.不正确,管理层批准的章程是广泛和概括的,而不是详细和程序性的,这将被授权给保险员工。
C.不正确,本财政年度的预算只是计划,有可能实现,也有可能不能实现;或可能全部满足保险员工希望的最佳情况,也可能不能全部满足。而且,前期支付的一些保险费用可能覆盖到本期。
D.正确。包含保险政策的档案文件是关于险别、条件、保险费和限制性背书等的信息来源。
5. 公司费用循环的具体审计目标之一,就是确定是否所有付款的货物已经收到并在正确的账户中加以记录。在《标准》中这一目标属于以下哪个基本目标:
Ⅰ.财务和经营信息的可靠性和完整性。
Ⅱ.遵循政策、计划、程序、法律和规定。
Ⅲ.经济有效地使用资源(经营的效果和效率)。
Ⅳ.资产的保护。
A.Ⅰ和Ⅱ。
B.Ⅰ和Ⅳ。
C.Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ。
D.Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。
A
B
C
D
B
[解析] 《框架》指出内部审计活动应评价组织的治理、运营及信息系统方面的风险因素,主要包括财务和经营信息的可靠性和完整性,经营的效果和效率,资产的安全,遵循法律、规章及合同。
Ⅰ.正确。确定货物记录在正确的账户中属于“信息可靠性和真实性”这一目标。
Ⅱ.不正确,题目描述的具体审计目标没有涉及与“遵循政策、计划、程序、法律和规定”相关的要求。
Ⅲ.不正确,题目描述的具体审计目标没有涉及与“经济有效地使用资源”相关的要求。
Ⅳ.正确。确认所有付款的货物都已经收到的具体审计目标,是与“资产的保护”相关的目标。
因此,选择B为正确答案。
6. 组织为什么应该要求确认业务客户对已报告的审计发现尽快地答复并概述已采取的纠正措施?
A.尽可能地从未决清单中将有关事项清出。
B.尽早地进行补救或建立遵循性。
C.指出同意审计发现。
D.确保业务工作进度如期完成。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,从未决清单中将有关事项清出关注的是沟通进程的机构与不重要的方面。
B.正确。及时地报告在发布上没有延误,并能促进采取纠正措施,并且要将报告发布给那些能采取纠正措施或能保证采取纠正措施的职位的人员。而且,内部审计师应采取后续追踪确定对已报告的审计发现和建议采取了适当的措施,并应确认有关纠正措施正在达到期望的结果,或者确认管理高层或董事会已经承担了对所报告的发现不采取纠正措施而产生的风险。相应地,如果业务客户对纠正措施没有尽快地实施并报告,业务目标和及时地报告审计发现和建议就会受到挫折。
C.不正确,客户可以不同意审计发现和建议。
D.不正确,确保业务工作进度如期完成是内部审计活动的行政管理职能。
7. 与生产职能有关的作业审计业务包括将实际成本与标准成本进行比较的程序。这项业务程序的目标是:
A.确定用于记录实际成本的、系统的准确性。
B.考评标准成本系统的有效性。
C.评估标准成本的合理性。
D.协助管理层对其效果和效率进行评价。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,这种比较不能确定实际成本的准确性、系统的有效性或标准成本的合理性。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.正确。标准成本系统是以标准(事先确定的)成本来计算产品,并将预期成本与实际成本作比较。这种比较允许在预期结果与已确认并经调查的结果之间的偏差,并且可以查明责任,采取纠正措施。标准成本系统可在工序编制和流程成本系统中应用。
8. 内部审计师怀疑财务报表可能存在潜在的误报情形,但缺乏可靠证据。审计师采取以下哪项行为将会违背应有的职业审慎原则?
A.辩明错误可能存在的方式并将其列作审计调查的内容。
B.将这一疑点告知审计经理并寻求如何开展审计的建议。
C.不对可能的误报进行测试,因为审计业务工作方案已通过审计管理层的批准。
D.未经业务客户同意就扩大审计工作方案,以确定误报发生的最可能情形。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,列出可能发生的误报并寻求建议与应有的职业审慎原则是相一致的。
B.不正确,参照题解A。
C.正确。应有的职业审慎性要求内部审计师具备谨慎态度和技能,人们期望具有合理地谨慎且有能力的内部审计师在相同或类似情形下都能达到上述要求。由于修订审计工作方案会反映正在变化的状况,如果内部审计师仅仅因为审计工作方案已经批准就不调查受怀疑的误报情形,就会违反应有的职业审慎原则。
D.不正确,内部审计师不需要业务客户的批准就可以扩大审计工作方案。
9. 内部审计师在计划确认业务时判断某个项目不重要。不过,在随后确定以下哪项问题时确认业务仍可能要包括这个项目?
A.属性标准。
B.实施标准。
C.工作标准。
D.实务公告。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,道德规范、属性标准、实施标准以及工作标准组成了强制性指南。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.正确。实务公告是对内部审计专业实务标准的非强制性解释,或是对标准在具体情况下的运用。它们可代表ⅡA认可的最佳实务,可作为对标准运用的一种方式。
10. 某内部审计师正对采购与应付账款系统进行经营审计。审计目标在于确定该系统中有利于提高效率和效益的变更措施。下列哪些陈述有助于支持审计人员作出改进电子数据交换(EDI)的建议?
Ⅰ.只有一小笔业务。
Ⅱ.存在具有时间敏感性的及时购货环境。
Ⅲ.大批量的常规购货。
Ⅳ.与同一供货商有多次交易。
A.仅有Ⅰ。
B.Ⅱ和Ⅳ。
C.Ⅰ和Ⅲ。
D.Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。存在具有时间敏感性的及时购货环境,与同一供货商有多次交易有助于支持审计人员作出改进电子数据交换(EDI)的建议。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
11. 某注册内部审计师所从事的确认业务是审核百货公司的现金职能,以下哪项活动被认为缺乏应有的职业谨慎?
