银符考试题库B12
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实施内部审计业务模拟题12
1. 内部审计师发现一名高级经理从事的非法活动。这类信息:
A.不应包括在内部审计报告中,而应与该高级经理口头讨论。
B.必须立即报告给适当的政府机构。
C.可能在单独的报告中披露,并发送给所有高层管理人员。
D.可能在单独的报告中披露,并发送给董事会。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,尽管不恰当的或非法活动可以单独报告,但内部审计师不应与从事非法活动的人员讨论这类信息。
B.不正确,总的来说,内部审计师更应对其机构负责,而不是对外部机构负责。在舞弊案件中,就需要报告法定的管制机构。
C.不正确,这类信息应与上报的管理高层个人沟通。
D.正确。由于受到拒绝泄露内情权保护、所有权问题或与违法违规问题有关,有些信息可能不适合向所有报告接收人披露。但是,这些信息可以在单独的报告中披露。如果所报告情况涉及管理高层,应将报告分发给机构董事会。
根据下面资料回答问题:
一家中型公司由于某会计人员承担过多的职责,发生了舞弊行为。该年度公司更换了一个新的劳务供应商,该会计人员却继续提交前供应商开来的发票。由于订立劳务合同、批准供应商发票以及寄送支票都由该会计人员负责,因此他有可能继续处理前供应商开来的发票并将付款支票存入他以前供应商名义开立的一个新账户中。管理层一直认为该会计人员是个很优秀的员工,最后又不恰当地给他增加了编制部门预算的职责,这一职责使得他有机会将舞弊余额也编入预算。
2. 下列控制中最不可能防止或发现上述舞弊行为的是:
A.要求由订立合同之外的人批准付款。
B.由签发支票的人对实际收到的劳务数量进行独立证实,并与发票数据相比较。
C.由签订合同和批准付款以外的人编制预算。
D.由签发支票或批准发票以外的人负责寄送支票。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,要求由订立合同之外的人批准付款,是通过对支付的分工,可以有效加强内部控制。
B.不正确,由签发支票的人对实际收到的劳务数量进行独立证实,并与发票数据相比较,也是一种有效的控制。
C.不正确,由签订合同和批准付款以外的人编制预算,是通过分离预算权力,加强控制。以上三种控制均能防止或发现舞弊。
D.正确。由签发支票或批准发票以外的人负责寄送支票,虽然增加了邮寄的分工,但由于邮寄环节没有被赋予其他权力,这个分工对于加强内部控制是无效的,因此它无助于预防和发现舞弊。
3. 下列审计程序中最可能发现舞弊行为的是:
A.抽取已付款发票,由相关部门证实劳务是否已经得到。
B.抽取已付款支票,并追查至经批准的劳务发票。
C.实施银行余额调节并审查所有未付款支票。
D.由验收凭证样本追查至发票和付款支票。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。抽取已付款发票,由相关部门证实劳务是否已经得到,可通过检查已付款项是否存在以虚构劳务来骗取付款的舞弊行为。
B.不正确,付款支票是根据劳务发票开出的,两者的比较不能有效地发现舞弊。
C.不正确,实施银行余额调节并审查所有未付款支票只能提供实际未付款项的具体情况,不能发现舞弊。
D.不正确,从实际提供的服务中抽样,检查是否有发票和支票与之对应,由于无法涉及没有提供的服务但确有发票和支票的业务,所以检查不出舞弊行为。
4. 分析性测试在以下哪项分析性程序中最可能显示出存在舞弊?
A.当期产量与前期产量的比较。
B.当期劳务费用与前期劳务费用的比较。
C.劳务费用预算数与实际数的比较。
D.公司产品销售成本与行业产品销售成本的比较。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,该会计人员舞弊行为表现在采购和付款环节,没有涉及生产环节,因此在产量方面的比较难以显示出存在上述舞弊。
B.正确。由于当期更换了供应商后,新的供应商费用需要正常支付,而该会计人员额外又通过虚假采购等方式贪污并转移了资金,因此当期的劳务费用应当比前期有异常增加,通过比较有可能发现这个问题。
C.不正确,由于该会计人员拥有编制部门预算的权力,因此比较劳务费用预算数和实际数没有意义。
D.不正确,因为产品销售成本涉及采购、仓储、生产等环节,而上述舞弊仅仅涉及采购环节,发现公司产品销售成本与行业产品销售成本存在差异,也没有理由认为一定是由于采购环节存在舞弊而引起的,还需要作进一步分析,所以该方法不如B有效。
5. 内部审计师观察到负责应收款项的职员能接触现金,并能对现金进行控制。审计师在此之前与这位职员共事了许多年,并建立了高度的个人信任关系。相应地,审计师在业务工作底稿中记录对现金的控制是充分的。审计师是否开展应有的职业审慎性检查?
A.是的,审计师已采取了合理的审慎性检查。
B.没有,审计师没有记录违规行为。
C.没有,审计师没有标出最有可能预示违规情形的警示。
D.是的,审计师在业务工作底稿中作出了评价。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,给定职能未分离情形,审计师作出的审计结论就不恰当。
B.不正确,审计师没有指出违规行为已发生这一事实。
C.正确。文中的事实指出内部审计师没有开展应有的职业审慎性检查,内部审计师必须警惕最有可能发生违规的情形和活动。现金具有高度的固有风险,因此应该进行严厉的控制,不管个人经手的现金数有多少,现金接触与记录职能应该分离。应收账款职员是内部审计师的朋友与审计工作不相关,管理层仍要认识到对应收账款的控制不充分这一事实。
D.不正确,机械地照搬指令是不能够接受的,职业判断和警觉还是有必要的。
6. 内部审计师在审计期间没有发现员工的舞弊行为。以下哪项结果表明内部审计师很可能违反了专业实务标准?
