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内部审计在治理、风险和控制中的作用模拟题27
单项选择题
1. 公司的主管人员注意到生产部件可能被盗。因为该公司没有正规的验收部门,因此公司采取生产用原材料直接通过铁路从供应商处运往生产线,并按公司的实际产量付款给供应商的方式。下列哪种陈述能最准确地反映现有的处理过程?
A.只有生产环节已经使用的原材料才付款给供应商,被盗的或供应商尚未发运的材料则不予付款。
B.由于减少了验收货物的处理程序,因此减少了验收货物的处理成本和处理过程中发生错误的机会。
C.该生产系统中原材料短缺将通过产量的下降引起管理者的关注。
D.包括A、B和C。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,只有生产环节使用的才被付款,可以增加对购进和付款的监督,防止其中产生差额。但是B、C两项的陈述也的能反映现有的处理过程。
B.不正确,原料直接送往生产场所,减少了传统的库存等环节,成本降低同时舞弊的机会也减少了。但是A、C两项的陈述也能反映现有的处理过程。
C.不正确,产量与原材料的入账应该几乎是同时的,因而产量的下降和原材料的减少是对应的。但是A、B两项的陈述也能反映现有的处理过程。
D.正确。理由见A、B、C。
2. 内部审计师怀疑财务报表可能存在潜在的误报情形,但缺乏可靠证据。内部审计师采取以下哪项行为将会违背应有的职业审慎原则?
A.辨明错误可能存在的方式并将其列作审计调查的内容。
B.将这一疑点告知审计经理并寻求如何开展审计的建议。
C.不对可能的误报进行测试,因为审计业务工作方案已通过审计管理层的批准。
D.未经业务客户同意就扩大审计工作方案,以确定误报发生的最可能情形。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,列出可能发生的误报并寻求建议与应有的职业审慎原则是相一致的。
B.不正确,参照题解A。
C.正确。应有的职业审慎性要求内部审计师具备谨慎态度和技能,人们期望具有合理的谨慎且有能力的内部审计师在相同或类似情形下都能达到上述要求。由于修订审计工作方案会反映正在变化的状况,如果内部审计师仅仅因为审计工作方案已经批准就不调查受怀疑的误报情形,就会违反应有的职业审慎原则。
D.不正确,内部审计师扩大审计工作方案不需要业务客户的批准。
3. 一个内部审计部门的质量保证程序在合理的程度上保证审计工作符合各项应用标准。以下哪项是为了反馈审计部门工作效果而设的?
Ⅰ.适当的监督。
Ⅱ.适当的培训。
Ⅲ.内部评价。
Ⅳ.外部评价。
A.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。
B.Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ。
C.Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ。
D.Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,参照题解C。
B.不正确,参照题解C。
C.正确。质量保证程序包括适当的监督、内部评价、外部评价。
D.不正确,参照题解C。
4. 在过去几年里,许多组织都在试图减少管理费用,并且强调能对顾客要求及竞争作出迅速的反应。方法之一是减少中层管理层次。这种减少将影响到组织结构的:
A.空间差异。
B.正规化。
C.纵向差别。
D.工作正规化。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,这指的是人员、设施的地理分散程度。
B.不正确,指组织依靠规则和程序指导员工行为的程度。
C.正确。减少组织的中间管理层次,就直接减小了组织结构的纵向差别,即会增加管理跨度,使组织结构变得更扁平化。
D.不正确,这个术语指组织内部,需具有专门知识或技能才能从事的工作种类。
根据下面的资料回答问题:
内部审计师正在检查采购职能。对金额超过2000美元的采购要求竞争性投标,除非有经过执行副总裁签字才能免除投标要求。在最近一年公司签发了3000份采购订单,其中180份的金额超过2000美元。
5. 下列哪项审计程序将产生关于遵守投标程序的最充分的证据?