A.审核公司的记录以确定是否所有处理现金收支的员工都是结合在一起的。
B.制作公司整个现金职能的流程图,但仅对交易业务进行抽样测试。
C.审计报告中包含裁员的明确建议,尽管人人皆知这种裁员所带来的负面影响会影响员工的士气。
D.由于现金职能的内部控制系统已相当完善,因此向管理高层提交的审计报告中确保没有违规情况的存在。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,审核公司的记录是标准的审计程序。
B.不正确,可以允许进行抽样,不需要对所有交易事项进行详细审核;也不可行。
C.不正确,在开展应有的职业审慎业务时,内部审计师应警觉无效率的事项。
D.正确。内部审计师不能保证是否存在舞弊的情形。内部审计师有责任开展应有的职业谨慎业务,评价能阻止或发现舞弊的风险管理、控制和治理过程,并对可能影响目标、运营及资源的重要风险保持警觉。不过,内部审计师不可能绝对保证组织不存在违规或违纪行为。
12. 分部门经理认为近期毛利的增长是由于生产经营效率的提高,以下哪项审计程序与这一结论最为相关?
A.对存货进行实物盘点。
B.抽取产品样本,将当年单位成本与上一年的相比较,测试成本组成,并分析标准成本差异。
C.对设备进行盘点以确定是否有重大变化。
D.抽取产成品存货样本,将原材料成本追查至购入价格,以便确定原材料成本记录的准确性。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,这一程序只用于确定原因是否存货高估。
B.正确。分析经营情况与评价经营效率相关。
C.不正确,设备的变化可能是经营效率提高的信号,但相比之下选项“B”更相关。
D.不正确,这一程序与评价原材料采购正确性相关,却无法提供有关经营效率方面的信息。
13. 如果内部审计师发现没有对以往的确认审计发现采取纠正措施,并且这个问题依然存在,内部审计师应该:
A.再次在当前的业务发现中指出以往的审计发现。
B.确定管理层或董事会是否已承担没有采取纠正措施的风险。
C.寻求董事会的批准,开始采取纠正措施。
D.对所涉及的区域安排进一步审计。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,如果管理层或董事会已承担不采取纠正措施的风险,就没有必要报告这件事情。
B.正确。内部审计师应确认已经采取有关纠正措施并正在达到期望的结果,或者确认管理高层或董事会已经承担了对所报告的发现不采取纠正措施而产生的风险。
C.不正确,内部审计师不应承担采取纠正措施的经营责任。
D.不正确,如果管理层或董事会已承担不采取纠正措施的风险,就没有必要对所涉及的区域安排进一步审计。
14. 在信息系统安全方面,以下哪一项是高层管理员的主要职责?
A.评估风险。
B.分配系统访问权。
C.确认数据所有权。
D.对员工进行安全教育。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。在信息系统安全方面,高层管理员的主要职责是评估风险。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
15. 环保部经理提出了一个既能安全地管理废弃物又能确保公司遵守现行法规的最小投资方案,而内部审计师认为公司有义务超越遵循性,更倾向于能够改正目前的缺陷又能使公司扩大经营的方法。内部审计师将如何解决这种差异:
A.接受已提议的纠正措施。
B.将争议上报管理高层,引用标杆研究来支持内部审计师的意见。
C.向审计委员会报告管理部门采取了不适当的行动。
D.接受短期可行的改正措施,但坚持环保部经理应同意尽可能地采纳内部审计师的方案。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。管理层的职责是确定政策,并设定业绩目标;在业务客户的提议恰当有效时,内部审计师没有权力坚持不同的纠正措施。
B.不正确,除非管理高层承认所引用的环保政策是优秀的,并且审计能直接确定环保目标是否达到,否则提出上述问题是不恰当的。
C.不正确,管理层的行动是不恰当的。
D.不正确,在业务客户的提议恰当有效时,内部审计师没有权力坚持不同的纠正措施。
16. 内部审计师计划对质量保证工作的有效性进行审计。由于该工作涉及产品的验收、投入生产以及与次品相关的废料成本,业务客户认为这类审计不在内部审计活动的范围之内,而是质量保证部门的管辖范围。审计师对此的最佳反应是:
A.查阅内部审计活动的章程与已批准的业务计划,该计划指定了当期要评价的业务范围。
B.鉴于质量保证是一项新工作,让管理层作为协调人批准确定业务范围。
C.在开始审计前指出,这项业务只是检查质量保证工作是否与经批准、已设立的标准一致。
D.由于审计客户不合作,这项业务没有成效,应当终止。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计活动的目标、权限和职责应在章程中界定;除此之外,章程也应界定内部审计活动的范围。此外,首席审计执行官应在每年将内部审计活动关于工作安排、人员配备和财务预算等方面的总结报管理高层审批,报董事会参考。
B.不正确,业务客户不能确定保证业务类型的范围,由客户所强加的范围限制可能会妨碍内部审计活动实现其目标。
C.不正确,管理层和内部审计师可以确立其他的目标。这项业务不应被质量保证部门设定的标准所限制,但在业务方案的制订中应考虑这些标准。
D.不正确,内部审计师应开展这项业务并与管理层与董事会沟通任何范围限制。
17. 在审计某计算机服务合同时,审计师发现,虽然合同只要求承包商提供恰当水平的安全性,但承包商开发了所在行业最先进的安全程序。假设公司需要比较高的安全度,在评价公司是否向承包商支付了超出公司需要的计算机安全程序费用时,以下哪些潜在证据来源可能具有相关性?
