银符考试题库B12
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实施内部审计业务模拟题11
1. 首席审计执行官正在检查内部审计师在舞弊调查期间制作的工作底稿。在工作底稿包含的事项中有一项是对实物信息的描述。以下哪项最有可能是实物信息的来源?
A.观察有关情况。
B.与人们面谈。
C.检查相关记录。
D.计算差异。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。实物信息是对实际存在的东西、行为或个人进行观察、检查或计算,从而得到的信息。它可以照片、地图、图表或其他形式存在。
B.不正确,面谈产生的是声明信息。
C.不正确,检查相关记录需要文件信息,产生的是分析性信息。
D.不正确,计算和验证产生的是分析性信息。
2. 管理层舞弊的最常见动机是:
A.有赌博等恶习。
B.对工作不满意。
C.机构面临财务压力。
D.对实施完美罪行的挑战。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,这是个人舞弊常见的动机。
B.不正确,参照题解A。
C.正确。对于管理层舞弊的最常见动机是机构面临财务压力。
D.不正确,这个答案是干扰项,没有任何意义。
3. 内部审计师怀疑财务报表可能存在潜在的误报情形,但缺乏可靠证据。审计师采取以下哪项行为将会违背应有的职业审慎原则?
A.辨明错误可能存在的方式并将其列作审计调查的内容。
B.将这一疑点告知审计经理并寻求如何开展审计的建议。
C.不对可能的误报进行测试,因为审计业务工作方案已通过审计管理层的批准。
D.未经业务客户同意就扩大审计工作方案,以确定误报发生的最可能情形。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,列出可能发生的误报并寻求建议与应有的职业审慎原则是相一致的。
B.不正确,参照题解A。
C.正确。应有的职业审慎性要求内部审计师具备谨慎态度和技能,人们期望具有合理地谨慎且有能力的内部审计师在相同或类似情形下都能达到上述要求。由于修订审计工作方案会反映正在变化的状况,如果内部审计师仅仅因为审计工作方案已经批准就不调查受怀疑的误报情形,就会违反应有的职业审慎原则。
D.不正确,内部审计师不需要业务客户的批准就可以扩大审计工作方案。
4. 以下是某家银行的审计结果——
内部审计师在审计报告中包括了以下审计发现:“春天街分行有大量的不良拖欠贷款,且这些款项均被放弃。审计师被告知弃权声明未经没有任何官员的批准。大约每年有5000美元的收益因此而损失。为了对逾期贷款的放弃和收入损失进行更好的控制,审计师建议由一名贷款经理负责该项弃权的审核,并且该审核应以书面形式作出。”
以下哪项审计发现的要素没有恰当地提到?
A.标准。
B.情况。
C.原因。
D.影响。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。审计发现应包含恰当的细节。在本题中,内部审计师应将放弃款项的比例具体化,在适用的具体数据没有恰当提到审计发现的标准时,要应用主观的词语。
B.不正确,情况是大量的拖欠款被放弃。
C.不正确,原因在于不需要官员的批准。
D.不正确,影响是每年损失5000美元。
5. 某内部审计师正在评价车辆调配厂经营的效果和效率。业务工作方案包括运用分析性程序观察大型轮胎车辆的主要制造费用的趋势。该趋势表明下列各项有关的费用支出较去年有重大增长:(1)正使用的车辆数;(2)车辆运行里程数;(3)设备使用年数;(4)环境状况。内部审计师的调查指出厂里聘用了两家新的维修组织;所有维修业务的费用单据账项均完整,但在单据上发现维修报告的车辆牌号与正在使用的车辆不一致。审计师可能采取的业务程序包括:①与维修部门的负责人讨论此事并要求作出解释;②编制正开展的维修项目清单,并与制造业维修指南进行比较;③对车辆的发票进行分析来确定其中是否隐藏着需要注意的问题;④审核截止日报告,确定所维修的车辆在维修日期并未在使用中;⑤审核派遣时间安排,确定是否存在车辆正在使用的同时,维修部门报告中将其列为维修的情形;⑥与厂里安全部门讨论。
上述行动中,应采用怎样的优先顺序:
A.①,⑥和④。
B.④,⑤和⑥。
C.⑥,⑤和②。
D.②,③和④。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,如果维修部门的负责人参与了舞弊活动,那么与该负责人讨论此事会使调查不客观。
B.正确。分析性审计程序可以运用货币金额、实物数量、比率或百分比等方式来开展。具体的分析性审计程序包括但不限于以下内容:比率、趋势和回归分析、合理性测试、各阶段比较、与预算和预测以及外部信息的比较。分析性审计程序有助于内部审计师在随后的业务程序中确认需要的情形。因此,维修成本比率的实质性增长表明需要进行更为广泛地调查。业务程序④和程序⑤可以提供有关汽车车辆的信息。如果发现了差异,应向组织中恰当的权威部门进行咨询。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,尽管存在潜在的舞弊可能,但业务程序②和程序③却不能提供结论性的信息。
6. 监督应付账款部分的内部审计师为何不应开展那部分业务的保证检查?
A.由于没有办法来衡量内部审计师是否在合理的期间确立了独立性。
B.在合理的期间过去后才能对那部分业务进行保证检查。
C.直到由外部审计师进行的下一年度的检查为止。
D.直到新的监督人员很清楚地承担了责任为止。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,“合理的期间”通常是确定的。
B.正确。对于借调或临时聘用的人员,只有在借调或聘用一段合理的时间之后(至少一年),内部审计活动才能分配他们参与审计他们以前曾经负责的经营领域,否则将损害客观。
C.不正确,外部审计与恢复内部审计活动的客观性没有任何关系。
D.不正确,假定新的监督人员立即承担了其职责,但合理的期间还没有过去。
7. 在审计某公司的应付账款时,不适合应用个人计算机的情况是:
A.加总明细账金额,并将总额与总账金额相比较。
B.为应付账款周期中所应用的信息系统制作流程图。
C.将已支付货款的卖主名字与得到授权的主文件相比较,并将卖主地址进行比较,确定是否存在重复。
D.将所有发票价格与授权价格清单进行比较,根据比较所发现的错误,调整公司总账的应付账款。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,因为应用个人计算机不适合用来进行需要人脑思考的情况。加总明细账金额,并将总额与总账金额相比较可以用计算机。
B.不正确,因为应用个人计算机不适合用来进行需要人脑思考的情况。为应付账款周期中所应用的信息系统制作流程图可以用计算机。
C.不正确,因为应用个人计算机不适合用来进行需要人脑思考的情况。将已支付货款的卖主名字与得到授权的主文件相比较,并将卖主地址进行比较,确定是否存在重复可以用计算机。
D.正确,因为将所有发票价格与授权价格清单进行比较,根据比较所发现的错误,调整公司总账的应付账款需要人脑思考比较。
8. 某公司正组建一个内部审计部门。由于在此之前主会计长不具有内部审计师的经验,故建议首席审计执行官向外部审计师汇报;但首席审计执行官可直接向主会计长报告任何重大事项,主会计长再将这些关注事项报告给董事会。以下哪项陈述是准确的?
