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内部审计在治理、风险和控制中的作用模拟题26
单项选择题
1. 审计委员会应能保证内部审计师和外部审计师的独立性,并使审计职能免受来自管理层的不适当的压力。根据这个准则,审计委员会的组成应包括:
A.董事会或相应机构的一个成员轮换的下属委员会。
B.只有相关的外部管制部门成员。
C.由包括银行、工会、政府管制部门、股东、管理层等所有重要机构的代表组成。
D.只有董事会的外部成员(如独立董事)和其他与之类似的监事会成员。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。审计委员会只能由独立于经营管理的外部董事组成。
2. 以下哪项不是集体决策优于个人决策的方面?
A.集体可提高对某一解决方案的接受度,所以集体决策更容易实施。
B.集体决策与民主的方法一致。
C.在决策过程中,集体成员带来更完备的信息和知识。
D.集体成员避免表达那些看上去偏离集体一致意见的想法。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,如果集体成员对决策负责,他们参与决策实施的过程会增加决策实施的容易度。
B.不正确,通过遵循民主的方法,集体决策增加了解决方案的合法性。
C.不正确,集体要比个人拥有更多的资源。
D.正确。集体审议现象是不受欢迎的,在集体成员接受看上去是集体一致意见的想法而不是说出属于他们真实想法的时候,就会发生集体审议情形。结果可能是集体中的某些成员在决策时不会愉快。
3. 下列______项行为违反了ⅡA的《道德规范》。
A.没有报告管理信息,而这对于管理层做出判断而言是重大的
B.提交有关内部财务报表的意见
C.在审计师怀疑存在舞弊但不能证实的情况时.将该案件转交安全部门
D.在审计完成之前已对内部控制问题进行了纠正,在报告中包括这个内部控制问题
A
B
C
D
A
ⅡA的《道德规范》要求审计师报告任何对于管理层而言重大的信息。选项(b)不正确,只要这些意见用于内部用途,这是可以接受的。选项(c)不正确,只要审计师小心谨慎,不说出不被事实证据支持的任何最终结论,这是可以接受的。选项(d)不正确,在审计完成之前已对内部控制问题进行了纠正,在报告中包括这个内部控制问题,不会违反ⅡA的《道德规范》。
4. 某跨国公司的首席审计执行官需要组建审计小组,于是对新近收购的另一个国家的子公司进行审计,以下哪项因素应予以考虑?
Ⅰ.地方习俗。
Ⅱ.内部审计师的语言能力。
Ⅲ.内部审计师的经验。
Ⅳ.货币的汇率。
A.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ。
B.Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ。
C.仅有Ⅰ和Ⅲ。
D.仅有Ⅰ和Ⅱ。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计师应确定实现业务目标的恰当资源。人员的配备应依据对每项业务的性质和复杂性、时间限制以及可用资源的评价。因此,在为业务选择内部审计师时,应考虑内部审计人员的知识、技能和其他的能力。因此,在对国外的业务进行审计时,必须考虑内部审计师的语言能力以及对地方习俗的了解。比如,由于宗教上的限制及不相容性,在某些国家,性和道德问题就很重要。
B.不正确,汇率与确定团队成员所需的特征是不相关的。
C.不正确,内部审计师的语言能力一定要考虑。
D.不正确,经验必须要考虑。
5. 内部审计师必须了解不同组织的优缺点。下列哪种组织结构具有大量重复职能?
A.简单型组织结构。
B.分部型组织结构。
C.机械型组织结构。
D.专家官僚型组织结构。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,简单型组织结构是指一种低复杂性、低正规化和职权集中在一个人手中的组织结构。它适用于小型企业。这种小规模简单化的组织通常不会重复使用资源,以免造成低效率。
B.正确。分部型组织结构,其特点是建立自我包容的单位,其分部拥有较大的自治权。与集权化的组织结构相比较,这种组织结构具有职能重复配置的问题。
C.不正确,机械型组织结构是一种高度复杂、正规和集权的组织结构。该种组织结构中集权的趋势使职能重复减少到最低程度。
D.不正确,专家官僚型组织结构是一种高度复杂化、低正规化的组织结构,并且专家是组织中必不可少的。该种组织结构集权的趋势使职能重复减少到最低程度。
6. 审计师关心所有存货价值的计价,将下列判定存货价值的审计证据按说服力从高到低顺序进行排列:
Ⅰ.按单个产品计算存货周转率。
Ⅱ.通过与市场部经理面谈以确定产品的可销售性,对存货周转率小于或等于2.0的存货项目评价其净变现能力。
Ⅲ.计算所有存货产品的净变现价值(NRV)(根据最后的销售价格,用审计软件计算NRV),并将净变现价值与成本进行比较。
Ⅳ.选取存货的一个统计样本,并检查最新的采购文件(发票和收货传票),计算存货成本。
A.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ。
B.Ⅰ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅲ。
C.Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ、Ⅱ。
D.Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅰ。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,因为不是适当的顺序。