A.没有对审计范围内所有交易的业务开展详细的检查。
B.确定审计范围内任何可能的舞弊都没有包括重大的金额。
C.确定审计范围内扩展审计程序的成本会超出潜在的收益。
D.假定审计范围内的内部控制是充分的、有效的。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,应有的职业审慎不要求对所有交易详细检查。
B.不正确,内部审计师应该考虑运用于确认程序事件的相对复杂性、重大性或重要性。
C.不正确,内部审计师应该考虑有关潜在利益方的确认服务成本。
D.正确。内部审计师应通过考虑风险管理、控制及治理过程的充分性和有效性来行使应有的职业审慎。
7. 银行的内部审计师注意到一项与接触某分行金库里现金有关的重大薄弱环节。以下哪项是针对这一薄弱环节最令人满意的方式?内部审计师应:
A.在草拟审计报告前,与分行经理讨论该缺陷。若审计师与经理在纠正措施上达成了一致,且纠正措施在报告拟就前已经实施,这一缺陷就不必写进审计报告中。
B.在草拟审计报告前,与分行经理讨论该缺陷;若审计师与经理在纠正措施上达成了一致,则将该缺陷与纠正措施都写进审计报告。
C.在审计报告拟就后,与分行经理讨论该缺陷。
D.在审计报告拟就前后都不与分行经理讨论该缺陷,讨论可能弱化报告的影响。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,管理高层能采用可传达组织范围内的重要信息业务沟通渠道。
B.不正确,作业详情对作业经理最为有用。
C.不正确,在书写报告前,应与业务客户讨论有关的信息。
D.正确。业务沟通应准确、客观、清晰、简洁、完整、及时、富有建设性。此外,内部审计师为了最好地履行其职责以便有效地沟通其业务结果,所进行的业务沟通应关注作业经理和管理高层的期望、感觉和需求。因此,业务沟通应包含能关注组织的重要事件的一般概念,使之在总体上能代表管理高层的利益;业务沟通还应强调作为作业经理利益的运营细节。
8. 在评价内部审计活动的独立性时,开展外部评估的质量保证检查小组考虑到许多因素。以下哪项因素对于判断内部审计活动的独立性最不重要?
A.分派内部审计师工作的标准。
B.内部审计师在沟通技能上的培训程度。
C.业务沟通与业务记录的关系。
D.公正无偏的判断。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,如何安排个别的内部审计师与独立性有关。审计师与经营部门的个人关系以及其工作经验与业务客户的关系等都会影响独立性。
B.正确。内部审计活动应该独立。内部审计师在他们能自由、客观地进行工作时是独立的。独立性可使内部审计师作出公正、无偏的判断,这对业务工作的恰当开展是必不可少的。独立性要通过组织的地位和客观性来实现。不过,沟通技能的培训与开展业务的知识构架、技能与其他胜任能力有关,与独立性无关。
C.不正确,如果在业务记录中发现重要的审计观察结果在进行业务沟通时被遗漏,独立性就有问题了。
D.不正确,无偏的判断是独立性的一个方面。
9. 一家在×国经营的中型国有公司规模不断扩大,管制部门认为应该设立内部审计活动,并确定首席审计执行官必须是注册内部审计师,而且要向公司新成立的审计委员会直接报告。×国对于国有公司的内部审计有法定要求。以下陈述哪项最能保证新任首席审计执行官的独立性?
A.内部审计活动的设立要记录在公司的规章制度中。
B.×国对内部审计的法定要求。
C.首席审计执行官要向审计委员会报告工作。
D.首席审计执行官必须是注册内部审计师。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,在公司的规章制度中记录内部审计活动的设立对促进独立性的意义很小。
B.不正确,×国对内部审计的法定要求不促进独立性。
C.正确。独立性要通过组织的地位和客观性来实现,首席审计执行官应向组织内有足够权限的人员负责以促进独立性。董事会以及下属的审计委员会是组织中的最高权限部门。
D.不正确,独立性通过组织地位和客观性来实现。
10. 某银行内部审计师希望确定是否所有贷款都有充足的抵押担保,并根据是否需要近期支付分为流动和非流动两类。为实现这些审计目标,最佳的审计程序是:
A.使用通用审计软件读取贷款总文件,根据最近的一次付款到期日来划分。按流动和非流动进行分层统计抽样,审查抽取到的每项贷款是否正确进行抵押和分类。
B.针对超过一定金额的一组贷款样本进行抽样,确定它们是否按流动性适当分类,以证实每笔经批准的贷款时限和分类情况。
C.对所有贷款申请进行发现抽样,确定是否每个申请都附有抵押声明书。
D.选取已偿付贷款的样本,追查至原贷款,确认这些付款是否都经过适当的申请手续;并对申请进行审查,以确定是否有适当的抵押。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。通过读取贷款总文件并进行分层统计抽样,可以根据样本推断出所有贷款的分类和抵押情况。
B.不正确,该审计程序只能判断大额项目的分类情况,不能对所有贷款的情况作出结论,而且未对抵押活动的适当性进行测试。
C.不正确,该审计程序从贷款申请而不是已批准的贷款中抽样,抽样范围过大,且贷款申请中存在的问题不能说明经批准的贷款有问题。此外,未对贷款的分类情况进行测试。
D.不正确,该审计程序只抽查已偿付贷款项目的抵押情况,不能对所有贷款的总体情况作出结论,而且未对分类情况的适当性进行测试。
11. 对舞弊存有怀疑的内部审计师应该:
A.确定损失已发生。
B.与参与资产控制的人员访谈。
C.确认受该案件牵连的人员。
D.就此情形下需要开展的调查活动提出建议。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,确定损失会使舞弊者警觉,从而导致可能破坏或危及有关证据的安全。
B.不正确,与参与资产控制的人员访谈是舞弊调查的组成部分。
C.不正确,确认受该案件牵连的人员是舞弊调查的组成部分。
D.正确。当内部审计师怀疑组织内部存在舞弊行为时,应该将情况告给组织的恰当权威人士。内部审计师可以就此情形下需要开展的调查活动提出建议。此后,内部审计师应该不断追踪,以了解内部审计活动的职责是否得到实现。
12. 舞弊最经常通过以下哪种方式得到发现:
A.对员工或公民提供的线索进行追踪。
B.对高风险领域的分析性复核进行追踪。
C.对现金和其他资产进行定期对帐。
D.以突然袭击方式对程序或部门开展审计或审查。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。因为分析性复核虽然不是调查舞弊的方法,但可以发现异常现象,从而对异常现象做进一步的调查。由于题目问的是“最经常”的方法,因此分析性复核是内部审计人员经常做的方法。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
13. 以下哪项表述的不恰当政策与业务工作底稿的保管有关?