A.由于首席审计执行官可以直接与董事会联系,内部审计活动具备独立性。
B.由于首席审计执行官向外部审计师汇报,内部审计活动不具备独立性。
C.由于主会计长没有内部审计师的经验,因而内部审计活动不具备独立性。
D.由于组织没有要求首席审计执行官必须是注册内部审计师,因而内部审计活动不具备独立性。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,内部审计活动不能直接与董事会接触,而是通过主会计长间接地和董事会接触。
B.正确。首席审计执行官应向组织内有足够权限的人员负责以促进独立性,外部审计师不是组织中的成员。
C.不正确,主会计长是否具有内部审计师的经验不会影响内部审计活动的独立性。
D.不正确,尽管理想情况是,注册内部审计师的名称不一定就非要强加在内部审计师身上,但注册内部审计师的称谓理所当然地构成了内部审计活动的独立性。
9. 某内部审计师计划应用分析性复核,验证某部门各项经营开支的正确性。在以下哪种情形下,将分析性复核作为一种验证技术进行应用并不可取:
A.审计师注意到,开支账目存在明显的舞弊迹象。
B.公司的运营相对稳定,过去一年中没有发生很大变化。
C.审计师希望确定当年所发生的反常或重复出现的大型交易。
D.经营开支的变化不是随收入而是随其他经营开支的变化而变化。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。如果审计人员已经怀疑有舞弊存在,应使用更加直接的审计方法。
B.不正确,相对稳定的经营数据适合使用分析性复核。
C.不正确,在确定大额的、不重复发生的或异常的经济业务时,分析性复核有用。
D.不正确,分析性复核只要求这些费用账户与其他账户或其他独立数据有关联,不要求它们一定与收入相关。
10. 关于内部审计师在注意到某些舞弊征兆之后的责任,以下描述正确的是:
A.扩展审计程序来确定是否有理由进行调查。
B.向最高管理层报告舞弊的可能性,并询问他们希望怎样继续审计活动。
C.向外部法律顾问咨询,以决定如何采取行动,包括确保拟实施的审计方案从法律角度上看是可行的。
D.将情况报告给审计委员会,申请经费以便聘请外部专家来帮助进行可能舞弊的调查。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。根据《框架》规定,“评估预示可能存在舞弊的有关迹象,并确定是否需要采取进一步的措施”。内部审计师这时应当扩展审计程序,评估存在舞弊的可能性,并确定是否有理由进行调查。
B.不正确,根据《框架》规定,“当内部审计师已在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊现象时,应当将这种情况及时通知管理高层和董事会”,因此在仅发现舞弊征兆而未能合理确定舞弊发生的可能性之前,没有向最高管理层报告的责任。
C.不正确,根据《框架》规定,“关于舞弊的最终报告的草稿应该提交组织法律顾问审查”,因此在未查明舞弊之前,内部审计师没有咨询外部法律顾问的责任。
D.不正确,在未能合理确定舞弊存在的可能性之前,内部审计师没有向审计委员会报告的责任。
11. 公司仓库最近不幸遭遇火灾,损失了大部分存货。管理人员正在填写保险索赔,其中需要使用内部审计师的工作底稿来填写申请。根据专业实务标准,管理人员:
A.在填写保险索赔时可以不用内部审计工作底稿。
B.在填写保险索赔时可以使用内部审计工作底稿,前提是得到首席审计执行官的批准。
C.不应填写保险索赔,该职责应属于内部审计活动。
D.在填写保险索赔时可以使用内部审计工作底稿,前提是得到公司外部独立审计师的批准。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,工作底稿可以用于“其他的业务目的”。
B.正确。业务工作底稿的一个潜在用途是在诸如保险索赔、舞弊案件以及法律诉讼的情况下,提供有关支持。公司的管理层和其他成员可以要求接触业务工作底稿。这种接触对于充实或解释业务观察与建议,或出于其他业务目的而应用业务文件记录可能是必要的。这种接触要求应该得到首席审计执行官的批准。相应地,保险索赔属于“其他的业务目标”,管理人员在填写保险索赔时可以使用内部审计师的工作底稿。
C.不正确,管理人员而非内部审计活动,应填写保险索赔。
D.不正确,不需要外部审计师的批准。
12. 政府内部审计师一直强烈呼吁对有些人是否获得额外的社会福利金进行审计。一种普通类型的福利金舞弊是有些人得到的不只一份福利金,这通常通过以多个名字填写多份申请,但使用相同的地址来实现。以下哪一项计算机审计工具和技术在确认这种舞弊的存在时是最有效的?