Ⅰ.将安全系统与类似系统所应用的最佳实务相比较。
Ⅱ.将安全系统与近期刊物上有关该最先进系统相比较。
Ⅲ.对安全系统的作用进行测试。
正确答案应该是:
A.仅有Ⅱ是对的。
B.仅有Ⅲ是对的。
C.Ⅰ和Ⅱ是对的。
D.Ⅱ和Ⅲ是对的。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。审计目标是评价公司是否向承包商支付了超出公司需要的计算机安全程序费用,实地测试安全系统是最有效的审计方式,所以对安全系统的作用进行测试与审计目标相关。将安全系统与类似系统所应用的最佳实务相比较、将安全系统与近期刊物上有关该最先进系统相比较与审计目标不相关。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
18. 内部审计师可以提供能够增值且改进组织经营的咨询服务。这些服务的开展:
A.会损害内部审计师的客观性,在审计师卷入相同业务客户的确认服务时。
B.会排除确认服务从咨询业务中产生的可能。
C.应与章程中反映的内部审计活动的权限保持一致。
D.没有强加同业务客户沟通信息的责任。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,咨询服务不一定会损害客观性。确定是否执行咨询服务结果的建议是由管理层作出的,因此,管理层的决策不会损害内部审计师的独立性。
B.不正确,确认服务与咨询服务并不是相互排斥的,服务的一种类型可以由另一种服务类型产生。
C.正确。根据《框架》,在审计章程中应界定咨询服务的性质。在传统意义上,内部审计师开展多种形式的咨询服务,如:对建立于现有系统控制的分析、对安全产品的分析、服务于特别任务小组以便分析经营业务并提出建议,等等。董事会(或审计委员会)应该授权内部审计活动开展其他一些服务,只要这些服务不引起利益冲突,也不影响内部审计活动对审计委员会的责任。这种授权应在内部审计章程中反映出来。
D.不正确,内部审计的首要价值是为管理高层与审计委员会提供信息,如果咨询服务掩饰了首席审计执行官认为应向执行高层及董事会成员表述的信息,这项服务就无法开展。
19. 以下哪项是对内部审计活动评价组织现存的风险管理、控制与治理过程充分性目标的最佳描述:
A.帮助确定必要测试的性质、时间安排及范围,以实现业务目标。
B.确保内部控制系统的重大薄弱环节得以纠正。
C.确保风险管理、控制和治理过程是否为组织的目标得以高效率、经济地实现提供合理的保证。
D.确定风险管理、控制和治理过程是否确保会计记录的正确性以及财务报表的公允披露。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,必要测试的性质、时间安排与范围必须在控制流程的充分性得到评价之前就确定。
B.不正确,内部审计师没有权力来确保纠正重大的薄弱环节。
C.正确。如果管理层在某种意义上已经计划和设计了风险管理、控制和治理过程,能够为经济、有效率地实现组织的目标和目的提供合理的保证,那么,风险管理、控制和治理过程就是充分的。有效率的工作是指准确、及时和经济地实现组织的目标和目的。经济的工作是指根据风险程度用最少的资源(如成本)实现组织的目标和目的。如果在设计和实施阶段,采纳大多数的成本效益考评方法旨在降低风险并将预期的偏差限制在一个可容忍的水平,那么就为组织提供了合理的保证。因此,设计过程始于组织目标和目的的建立,并按一定方式将概念、角色、各项活动和人员与经营相联系,以便实现既定的目标和目的。
D.不正确,内部审计的范围要比关注财务报表的公允性更为广泛。
20. 公司的内部审计师已开展了一系列的确认业务。由于潜在的成本节约额,业务客户已接受了作为结果的建议。因节约业务成本以及内部审计资源缺乏,负责这些业务的审计经理也决定不开展所需的后续追踪,他的理由是成本节约的巨大足以激励客户实施审计建议。因此,后续追踪没有安排进常规业务计划中。审计经理的决定是否恰当?