A.工作底稿在不作进一步使用时应予以披露。
B.为舞弊调查编制的工作底稿应无限期地保管。
C.工作底稿保管时间进度表应经法律顾问的批准。
D.工作底稿保管时间进度表应该考虑法律与合同上的需要。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,工作底稿的保管期限要按其有用性来确定。
B.正确。对于确认业务与咨询业务而言,首席审计执行官应该为业务记录(工作底稿)制定保管要求。这些保管要求应该与组织的方针、管理要求和其他相关要求相一致。尽管含有舞弊调查的工作底稿要与其他的工作底稿分开,但没有哪份工作底稿要无限期地保留。
C.不正确,经过法律顾问的批准是恰当的。
D.不正确,法律与合同上的要求可以确定保管期限。
14. 在测试存货控制的有效性时,内部审计师在工作底稿中指出该环节内许多账项调整涉及机床加工部的业务。该机床加工部去年同样导致了超常的多于其他部门的存货控制环节账款调整。内部审计师应该:
A.与管理部门协商并采用其他业务程序,以确定机床加工部的交易环节控制制度和程序是否充分。
B.不再深入审计工作,因为业务工作方案中设计的分析性程序中未表明这点。
C.提醒内部审计管理部门可能存在舞弊。
D.在工作底稿中注明下次检查时详细检查该问题。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。当分析性审计程序发现意外的结果或关系时,内部审计师应检查并评价这些结果和关系。检查和评价通过应用分析性程序而发现的意外结果或关系,应该包括对管理者进行问询并运用其他业务程序,直到内部审计师确信这些结果或关系得到了充分的解释。如果此类结果或关系无法得到解释,则表明存在潜在的差错、不合规现象或违法行为等严重情形。
B.不正确,业务工作方案仅是一个指南,它不能限制审计师追寻当时在工作底稿中指出的未知信息。
C.不正确,有关事实并不支持已经发生舞弊的结论。
D.不正确,应迅速地处理存货重大错报的风险。
15. 假设内部审计职员拥有必要的经验和训练,那么最适合内部审计职员从事的工作是:
A.在应付账款管理者请病假时代替他的位置。
B.确定各种投资方式的赢利能力并选取最优的一个。
C.作为评估小组的成员,检查供应商会计软件的内部控制并根据风险因素的不利影响划分等级。
D.从会计部门调出后不久参加对该部门的审计。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,内部审计师在合理的期间内审计其以前从事的活动,就可以认定其客观性受损。
B.不正确,投资决策是管理层的权限。
C.正确。如果内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准,不会对其客观性产生负面影响。而且,如果内部审计师在被请求提供咨询服务时,相关的独立性和客观性上存在受损的可能性,在接受业务前应向客户披露。
D.不正确,内部审计师只有在合理的期间过去后才能审计其以前从事的活动。
16. 在对银行开展的审计所形成的审计报告中,内部审计师将主要问题的审计发现归为“缺陷”,将非主要问题的审计发现归为“待改进的地方”。以下哪项可恰当地归在“待改进的地方”?
A.很多担保贷款没有为抵押财产提供保险。
B.贷款官员还对贷款收益的支付出具支票。
C.由于没有将给客户特定的对账邮件和每月的报表合并邮寄,银行发生了不必要的邮寄成本。
D.在某个分行,出纳员身后的桌子上存放了大笔现金。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,很多担保贷款没有为抵押财产提供保险对于银行来说是严重的风险暴露,会对银行的财务报表产生重大的影响。
B.不正确,不能允许贷款官员准备支付支票并向银行客户授予贷款。这两个职务应分离以防止可能的员工舞弊。
C.正确。对于所考虑的主要问题,缺陷应是重大的,并且需要纠正;非重要的问题可以指出,但不需要纠正。银行没有将给客户特定的对账邮件和每月的报表合并邮寄而发生不必要的邮寄成本不构成严重的风险暴露。
D.不正确,限制接触现金的做法违反了相应的内部控制政策。
17. 某内部审计师计划运用分析性检查来核实某分公司营业费用的正确性。下面哪种情况下分析性复核技术不适用?
A.内部审计师注意到该费用账户有明显的舞弊行为。
B.公司在过去的一年中,营业项目相对稳定,没有重大变动。
C.内部审计师希望能确认本年内金额较大、异常的或者一次性的交易活动。
D.营业费用的变化与其他营业费用有关,而与收入无关。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。分析性复核无法确认具体的舞弊行为,如果内部审计师已经怀疑有舞弊存在,可以直接进行舞弊调查,而不需要再使用分析性复核来验证。
B.不正确,相关的稳定经营数据适合使用分析性复核。
C.不正确,分析性复核对于识别大额的、不重复发生的或异常的经济业务有用。
D.不正确,在经营费用的变动与其他经营费用相关的情况下适合使用分析性复核,而其与收入是否相关不影响分析性复核的使用。
18. 外部的质量评估小组正在评价内部审计活动的独立性。内部审计活动开展的业务都在其工作范围内。以下哪项报告职责最有可能威胁到内部审计活动的独立性?