B.不正确,参照题解A。
C.正确。对存货进行抽样检查和检查采购文件,是提供关于存货价值最有说服力证据的程序。由审计师亲自观察存货和检查来自外部的采购文件,更增加了所获得证据的证明力。另外,存货应按照成本和市价孰低原则计价,因此,判定存货价值重要的是从建立成本开始。检查采购文件和抽样检查存货的过程就是建立成本的过程。其次,最有说服力的证据是审计师进行分析性程序后获得的证据。通过计算和比较存货周转率,可以从存货周转率的变化中显示出存在过时存货的可能性,较低水平的存货周转率意味着审计师需要进行额外的程序,如检查后期销售以确定存货是否被正确结转核销。可变现净值的计算揭示的是存货的计价问题。但是这一程序的难点在于最后的销售价格可能并不是合适的。市场经理关于销售能力的意见说服力是最低的。这是一种证明证据,该经理的意图就是要说服审计师商品是在正常的业务过程中以正常的价格售出的。另外,任意地将存货周转率取值为2.0也是不合理的,取多大值应根据客户存货的性质来决定。
D.不正确,参照题解A。
7. 假设你所在的组织打算收购一家小型有毒废品处理企业。作为内部审计师,你是收购审查小组的一员,专职从事收购的谨慎性审查。作为内部审计人员,你的审计范围最不可能包括:
A.评估最近投诉废品公司的诉讼影响。
B.审查被收购公司取得废品原料的程序,并与法律规定相比较。
C.分析公司对贷款合同的遵循性和披露情况。
D.评估废品公司经营的效率性和获利能力。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。从事收购的谨慎性审查,作为审计人员,审计范围最不可能包括评估最近投诉废品公司的诉讼影响。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
8. 内部审计通过下列______项,来帮助遏制舞弊行为。
A.通知组织中恰当的权威人士,并且在怀疑发生舞弊的情况下,有必要对有关调查提出建议
B.制定有关制度,确保遵循组织的政策、计划、程序以及适用的法律法规
C.检查并评价有关控制的适当性和效果,这些控制要同组织各部门业务的潜在暴露/风险的程度相适应
D.确定用于考核经济性和效率的运营标准是否建立,这些标准是否得到理解并达成
A
B
C
D
C
防范舞弊的首要方式是内部控制,内部审计师的角色与评价控制有关。选项(a)不正确,这个反应同内部审计师报告涉嫌舞弊的义务有关,不能防止舞弊。选项(b)不正确,管理层负责制定这些制度,而不是由内部审计来制定。选项(d)不正确,这些标准同运营效率有关,不能防范舞弊。
9. 评估组织外部审计师的独立性应:
A.只有在外部审计师被指派时进行。
B.不包括由内部审计部门参与的任何活动。
C.只有在外部审计师被指派时才包括内部审计活动。
D.在指派时包括内部审计部门,并且应该定期进行。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。这种评估应每年至少进行一次。董事会可以要求首席审计执行官参与评估外部审计师工作,这可能包括对独立性的评估。
10. 一家大型零售机构的内部审计主管向主计长报告,并负责设计和安装同存货控制相关的计算机应用程序。下列______项是这项分工的重大局限性。
A.阻碍了审计机构专职开展审计工作
B.审计师一般不要求具备设计和执行这些系统的专门技术
C.这会潜在地影响内部审计主管的独立性,从而减小了审计服务的价值
D.这些分工是不合法的,因为内部审计主管参与了不相容职务
A
B
C
D
C
由于内部审计人员要对内部审计主管以及审计主管的直接上级负责的系统进行审核,因此审计独立性会受到不利影响。选项(a)不正确,这不是最佳选项。选项(b)不正确,审计师经常会要求具备设计和执行这些系统的专门技术。选项(d)不正确,这种分工不是非法的。
11. 为了确定是否遵循______,通常不是质量保障审核的目标。
A.适用的法律法规
B.针对内部审计专业实务的一般标准
C.针对内部审计专业实务的专项标准
D.内部审计职能的目标
A
B
C
D
A
这不是ⅡA《标准》的目标。选项(b),(c)和(d)不正确,每个选项都是ⅡA《标准》中的目标。
12. 以下哪项不含在最终的业务沟通的范围陈述中?
A.审核时间。
B.业务目标。
C.未经审核的活动。
D.所开展的工作的性质和程度。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,审核时间、未经审核的相关活动以及所开展的工作的性质和程度应包括在范围的陈述中。
B.正确。范围陈述应该确定所审核的活动,并在恰当的时候包含审核时间等辅助信息。如果必要,未经审核的相关活动也应该得到确认,以勾画出业务的边界。所开展业务的性质和范围也应该得到描述。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
13. 公司治理应该关注以下哪项内容?
A.更多的女性在董事会工作的趋势。
B.恶意接管的可能性。
C.公司经营的合法性。
D.诸如所有者、董事会成员、经理人员、员工以及其他人员等利益相关者的相关角色、权利和责任。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。公司治理是对某机构进行指导管理和控制,并使有关目标得到治理的方法。公司治理同所有者、董事会成员、经理人员、员工以及其他人员等利益相关者的角色、权利和责任有关。
14. 当存在股东大会、董事会、高级管理层的内部治理结构时,内部审计机构最好应归谁领导?