A.恰当,后续追踪不是法定的。
B.不恰当,内部审计师应确定客户是否恰当地实施了所有的业务建议。
C.不恰当,审计资源的缺乏不是遗漏后续追踪的充分理由。
D.恰当,给定可以激励客户的充分证据,就不需要后续追踪。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,需要后续追踪。
B.不正确,参照题解A。
C.正确。首席审计执行官应设立并保留一个系统,用以监控已向管理层沟通的业务结果的处理情况;相应地,就需要后续追踪。成本(资源缺乏)是影响后续追踪性质、时间和程度的一个因素,但没有确定是否要进行后续追踪。
D.不正确,后续追踪可以确定管理层已经采取的措施,不仅仅针对是否已经实施业务建议这个问题。
21. 假设舞弊者向内部审计师承认了其舞弊行为,那么内部审计师应该:
A.要求舞弊者在内部审计师制作的供认书上签字并将其存入审计工作底稿,向高级管理层详细报告,请示下一步的行动。
B.不在工作底稿中进行记录,因为它是主观的、敏感的,而且可能会成为法律证据,但要向管理层详细报告,由他们请求法律顾问来对供认制作文件。
C.向管理层口头报告该供认,并建议他们将其报告给执法机关,因为涉嫌犯罪,但不必制成文件记录。
D.告知舞弊者他们的权利,将他们的供认制成磁带并向执法机关报告犯罪。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。根据《框架》规定“这种(舞弊)调查包括收集关于已发现舞弊的具体细节”。因此,当舞弊者承认舞弊后,内部审计师应该要求舞弊者在供认书上签字,并将供认书存入工作底稿作为具体的证据。另外,根据《框架》规定“当内部审计师已在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊现象,应该将这种情况及时通知管理高层和董事会”,因此内部审计师应该向高级管理层报告,请示下一步的行动。
B.不正确,主观、敏感以及可能成为法律证据并不构成内部审计师对该行为不在工作底稿中进行记录的理由,而且制作供认文件属于内部审计师的工作范围,不需要由法律顾问来进行。
C.不正确,内部审计师是否作出将其报告执法机关的建议要视情况而定,此外涉嫌犯罪不构成不制作文件记录的理由;恰恰相反,正因为涉嫌犯罪,才更应该将取证工作做得尽可能完善以保障参与各方的权利。
D.不正确,告知舞弊者他们的权利是执法机关而非内部审计师的责任,是否向执法机关报告犯罪不应由内部审计师来决定。
22. 跟踪审计发现,审计业务客户没有纠正严重的内部控制薄弱环节。首席审计执行官就此事与高层管理人员进行讨论,获悉管理层愿意承担不采取纠正措施所带来的风险。因此,首席审计执行官应该:
A.不采取任何进一步的措施,因为决定是否针对已报告的审计发现和建议采取合适措施的责任在于管理层。
B.启动舞弊调查,以确定员工是否已利用公司内部控制中存在的薄弱环节。
C.告知高层管理人员,审计发现的内部控制薄弱环节必须得到纠正,并重新安排一次跟踪审计。
D.评价高层管理人员决定承担风险的原因,并将高层管理人员的决定报告董事会。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。由于成本或其他考虑因素,高级管理层可以决定承担风险。但是,对于重要事项,首席审计执行官需要评估高级管理层的决策依据和适当性,然后向董事会报告管理层的决定,以便使重要事项得到更高层次管理部门的关注。
23. 管理层要求内部审计活动对某主要分部的电话营销情况开展审计,并要求其对提高该经营管理控制问题提出相应的程序与政策上的建议。审计师应当:
A.不接受该业务,因为建议控制措施将有损于未来对该分部进行审计的客观性。
B.不接受该业务,因为审计部门精通的是会计控制,而非市场营销控制。
C.接受该业务,但是需要向管理层指出提供控制方面的建议将有损于客观性,将来在市场营销领域的业务也会受损。
D.接受该业务,因为没有损害客观性。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,首席审计执行官应该接受这项业务。建议控制标准不会损害独立性或客观性。
B.不正确,应该接受这项业务。内部审计活动应该能够评价涵盖组织的治理、经营与信息系统的充分性和有效性。
C.不正确,提出控制建议不会使独立性受损。
D.正确。首席审计执行官应该接受这项业务,安排具有良好知识的、有技能和其他胜任能力的员工开展这项工作,并提出恰当的建议。内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准,不会对其客观性产生负面影响。,而且,如果内部审计师在被请求提供咨询服务时,相关的独立性和客观性上存在受损的可能性,在接受业务前应向客户披露。
24. 内部审计师在开展工作中应保持客观性。假定首席审计执行官收到一笔年度奖金作为个人报酬的一部分,那么在什么情况下,这种奖金会损害首席审计执行官的客观性?
A.该奖金是由董事会或其所属的薪酬管理委员会管理的。
B.该奖金是基于收到的货币金额或所提议的未来的节约额作为审计结果的。
C.内部审计工作范围是评价内部控制而不是评价账户余额。
D.以上三项都对。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,董事会应该确定首席审计执行官的报酬。
B.正确。该奖金是基于收到的货币金额或所提议的未来的节约额作为审计结果时,客观性就可能受损。基于上述情况的奖金或会不适当地影响所开展的业务,或会不适当地影响所提出的建议。
C.不正确,内部审计活动的工作范围包括评价和促进风险管理、控制和治理过程的改进。
D.不正确,如果董事会确定了首席审计执行官的报酬或者如果内部审计活动的工作范围是评价控制而不是账户余额,客观性是不会受损的。
25. 内部非财务基准的一个例子是:
A.主要竞争对手工厂的熟练工人比率。
B.公司内部最有效率车间的某一产品平均每千克的实际成本。
C.在公司的每个工厂里员工培训成本的限额50000美元。
D.在公司最优效率的工厂中按时满足的订单比率。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,因为竞争对手的工人比率,最有效率的车间的某一产品平均每千克的实际成本,和培训项目的成本都是财务指标。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.正确。基准是不断地评价组织的最好实践,并改进组织程序来应用这些最好的实践,它要求分析和评价组织的核心产出与最好的产出。这个过程也要求识别引起绩效差异的原因。在公司最优效率的工厂中按时满足的订单比率是内部非财务基准的一个例子。
26. 内部审计师正计划对质量控制部门进行审计,以下哪项文件最不可能用于初步调查问卷的编制工作?
A.质量控制文件的分析。
B.永久性审计档案。
C.以前的审计报告。
D.对质量控制部门的管理章程。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。调查是在不加详细核证的前提下对被审计活动收集信息的过程。质量控制文件的分析是现场工作的组成部分,正式进入审计程序后的事情,不可能在初步调查中进行,而初步调查的主要目的是获取背景信息以设计审计计划。
B.不正确,这份文件可能包括一些有用信息,例如以前审计问到及发现的问题,它们将有助于编制本年度需要提问的问题。
C.不正确,前期审计报告包括了需要本年度进行后续审计的审计发现和建议。
D.不正确,了解该部门的管理规章将有助于审计师编制更加具体和切合实际的问题。
27. 关于公司的报酬体系和相关的红利,以下哪项陈述是正确的?