A.选择投标申请书的代表性样本,逆查到相应的采购订单,以确定采购金额超过2000美元。
B.选择超过2000美元的采购订单的代表性样本,检查相应的文件,确定档案中有投标申请书或经签字的免除投标表。
C.与采购部门经理面谈并询问关于是否存在偏离投标程序的情况。
D.与执行副总裁面谈并询问关于其签字免除投标要求的情况的发生频率和免除条件。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,这一程序不能确定采购金额超过2000美元的订单是否遵守了投标程序。
B.正确。可以获得是否遵守投标程序的最充分证据。
C.不正确,通过面谈获得的证据既不客观,也不充分。
D.不正确,不能解决问题。通过面谈获得的证据既不客观,也不充分。
6. 在批准支付采购发票之前,某会计职员被指定比较发票价格与采购订单价格并在支付表中的指定地方签字显示两者的一致性。下列哪项审计程序将得到关于这一要求被遵守的充分性证据?
A.选择20个最大的支付票据,检查该会计人员的签名。
B.选择20个最大的支付票据,检查该会计人员签名,并比较发票价格和相关的采购订单的价格。
C.选择支付票据的有代表性样本,检查该会计人员的签名。
D.选择支付票据的有代表性样本,检查签名,并比较发票价格和采购订单的价格。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,选取的样本不具有总体的代表性,而且仅仅检查签名无法确定是否遵守了其他要求。
B.不正确,选取的样本不具有总体的代表性。
C.不正确,仅仅检查签名无法确定是否遵守了其他要求。
D.正确。可以得到要求被遵守的充分性证据。
7. 内部审计师可以提供能够增值且改进组织的经营的咨询服务。这些服务的开展:
A.会损害内部审计师的客观性,在内部审计师卷入相同业务客户的确认服务时。
B.会排除确认服务从咨询业务中产生的可能。
C.应与章程中反映的内部审计活动的权限保持一致。
D.没有强加同业务客户沟通信息的责任。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,咨询服务不一定会损害客观性,是否执行咨询服务结果是由管理层作出的。在相同业务客户的确认服务时,首席审计执行官可以安排不同的内部审计师来实施。
B.不正确,确认服务与咨询服务并不是相互排斥的,服务的一种类型可以由另一种服务类型产生。
C.正确。根据《框架》,内部审计章程应界定咨询服务的性质。
D.不正确,内部审计的首要价值是为高级管理层与审计委员会提供保证。如果咨询服务掩饰了首席审计执行官认为应向高级管理层及董事会成员表述的信息,这项服务就无法开展。
8. 任何关于库存评估的风险模型一定包括:
A.产品保证书。
B.卖方定价政策。
C.存货损耗费。
D.年度销售预测。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,产品保证书不是库存评估的一部分。
B.不正确,直到采购商品时,卖方定价政策才会对库存评估产生影响。购买时的价格是与库存评价有关系的唯一价格,卖方定价政策的改变不一定影响库存评估。
C.正确。由损耗造成的存货损失量直接影响库存评估。在关于库存评估的风险模型中,存货损耗必须给予考虑。
D.不正确,年度销售预测不影响库存评估。
9. 根据《国际内部审计专业实务框架》,内部审计师在开展正式咨询业务时需履行应尽的职业审慎,但以下哪项内容不代表这种应尽的职业审慎?
A.收集关于该笔业务将要采用的假定与程序的信息。
B.考虑该笔业务对未来审计任务和业务的潜在影响。
C.检查该笔业务对审计计划范围的影响。
D.必须拥有开展业务所需的技能和资源。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。收集关于该笔业务将要采用的假定与程序的信息是正常的实施咨询业务,不是应有的职业审慎性。应尽的职业审慎应该考虑该笔业务对未来审计任务和业务的潜在影响,应该检查该笔业务对审计计划范围的影响,应该而且必须拥有开展业务所需的技能和资源。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
10. 内部审计师正在对公司信用卡的使用情况进行审计,以下哪项是其应主要关注的内容?