A.归董事会下属的审计委员会领导。
B.归股东大会领导。
C.归总经理领导。
D.归主管财务的副总经理领导。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。在设置内部审计机构时,应充分考虑组织的性质、规模、内部治理结构。内部审计机构应取得组织高层管理层的支持,既要保证内部审计部门拥有必要的权威,以取得审计业务客户的配合,能够顺利开展工作;又要考虑确保内部审计机构的独立性和客观性,能够进行公正、客观的审计。例如当存在股东大会、董事会、经理层的内部治理结构时,内部审计机构通常应归属于董事会下属的审计委员会的领导。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
15. 下列各项环境控制风险中,更可能是在独立微机环境下而不是主机环境下产生的是:
A.由于使用购入的盗版软件而侵犯版权。
B.未经授权访问数据。
C.由于不充分的数据保存政策而导致可利用数据的缺乏。
D.以上三项都是。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,在独立微机环境下,由于软件安装方便快捷,更可能使用盗版软件而侵犯版权,属情况之一。
B.不正确,由于微机的访问控制相对薄弱,更可能未经授权访问数据,属情况之一。
C.不正确,由于微机的数据保存和备份政策相对不完备,更有可能导致数据缺乏,属情况之一。
D.正确。A、B和C选项均是。
16. 内部审计活动的人力资源方案成功的关键因素是:
A.开发人力资源和向员工提出咨询建议的正式方案。
B.根据多年的经验作出的后备计划。
C.对人力资源挑选标准的很好设计。
D.认可个别的审计人员特殊兴趣的方案。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,参照题解C。
B.不正确,参照题解C。
C.正确。内部审计师应是有资格的、胜任的。鉴于高级员工的挑选取决于对候选人能力的评价,为此选人标准一定要良好地设计。在评价之前,应准备恰当的问题和表格,此外,候选人的技术资格、教育背景、个人形象、沟通能力、成熟度、说服能力、自信程度、智商、动机和潜能都能对组织有帮助。
D.不正确,参照题解C。
17. 内部审计主管受命参加评价外部审计师应聘资格的委员会。承担外部审计的会计师事务所的业务合伙人邀请这位审计主管到他的私人狩猎场打猎一周。这位审计主管应当______。
a.接受,因为双方的有关条文都允许这样做
b.拒绝,因为双方存在利益冲突
c.只要不占用工作时间,就可以接受
d.询问主计长,这样做是否违背公司的《道德规范》
A
B
C
D
B
根据行为规则2.1,“内部审计师不应参与有任何可能会损害,或据推测会损害其无偏评估的任何活动或关系。这种参与包括那些可能会与组织的利益有冲突的活动或关系”。此外,根据行为规则2.2,“内部审计师不应接受可能会削弱,或据推测会削弱其专业判断的任何东西”。选项(a),(c)和(d)不正确,应该拒绝接受邀请。
18. 作为招聘新员工的程序之一,人事部门职员打电话向申请者的上一任雇主询问其任职情况,并填写工作申请表。确定该程序被一贯地执行的最有效果和效率的测试是从最近雇佣的员工中抽取样本,并采取以下哪项活动?
A.与每位申请者的上任雇主联系,确认他们是否已经受到询问。
B.证实人事部门职员已经填写了每一张申请表。
C.与每位申请者的上任雇主联系证明申请者以前的任职情况。
D.通过检查人事部门职员打电话情况的计算机记录来确定是否给每位申请者的上任雇主打过电话。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,这一测试没有效率,因为需要打很多电话;也没有效果,因为它假设被访问者知道并能记起以前谁打过电话。因此重打电话不可能证实该问题。
B.不正确,该测试没有效果,因为可能有的人事部门职员不打电话就填写申请表。
C.不正确,这只能证明以前任职情况的正确性,却不能查出是否人事部门职员已经证实过,除非是申请者说谎。而且该测试比检查电话清单成本高。
D.正确。打电话情况的计算机记录能够证明人事部门已对任职情况进行过证实。
19. 根据ⅡA《标准》,内部审计部门的活动报告应当______。
A.列出主要审计工作的重要发现
B.列出未纠正的报告情形
C.报告内部审计师个人的每周工作状况
D.将实际完成的审计工作与计划的审计工作相比较
A
B
C
D
D
活动报告应定期向高层管理者和审计委员会提交:活动报告还应该:(1) 将内部审计的实际业绩与内部审计活动的目标和业务工作安排相比较;(2) 将支出与财务预算相比较。报告应解释重大偏差的原因,并简要地说明任何已采取或需要采取的行动(实务公告2060-1)。选项(a),(b)和(c)不正确,列出一系列的重要审计发现、列出未纠正的报告情形以及报告内部审计师个人的每周工作状况都不属于活动报告的内容。
20. 内部审计业务随其客观性程度的变化而变化。以下哪一项最有可能具备客观性?