A.标记和跟踪。
B.通用审计软件。
C.整合测试法。
D.电子表格分析。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,标记和跟踪可以对个人名字与地址等相关项目进行核对,但无法发现用多个名字填写多份申请表而使用同一地址的情况。
B.正确。通过审计软件具有的分类搜索功能,可以将具有同一地址的救济金领取人筛选出来,再做进一步的核实工作,就能有效地发现舞弊问题,因此该审计工具很有帮助。
C.不正确,整体法主要是测试处理程序的准确性,而无法发现虚假数据,对发现舞弊帮助不大。
D.不正确,电子分析法是基于数序模型的,对发现舞弊应有帮助,但因领救济金的个案数量繁多,其不如通用审计软件有用。
13. 内部审计师想要证实公司是否在对外公布的近期财务报表中披露了所有未到期的债务,下列审计程序提供的证据与此最不相关的是:
A.向所有与该公司有过往来的银行函证有关未到期票据的信息。
B.使用公司的应付票据清单编制一份未到期票据目录,然后追查至总账和公布的财务报表。
C.将上一年列示在已审计过的财务报表中的应付票据与当前报表中的相比较,并调节差异。
D.分析利息费用和应付票据账户,确定是否记录了未在财务报表上列示的票据的利息。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,函证能提供所有未到期债务的信息。
B.正确。使用公司的应付票据清单,然后追查至总账和报表,仅能证明清单上的应付票据反映是否正确,至于清单以外的情况是否全部对外披露则无法证实,因此该选项是最不相关的证据。
C.不正确,将上一年列示在已审计过的财务报表中的应付票据与当前报表中的相比较,并调节差异,可以在一定程度上证明今年的披露是否真实。
D.不正确,分析利息账户和应付票据账户,可以反映披露未到期的债务信息是否完整。
14. 舞弊报告应在何时要求提交:
A.舞弊发现阶段结束时。
B.舞弊调查阶段结束时。
C.舞弊发现和调查阶段都结束时。
D.既不在舞弊发现结束阶段,也不在舞弊调查结束阶段。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,在舞弊发现阶段结束时提交舞弊报告是可以的,但非强制。
B.正确。在舞弊调查阶段结束时应提交书面的或其他的正规报告。调查报告应包括所有的审计发现、结论、建议和采取的纠正措施。
C.不正确,在舞弊发现阶段结束时提交舞弊报告是可以的,但非强制。
D.不正确,舞弊报告应在舞弊调查阶段结束时提交。
15. 审计师了解到计算机的普及为计算机舞弊创造了更多机会,但也促进了检查舞弊的计算机审计技术的发展。编程舞弊是发生在银行业中的一种舞弊,即程序员设计了一个程序,将储蓄账户的日利息计算到小数点后4位,然后他截掉最后两位小数并加到自己的账户中。以下哪项计算机审计技术最有效地检查这类舞弊?
A.平行模拟。
B.为了向储户函证,用通用审计软件核对账户余额。
C.抽点打印法。
D.系统控制和审计复核文件。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。平行模拟用于特定的已编制好的应用类程序中,处理运行于常规处理系统的交易。鉴于创建在每个账户的账目都可以与审计师的平行模拟程序所计算账目进行比较,这种方法是最为有效的。账户余额的函证不可能检查出小于1个百分点的差错,而这个差错是按日累计的。抽点打印技术可以捕获贯穿于系统程序的某个特定点的处理数据,但这个方法在本题中不适用。SCARF是指程序中有一个审计模块,它可以捕获用于处理的不寻常交易(或超出编辑校验的交易),审计师可在以后评价这个项目,在此这个方法不适用。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
16. 在对人事部门进行审计的过程中,内部审计师发现存在多项员工福利项目,并且参与哪些项目是可以选择的。为了评价员工对不同福利项目的可接受性,下列哪一类信息最有效?
A.与项目参加者讨论对项目的满意度。
B.评估员工对不同项目的参与比率以及他们的倾向。
C.与人事部门经理讨论对项目的满意度。
D.评估让员工了解可选择项目所采用的方法。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,来自参与者的回复不包括非参与者的意见。
B.正确。通过确定员工参与福利项目得到的分析性信息是最有说服力的。实际的参与要求员工对项目有正面的评价。
C.不正确,员工参与比率要比人事经理对员工满意度的意见更具有说服力。
D.不正确,对项目信息沟通途径的有效性与员工满意度是无关的。
17. 下列哪项关于保留审计工作底稿的陈述是不恰当的政策?
A.没有进一步的用途时,工作底稿应被处理。
B.关于舞弊审计的工作底稿应永久保留。
C.工作底稿保留方案应得到法律机构的批准。
D.工作底稿保留方案应考虑法律和契约的要求。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,在工作底稿没有用途时,是可以被处理的。
B.正确。审计工作底稿不必永久保留,只有属于永久性的或需要结转的部分,才保留下来,没有任何使用意义的则可以处理。
C.不正确,关于审计工作底稿保留的方案由内部审计主管制定,但应由公司法律机构批准,以保证符合公司的方针政策和有关法律。
D.不正确,工作底稿的保留方案应符合公司的方针政策和有关法律。
18. 下面是调查舞弊行为的内部审计工作底稿上的陈述,其中正确的是:
Ⅰ.工作底稿应包括所犯错误的证据。
Ⅱ.审核所有重要的鉴定证据,确保这些证据足以支持审计结论。
Ⅲ.如果与可疑的职员面谈,工作底稿还应包括现场记录的副本和供词,并有参与审查人员的签字。
A.仅有Ⅰ。
B.Ⅰ和Ⅱ。
C.Ⅱ和Ⅲ。
D.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。
A
B
C
D
D
[解析] Ⅰ.正确。所有的审计工作底稿中都必须包含一切和得到审计结论相关的重要信息。
Ⅱ.正确。充分性是审计证据的基本要求。
Ⅲ.正确。这部分应该记载。
故选择D。
19. 某内部审计师收到匿名举报,得知某生产线经理订购的更替部件远远超过所需数量,而且多余的部件从未发货。该经理对收货单据进行处理,然后将这些部件在机器维修账目中列支。针对这些从未发货部件的货款都支付给了供应商,后者再将所得金额与生产线经理分赃。以下哪种测试最能协助审计师决定是否调查该匿名举报线索?