Ⅰ.职责分工不充分。
Ⅱ.采购职能被削弱。
Ⅲ.信用卡可能被用于私利。
Ⅳ.银行要求公司进行大额付款而不是多笔小额付款。
A.只有Ⅰ和Ⅲ。
B.只有Ⅱ和Ⅳ。
C.只有Ⅲ。
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。
A
B
C
D
A
[解析] Ⅰ.正确。在职责分工不充分(如持卡人可同时批准和实施采购业务)的情况下,信用卡的使用情况没有得到有效的控制,存在着相当大的风险。
Ⅱ.不正确,信用卡的使用与付款环节相关,但与采购职能的强弱没有必然联系。
Ⅲ.正确。信用卡有可能被用于私利,给公司带来风险,在进行审计时应当予以关注。
Ⅳ.不正确,银行对付款的要求与信用卡的使用情况没有必然联系,因为信用卡既适用于大额付款,也适用于小额付款。
故选A。
11. 在有些国家,政府部门已制定了审计标准。比如,美国的总审计署(GAO)为政府审计的开展制定了标准,特别针对那些与遵守政府授权有关的事情。在开展政府授权的遵循性审计时,审计师应该:
A.仅受政府审计标准的指导。
B.仅受ⅡA的标准的指导,因其更具广泛性。
C.受公共会计师专业协会发布的更具通用性的标准的指导。
D.遵守ⅡA的标准和任何其他的政府标准。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。根据《框架》,内部审计师应根据内部审计专业实务标准开展内部审计服务。此外,在开展政府授权的遵循性审计时,内部审计师在法律上有义务遵守政府的标准。
12. 尽管销售额增加,经济发展,但某公司的利润已持续下降3年。以下哪项属于公司首席执行官喜欢采取的行动?
A.确定一个在今后两个月内大幅度增加利润的转向目标。
B.在每个部门裁员10%。
C.在非增值部门裁员20%。
D.鼓励在所有工作层次上进行创新,并采用提前退休计划,以缩小员工规模。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,该选项说明了公司衰败的两个特点:高度集中的决策权和缺少长期计划。专门强调短期效果很可能对生产力的提高有负面影响。
B.不正确,公司衰败的另一个特点是不分主次地裁人,裁人的做法极少会改善一个公司的状况。
C.不正确,这是一种非常粗暴的有主次裁人方法,在管理部门不成比例地裁人会带来灾难性的后果。
D.正确。这是一种长期解决方案,它包括防止公司衰败所必需的因素。
13. 审计师关心所有存货价值的计价,将下列判定存货价值的审计证据按说服力从高到低顺序进行排列:
Ⅰ.按单个产品计算存货周转率。
Ⅱ.通过与市场部经理面谈以确定产品的可销售性,对存货周转率小于或等于2.O的存货项目评价其净变现能力。
Ⅲ.计算所有存货产品的净变现价值(NRV)(根据最后的销售价格,用审计软件计算NRV),并将净变现价值与成本进行比较。
Ⅳ.选取存货的一个统计样本,并检查最新的采购文件(发票和收货传票),计算存货成本。
A.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ。
B.Ⅰ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅲ。
C.Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ、Ⅱ。
D.Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅰ。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,因为不是适当的顺序。
B.不正确,参照题解A。
C.正确。对存货进行抽样检查和检查采购文件,是提供关于存货价值最有说服力证据的程序。由审计师亲自观察存货和检查来自外部的采购文件,更增加了所获得证据的证明力。另外,存货应按照成本和市价孰低原则计价,因此,判定存货价值重要的是从建立成本开始。检查采购文件和抽样检查存货的过程就是建立成本的过程。其次,最有说服力的证据是审计师进行分析性程序后获得的证据。通过计算和比较存货周转率,可以从存货周转率的变化中显示出存在过时存货的可能性,较低水平的存货周转率意味着审计师需要进行额外的程序,如检查后期销售以确定存货是否被正确结转核销。可变现净值的计算揭示的是存货的计价问题。但是这一程序的难点在于最后的销售价格可能并不是合适的。市场经理关于销售能力的意见说服力是最低的。这是一种证明证据,该经理的意图就是要说服审计师商品是在正常的业务过程中以正常的价格售出的。另外,任意地将存货周转率取值为2.0也是不合理的,取多大值应根据客户存货的性质来决定。