A.与组织加班政策有关的遵循性审计。
B.与人事部门的聘用与解聘政策有关的经营审计。
C.与营销部门有关的绩效审计。
D.与薪酬程序有关的财务控制审计。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。与组织加班政策有关的遵循性审计最为客观,它确定了实际工作是否符合具体的、定义明确且得到记录的管理政策和程序。
B.不正确,与人事部门的聘用与解聘政策有关的经营审计包括大量的主观性,人事决策很难量化。
C.不正确,评价营销部门的创造性活动是高度主观的。
D.不正确,对薪酬程序的财务控制作出评估也稍微有些主观,控制可以用不同的方式取得。
21. 对内部审计部门的外部复核不可能去评价______。
A.对内部审计部门章程的遵守情况
B.对ⅡA《标准》的遵循情况
C.对内部审计部门进行的详细的成本-收益分析
D.审计计划文件,特别是那些递交给高层管理者和审计委员会的文件
A
B
C
D
C
内部审计的成本一收益既不容易量化,也不是外部复核的内容。选项(a)不正确,根据ⅡA《标准》,内部审计部门的工作评价中要包括这项内容。选项(b)和(d)不正确,根据ⅡA《标准》,内部审计部门的工作评价中要包括这些内容。
22. 以下审计委员会的哪项活动最有利于内部审计活动?
A.审批业务工作方案。
B.确保外部审计师在任何时候都能依赖内部审计活动的工作。
C.在业务报告公布前,审核并认可所有的内部审计业务报告。
D.支持对内部审计活动提出的建议的落实情况进行恰当的监督。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,审批业务工作方案是内部审计主管人员的职责。
B.不正确,外部审计师是否要采用内部审计的工作不由审计委员会决定。
C.不正确,审批内部审计业务报告是首席审计执行官的职责。
D.正确。内部审计师应该取得管理高层和董事会的支持,这样他们才能取得业务客户的配合,并且在不受干扰的条件下开展工作。
23. 以下哪项控制能用于检查已记录但并不存在的银行存款?
A.尽早建立收入责任。
B.将收入与其他内部责任(如应收账款或销售额的收集)相联系。
C.固定现金收入点。
D.由第三方实施银行对账。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,这些控制是在准备存款并将之记录于组织的簿记前实施的。这里的问题是对已适当记录于收入的资金进行检查。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.正确。让第三方进行银行对账可能会揭露已记录的存款与银行报表之间的任何偏差。银行对账将银行报表与公司记录相对比,解决了存款在运送、等待托运、NSF托运、银行支付、差错等情况下引起的差异。
24. 首席审计执行官(CAE)评估和报告控制程序的职责包括:
A.与管理高层和审计委员会就内部控制的年度判断意见进行沟通。
B.监督内部控制流程的建立。
C.保持组织的治理过程。
D.仅在内部审计活动的基础上作出个别的评估。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。管理高层和审计委员会一般希望首席审计执行官在当年开展充分的业务工作,并收集其他可以获取的信息,以便就控制过程的充分性和有效性形成判断意见。首席审计执行官应将组织控制系统的总体判断意见向管理高层和审计委员会沟通。越来越多的组织在提交外部利益关系方的年度报告或定期报告中收入管理层关于内部控制系统的报告。因此,首席审计执行官通常每年一次向管理高层和审计委员会提出报告。
B.不正确,管理高层对内部控制流程的建立负有监督的职责。
C.不正确,董事会对建立和保持组织的治理过程负有职责。
D.不正确,内部审计活动所面临的挑战是要在综合许多单个评估的基础上评价组织控制系统的有效性,而那些评估主要来源于内部审计业务、管理层的自我评估以及外部审计师的工作。
25. 在与存货部门管理人员面谈期间,某内部审计师了解到销售人员经常在没有得到销售副总裁批准的情况下订购存货。同时,详细测试显示在补充备件采购订单上也没有书面的批准。详细测试属于以下哪类审计证据?
A.间接证据。
B.附属证据。
C.佐证证据。
D.主观证据。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,详细测试提供的是关于采购未收到批准的直接证据。间接证据提供的是间接的事项,从中可以推断出主要事项。
B.不正确,附属证据是通过证明其他事件或环境,为某个事件的发生进行合理推断提供依据。因此,附属证据也是间接证据。
C.正确。佐证证据是来自不同渠道,并且能够补充、证实其他证据的证据。例如,口头声明认为某个程序没有得到执行,可以通过缺乏相应的文件来佐证。
D.不正确,主观证据是意见导向的证据,不能据此形成审计结论。在上述情况下不存在主观证据。
26. 审计委员会交付首席审计执行官完全遵循《标准》的责任。而首席审计执行官的首要职责是完善内部审计章程。下列哪一个事项符合审计活动的独立性要求?
A.按季度向审计委员会报告所有的审计结果。
B.向政府法律部门报告组织管理层的非道德经营行为。
C.确定组织内部控制系统的恰当性和有效性。
D.每月向管理层提交部门预算变动报告。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,《框架》没有“每个季度”的具体时间点规定,而且首席审计执行官向董事会(审计委员会)的报告内容应着重于“重大审计发现”而不是所有审计结果。
B.不正确,向政府有关部门报告不是内部审计师的责任,内部审计师合适的报告途径应该是向组织内适当管理层如董事会或高级管理层报告。
C.正确。“确定组织内部控制系统的恰当性和有效性”属于内部审计师的合理职责,符合《标准》要求。
D.不正确,《框架》中并没有要求“每月向管理层提交部门预算变动报告”。
27. 以下哪项是对内部审计师在组织现存的风险管理、控制以及治理过程审核目标的最佳描述?