A.将当前季度的维修费用与前一阶段的业务进行比较。
B.对更替部件进行实物存货测试,以确定其存在性和价值。
C.对在机器维修账目中列支的维修部件进行分析,审查被更替项目数量的合理性。
D.对部件发票的测试抽样进行审查,以确认是否获得恰当授权,是否确实收货。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,如果该经理在以前时期也采用同样手法进行舞弊的话,这种比较则不能帮助内部审计师进行调查,而题目没有提供舞弊从何时开始的信息。
B.不正确,实地测试无法发现那些已记人维修费用但实际上并不存在的替换零件。
C.正确。对记入维修费用的替换零件进行分析能计算超过常量的数量,从而发现可能出现的虚假购买或过量购买的舞弊行为。如确实出现滥用,审计师应决定调查该匿名举报线索。
D.不正确,该经理同时拥有采购权和收货权,上述舞弊发生的原因主要在于缺乏职责分离,而与授权是否适当、收货单据是否齐全等控制措施无关。
20. 假设舞弊者向内部审计师承认了其舞弊行为,那么内部审计师应该:
A.要求舞弊者在内部审计师制作的供认书上签字并将其存入审计工作底稿,向高级管理层详细报告,请示下一步的行动。
B.不在工作底稿中进行记录,因为它是主观的、敏感的,而且可能会成为法律证据,但要向管理层详细报告,由他们请求法律顾问来对供认制作文件。
C.向管理层口头报告该供认,并建议他们将其报告给执法机关,因为涉嫌犯罪;但不必制成文件记录。
D.告知舞弊者他们的权利,将他们的供认制成磁带并向执法机关报案。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。根据《框架》规定,“这种(舞弊)调查包括收集关于已发现舞弊的具体细节”。因此,当舞弊者承认舞弊后,内部审计师应该要求舞弊者在供认书上签字,并将供认书存入工作底稿作为具体的证据。另外,根据《框架》规定,“当内部审计师已在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊现象,应该将这种情况及时通知管理高层和董事会”。因此内部审计师应该向高级管理者报告,请示下一步的行动。
B.不正确,主观、敏感以及可能成为法律证据不构成内部审计师对该行为不在工作底稿中进行记录的理由,而且制作供认文件属于内部审计师的工作范围,不需要由法律顾问来进行。
C.不正确,内部审计师是否作出将其报告执法机关的建议要视情况而定,此外涉嫌犯罪不构成不制成文件记录的理由;恰恰相反,正因为涉嫌犯罪,才更应该将取证工作做得尽可能完善以保障参与各方的权利。
D.不正确,告知舞弊者他们的权利是执法机关而非内部审计师的责任,是否向执法机关报案不应由内部审计师来决定。
21. 侵吞公司资金的舞弊者与财务报告舞弊者(篡改财务报表)相比,后者最不可能:
A.处于一种专制独裁的管理体制下。
B.生活条件超过他们正常收入水平。
C.使舞弊行为合理化。
D.把公司的期望作为自己行为的理由。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,财务报告舞弊者可能因为处于一种专制独裁的管理体制下,被迫对财务报告进行篡改。
B.正确。侵吞公司资金的舞弊者的生活条件往往超过他们的正常收入水平,而财务报告舞弊者由于舞弊带来的收益不那么直接或根本没有收益,最不可能出现这种情况。
C.不正确,在正常的情况下,财务报告舞弊者和侵吞公司资金的舞弊者一样,尽量使舞弊行为合理化。
D.不正确,财务报告舞弊者可能出于公司某些利益的需要(如公司形象、证券市场表现等),而篡改财务报表。
22. 当前一项评估支付活动的业务表明在应付账款证实过程中存在大量的错误,它们导致了损失的折扣和非常多的调整凭单和贷项通知单。由于例外的数字需要分析,一些业务工作时间已经花费在这部分的预算上。内部审计人员已经花时间观察每个凭单办事员执行的操作,对应付账款、采购和验收部门的交易文件进行抽样和分析;并获得了关于交易量、错误纠正交易和损失折扣总量的系统统计量。到目前为止,在详细测试、观察和例外分析中发现的各种错误的原因在这三个部门的任何一个中都还未得到充分确认。为确定这些错误的原因,内部审计师应该采取的最适当行动方向是:
A.询问和获得应付账款办事员以及处理这些交易涉及的人的意见。
B.针对应付账款、采购和验收部门参与的交易中已经检查到的属性,扩大样本规模。
C.集中于现金支付检查的业务工作项目要求,争取从这些检查中发现任何相关信息。
D.在与管理层的特别业务沟通中,描述到目前为止确认的与交易有关的问题,而不必说明原因或审计师对这种情况所下的结论。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。收集反馈的三种方法是观察、分析和询问。询问业务客户和组织内部的其他相关人员是否还未有应用的方法。
B.不正确,扩大样本规模会产生关于这些属性错误率的更真实信息,但不会提供错误原因的反馈。
C.不正确,现金支付检查会显示在实施证实过程和对系统进行修正之后的交易处理结果,这些信息不会提供错误原因的额外反馈。
D.不正确,与管理层的业务沟通不会产生关于问题原因的额外信息。
23. 某人是外部评估小组的成员,在评估正在检查的内部审计活动的独立性时,他最不应考虑以下哪项要素?
A.接触并经常与董事会、审计委员会或其他管制部门沟通。
B.对于填补内部审计部门的员工空缺职位,有必要考虑教育与经验标准。
C.内部审计师承担经营职责的程度。
D.检查内容应包括内部审计目标的范围和深度。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,独立性通过组织的地位和客观性实现,组织的地位通过与董事会、审计委员会或其他的管制部门的直接沟通而得以加强。
B.正确。这些标准与专业的熟练性有关,与独立性无关。首席审计执行官应该在充分考虑各职位的工作范围和职责层次的前提下,为内部审计活动各职位确立合适的教育程度和工作经验要求。
C.不正确,承担经营职责损害了客观性,进而损害了独立性。
D.不正确,内部审计活动的工作范围是其组织地位的职能体现,并因此促进了独立性。
24. 内部审计活动安排很多的任务在防止和检查重大的舞弊方面可以起到重要的作用,以下哪项安排的任务不能起到这种作用?
A.检查大额、异常或无法解释的支出。
B.检查敏感的支出,如诉讼费、咨询费和国外的销售佣金。
C.检查小额现金收入的每一项控制因素。
D.检查对组织而言不寻常的捐赠。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,为了防止或检查重大的舞弊,内部审计师应该检查大额的、异常的或无法解释的费用支出,以及敏感性支出和不寻常捐赠。
B.不正确,参照题解A。
C.正确。内部审计师应通过考虑运用于确认程序事件的相对复杂性、重大性或重要性以及有关潜在利益方的确认服务成本来行使应有的职业审慎。因此,对小额现金的详尽检查不会防止或检查出重大的舞弊,是对有限的内部审计活动的资源没有有效地使用。任何小额现金的失窃金额都不是实质性的。
D.不正确,参照题解A。
25. 如果某内部审计师约见3个人,其中一个被怀疑有欺诈行为。下列哪种方法最无效?