Ⅰ.奖金体系应被看作是组织控制环境的组成部分,在起草内部控制报告时应予以考虑。
Ⅱ.报酬体系不是组织控制系统的组成部分,不应将其作为控制系统的组成部分来报告。
Ⅲ.对组织报酬体系实施的审计应独立于对影响公司红利的其他职能进行控制系统的审计。
A.只有Ⅰ正确。
B.只有Ⅱ正确。
C.只有Ⅲ正确。
D.Ⅱ和Ⅲ正确。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。报酬体系和红利影响人们的行为,因而应将其看作是组织控制结构中不可或缺的组成部分。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
28. 以下哪项关于基准比较法的陈述是正确的?
A.将一家公司的业绩与其最接近竞争对手的业绩进行比较,是基准比较法的典型做法。
B.可以通过质量或数量的比较来进行。
C.通常局限于制造业操作和生产过程。
D.将一家公司的业绩与业绩最佳的公司进行比较来完成。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,基准比较法包括与行业先锋和世界上最好的经营业绩对象进行比较。基准比较法或使用行业范围的数据以对参加比较的公司提供的信息给予保密,或使用合作公司的数据。
B.不正确,基准比较法需要的是涉及数量比较的测量方法。
C.不正确,基准比较法可被应用到一家公司的所有职能领域。事实上,制造业常常是有行业特点的,但是有些事情如处理订单,支付货款则没有行业特点。因此通过向全球最佳对象学习,制造业有更多的机会来提高自己的业绩。
D.正确。这符合基准比较法的定义,即将最佳对象的活动作为比较基准。
29. 在审计某公司的应付账款时,不适合应用个人计算机情况是:
A.加总明细账金额,并将总额与总账金额相比较。
B.为应付账款周期中所应用的信息系统制作流程图。
C.将已支付货款的卖主名字与得到授权的主文件相比较,并将卖主地址进行比较,确定是否存在重复。
D.将所有发票价格与授权价格清单进行比较,根据比较所发现的错误,调整公司总账的应付账款。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,因为应用个人计算机不适合用来进行需要人脑思考的情况。加总明细账金额,并将总额与总账金额相比较可以用计算机。
B.不正确,因为应用个人计算机不适合用来进行需要人脑思考的情况。为应付账款周期中所应用的信息系统制作流程图可以用计算机。
C.不正确,因为应用个人计算机不适合用来进行需要人脑思考的情况。将已支付货款的卖主名字与得到授权的主文件相比较,并将卖主地址进行比较,确定是否存在重复可以用计算机。
D.正确。因为将所有发票价格与授权价格清单进行比较,根据比较所发现的错误,调整公司总账的应付账款需要人脑思考比较。
30. 某内部审计经理和公司下属企业的管理人员正在举行年度会议,讨论其提议的下一年度的业务计划和活动。在讨论了过去一年该企业12个车间的活动之后,该企业的副总裁同意,内部审计人员提出的所有重要建议涉及了该企业的标准操作程序内为本地管理人员正确描述的关键控制和相关操作活动。副总裁建议将关键控制活动从该企业的大量书面程序转变成一份自我评估标准操作程序(SOP)调查表。相对于下一年度业务计划,该内部审计经理应该赋予这样的SOP以什么样的重要性:
A.虽然SOP调查表将增强控制的适当性,但是内部审计师需要证实控制正是像SOP所表明的那样发挥作用。
B.增加该项控制将减少下一年度的重要业务建议,所以业务活动范围可以相应地减少。
C.如果副总裁同意要求内部审计活动批准该企业的所有标准操作程序,那么,业务活动可以减少一些。
D.为了使SOP调查表可以和提议的业务计划表一起考虑,该调查表的邮寄和控制必须由内部审计活动来实施。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。SOP调查表的一个具体优势是,它可以被本地管理人员用于定期保证雇员行为仍然适合于相关的、有效的和最新的标准操作程序。当为确定控制正在按照计划实施的后续活动得到执行时,控制的综合水平和控制环境将得到提高和改善。
B.不正确,SOP调查表对固有风险没有影响,并且内部审计师没有关于这种控制是否有效的信息。
C.不正确,标准操作程序如所描述的那样提供了看似适当的定向控制,内部审计活动的批准不会影响这些控制的操作。
D.不正确,内部审计活动对SOP调查表的控制不会影响获得的信息,考虑到这种信息的客观性,必须对它进行证实。
31. 最有可能保证只按适当的金额开具工资支票的控制措施是:
A.定期核对工资表上员工的工资。
B.要求将未发出的支票交还给出纳。
C.要求对员工考勤时间卡进行监督审批。
D.定期现场观察工资支票的发放。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,工资表中可能恰当地包括了员工情况,但支付的金额可能不适当。
B.不正确,未发出的支票不能提供关于金额适当的证据。
C.正确。员工管理者处于一个最有利的位置来确保支付适当的金额。
D.不正确,现场观察工资支票的发放,不能保证所支付的金额是适当的。
32. 一家中等规模制造业公司的生产经理超额订货,并将它们运至他自己作为副业经营的一家仓储公司。为此,他窜改了验收凭证并批准了发票以便付款。以下审计程序中最可能发现这种舞弊行为的是:
A.对现金支出进行抽样,比较采购订单、验收报告、发票和支票副本。
B.抽取现金支出样本,并向供应商函证采购的数量、价格以及供应商的送货日期。
C.观察收货地点并清点收到的材料,将清点结果与验收人员编制的验收报告相比较。
D.开展分析性测试,比较产量、原材料采购量以及原材料存货水平,调查差异。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,假定窜改了验收凭证,对于每笔现金支出就会存在相应的支持性凭证。
B.不正确,供应商会证实所有的交易业务。
C.不正确,假定不恰当的订货被运送到其他的地方,观察收货地点并清点收到的材料就不会发现舞弊。
D.正确。分析性审计程序为内部审计师提供了快速有效的评估、评价业务期间收集的信息的方式。通过将收集的信息和内部审计师确认或拟定的期望值相比较,可以得出评估结果。分析性审计程序在确认以下内容时非常有用:意外差异,预期的差异没有出现,潜在的差错,潜在的不遵循或不合法行为,其他异常或不重复发生的交易或事件。因此,分析性程序应该能对原材料使用中的不能作出解释的增加部分进行函证。
33. 某大城市的首席审计执行官(CAE)正在规划下一年度的业务工作。这个城市有许多不同的资金,有些资金的使用要经政府授权的限制,有些资金的使用要向政府报送遵循性报告。这个城市已取得的一个授权项目是对工作的再培训与安置,这个授权具体规定了某些情形,要求项目参与者必须满足合格条件才能使用资金。CAE计划的一项业务是证实工作再培训项目遵守适用的授权规定情况。其中一项规定是要为这个项目编制预算并遵循随后的程序,以确保能够遵照预算执行项目,并且对这个项目仅支付正当的费用。内部审计师为关注这项规定的遵守情况所开展的业务中,不应开展以下哪项程序?