A.帮助确定必要测试的性质、时间安排及范围,以实现业务目标。
B.确保内部控制系统的薄弱环节得到纠正。
C.为组织的目标和宗旨得以有效率和有效果地实现的过程提供合理的确认。
D.确定内部审计过程是否能确保会计记录的正确性以及财务报表的公允披露。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,这是审计规划的目标。
B.不正确,纠正控制薄弱环节是管理层的职能,而非内部审计师的职能。
C.正确。根据《框架》,这是内部审计师在组织现存的风险管理、控制及治理过程的审计目标。
D.不正确,这是财务会计和审计的基本目标,但它不足以涵盖内部审计师审核的整体目标。
28. 以下哪项是对初步调查的最佳描述?
A.采用标准化的调查问卷来了解组织的管理目标。
B.对关键员工的工作态度、技能和知识等方面进行的统计抽样。
C.对财务控制系统进行“穿行测试”,确认风险和相应的控制措施。
D.为确认业务的重点领域,用于熟悉活动和风险的一个过程。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,在初步调查期间所开展的详细的程序,包括采用标准化的调查问卷、统计抽样和“穿行测试”。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.正确。计划包括在适当的情况下开展调查,以熟悉有关活动内容、风险和控制;确认业务的重点领域;征求业务客户的评论和建议。
29. 一位内部审计经理拥有一小组员工,可是每个人都是自我激励型的“高成就动机者”。这位内部审计经理接受了一项特别困难的工作。即便是对于“高成就动机者”,在规定的时间内个人完成这项工作的可能性也是很低的。下列______项是这位审计经理可以选择的最佳措施。
A.鉴于“高成就动机者”受高风险的驱动,将这项任务分给某一个员工
B.将该任务分给两个员工,以缓和这项任务失败的风险
C.将该任务分给整个小组,确保这项任务失败的风险较低
D.要求公司管理层取消这项工作
A
B
C
D
B
在工作提供了个人的责任、反馈和中等程度的风险时,“高成就动机者”会受到激励。选项(a),(c)和(d)不正确,“高成就动机者”更偏爱中等程度的风险。在中等程度风险存在时,他们表现最好。
30. 一位在大气质量问题上很有经验的内部审计师在同环境、安全与健康(ESH)部经理交谈时发现该经理对有关控制大气排放的法律要求了解甚少,他应当:
A.将审计范围转变为关注与大气排放相关的活动。
B.向ESH经理介绍相关知识。
C.记录这一弱点并进一步提问以便确定该弱点的潜在影响。
D.把在这方面有违法可能性的情况向适当的法规机构报告。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,保持较广的审计范围而不过早地缩小范围很重要。
B.不正确,尽管内部审计师可以向ESH经理介绍有关大气质量问题的知识,但在目前的审计阶段,更重要的是了解经理做了些什么。
C.正确。内部审计师应保证现场工作是用来确定被审者没有遵循法规的可能性,而在会谈结束时可以建议对ESH经理进行额外的培训。
D.不正确,向有关部门报告违法或潜在违法对内部审计师是不合适的,这是公司律师的职责。
31. 在形成审计发现时涉及将该情形同相关的标准进行比较。下列______项可以代表支持某项发现的最为恰当的标准。
A.针对审计部门的高质量的标准工作程序(有序号和日期)
B.援引自公共会计参考书的内部会计控制原则
C.合理的业务做法,以内部审计师在很多次公司审计工作中获得的知识和经验为基础
D.以上三项
A
B
C
D
D
如果被审计方同意了上述三个标准,那么上述三个选项都是恰当的。选项(a)不正确,标准工作程序是一个恰当的来源。选项(b)不正确,参考书是有关标准的恰当权威资料。选项(c)不正确,只要被审计方同意,将合理的业务做法作为一项标准是有效的。
32. COSO的内部控制框架的内部控制的五个要素中,控制环境包括的内容有哪些?
Ⅰ.诚实性和道德价值、胜任能力的承诺、董事会或审计委员会的参与、管理哲学和经营风格、组织的框架、权利和责任的安排、人力资源政策和实践;
Ⅱ.识别影响风险的要素、评估风险的重要性和发生的可能性、确定必要的行动以管理风险;
Ⅲ.职务的充分分离、交易和活动的适当授权、充分的文件和记录、资产和记录的实物控制、业绩的独立复核;
Ⅳ.存在性、完整性、准确性、分类、时间安排、过账和汇总。
A.只有Ⅰ。
B.只有Ⅱ。
C.只有Ⅲ。
D.只有Ⅳ。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。控制环境包括:诚实性和道德价值、胜任能力的承诺、董事会或审计委员会的参与、管理哲学和经营风格、组织的框架、权利和责任的安排、人力资源政策和实践。风险评估包括:识别影响风险的要素、评估风险的重要性和发生的可能性、确定必要的行动以管理风险。控制活动包括:职务的充分分离、交易和活动的适当授权、充分的文件和记录、资产和记录的实物控制、业绩的独立复核。信息和沟通包括:存在性、完整性、准确性、分类、时间安排、过账和汇总。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
33. 应有的职业审慎性意味着合理的谨慎和能力,而不是永不出错或永不出现反常工作表现。因此,以下哪项没有必要?