A.要求每人写一份书面陈述来解释个人行为。
B.发挥寻求真相人员的作用。
C.仔细倾听每一位面谈者说的话。
D.试图让被怀疑的人坦白。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,在进行舞弊调查时,这是一种好的面谈技术。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.正确。内部审计师应该避免产生一种诱导坦白和定罪的印象。
26. 以下哪种情况最可能是对审计业务客户管理层出具书面中期报告的目的?
A.已完成预定审计工作的70%,没有发现重大的负面证据。
B.内部审计师决定用调查程序替代一些原计划对某些记录的详细检查。
C.决定扩展审计方案,因为发现可能存在舞弊。
D.某下属工厂的露天燃烧可能会违反环境污染管理条例。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,在这种情况下没有必要过早地考虑这个问题。
B.不正确,内部审计师审计方法的改变对业务委托人来说并不是特别重要。
C.不正确,不能将可能存在的舞弊征兆告诉业务委托人。
D.正确。这种情况要求立即引起注意。
27. 观察法被认为是一项可靠的审计程序,但是它的用途有限。尽管如此,这种方法仍被用于许多不同的业务场合。对于观察法作为一种审计技术,以下表述正确的是:
A.在填制内部控制调查问卷时,它是最有效的方法。
B.在了解被审计期间交易是如何处理时,它是最有说服力的方法。
C.除了存在性,它在证实其他任何审计认定时都是不充分的。
D.在确认是否发生舞弊行为时,它是最有说服力的方法。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,在填制调查问卷时,面谈是最有效的方法,面谈结果应该附以观察作为补充。
B.不正确,因为观察提供的是某个时点交易是如何处理的,而不是整个业务调查期间它们是如何处理的。
C.正确。观察在确认某个时点特定的资产,如存货或设备是否存在时,是有效的;然而,在证实其他审计认定时,这种方法的用途有限。因此,在证实完整性、权利、价值、表达与披露时,观察法不能提供有说服力的信息。例如,仅仅通过观察存货不能断定业务客户对该存货是否拥有所有权。
D.不正确,内部审计师很少能够通过观察发现舞弊行为。
28. 某内部审计师虽然怀疑存在潜在的误报,但尚无审计证据。如果他作出以下哪项行为可能违反应有的职业审慎原则?
A.确定错误发生的潜在方法并将其归入审计观察项目。
B.将其怀疑通知审计部门经理并取得如何执行下一步行动的指示。
C.不对可能误报进行检查,因为审计方案已经得到了审计管理部门的批准。
D.在未得到被审计单位批准的情况下,扩充审计方案,以说明误报发生的最可能方式。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,排列出错误可能发生的方式并进一步观察,从而寻求解决建议,这和应有的职业审慎要求是相一致的。
B.不正确,这一行为符合《要求》。
C.正确。应有的职业审慎原则要求履行一个合理谨慎的、且有能力的审计师在相似环境下被期望具有的谨慎和技能;如果形势需要,可以对审计方案加以修改以反映变化了的实际情况。如果审计师仅仅因为审计方案已被批准,不宜改变,而没有调查一个可疑的误报,则说明该审计师没能履行应有的职业审慎原则。
D.不正确,内部审计师扩充审计方案无须经过被审计单位的批准。
29. 一份设计良好的内部控制调查问卷应该:
A.只需要回答是或否,而不要求叙述性回答,并由部门来组织。
B.是评估控制危险数据的足够来源。
C.帮助评价内部控制的效果。
D.独立于内部审计业务目标之外。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,部门设计的“是/否”问题格式和问题排序有利于问卷的管理,但是其他组织问题的格式和方法也是可以的。
B.不正确,问卷是帮助理解和证明内部控制的工具,但作为支持评估控制风险的唯一信息来源是不够的。
C.正确。一份内部控制调查问卷由一系列关于组织为防止或检测错误和舞弊而设计的控制问题所组成。这些问题的答案帮助内部审计师确认与具体声明相关的具体控制,设计一些检查来评估这些控制的设计和实施效果。
D.不正确,内部控制调查问卷必须为了实现业务目标来设计。
30. 在哪种情况下内部审计师认为可能存在舞弊行为?
A.现金收入减去支付零用现金性支出后的资金净额,每天都存入银行。
B.由负责保管永续盘存记录的员工负责编制每月银行存款余额调节表。
C.应收账款明细账与应付账款明细账由同一员工保管。
D.只有一名员工有权接触备用金(除了偶尔由主管或内部审计师进行突击清点)。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。这是一种典型的坐支现金行为,存在侵占或挪用现金的可能性。
B.不正确,由出纳以外的人员编制银行存款余额调节有利于防止舞弊,是没有问题的。
C.不正确,只要不保管货币资金的有关账册,同时保管应收账款和应付账款的明细账是可以的。
D.不正确,只有一名员工有权接触备用金是一个比较有效的内部控制措施。
31. 内部审计章程是影响内部审计活动独立性的重要因素之一。以下哪项最不可能成为章程的组成部分?
A.对组织记录的接触。
B.内部审计活动的范围。
C.首席审计执行官的任期。
D.对组织人员的接触。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,章程确立了内部审计活动在组织内的地位,授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产,并界定了内部审计活动的范围。
B.不正确,参照题解A。
C.正确。在首席审计执行官的任免由审计委员会一致同意并确定时,就会加强独立性,但是首席审计执行官的任期期限没有内部审计活动的目标、权限和职责的界定重要。
D.不正确,参照题解A。
32. 在注意到几处“红旗”标志之后,内部审计师明显感到可能存在舞弊行为。以下哪项是对内部审计师责任的最佳描述?