A.确定预算已经审核,且由城市内的监督部门批准。
B.确定预算已经审核,且由授权机构的监督部门批准。
C.抽取费用支出样本,确定费用支出:(1)是否恰当归类;(2)是否适合于该项目;(3)设计是否满足项目的目标。
D.比较实际结果与预算结果,确定偏差原因,确定这类偏差是否已经恰当的官员批准。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,内部审计师应该确定城市已遵守了采用预算的规定。
B.正确。授权机构关于城市的授权资金使用情况的活动与遵循性审计不相关。内部审计师仅负责确定城市是否遵守授权的要求。
C.不正确,对费用支出的抽样核查可能揭示出已支出的费用支付到了错误账户,绕过了预算控制。
D.不正确,内部审计师应该证实已遵守了坚持预算的规定。
34. 最近有两位内部审计师离开了审计部门,由于预算限制无法立即找到替代者。在审计资源缺少的情况下,为了有效地完成未来的审计业务,以下哪项选择最不合理?
A.使用自我评估调查问卷来达到审计目标。
B.在审计计划、审计抽样和文件编制方面使用信息技术。
C.将咨询业务从审计工作日程安排表中删除。
D.从不被审计的经营部门中抽调人手补充空缺。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,自我评估调查问卷是实现特定内部审计目标的有效途径,是一种合理的做法。
B.不正确,在审计实施中使用信息技术是一种恰当地提高效率的方法。
C.正确。减少审计日程安排应该只是最后一种选择,即只有在所有其他选择已被排除的情况下作出,其中包括提供额外资源的要求也无法满足的情况。
D.不正确,使用对内部审计感兴趣并具有经验的经营部门人员是加强内部审计资源的适当途径。
35. 某大型制造业公司有一个运输分部,为公司的汽车提供汽油。汽油由一个管理员负责分配。该管理员在一系列预先编号的汽油领用表中记录分配的数量,并将该表送给会计部门以便正确记账。当汽油数量降到某一水平时,服务站管理员就编制请购单并交给采购部门,采购部门编制采购订单并在汽油采购日记账中登记。下列哪项审计程序能最有效地确认完整、充分的汽油的领用记录?
A.将汽油请购单与领用记录核对。
B.采购日记账中抽取几笔采购业务,与相应的采购订单核对,确定采购订单预先编号并已经与请购单核对过,而且由独立于服务站管理员的其他人员批准。
C.实施分析性程序,比较当期与上一期的汽油消耗量。
D.比较汽油领用表上领用汽油的总量和汽油泵上独立显示的用量。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。比较汽油领用表上领用汽油的总量和汽油泵上独立显示的用量,能最有效地确认完整、充分的汽油的领用记录。
根据下面的资料回答问题:
某内部审计小组最近完成的审计业务对有关公司机动车使用是否符合公司出租与采购政策作出了评价。审计报告表明有若干项出租(而非采购)的决定没有在文件中记录因而无法审计。报告建议业务管理人员必须确保在有出租决定的书面文件时才可以办理出租协议。内部审计师准备对该审计报告开展后续追踪。
36. 开展后续追踪检查的首要原因是:
A.确保内部审计师的建议及时得到考虑。
B.确定管理层是否针对报告结果采取相关措施。
C.允许内部审计师评价其建议的有效性。
D.记录管理层对审计报告的反应并及时完成审计建档工作。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,应该后续追踪审计发现和建议。
B.正确。根据《框架》指出,“内部审计师所进行的后续追踪是指他们用以确认管理层针对报告中的业务发现、建议(包括外部审计师和其他人员的审计发现和建议)所采取的措施是否充分、有效和及时的工作过程”。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,内部审计师的行政工作从属于对审计发现和建议采取的纠正措施。
37. 假定管理层已经决定接受由于公司机动车的出租与采购决定缺乏相关依据所带来的相应风险,则内部审计师的责任应是:
A.内部审计师没有进一步的责任。
B.应将管理层的决定及内部审计师的关注内容向审计委员会报告。
C.内部审计师应向管理层发出后续追踪报告,清楚地指出必须对出租与采购决定的有关依据进行记录。
D.内部审计师应向外部审计师和任何的负责管制机构通告,管理层没有对所建议的问题采取纠正措施。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。由于费用或其他方面的考虑,管理高层可以决定不采取纠正措施并承担由此而产生的风险。此外,管理高层对所有重要的业务发现和建议所作的决定都应报告董事会。不过,上文没有指出关于记录出租与采购决定的建议是重要的这一事实。
B.不正确,只有在这个建议相当重要时,才有必要向审计委员会报告管理层的决定。
C.不正确,管理高层已指出其理解并承担相应的风险。
D.不正确,向组织以外的机构报告既不要求也不适当。
38. 内部审计确认业务的范围应该包括对以下哪项内容的考虑?