A.开展合理限度的检查与核证。
B.开展广泛的检查。
C.对遵循性确实存在作出合理的保证。
D.考虑重大违规行为的可能性。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,内部审计师仅需要在合理限度内采取检查与核证工作。
B.正确。应有的职业审慎性意味着合理的谨慎和能力,而不是永不出错或永不出现反常工作表现。应有的职业审慎要求审计师在合理程度上开展检查和核证工作,但不要求对所有交易进行详细检查。相应地,内部审计师不可能绝对保证组织不存在违规或违纪。此外,无论何时开展内部审计工作,审计师都应该考虑存在重大违规或不合规情形的可能性。
C.不正确,内部审计师不能作出绝对的保证。
D.不正确,内部审计师应该考虑重大违规行为的可能性。
34. 内部审计师刚完成一项审计,正在编制审计报告。在审计报告中审计发现应包括:
A.有关审计发现原因的意见表述。
B.对审计期间发现的控制薄弱环节的相关的事实表述。
C.对审计期间形成的事实和意见的表述。
D.对有关潜在的、可能会对业务客户有帮助的未来事件的表述。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,审计发现必须是对事实的陈述,而非是对意见的陈述。意见是内部审计师对所审核的活动的审计发现和建议的影响的评价。
B.正确。审计发现是对事实的相关声明。它们应以应该存在的做法与实际存在的做法的比较为依据。如果存在差异,审计发现应陈述原因以及因而发生的影响。
C.不正确,参照题解C。
D.不正确,审计发现关注当前的而非未来的事实状况或事件。
35. 与内部财务报告相关的内部审计职能是:
A.确保报告程序的遵循性。
B.审查费用开支项目,并将各项与实际开支相核对。
C.确定是否有员工未经授权而进行开支。
D.识别会增大未授权费用支出发生可能性的不适当的控制。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,《标准》并未要求内部审计师确保遵循报告程序。
B.不正确,《标准》并不要求在某个期间内资金流量与实际费用项目相符。
C.不正确,这是人事或/和财务部门的职能。
D.正确。内部审计师有责任识别不充分的控制、评估管理的效果以及指出常见风险。
36. 一位在大气质量问题上很有经验的内部审计师在同环境、安全与健康(ESH)部经理交谈时发现该经理对有关控制大气排放的法律要求了解甚少,他应当:
A.将审计范围转变为关注与大气排放相关的活动。
B.向ESH经理介绍相关知识。
C.记录这一弱点并进一步提问以便确定该弱点的潜在影响。
D.把在这方面有违法可能性的情况向适当的法规机构报告。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,保持较广的审计范围而不过早地缩小范围很重要。
B.不正确,尽管内部审计师可以向ESH经理介绍有关大气质量问题的知识,但在目前的审计阶段,更重要的是了解经理做了些什么。
C.正确。内部审计师应保证现场工作是用来确定被审者没有遵循法规的可能性,而在会谈结束时可以建议对ESH经理进行额外的培训。
D.不正确,向有关部门报告违法或潜在违法对内部审计师是不合适的,这是公司律师的职责。
37. 在以下哪种情况下,首席风险官的职能最有效?
A.作为高级管理层的一员来管理风险。
B.与直线管理者一起管理风险。
C.与首席审计执行官一起管理风险。
D.作为企业风险管理团队的一员来监督风险。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。当首席风险官得到某一特定团队的支持,而该团队拥有与组织风险相关的必要的专业知识和管理经验时,其工作最有效果。
38. 内部控制应遵守一定的基本原则以实现其目标。这些原则的其中一项是职能分离。以下哪项例证没有破坏职能分离原则?
A.财务主管有权限签发支票,但将签名印章交给财务主管助理以便使用支票签名机器。
B.对存货负有保管责任的仓库职员有对破损的商品进行处理的权限。
C.销售经理有责任批准赊销,并有注销账户的权限。
D.将未分发的薪金支票交给部门的出勤员,以便邮寄给不在场的员工。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。职能分离这项控制减少了每位正常工作的员工可能犯错误及隐藏差错或舞弊的风险。交易、记录及资产的保管职能应授予不同的人。财务部门应保管资产但不应授权或记录交易。由于财务主管助理向财务主管报告,财务主管很少分派与资产保管有关的任务。使用支票签名机器与财务主管助理的其他职责没有冲突,它没有涉及交易的授权或记录。
B.不正确,由于有权处理破损商品会掩盖仓库职员对存货的偷窃。交易权限与资产保管是不相容的。
C.不正确,销售经理能向可控制的企业批准赊销,然后再以坏账注销这个账户。销售经理的赊销权限与其间接接触资产的权限是不相容的。
D.不正确,由于出勤员可以隐瞒某位员工的离开并持有那位员工的薪金支票。记录职责与资产保管职责不相容。
39. 关于生产部门的经营审计报告,内部审计部门报送的组织最低级别的人员是______。
A.董事会下属的审计委员会
B.CEO
C.主管生产的副总裁
D.一线监督人员
A
B
C
D
D
该选项识别出最低级别的人员是处于一线职位的人员,他们负责“采取纠正措施或确保采取纠正措施”。在任何情况下,工长都是“确保审计结果得到应有考虑”的人员。因此,工长应该每次都收到最终的审计报告。由于工长是组织中收到审计报告的最低级别,因此该选项是正确的。选项(a)不正确,审计委员会通常不要求将全面的审计报告提交给他们,他们经常要求概括性的审计报告。这份报告有时同ⅡA《标准》中提到的总结差不多。审计委员会可以要求全面的审计报告,不过它是组织中收到审计报告的最高级别。选项(b)不正确,CEO是组织中有可能“收到总结报告”的“高级成员”之一。就如审计委员会那样,CEO可以要求全面的审计报告。如果CEO确实收到了全面的审计报告,他可以代表一个很高的组织级别一至于选项(c)和(d),是收到全面审计报告的较低级别。选项(c)不正确,主管生产部门的副总裁是被审计部门的主管,应该收到完整的最终审计报告。这个级别要高于一线监督人员。
40. 为了避免高级管理层与审计委员会之间的明显冲突,首席审计执行官应当:
A.向高级管理层和审计委员会沟通所有的业务结果。
B.通过组织地位加强内部审计活动的独立性。
C.先与审计委员会讨论所有的报告,再与高级管理层讨论。
D.要求董事会批准内部审计活动与审计委员会关系的政策。.