A.扩大审计活动,以确定进一步调查是否合理。
B.向管理高层和审计委员会报告舞弊存在的可能性,并向他们询问是否继续审计工作。
C.向外部法律顾问咨询,确定需采取的一系列行动,如批准已提交的审计工作方案,确保这些方案在法律范围内是可接受的。
D.向审计委员会报告这一事实,并要求提供专款,聘用外部服务提供者,以协助调查可能存在的舞弊行为。
A
B
C
D
AABCDB
33. 内部审计师正开展采购部门的常规审计。在上述情况下,审计工作应该:
A.始终向业务客户披露,除了舞弊调查以外。
B.始终向业务客户披露。
C.经首席审计执行官批准后向业务客户披露。
D.不向业务客户披露。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,未经宣布的业务、舞弊调查和其他的专项审核,排除在业务工作方案的披露之外。
B.不正确,参照题解A。
C.正确。在计划阶段,为了更有效地与业务客户沟通,内部审计师允许业务客户接触他们的业务工作方案;但在某些情形下,提供这些接触是不恰当的。这些情形包括未经宣布的业务、舞弊调查或其他的专项审核。首席审计执行官要对内部审计活动的计划、检查、评价、沟通以及后续追踪负责。
D.不正确,假定经过首席审计执行官的批准,披露不恰当的事例是允许的。
34. 为了测试某一建设项目的成本超支是否由于承包者没有考虑到与变更订货合同相关的成本,最恰当的审计程序是:
Ⅰ.证实承包商没有对变更订货合同多计成本,成本仍按原来的合同支付。
Ⅱ.确定是否承包商已经对原来的合同开出账单,而该合同已经由于订货的变更而作废。
Ⅲ.证明订货变更已经过管理层的恰当批准。
A.只有Ⅰ和Ⅲ。
B.只有Ⅰ。
C.只有Ⅲ。
D.只有Ⅰ和Ⅱ。
A
B
C
D
D
[解析] Ⅰ.正确。该程序关注的是订货合同变更后成本的恰当性。
Ⅱ,正确。该程序关注的是订货合同变更后成本计算的准确性。
Ⅲ.不正确,这一程序测试的是公司是否已同意承包商变更订货合同,但没有测试是否承包商正确地核算了与变更订货合同相关的成本。
故选择D。
35. 内部审计师最有可能在何时向业务客户出示工作底稿:
A.怀疑有舞弊发生时。
B.内部审计师已经记录了具体的损坏事项。
C.内部审计师认为内容没有争论。
D.需要业务客户的意见以评价重要性和准确性。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,在业务客户涉嫌舞弊时,就不应向业务客户出示工作底稿。
B.不正确,在内部审计师与客户的关系因此受到损害或使业务目标受到影响时,通常不应向业务客户出示工作底稿。
C.不正确,近似有争议的事件也可能会损害业务程序。
D.正确。在业务目标不受影响的情况下,内部审计师可以部分或全部向业务客户出示工作底稿。比如,为鼓励业务客户采取纠正措施,可以将特定业务程序的结果与业务客户共享;可以同业务客户一起审核工作底稿以及业务沟通的草稿,以核实业务的准确性、完整性和重要性。不过,完全的披露可能会损害内部审计师的程序,并且在开展舞弊调查时,从来都不能与业务客户共享工作底稿。
36. 在审计业务计划中,内部审计师应该检查所有相关的信息。下列哪一种信息来源最可能帮助识别那些怀疑违反环境法规的行为?
A.与经营经理讨论。
B.检查贸易订单。
C.检查组织报送政府机构的函件。
D.与外部审计人员在业务合作过程中进行的讨论。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,经营管理层是一种存在偏见的信息来源。
B.不正确,这种信息来源不够明确。
C.正确。在环境违规行为中,来自管制者的函件是一种有效的、相关的信息来源。这种外部产生的文件和业务客户对此作出的回复,能够指明业务客户显著损失的披露。
D.不正确,外部审计人员无法取得所需要的信息。
37. 使用个人计算机的职员声称得了职业病,并要求相当数额的劳动赔偿金。确定组织在多大程度上应对这种职业病负责的审计工作底稿应该包括:
A.按每位员工使用的设备类型和使用程度对索赔进行分析。
B.保险公司根据劳动补偿政策所支付赔偿额的证明。
C.审核证明个人计算机购置的文件。
D.列出在用的所有个人计算机以及被指定使用这些计算机的人员名单。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。业务工作底稿的一个潜在用途是在诸如保险索赔、舞弊案件以及法律诉讼的情况下,提供有关支持。在工作底稿中包含索赔分析是恰当的,它允许对导致索赔的两个关键因素(员工对这类设备的使用以及所费时间)有关的风险进行评估。
B.不正确,员工赔偿金索赔的证明没有确认暴露的风险,它们仅支持保险公司按劳动补偿政策所支付的赔偿额。
C.不正确,支持个人计算机采购的文件不是针对风险评估的。
D.不正确,列出在用的所有个人计算机以及被指定使用这些计算机的人员名单没有表明与使用程度和设备类型有关的风险。
38. 为了避免管理高层与审计委员会之间的明显冲突,首席审计执行官应当:
A.向管理高层和审计委员会沟通所有的业务结果。
B.通过组织地位加强内部审计活动的独立性。
C.先与审计委员会讨论所有的报告,再与管理高层讨论。
D.要求董事会批准内部审计活动与审计委员会关系的政策。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,管理高层与审计委员会收到所有的业务结果没有必要,也没有效率。
B.不正确,组织地位有助于内部审计活动实现独立性,但其自身不足以避免冲突。
C.不正确,审计委员会本质上是起监督作用而非经营作用。
D.正确,内部审计活动的目标、权限和职责应正式在与标准保持一致且经董事会批准的章程中界定。章程应确立内部审计活动在组织内的地位,授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产,界定内部审计活动的范围。
39. 某小城市自己管理养老基金。根据城市的规章,养老基金只能投资于债券、金融市场基金或高质量的股票。内部审计师已经证实其存在养老金账户,基金余额并不特别大,由城市财务主管管理。内部审计师决定估计基金投资收益,方法是用基金平均余额乘以当前投资组合下的加权平均投资收益率。在这一过程中,内部审计师发现记录的收益额比预计的少得多。下一步内部审计师应该:
A.询问财务人员投资收益少于预计金额的原因。
B.通过了解红利和向有关服务组织咨询来编制一份更详细的收益估计报告,列出特定股票或债券支付的利息或股息。
C.通知管理层和审计委员会可能会有舞弊行为,并建议邀请法律顾问一起完成调查。
D.从基金收入账户记录中抽样并追查至现金日记账,以便确定现金是否收到。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,内部审计师在与财务主管讨论该事件前应进一步精确估计值。即便内部审计师对第一次的估计值有信心,但他仍应对潜在的舞弊怀疑采取进一步的行动,如在面对财务主管前将第一步得来的估计收入追踪到现金收入登记簿。
B.正确。当分析性审计程序发现意外的结果或关系时,内部审计师应检查并评价这些结果和关系。检查和评价通过应用分析性程序而发现的意外结果或关系应该包括对管理者(在本题中不应对财务主管)进行问询并运用其他业务程序,直到内部审计师确信这些结果或关系得到了充分的解释。如果此类结果或关系无法得到解释,则表明存在潜在的差错、不合规现象或违法行为等严重情形。尽管大量的差异看上去值得怀疑,但内部审计师在决定采取恰当的行动时应准备更为详尽的估计值。
C.不正确,内部审计师没有充分的证据合理地得出舞弊已发生的结论。
D.不正确,这个程序提供的仅仅是有关账面收入的信息。
40. 在内部审计业务的初始阶段,当进行面谈时,比较有效的是:
A.要求给出可以量化的具体答案。
B.询问他们的工作。
C.问一些有关日常程序的出乎意料的问题。
D.利用“惧怕”是这项业务的重要部分这一事实。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,后面的调查工作会涵盖能够量化的信息。建立友好关系在初期的面谈中更为重要。
B.正确。为了提高内部审计师和业务客户之间的合作,内部审计师应该尽可能地人性化推进业务过程。例如,与被问及控制类型的问题相比,个人在被问及生活类型的问题时会觉得受到更多的尊重。询问人们的工作会提高内部审计师和业务客户之间的人际关系。
C.不正确,如果没有怀疑存在舞弊或者业务不涉及现金或可流通证券,那么,更有效的方法是缓和管理层因预期该业务所产生的忧虑。
D.不正确,尽管业务客户的恐惧是预期该业务的很自然的组成部分,但是,内部审计师应该利用良好的人际沟通技巧和业务客户建立一种积极地参与关系,以免恐惧产生重大影响。
41. 以下哪一项抽样计划一旦发现第一个错误就不要求进行额外的抽样?
A.分层抽样。
B.属性抽样。
C.停一走抽样。
D.发现抽样。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,分层抽样属于样本选择方式的一种,与题意无直接关系。
B.不正确,属性抽样的结果是对总体一些特征的发生比率的估计。样本量是利用预计精确度水平估计的比率决定的,因此,无论何时发现第一个错误,都要求对全部样本进行检查。
C.不正确,停一走抽样是一个连续抽样程序,其中,由上一步的结果来决定下一步;但是一旦开始第一步,就要进行下去,直到完成整个过程。例如,假设内部审计师抽取了一个样本,就要评估结果,并且确定是否需要额外的样本项目。此抽样过程的每一个阶段都要执行,不必考虑何时出现第一个错误。
D.正确。发现抽样的目的是为以下提供保证:即总体中某种属性出现概率在一特定限制水平或之上,那么样本中将出现至少一次这种属性的例子;一旦出现了第一个错误,内部审计师就可以得出结论。
42. 实务标准要求首席审计执行官决定将最终审计报告向谁发送。在对某家证券公开交易公司的应付账款系统的审计报告中,写明了有关内部控制重大薄弱环节的发现,首席审计执行官选择将这一报告副本发送给审计委员会和外部审计师。将报告副本发送给审计委员会和外部审计师的最可能原因是:
A.向审计委员会和外部审计师发送审计报告是出于礼貌。
B.审计委员会和外部审计师需要对有缺陷的审计发现采取纠正措施。
C.财务报表的潜在错报可能会影响审计委员会和外部审计师的活动。
D.管理机构的规定要求这样做。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,正式的发送人员应是所审核活动的管理层或要发送给那些能采取纠正措施或能保证采取纠正措施职位的人员。
B.不正确,作业经理要对纠正措施负责。
C.正确。应该将最终的业务沟通传递到那些能保证对业务结果进行应有考虑的人员。这些报告还可以发送到其他感兴趣的或受业务报告影响的人员,如外部审计师和董事会董事。由内部控制的薄弱环节产生的财务报表的潜在错报,会引起董事会董事和外部审计师的兴趣。
D.不正确,不可能有这类规定。
43. 一家中等规模制造业公司的生产经理超额订货,并将它们运至他自己作为副业经营的一家仓储公司。为此,他窜改了验收凭证并批准了发票以便付款。以下审计程序中最可能发现这种舞弊行为的是:
A.对现金支出进行抽样,比较采购订单、验收报告、发票和支票副本。
B.抽取现金支出样本,并向供应商函证采购的数量、价格以及供应商的送货日期。
C.观察收货地点并清点收到的材料,将清点结果与验收人员编制的验收报告相比较。
D.开展分析性测试,比较产量、原材料采购量以及原材料存货水平,调查差异。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,假定窜改了验收凭证,对于每笔现金支出就会存在相应的支持性凭证。
B.不正确,供应商会证实所有的交易业务。
C.不正确,假定不恰当的订货被运送到其他地方,观察收货地点并清点收到的材料就不会发现舞弊。
D.正确。分析性审计程序为内部审计师提供了快速有效评估、评价业务期间收集的信息的方式。通过将收集的信息和内部审计师确认或拟定的期望值相比较,可以得出评估结果。分析性审计程序在确认以下内容时非常有用:意外差异,预期的差异没有出现,潜在的差错,潜在的不合规或不合法行为,其他异常或不重复发生的交易或事件。因此,分析性程序应该能对原材料使用中的不能作出解释的增加部分进行函证。
44. 以下哪项是对薪金支付环节存在重大风险的表述?