A.仅考虑在业务客户控制下的那些系统和记录。
B.在第三方控制下的相关实物资产。
C.业务目标、结论和建议。
D.最终的业务沟通(亦即审计报告)。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,第三方控制下的系统、记录、人员和实物资产如果相关,就应予以考虑。
B.正确。业务的范围应考虑到相关的系统、记录、人员及包括受第三方控制的实物资产。
C.不正确,在最后的业务沟通中报告的业务结果要与所开展的程序以及在业务范围中界定的目标保持一致。
D.不正确,参照题解C。
39. 审计经理正开展内部质量评估业务以确定内部审计业务恰当并充分地按计划执行的程度。对于审计经理得出计划不充分的地方,他可能是发现了以下哪方面的信息?
A.审计业务开始时,审计工作的目标和范围没有清晰界定。
B.由于未预期到的阻碍使审计预算超支15%。
C.内部审计师没有对大量的审计活动的每个单项工作目标进行评价。
D.审计工作方案往往是逐渐形成的,很少预计到所有可能碰到的情况。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计师应对每次审计作出计划。计划包括建立工作目标和范围。缺乏上述步骤表明计划是不充分的。
B.不正确,由于未预期到的阻碍就表明计划不充分是没有必要的。
C.不正确,内部审计师应编制注重于既定业务目标的工作方案,上述目标会对组织产生重大的风险,对每个单项审计目标的检查不符合成本效益原则。
D.不正确,审计工作方案往往是逐渐形成的,内部审计师很少预见到的环境或情况可能会在审计中遇到。
40. 为减少与实物资产相关的潜在财务损失,资产应该按一个数额保险,这个数额是:
A.依据定期的评估确定。
B.由董事会决定。
C.根据经济指数,例如消费价格指数自动调整。
D.等于单项资产的账面价值。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。保险类型和数额应该依据定期的评估确定。
B.不正确,决定保险总额不是董事会的职能。
C.不正确,消费价格指数通常不能为固定资产提供适当的调整因素。
D.不正确,账面价值不能反映资产的重置或真实价值。
41. 下列哪项关于基准的陈述不正确?
A.基准包括不断地评价组织的最好实践,并改进组织程序来应用这些最好的实践。
B.基准在实际中通常包括组件公司的基准团队。
C.基准是一个持续评价公司业绩与世界或者行业最佳业绩间差异的过程。
D.基准是公司直接将自己与竞争对手比较。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,是关于基准的正确陈述。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.正确。基准是一个持续的过程,包括使用定性和定量标准来不断地衡量公司业绩和最佳业绩间差异。公司不必将自己直接与竞争对手比较。重要的是,基准公司应该是行业的领先者。
42. 内部审计部门已经对一项欺诈调查得出结论,该调查揭示出对以前从未发现的已签发财务报表两年来的财务状况和经营结果的重大不利影响。首席审计执行官应该立即通知:
A.受到该审计发现影响的对财务报表负责的外部审计公司。
B.适当的政府或管理机关。
C.适当的管理层和董事会的审计委员会。
D.最终负责编制正确日记账分录的内部会计职能部门。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,参照题解C。
B.不正确,参照题解C。
C.正确。《框架》指出“舞弊调查的结果可能表明,舞弊在一年或几年中对机构的财务状况和经营成果已经产生了以前尚未发现的严重负面影响,而这些年份的财务报表已经公布。内部审计师应该将此发现通知管理高层和董事会”。
D.不正确,参照题解C。
43. 为了鼓励消费,销售部在新产品销售中发放贵重的赠品。这一促销手段看起来很成功,但管理层觉得成本可能过高。以下审计程序中,在确定该促销活动的有效性方面作用最小的是:
A.比较促销期和类似非促销期的产品销售量。
B.比较促销期前后销售产品的单位成本。
C.对促销期的边际收入和边际成本进行分析,并与促销之前相比较。
D.检查销售部门用来评价一项促销活动成败的标准。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,这种比较有助于了解促销活动在增加销售量方面的有效性。
B.正确。没有迹象表明售出产品的成本发生变动,其任务是要证明促销活动的有效性。
C.不正确,这样可以算出收入减去成本后的差额大小,因此是一项很关键的分析。
D.不正确,这样做有用,因为销售部可能会有一些有关新顾客的有用信息并可促使他们再次购买。
44. 某审计师发现,预算控制对销售费用进行了有效控制。除了预算编制者的签字,75份有关各星期的费用报告,每份都有预算审批签字以及至少其他4名有关人员的签名,分别代表不同销售管理层审批费用的证据。销售电话记录和相关业绩信息都单独向推销员的直接主管报告,并输入销售数据库,作为报告资料。该审计师应该:
A.建议只有对相关费用负有预算责任的人员才可审批开支报告。
B.将开支报告上的所有金额追踪至指定的总账,以确保入账的准确性。
C.将特殊查证信函向顾客发送,以确定销售电话是在所报告的日期打出。
D.确定业绩信息是否包括将开支准确及时地提交销售部门管理人员。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。本题考察批准权与责任是紧密结合在一起的知识。各销售管理层而非负有预算责任的人员审批费用报告,不能增加额外的控制,并且没有有效地利用他们的时间。
B.不正确,题中没有显示B选项所述程序对所有的交易都是必要的。
C.不正确,题中所给信息没有提供需要进行广泛函证的基础。