A.向总裁报告。
B.向主会计长报告。
C.向执行副总裁报告。
D.向审计委员会报告。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,向总裁报告有助于通过加强内部审计活动的地位保持其独立性。
B.正确。首席审计执行官应向组织内有足够权限的人员负责,促进独立性并确保在广泛的业务范围对业务沟通的恰当考虑以及对业务建议的适当行动。内部审计活动报告的层面越高,就越能确保其独立性。内部审计活动报告的最高层面是由外部董事组成的审计委员会,报告的第二层面是首席执行官。向主会计长报告限制了内部审计活动的影响和独立性。
C.不正确,执行副总裁的级别要高于主会计长。
D.不正确,审计委员会的级别要高于主会计长。
19. 关于为了证实应付账款清单而使用的分析性程序,以下描述最恰当的是:
A.比较清单中项目与应付账款总账或未付款凭单文件。
B.比较清单余额与上一年余额。
C.比较从抽取的债权人处收回的函证结果与应付账款总账。
D.审查供应商发票金额与清单中抽取的项目是否一致。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,将进度表与应付账款总分类账或未支付凭证文件进行比较,将从既定债权人处收到的函证与应付账款总分类账进行比较,检查供应商的发票对进度表上既定项目的支持情况都是详细测试。
B.正确。分析性审计程序为内部审计师提供了快速有效评估、评价业务期间收集的信息的方式。通过将收集的信息和内部审计师确认或拟定的期望值相比较,可以得出评估结果。分析性审计程序在确认以下内容时非常有用:意外差异、预期的差异没有出现、潜在的差错、潜在的不遵循或不合法行为、其他异常或不重复发生的交易或事件。因此,分析性程序包括将当期信息与预算、预测或前期的类似信息进行比较。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
20. 作为一家跨国化学公司的内部审计师,你被指派对当地一家工厂开展经营性审计。这家工厂的成立时间、地点以及构成与最近由于释放危险废物而被传讯的其他两家工厂类似。另外,你还知道本厂生产的化学产品释放有毒的副产品。假设你已经有证据确信该工厂在释放危险废物,作为一名CIA,在这种情况下适当的报告要求是:
A.将审计报告复印件发送给恰当的管制机构。
B.忽略该问题,因为稽查员更有资格对此危险进行评估。
C.向适当层次的管理层发送中期报告。
D.在你的工作底稿中注明此问题,但不做报告。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,内部审计师通常没有责任向外部机构通告所怀疑的事项。
B.不正确,内部审计师应评价与遵守法律、法规、合同有关的风险暴露和控制。
C.正确。内部审计师在怀疑有错误事件发生时应告知机构内的恰当权威人士。注册内部审计师根据ⅡA的道德规范,还要对披露重大的事实承担明确的责任;如果不披露,就会隐瞒非法事件。中期报告可以用于报告需要马上注意的信息。
D.不正确,实务标准要求报告违反法律、法规与合同的事件。
21. 某机构担心其备用部分的存货太多,已试图将关键存货按工期安排,以便使存货待料的停工期最短。如果据估计停工期每天的成本是150美元,管理层想要知道最优的备用存货量。假定不用测定持有成本和订货成本,请你拟出最佳的存货水平,以下哪种方法最适合应用?
A.过程研究法。
B.价值分析法。
C.属性列表法。
D.头脑风暴法。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。作业(过程)研究法是一种用于发现最优解决方案的严格方法,它通过应用统计、模拟、逻辑性思考等古典概念以及其他科学的、量化的技术来建立并测试假定。这种应用技术能紧密地适应既定的问题和追责。
B.不正确,价值分析法是一种系统方法,其主要设计原理就是以最小的成本取得最优的业绩,它强调成本与效益的原则。
C.不正确,属性列表法主要用于改进客观事实,它把客观事实的一部分和不可缺少的本质特点列表,并系统地分析改进,其目的是对方案进行改善。
D.不正确,头脑风暴法将大量的问题缩减到其实质问题,是一种非结构化的方法,它依赖全体小组成员的自发思考的贡献。
22. 内部审计活动的地位应免受管理层不负责任的政策变动的影响。确保不受影响的最有效方式是:
A.董事会批准内部审计章程。
B.采取政策,以便内部审计活动的运转。
C.在董事会下建立审计委员会。
D.制定书面政策和程序作为内部审计活动的工作标准。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计活动的目标、权限和职责应在章程中正式界定。这种界定应与标准相一致,并且需经董事会的批准。章程应该:(1)确立内部审计活动在组织中的地位;(2)授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产;(3)界定内部审计活动的范围。由董事会批准的章程保护内部审计活动,免受来自管理层削弱内部审计活动地位的影响。
B.不正确,采取政策以便内部审计活动的运转并不能保护内部审计活动的地位。
C.不正确,在审计委员会不认可章程等类似事件发生时,建立审计委员会不能确保内部审计活动的地位。
D.不正确,书面政策和程序可以指导内部审计师,但对管理层的影响很小。
23. 下列哪项例证了内部控制的固有局限性?