A.薪金主管不去证实发放到各服务部门的薪金成本。
B.负责核实储备计划分配额准确性的薪酬人员还负责纠正与这项处理有关的错误。
C.由于员工的意外退休,不再坚持本年的岗位轮换制度。
D.薪酬部门取代人力资源部门负责薪酬名册的增加和变动工作。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,只要公司总的薪金支付费用是准确的,则分配到各服务部门的薪金成本的错报风险就不会很大。
B.不正确,核实与纠错的工作应分离;但这种职务分离也许不可行,尤其在一些小公司中。其他的控制,比如监督审核所有的纠正活动以及所有已纠错活动的审计线索,可以缓解该情形下所存在的风险。
C.不正确,不坚持岗位轮换制度本身不是重大的风险;同样,退休人员使聘用新人成为必要,因此创建了有效的岗位轮换制。
D.正确。由薪酬部门的员工负责薪金名册的增加和变动工作是最重大的风险。这种状况创造了增加虚构员工或未经授权变动薪金的机会。如要求人力资源部负责薪酬名册的变动,就可以将这项风险最小化。
45. 用于询问舞弊嫌疑人的问题应该:
A.遵循事前确定的顺序。
B.包含一个以上的课题或主题。
C.从一般问题到特殊问题。
D.诱导被质询人员作出质询人员想要的回答。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,被询问人的回答可能打破顺序,导致在询问下一个计划好的问题之前,就询问了某个后续问题。
B.不正确,这样可能迷惑被询问人。
C.正确。在获得详细信息之前应该首先取得一般信息。
D.不正确,质询人应该避免采用诱导式提问,避免提出暗示答案的问题。
46. 以下哪个属于文件信息的例子?
A.一张业务客户工作场所的照片。
B.一封来自于以前的雇员声称舞弊的信。
C.由舞弊者留下的含有违规行为的一页总分类账。
D.内部审计师通过计算能够证明存在错误或违规的工作底稿。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,照片信息是实物性的。
B.不正确,对询问或访谈所作出的回复声明属于声明信息。
C.正确。文件信息以某种永久的形式存在,如支票、发票、运输记录、收货(报告)单和订购单。它既包括外部的信息,如业务客户收到的来自普通运货商的运货单,也包括来自业务客户内部的文件。
D.不正确,对数据之间关系所作的学习和比较属于分析性信息。
47. 独立性使得审计师能作出不偏不倚的判断,这对于业务的恰当开展很重要。以下哪项最有可能加强独立性?
A.政策要求内部审计师向首席审计执行官报告已经出现或经合理推断认为可能出现利益冲突和偏见的任何情况。
B.政策阻止内部审计活动对已评价的系统的控制标准提出建议。
C.组织政策允许将敏感性的经营业务外包。
D.组织政策阻止员工从经营部门调入内部审计部门。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。在为员工分配职责时,应避免潜在的或实际出现的利益冲突和偏见。在可行的情况下,对指派给内部审计师的工作应定期轮换。首席审计执行官应该定期从内部审计师处获取有关潜在利益冲突和偏见的信息,如果已经出现或经合理推断认为可能出现利益冲突和偏见的情况,内部审计师应该向首席审计执行官进行报告;然后,首席审计执行官应该重新指派审计师。
B.不正确,内部审计师可以对其评价的系统的控制标准提出建议。
C.不正确,外包特定的业务不会促进内部审计活动的独立性。
D.不正确,从经营部门向内部审计部门调人是允许的;但是,只有在合理的期限之后,调入者才能审计其以前所从事的业务。
48. 某注册内部审计师所从事的确认业务是审核百货公司的现金职能,以下哪项活动被认为缺乏应有的职业谨慎?
A.审核公司的记录以确定是否所有处理现金收支的员工都是结合在一起的。
B.制作公司整个现金职能的流程图,但仅对交易业务进行抽样测试。
C.审计报告中包含裁员的明确建议,尽管人人皆知这种裁员所带来的负面影响会影响员工的士气。
D.由于现金职能的内部控制系统已相当完善,因此向管理高层提交的审计报告中确保没有违规情况的存在。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,审核公司的记录是标准的审计程序。
B.不正确,可以允许进行抽样。不需要对所有交易事项进行详细审核,也不可行。
C.不正确,在开展应有的职业审慎业务时,内部审计师应警觉无效率的事项。
D.正确。内部审计师不能保证是否存在舞弊的情形。内部审计师有责任开展应有的职业谨慎业务,评价能阻止或发现舞弊的风险管理、控制和治理过程,并对可能影响目标、运营及资源的重要风险保持警觉。不过,内部审计师不可能绝对保证组织不存在违规或违纪行为。
49. 保持工作底稿安全性的首要目标是:
A.禁止对信息未被授权的改变或销毁。
B.禁止业务客户看到工作底稿。
C.便于对同一部门的以后审计。
D.便于外部审计师的工作。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。业务工作底稿是组织的资产。通常,业务工作底稿文档应该保持在内部审计活动的控制下,并且只有得到授权的人员才能接触工作底稿。对工作底稿的有效控制使它们被妥协、丢失、破坏、失窃或不适当地改变的可能性降到最低。
B.不正确,在适当的环境下应向业务客户披露工作底稿,例如,在业务客户不存在舞弊问题时。
C.不正确,便于对同一部门的以后审计是次要的目标。
D.不正确,便于外部审计师的工作是次要的目标。
50. 内部审计师向高级管理层或董事会报告舞弊,应当在以下哪种情形出现的时候?
A.已在有合理把握的前提下确定存在严重舞弊行为。
B.内部审计师已得到关于可疑活动的汇报。
C.已确认存在不规范的交易活动,并正对其开展调查。
D.已完成对所有涉嫌舞弊的交易进行的审查。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。在作出任何的报告前,应进行充分的调查以合理地确认发生了舞弊。内部审计师已在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊现象时,应该将这种情况及时告知管理高层和审计委员会。
B.不正确,内部审计师不需要报告可疑活动。
C.不正确,调查活动只有在合理程度上确定发生了重大问题时,才要对违规交易的调查进行报告。
D.不正确,内部审计师在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊时就应该报告,而不是在审查结束后。
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50
深色:已答题 浅色:未答题
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