D.不正确,基于预算控制的功能,没有理由确定这一业绩标准。
45. 全面质量管理在制造业中应用的最典型例子是:
A.在销售前确认产品缺陷并对它们进行再加工。
B.在设计产品时努力将缺陷降到最低程度。
C.开展定期检查,以便尽早查出产品缺陷。
D.定期调整机器,以便减少因机器问题导致的产品缺陷。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,该选项描述的是修复产品使其合格的方法,这是最早使用的方法。检验员确定产品缺陷并使这些有缺陷的产品得到再加工。
B.正确。该选项描述的是设计产品使其合格的方法,这种方法促使人们从一开始就把“质量”记在心里。
C.不正确,该选项描述的是检查产品使其合格的方法,这种方法是将修复产品使其合格的方法应用于在产品中。
D.不正确,该选项描述的是调整机器使产品合格的方法,与“检查产品使其合格”的方法效果相同。
46. 在资金运营的确认审计业务中,要求内部审计师应考虑以下因素,除了:
A.审计委员会要求保证运营部门遵守一项有关金融工具使用发出的新政策。
B.资金运营部门的管理层还没有制定任何风险管理政策。
C.由于近期出售某分部,资金运营部门所管理的现金和可能出售的有价证券增加了350%。
D.外部审计师指出在获取账户函证方面存在一些困难。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。这是外部审计师的责任,不会改变内部审计师应考虑的因素。
47. 作为评估安全管理项目这一业务的一部分,内部审计师与负责编写、发布和维护安全程序的人员进行了面谈。尽管内部审计师主要的兴趣是确认保证程序正在被应用于控制,但是该人员有很多信息,并且似乎愿意把其中的大部分告诉内部审计师。为确保不会遗漏重要信息,内部审计师应当:
A.记录下该人员所讲的一切。如果内部审计师不能跟上速度,可以要求暂停,然后跟上。在面谈之后,内部审计师仔细检查整个记录并且有信心发现关键信息。
B.录下谈话,过后从中提取相关信息。
C.不从大量信息中进行挑选。重新就此话题访问该人员的上级,那时再获取所需的任何信息。
D.在谈话过程中,努力预期如何切入主要兴趣所在。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,内部审计师在记录访谈对象所讲的一切时很有可能错过重点。
B.不正确,记录整个面谈是无效的。
C.不正确,这种程序对每个人的时间都是一种浪费,而且内部审计师还有可能得不到想要的信息。
D.正确。预期是内部审计师为了在广泛讨论中抓住中心可以采用的一种方法。它假定内部审计师已经做了一些准备性工作并且准备仔细倾听。由于积极的倾听者能够以比大多数人说话更快的速度处理信息,因而可以预期。这样,倾听者有时间分析信息和判断哪些是最重要的。
48. 下面是调查舞弊行为的内部审计工作底稿上的陈述,其中正确的是:
Ⅰ.工作底稿应包括所犯错误的证据。
Ⅱ.审核所有重要的鉴定证据,确保这些证据足以支持审计结论。
Ⅲ.如果与可疑的职员面谈,工作底稿还应包括现场记录的副本和供词,并有参与审查人员的签字。
A.仅有Ⅰ。
B.Ⅰ和Ⅱ。
C.Ⅱ和Ⅲ。
D.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。
A
B
C
D
D
[解析] Ⅰ.正确。所有的审计工作底稿中都必须包含一切和得到审计结论相关的重要信息。
Ⅱ.正确。充分性是审计证据的基本要求。
Ⅲ.正确。这部分应该记载。
因此选择D答案。
49. 内部审计师越来越多地开展与组织的环境工作有关的审计。以下哪项没有说明这类环境审计的目标?
A.确定环境管理系统是否适当且恰当运行,以管理未来的环境风险。
B.确定是否将环境问题作为经济决策的考虑。
C.确定组织的当前活动是否遵守现有的法律。
D.确定组织是否将成果重点放在确保其产品对环境无不利影响方面,确证产品和化学的限制都已达标。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,环境管理系统审计确定环境管理系统是否适当且恰当运行,以管理未来的环境风险。
B.正确。确定是否将环境问题作为经济决策的考虑内容是审计程序,它没有说明环境审计的目标。
C.不正确,遵循性审计确定组织的当前活动是否遵守现有的法律。
D.不正确,产品审计确定组织将成果重点放在确保其产品对环境无不利影响方面,并确定产品和化学的限制都已达标。
50. 内部审计师想要证实公司是否在对外公布的近期财务报表中披露了所有未到期的债务,下列审计程序提供的证据与此最不相关的是:
A.向所有与该公司有过往来的银行函证有关未到期票据的信息。
B.使用公司的应付票据清单编制一份未到期票据目录,然后追查至总账和公布的财务报表。
C.将上一年列示在已审计过的财务报表中应付票据与当前报表中的相比较,并调节差异。
D.分析利息费用和应付票据账户,确定是否记录了未在财务报表中列示票据的利息。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,函证能提供所有未到期债务的信息。
B.正确。使用公司的应付票据清单,然后追查至总账和报表,仅能证明清单上的应付票据反映是否正确,至于清单以外的情况是否全部对外披露则无法证实,因此该选项是最不相关的证据。
C.不正确,将上一年列示在已审计过的财务报表中应付票据与当前报表中的相比较,并调节差异,可以在一定程度上证明今年的披露是否真实。
D.不正确,分析利息账户和应付票据账户,可以反映披露的未到期债务信息是否完整。
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深色:已答题 浅色:未答题
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