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,高级管理层与审计委员会收到所有的业务结果没有必要,也没有效率。
B.不正确,组织地位有助于内部审计活动实现独立性,但其自身不足以避免冲突。
C.不正确,审计委员会本质上是起监督作用而非经营作用。
D.正确。内部审计活动的目标、权限和职责应正式在与标准保持一致且经董事会批准的章程中界定。章程应确立内部审计活动在组织内的地位。授权审计人员接触与开展与业务工作相关的记录、人员和实物财产。界定内部审计活动的范围。
41. 《标准》要求首席审计执行官建立和保持质量保证与改进程序。下面除了哪项都是质量保证与改进程序的要素?
A.已完成审计活动的内部复核。
B.内部审计师个人绩效的年度评价。
C.审计标准遵循情况的外部评估。
D.审计工作监督。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。质量保证和改进方案包括合理的监督、内部评估与持续监督和定期的外部评估。而内部审计师个人绩效的评价属于员工管理范畴。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
42. 内部审计师在完成一项调查后认为某位员工偷取了大量的现金。有关这项发现所提交的报告草稿应当由下列______项人员来审核。
A.法律顾问
B.董事会下属的审计委员会
C.单位的总经理
D.外部审计师
A
B
C
D
A
由法律顾问审核可以降低受指控员工起诉组织所发布的有关陈述的可能性。选项(b)不正确,审计委员会只有在法律顾问审批过这份最终报告草稿后才能收到这份报告。选项(c)不正确,如果合适的话,总经理可以在法律顾问审批过这份最终报告草稿后收到这份报告。选项(d)不正确,如果向外部审计师发送所有的内部审计报告的副本是惯例的话,这份最终报告应该是经过法律顾问审批过的。
43. 假定有一项任务是开发绩效评定系统,用于评价大型内部审计部门人员的审计业绩,你应该______。
A.在和内部审计人员讨论评定结果的同时,为评定标准和方法提供解释
B.在没有详细说明评定的时间安排和使用情况时,提供关注评定的次数和开展评价的 方法的一般信息
C.主要提供评价标准,比如审慎性、主动性和方法
D.主要提供与审计方案的业绩直接相关的专项完成任务的评价
A
B
C
D
D
应该建立人力资源甄选和开发方案,以便至少每年一次对每位内部审计师的业绩进行评价(实务公告2030-1)。有效的评价系统应以相关、可靠和客观的考核办法为根据,审计业绩的评价应该主要针对与审计相关的专项任务,它比起关注特点的方法提供了更加客观的评价。选项(a)不正确,在聘用员工的时候就应当告诉他们有关业绩评价的标准和方法。选项(b)不正确,评定的时间安排和使用情况是重要的事项,应该紧密沟通。选项(c)不正确,审慎性、主动性等列出的标准都是一些特点,但不是成果。尽管这些特点很重要,但内部审计业绩的评价系统首要关注的还是具体的成绩。
44. 某公司收到一封匿名信,举报三位高级内部审计师违反了ⅡA的《职业道德规范》。该公司已将ⅡA的《职业道德规范》作为自己的规范要求内部审计师来遵守。在对内部审计师的举报中包括以下内容:
①内部审计师1在业余时间有一份兼职工作——在当地一所大学里担任客座教授。
②内部审计师2拥有雇主公司的股票。
③内部审计师3告诉他的邻居应准备找新的工作,因为对行政部门的审查表明他邻居所在的分部将在6个月内倒闭。
对内部审计师的举报中有几项行为违反了ⅡA的《职业道德规范》:
A.没有。
B.一项。
C.两项。
D.三项。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。在这三项中,只有内部审计师3违反了《职业道德规范》的规定。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
45. 首席审计执行官采取的以下哪项活动不违反《职业道德规范》?