A.会计主管同时操作和记录现金存款。
B.保安允许仓库保管员在没有得到授权的情况下将公司资产搬出仓库。
C.公司赊销商品却没有适当的信用批准。
D.公司指派一名不认识字的员工保管磁带库和运行手册。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,两项功能的分离是惯例。这种情况表明缺少适当的控制,而不是内部控制的固有局限。
B.正确。串通可以逃避最佳控制的影响。
C.不正确,销售交易在发生之前能够并应该得到授权。
D.不正确,对不胜任员工的指派是可以避免的,因此不是内部控制的固有局限。
24. 内部审计师在对分部的采购控制进行评价时,首席采购代理商询问为何索要含有与特定的供应商交易的记录。内部审计师作出的恰当反应是:
A.将这个询问作为审计范围限制。
B.向代理商解释其信息要求的原因,以促进与业务客户的合作。
C.拒绝对代理商的信息要求作出解释,以保持审计程序的完整性。
D.在确定是否向代理商披露其信息要求前考虑具体的环境状况。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,业务范围的限制是对内部审计活动的一种限制,该限制妨碍审计活动实现其目标和计划。
B.不正确,首席审计执行官在确定是否向代理商披露其信息要求前应该考虑具体的环境状况。
C.参照题解B。
D.正确。有时,业务客户与其他各方可能会要求内部审计师解释其索要的文件与业务有何相关。在开展业务时,审计师应该根据具体情况确定是否披露索要文件的原因。重大的违规情形的存在可能会表明审计环境不够公开,不利于正常合作业务的开展。不过,这需要首席审计执行官根据具体的情况作出判断。
25. 一名审计师的抽样目的是为了获得一个可衡量的保证,即样本将包含总体的至少一次例外情况的发生。这时,应当使用的抽样方法是:
A.随机抽样。
B.发现抽样。
C.概率比例大小抽样。
D.变量抽样。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,随机抽样是用于样本的选择上。
B.正确。发现抽样是属性抽样的一种,用来识别总体中的关键偏差。假定发生率为(或接近于)0010,如果发现样本中存在偏差,则不能使用这种方法来估计统计结果。因此,发现抽样用于控制测试中,但仅当存在个别关键的偏差时,这种方法比较合适。要计算出样本量,从而保证样本将至少包含一个总体的例外情况,如果这种偏差在总体中以给定比率发生。
C.不正确,概率比例大小抽样是属性抽样的修正版,于货币数量的误差率有关。
D.不正确,变量抽样用于估计总体的值。
26. 某内部审计师在即将完成审计业务时,发现市场部经理有赌博的习惯。这一发现与此次的审计业务无直接关系,而且此次审计业务马上就要结束。内部审计师注意到这个问题并向首席审计执行官报告了相关信息,但没有采取进一步的行动。该审计师的行为可能:
Ⅰ.违反了《国际内部审计师协会职业道德规范》关于不得隐瞒重要信息的规定。
Ⅱ.违反了《标准》,因为该审计师没有在出现可能表示存在舞弊的危险信号时开展恰当的跟踪工作。
Ⅲ.既没有违反《国际内部审计师协会职业道德规范》,也没有违反《标准》。
A.只有Ⅰ是对的。
B.只有Ⅱ是对的。
C.只有Ⅲ是对的。
D.只有Ⅰ和Ⅱ是对的。
A
B
C
D
C
[解析] Ⅰ.不正确,该审计师没有封锁信息,因为这些信息已报告首席审计执行官,这些信息可能有助于以后对市场部的审计。
Ⅱ.不正确,该审计师已对“红旗”作标记,在以后的审计中这可能很重要,这不违反《标准》。
Ⅲ.正确。这既不违反《国际内部审计师协会职业道德规范》,也不违反《标准》。
故选择C。
27. 新成立的内部审计部门正在起草章程。以下哪项是对写入章程的、恰当的组织地位作出的最佳表述?
A.首席审计执行官应该向首席行政执行官报告,但不应与董事会接触。
B.首席审计执行官应该是董事会下属的审计委员会的成员。
C.首席审计执行官应该是向首席财务官报告的参谋官员。
D.首席审计执行官应该向行政副总裁报告。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。首席审计执行官应向组织内有足够权限的人员负责,促进独立性并确保广泛的业务范围,对业务沟通的恰当考虑以及对业务建议的适当行动。内部审计活动报告的层次越高,就越可能确保理想的独立性。从职能角度看,首席审计执行官应该向审计委员会、董事会或其他有关的管制部门报告;从行政管理角度看,则应向首席行政执行官报告。
B.不正确,将首席审计执行官放在经营控制的地位会损害其客观性。
C.不正确,限制了内部审计活动的影响和独立性。
D.不正确,参照题解C。
28. 当使用风险评估程序去制订审计日程安排表时,应最优先考虑以下哪一项?
A.外部审计师已要求为他们将要进行的年度审计提供协助。
B.一个新的应付账款系统正在被信息技术部门测试。
C.管理层已要求对可能重复计算的应收账款进行调查。
D.现有的应付账款系统已超过一年未进行过审计。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,外部审计师要求为他们的外勤工作提供协助对于舞弊调查来说是次要的。
B.不正确,由于该新系统还没有正式运作,可以迟些进行审计。
C.正确。管理部门要求调查应收账款部门的可能舞弊情况应比其他部门的优先考虑。
D.不正确,管理部门要求调查有关舞弊情况应优先对超过一年未进行审计的系统进行审计。
29. 内部审计师怀疑某人力资源管理计算机系统中存在错误数据,诸如无效的工种分类、已超过退休标准的年龄、无效的种族分类等。为确定这些潜在问题程度的最佳方法是:
A.输入测试数据,以验证对输入数据进行编辑控制的有效性。
B.检查并测试接触控制,确保只有经授权的职员才能进入系统。
C.运用通用审计软件,确认未包括在特定参数中的所有数据。
D.运用通用审计软件抽取员工记录样本,确定样本中数据项目的有效性,并以此推断总体情况。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,测试数据仅能提供编辑控制是否正常运行的证据,然而内部审计师关心的是数据可能早已被输入并被进行了错误处理。
B.不正确,接触控制很重要,但与内部审计师关心的主要问题无关,即内部审计师需要确认潜在问题的程度,以便为确定必要的附加审计工作范围作准备。
C.正确。这是最有效果又最有效率的程序,因为它可以对数据库中存在明显错误数据的程度进行全面分析。
D.不正确,这是一个有效程序,但由于内部审计师被赋予有限的客观性。
30. 跟踪审计发现,审计业务客户没有纠正严重的内部控制薄弱环节。首席审计执行官就此事与高层管理人员进行讨论,获悉管理层愿意承担不采取纠正措施所带来的风险。因此,首席审计执行官应该:
A.不采取任何进一步的措施,因为决定是否针对已报告的审计发现和建议采取合适措施的责任在于管理层。
B.启动舞弊调查,以确定员工是否已利用公司内部控制中存在的薄弱环节。
C.告知高层管理人员,审计发现的内部控制薄弱环节必须得到纠正,并重新安排一次跟踪审计。
D.评价高层管理人员决定接受风险的原因,并将高层管理人员的决定报告董事会。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。由于成本或其他考虑因素,高级管理层可以决定接受风险。但是,对于重要事项,首席审计执行官需要评估高级管理层的决策依据和适当性,然后向董事会报告管理层的决定,以便使重要事项得到更高层次管理部门的关注。
31. 某组织使用电子数据交换和联机系统,因而其采购订单、验收报告和发票都没有留下纸质文档资料。某内部审计师希望确定是否发票都是在货物已经验收后才按经批准的价格付款,那么最适当的审计程序是:
A.对主要供应商进行统计抽样,追踪向特定发票付款的金额。
B.运用通用审计软件来对付款进行抽样,核对计算机中存储的采购订单、发票以及验收报告是否一致。
C.对应付账款进行货币单位抽样并向供应商函证金额。
D.运用通用审计软件抽查某一天的所有收货,追查这些验收报告至支票的签发。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,此程序只能提供付款与发票金额是否相符方面的数据,无法提供发票金额正确性的数据。
B.正确。这有助于内部审计师确认此三项数据在付款之前是匹配的。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,此程序只能提供某一天的数据。尽管它将收到的货物与支付的款项相核对,但无法提供发票余额的正确性方面的信息。
32. 以下哪项活动既能代表适当人事部门职能,又能防止薪金舞弊:
A.薪金支票的发送。
B.加班时间的授权。
C.薪金增减的授权。
D.未记名薪金支票的收集和保留。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,出纳应实施有关薪酬的资产保全职能。
B.不正确,加班时间的授权是经营管理的职责。
C.正确。薪酬部门有责任通过簿记归总薪酬信息。人事部门负责员工的聘用、解聘、薪酬率的变动和减少等业务,记录和授权职能的分离有助于预防舞弊。
D.不正确,未记名支票应由出纳保管,直到它们存放在银行专项账户。
33. 内部审计师将业务记录于工作底稿,工作底稿可以包括控制调查问卷、流程图、问题清单以及叙述性的描述。调查问卷由一系列有关控制的问题组成,内部审计师认为这些问题对于预防或阻止差错及舞弊很有必要。以下哪个问题对于帮助内部审计师了解支出环节的完整性最为适当:
A.内部证实销售发票的数量、价格以及计算的准确性。
B.预先编号支票的使用及说明。
C.处理现金收入。
D.会计人员的资质认定。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,销售发票恰当数量的确定与价值认定有关。而且,销售发票是销售一收入循环的组成部分。
B.正确。完整性认定关注所有应披露的交易和账目是否都已披露。连续编号凭证的排他性使用促进了对支出的控制。序号中无法解释的间隔会使内部审计师警觉是不是所有的交易都已得到记录。因此,预先编号支票使用的失灵就表明控制存在漏洞或是薄弱环节。如果某个组织使用了预先编号的支票,要确定支票在某段时期的使用情况是很容易的事情。
C.不正确,现金收入是收入循环的组成部分。
D.不正确,认定会计人员的资质工作不能对任何循环的完整性控制进行测试,这个程序用于控制环境的考虑时是恰当的。
34. 在进行存货控制有效性的检查过程中,审计师在工作底稿中记录了大多数设备数量的周期性调整都涉及机械设备部门的业务,与上年度其他部门相比,机械设备部门确实进行了一些额外数量的周期性调整,审计师应该:
A.与部门经理面谈,并实施其他的审计程序以确定机械设备部门内部的业务控制和处理程序是否适当。
B.不用再做更进一步的工作,因为通过分析程序涉及的事项没有列入已设计的审计方案中。
C.向审计部门经理通报怀疑有舞弊行为。
D.在审计工作底稿中加上批注,以备在复核时进行详细检查。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。当分析性审计程序确认存在意外的结果或关系,内部审计师应检查和评估这样的结果或关系。检查和评估应包括询问管理部门,应用其他审计程序来验证证明证据等等,直到内部审计师获得满意、充分的解释为止。未被解释的结果和关系可能预示存在某一重要风险,如潜在的错误、违规和不法行为,审计师应该给予特别的关注;应该将情况向有关管理层报告,并根据具体情况建议采取适当的措施。
B.不正确,审计方案是一个工作指南,并不能限制审计师获取方案编制时所未知的信息。
C.不正确,该事实不能支持已经发生舞弊这一结论。
D.不正确,对存货重大误报的风险应该立刻解决。
35. 有关使用互联网进行审计,以下哪一个叙述不正确:
A.它是收集与审计有关信息的有用搜索工具。
B.它提供传输机密信息的安全媒介。
C.互联网对内部审计师的最主要用途是电子通信。
D.生成用户网络浏览的电子记录。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,互联网是收集与审计有关信息的有用搜索工具。
B.正确。用户使用互联网传输敏感信息,必须意识到牺牲数据机密性的威胁,需要采取安全性措施,例如加密技术,才能保证信息只有授权的用户才可以查看。
C.不正确,互联网对内部审计师的最主要用途是电子通信。
D.不正确,网络浏览器可以电子记录的形式记载下用户的搜索路径。
36. 内部审计部门已经对一项欺诈调查得出结论,该调查揭示出对以前从未发现的已签发财务报表的两年来的财务状况和经营结果的重大不利影响。内部审计主任应该立即通知:
A.受到该发现影响的对财务报表负责的外部审计公司。
B.适当的政府或管理机关。
C.适当的管理层和董事会的审计委员会。
D.最终负责编制正确日记账分录的内部会计职能部门。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,参照题解C。
B.不正确,参照题解C。
C.正确。根据《框架》规定,“舞弊调查的结果可能表明舞弊在一年或几年中对机构的财务状况和经营成果已经产生了以前尚未发现的严重负面影响,而这些年份的财务报表已经公布。内部审计师应该将此发现通知管理高层和董事会”。
D.不正确,参照题解C。
37. 以下哪项恰当地阐述了内部审计活动不参与系统开发程序的原因?
A.参与系统开发会影响审计独立性,并且在系统运行之后,内部审计师不能对其进行客观的评价。
B.参与系统开发会拖延这个项目的进行。
C.参与系统开发会使内部审计师成为应用程序的部分设计者,一旦系统有问题,内部审计师也会承受责备。
D.以上答案都不对。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,建议控制标准或在系统实施前检查程序,不会影响内部审计活动的独立性。
B.不正确,内部审计活动参与系统开发,只有在所需要的控制缺乏时才会拖延项目。
C.不正确,内部审计师应参与系统的开发,但不应起草程序或设计、安装、运行系统。
D.正确。如果内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准,不会对其客观性产生负面影响。但是,如果内部审计师参与了这些系统的设计、安装、程序起草或操作工作,就可以认为审计师的客观性受到了损害。如果内部审计师在被请求提供咨询服务时,相关的独立性和客观性存在受损的可能性,在接受业务前应向客户披露。
38. 以下哪项没有说明业务工作底稿的功能?
A.便于第三方的复核。
B.在审计的计划、执行和复核中提供帮助。
C.为审计报告提供主要的证据支持。
D.有助于业务助理人员的专业发展。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,便于第三方复核是业务工作底稿的功能。
B.不正确,在审计的计划、执行和复查中提供帮助是业务工作底稿的功能。
C.不正确,为审计报告提供主要的证据支持是业务工作底稿的功能。
D.正确。工作底稿通常是:为业务沟通提供原则上的支持,有助于业务计划的制订、实施和复核,形成文件以说明业务目标是否完成,便于第三方的复核,为评价内部审计活动的质量提供了依据,可以为一些诸如保险索赔、舞弊案件和诉讼等事件提供有关的支持,有助于全体内部审计师的职业发展,可以表明内部审计活动遵守《标准》。
39. 某家有许多分店的公司决定以其中一家分店为基准,来分析分店财务报告的准确性与可靠性。以下哪项是财务基准中最有可能包含的评定指标?
A.员工的高流动率。
B.员工参与预算编制的程度很高。
C.大额的注销坏账。
D.供应商数目多。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,员工的高流动率不是财务杠杆。
B.不正确,员工参与预算编制的程度很高不是财务杠杆。
C.正确。大额的注销坏账可能会预示危及财务报告准确性和可靠性的舞弊行为,注销的坏账可能来自账面的虚假销售额。
D.不正确,供应商数目多也不是财务杠杆。
40. 以下哪项对特定的内部审计业务所需要确定的监督程度内容作出了最佳表述?
A.业务是否涉及管理层可能的部分舞弊情况。
B.业务是否涉及可能违反法律或政府规章的情况。
C.内部审计师的熟练性和业务的复杂性。
D.内部审计活动以往处理特定业务客户的经验。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,首要的监督问题是内部审计师是否具有开展业务所必备的知识、技能和其他能力,涉及管理层可能的舞弊或涉及违反法律或政府规章的业务,以及内部审计活动以往处理特定业务客户的经验都不是确定所需监督程度的首要因素。
B.不正确,参照题解A。
C.正确。首席审计执行官负责确保提供恰当的业务监督,所要求的监督程度取决于内部审计师的熟练性和经验以及业务的复杂程度。
D.不正确,参照题解A。
41. 内部审计师的工作底稿的主要目标是:
A.为所开展的业务程序提供计划和执行的书面化记录。
B.可以当作编制财务报表的一种方式。
C.将内部控制中的薄弱环节记录下来,并向管理层提出改进建议。
D.遵守《标准》。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。业务工作底稿通常能够:为业务沟通提供原则上的支持,有助于业务计划的制订、实施和复核,形成文件以说明业务目标是否完成,便于第三方的复核,为评价内部审计活动的质量提供了依据,可以为一些诸如保险索赔、舞弊案件和诉讼等事件提供有关的支持,有助于全体内部审计师的职业发展,可以表明内部审计活动遵守《标准》。
B.不正确,不能将工作底稿当作编制财务报表的一种方式。
C.不正确,记录内部控制的薄弱环节只是工作底稿内容的实例,不是编制工作底稿的主要目标。
D.不正确,编制适当的工作底稿是专业实务标准的要求,但不是其存在的主要目标。
42. 内部审计活动政策应得到制定以便管理业务记录的内容、保管期限、处理外部的接触要求以及法律顾问参与调查时所遵循的程序。在制定这些政策时最重要的考虑是:
A.不受律师、客户拒绝泄露内情权保护的记录,在刑事诉讼中可以被外人获取。
B.内部审计师的工作成果受披露权的保护。
C.以很机密的方式创建的记录受披露权的保护。
D.揭示律师的思想过程的记录应被强制披露。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。在多种情况下,包括刑事诉讼、民事诉讼、税收审计、遵循性检查、政府合同检查以及自律机构的检查,外部有关方面都会要求接触业务记录。组织内部不受律师、客户拒绝泄露内情权保护的所有记录,在刑事诉讼中几乎都可以被外人获取;但在非刑事诉讼中,接触权问题就没有那么清楚。
B.不正确,无论是否机密,多数记录在刑事诉讼中不受律师、客户拒绝泄露内情权的保护,并在民事诉讼中可以被外人获取。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,“律师、客户拒绝泄露内情权”通常保护了记录,揭示了律师的思想过程与策略。
43. 一份调查问卷由一系列为防止或检测每种类型的交易中可能发生的错误和舞弊通常所需的控制有关问题组成。以下哪项不是这样一份调查问卷的优点?
A.调查问卷提供了一个尽可能减少忽视内部控制各方面可能性的框架。
B.调查问卷容易完成。
C.调查问卷在设计和应用上具有灵活性。
D.完成的调查问卷提供了内部审计师熟悉内部控制的证明文件。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,调查问卷提供了一个确保控制所关注的事项不被忽视的框架。
B.不正确,调查问卷相对容易完成。
C.正确。问卷调查某些问题的回答是被预期的,因此它们的设计是缺乏灵活性的。问卷不容易被改编成适合独一无二的情形。最具有灵活性的方法是描述内部控制的叙述性备忘录,其次是流程图。
D.不正确,通常,管理层和雇员只需要回答“是/否”就可以了。由于所完成的调查问卷会成为内部审计师熟悉业务客户的活动、风险和控制工作证明文件的一部分。
44. 为了测试某一建设项目的成本超支是否由承包商不适当地考虑与变更订货合同相关的成本所引起,以下哪项审计程序最为恰当?