A.首席审计执行官决定拖延对分部的审计,以便分部经理(首席审计执行官的亲戚)有时间将“有些事情”进行整理。
B.为节约公司资源,首席审计执行官以所有助理人员都是新人,不会从培训中受益为由,取消了所有助理人员未来2年的培训。
C.为节约公司资源,首席审计执行官限制了对国外部分的审计程序,以便从国外经理处证实没有发生主要的人事变动。
D.首席审计执行官拒绝向作为投资者之一的父亲提供有关公司的经营信息。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,根据《职业道德规范》行为规则,“内部审计师要诚实、审慎和尽责地开展其工作”。
B.不正确,根据《职业道德规范》行为规则,“内部审计师应不断提高其服务的熟练件、效率和质量”。
C.不正确,根据《职业道德规范》行为规则,“内部审计师应根据内部审计专业实务标准开展内部审计服务”。标准要求辅助信息要充分、可靠、相关和有用。
D.正确。根据《职业道德规范》的行为规则,“内部审计师应谨慎地使用和保护其在工作过程中所获得的信息”。根据行为规则,“内部审计师应避免将工作信息用于任何个人的利益,或以任何方式违反法律,损害组织的合法地位和道德目标”。因此,在内部的商业规则下,首席审计执行官使用公司的经营信息可能是非法的。
46. 独立性允许内部审计人员提交公正无偏的判断。实现独立性的最佳方式是通过______。
A.个人知识和技能
B.组织的地位和客观性
C.组织内部的监督
D.组织的知识和技能
A
B
C
D
B
组织地位和客观性可以实现独立性。选项(a)不正确,个人知识和技能可以使审计师个人实现专业精通。选项(c)不正确,监督可以使内部审计部门实现专业精通。选项(d)不正确,组织的知识和技能可以使内部审计部门实现专业精通。
47. 结束会议的主要目标是确保内部审计师所利用信息的准确性。其次要目标应当是:
A.对有关建议作出第一反应。
B.改进与业务客户的关系。
C.就最终报告的恰当发送达成一致。
D.向管理高层简述审计结果。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,中期报告会用于对有关的建议立即采取行动。
B.正确。内部审计师应在发出最终审计报告前与恰当层面的管理层讨论结论和建议。与业务客户讨论不仅提供了质量控制复核,而且是一种礼貌,能加强内部审计师与客户的关系。此外,结束会议是内部审计参与式方法的一个重要方面,因为它将客户卷入业务过程,并根据审计建议进行变革。如果人们参与了决策以及用于实施变革的方法,他们就更可能接受变革。而且,参与式方法往往产生相互信任的感情,有助于友善关系,这给审计结果提供更为有利的环境。
C.不正确,审计报告的发送不是结束会议的次要目标。
D.不正确,管理高层通常只收到总结报告。
48. 《道德规范》要求内部审计师在开展工作时保持三种优秀品质,具体是指______。
A.诚实、客观和审慎
B.及时、清醒和明晰
C.博学、技能和能力
D.准时、忠诚和高贵
A
B
C
D
A
在诚实性原则下指出了4项规则。依据行为规则1.1,“内部审计师在开展工作时应该诚实、审慎和客观”。选项(b)不正确,ⅡA的《道德规范》中没有提到及时、清醒和明晰方面的内容。选项(c)不正确,在ⅡA《标准》中提到了博学、技能和能力方面的内容。选项(d)不正确,ⅡA的《道德规范》中没有提到准时方面的内容。
49. 在现金控制的审计中,审计人员把抽样的现金收据与每日现金收入日记账总额及每日银行送款回单进行比较,发现以下情况:现金并不是每天都完整地存入银行。通过对现金收入清单的样本比较揭示出每张现金收款清单与现金日记账的金额相等,但与每日银行存款金额不等,而现金收入汇款单中的总额长期以来一直等于银行存款总额。作为支持内部审计师发现的这一审计证据是:
A.充分但非可信或相关。
B.充分、可信且相关。
C.非充分、可信或相关。
D.相关但非充分或可信。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,信息是充分、可靠、相关的。
B.正确。通过检查直接来源于银行的银行对账单可以证实银行存款。从独立的来源处取得的信息通常比仅仅来自于组织内部的信息更为可靠(胜任)。而且,它对于现金收入是否未存入银行而言更为相关。理性的内部审计师应对组织的记录与银行对账单的比较进行判断,这可以很有说服力地表明现金收入是否存入银行。因此,信息也是充分的。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
50. 与微机的迅速扩展并综合应用相关的固有泄露风险是:
A.硬盘系统日益增加的容量。
B.支撑软件版本的迅速变化。
C.硬件采购批准的集中化。
D.涉及多个用户的终端用户处理。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,增加硬盘的容量不是一种风险,而是有意的变化。
B.不正确,支撑软件的不断升级尽管也有一定的风险,但这种风险并不是微机所固有的。
C.不正确,硬件购买的集中授权可以减少舞弊,不是一种风险,是一种控制。
D.正确。公司应用微机的主要目的就是实现终端用户处理,以减轻对主机系统的压力。由于微机系统不具备高级的访问控制功能,当终端用户处理过程涉及多个用户时,就带来了不同用户间信息泄露的风险,而这在主机/终端应用模式是不存在的。
单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
深色:已答题 浅色:未答题
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