Ⅰ.证实承包商没有索要变更订货成本,成本仍按原来的合同支付。
Ⅱ.确定承包商是否按原来的承包工程记账,而该合同由于订货的变更已取消。
Ⅲ.证实订货变更已经过管理层的恰当批准。
A.仅有Ⅰ。
B.仅有Ⅲ。
C.Ⅰ和Ⅱ。
D.Ⅰ和Ⅲ。
A
B
C
D
C
[解析] Ⅰ.正确。这针对变更订货后成本的恰当性
Ⅱ.正确。这针对起因于变更订货成本的准确性
Ⅲ.不正确,这种程序测试公司是否同意承包商的工作,但没有测试承包商是否适当地核算了与工作相关的成本。
故选择C。
45. 某大型零售公司的内部审计师怀疑,公司旗下销售商品成本很高的3家商店都有存货舞弊行为发生。以下哪种审计活动可提供关于舞弊正在发生的最有说服力的证据:
A.利用整合测试法(ITF)将单个销售交易与测试交易进行比较,调查所有的差异。
B.与3家商店的经理面谈以确定他们对于差异的解释是否一致,然后将他们的解释与部门经理的解释进行比较。
C.计划实施一项突击存货审计,包括实物盘点,调查存货缺少的区域。
D.挑选每个商店价格的样本,并且与相同现金收款柜台的销售记录进行比较。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,ITF只提供计算机处理过程正确性的证据,它与运营数据的合理性无关。
B.不正确,面谈提供的是一种较弱的证据形式,而且,只有当内部审计师事先已经获得了实质性书面证据,面谈才是比较好的一种方式。
C.正确。如果舞弊发生了,将导致存货短少,突击存货盘点将是有效的审计技术。
D.不正确,存在的问题是存货缺少,而不是是否恰当地输入存货项目或者是否可以在现金账上浏览存货项目。
46. 尽管首席审计执行官已将存在潜在欺诈的案件提交给安全部门,但受怀疑的舞弊人员继续欺诈直至两年后被直接上司发现。对这一事件首席审计执行官本来应该怎样做?
A.首席审计执行官的行为是正确的。
B.首席审计执行官应该与安全部门一起定期检查这一事件的状况。
C.首席审计执行官应该开展舞弊和欺诈调查。
D.首席审计执行官应解雇欺诈者。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,根据《标准》,首席审计执行官应该确信已经完成内部审计部门的职责。
B.正确。符合《标准》。
C.不正确,安全部门在舞弊调查方面通常有更多的专家。
D.不正确,如果仅是首席审计执行官怀疑舞弊,就立即解聘会损害被怀疑人的权利。另外,首席审计执行官没有权利解聘被审计区域的员工。
47. 以下哪项活动违反了独立性原则?
A.审计师马上就要提升负责某个分部,但仍继续对该部门实施审计。
B.由于预算的限制而缩小审计范围。
C.参加特别小组,对新的配送系统的控制标准提出建议。
D.在采购代理执行合同之前检查合同的初稿。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。在内部审计活动或个别的内部审计师负责或管理层考虑分配他们某项可能要经审计的经营工作时,内部审计师的独立性与客观性就可能受到损害。内部审计师在评估对独立性与客观性的影响时,要考虑以下因素:ⅡA的《职业道德规范》与《标准》的规定,利益关系方的期望,内部审计活动章程所允许和限制的内容,《标准》所要求的披露要求,内部审计师接受的属于审计范围的活动或任务。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
48. 独立性使得内部审计师能够作出不偏不倚的判断。实现独立性的最好方式是通过:
A.个人的知识和技能。
B.组织的地位和客观性。
C.组织内部的监督。
D.组织的知识和技能。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,个人的知识和技能使内部审计师实现了专业上的熟练性。
B.正确。内部审计活动应该是独立的。内部审计师在他们能自由、客观地进行工作时是独立的。独立性可使内部审计师作出公正、无偏的判断,这对业务工作的恰当开展是必不可少的。独立性要通过组织的地位和客观性来实现。
C.不正确,组织内部的监督确保了业务目标的实现、质量的保证以及员工的发展。
D.不正确,组织的知识和技能使内部审计活动集体实现了专业上的熟练性。
49. 如果允许一个职员单独接触公司装有投资证券的保险柜,可能产生哪种后果?
A.职员可能抵押公司投资证券以获得短期个人贷款。
B.职员偷取证券而从不被发现。
C.公司无法与其职员取得真诚合作。
D.当公司职员接触保险柜时,可能没有记录。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。员工可以临时借用证券并不被发现,因为公司仍旧收到股利和利息。
B.不正确,小偷总会被审计发现。
C.不正确,真诚合作以个人的个性和以前的记录为基础。
D.不正确,银行将会有记录。
50. 初步调查披露从来没有对以往报告的审计发现采取纠正措施,随后的现场工作证实这种情况依旧存在。以下哪项行动方案应该是内部审计师所遵循的?
A.不采取行动,开展经营方面的控制。
B.与首席审计执行官讨论这个问题,这个问题需要特别的解决方案。
C.与有关负责这个问题的人员讨论,他们应知道如何解决这个问题。
D.命令有关负责人解决这个问题,他们有足够的时间去做这些事情。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,所观察到的状况使组织处于风险之中,除非情况变化或纠正了这种情形。
B.不正确,没有得到纠正的情形不是独有的,不需要特别的解决方案。
C.正确。内部审计师应确认已经采取有关纠正措施并正在达到期望的结果,或者确认管理高层或董事会已经承担了对所报告的发现不采取纠正措施而产生的风险。而且,在提出审计报告前,对结论和建议的讨论应在管理层的适当层面,即客户管理层要在“适当的”层面取得客户的合作(或至少是理解),是解决任何问题的至关重要的组成内容。
D.不正确,内部审计师对客户没有直接的权力,实施这类权力会有损客观性。
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深色:已答题 浅色:未答题
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