D.不正确,参照题解A。
14. 一个跨国公司的内部审计主管必须组建一个审计小组,以便对另一个国家新近收购的子公司进行检查。下列______因素应该予以考虑。
Ⅰ.当地风俗
Ⅱ.审计人员的语言技能
Ⅲ.审计人员的工作经历
Ⅳ.汇率
A.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ
B.Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ
C.Ⅰ和Ⅲ
D.Ⅰ和Ⅱ
A
B
C
D
A
内部审计师应确定实现业务目标的恰当资源。人员的配备应依据对每项业务的性质和 复杂性、时间限制以及可用资源的评价(标准2230)。因此,在为业务选择内部审计师时,应考虑内部审计人员的知识、技能和其他的能力(实务公告2230-1)。因此,在对国外的业务进行审计时,必须考虑内部审计师的语言能力以及对地方习俗的了解。比如,由于宗教上的限制及不相容性,在某些国家,性和道德问题就很重要。选项(b)不正确,汇率与确定团队成员所需的特征是不相关的。选项(c)不正确,内部审计师的语言能力一定要考虑。选项(d)不正确,必须考虑到经验。
15. 以下哪种情况最可能是对审计业务客户管理层出具书面中期报告的目的?
A.已完成预定审计工作的70%,没有发现重大的负面证据。
B.内部审计师决定用调查程序替代一些原计划对某些记录的详细检查。
C.决定扩展审计方案,因为发现可能存在舞弊。
D.某下属工厂的露天燃烧可能会违反污染管理条例。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,计划完成情况是不需要管理层过早了解的。“70%没问题不代表30%没问题”,内部审计师在任何时候都要保持职业审慎性。
B.不正确,内部审计师审计方法的改变对审计业务客户来说并不是特别重要。
C.不正确,内部审计师不能将怀疑发生舞弊这一想法告诉被审计单位。
D.正确。因为涉及违法问题,对组织来说意味着存在重大风险,这种情况要求立即引起被审计单位的注意,所以应签发中期审计报告。
16. 在审计中,内部审计师发现一位受重用的员工一直在申请与本公司基本业务无关的新发明的专利权。公司对与基本业务无关的发明申请专利没有专门的政策规定。尽管所有员工的新发明都属于公司的财产,但部门经理还是原谅了该员工。该内部审计师作出的不报告该员工的行为的决定:
A.违反了ⅡA的《职业道德规范》。
B.违反了《标准》中有关报告的规定。
C.是合理的,因为部门经理已经知道了情况,而且该行为没有违反公司政策。
D.A和B。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,因为仅选本选项不完整。除了《职业道德规范》规定内部审计师应当揭示其知道的所有重要事实外,《标准》也要求要报告内部审计师所了解的重要事实。可见,这一决定既违反了《职业道德规范》,又违反了《标准》。
B.不正确,因为仅仅本选项不完整。《标准》中要求要报告内部审计师所了解的重要事实。
C.不正确,部门经理知道而不报告,违反了《职业道德规范》和《标准》。
D.正确。参照题解A和B。
17. 分部经理认为近期毛利的增长是由于生产经营效率的提高,以下哪项审计程序与这一结论最为相关?
A.对存货进行实物盘点。
B.抽取产品样本,将当年单位成本与上一年的相比较,测试成本组成,并分析标准成本差异。
C.对设备进行盘点以确定是否有重大变化。
D.抽取产成品存货样本,将原材料成本追查至购入价格,以便确定原材料成本记录的准确性。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确。这一程序只用于确定原因是否是存货高估。
B.正确。分析经营情况与评价经营效率相关。
C.不正确。设备的变化可能是经营效率提高的信号,但相比之下选项B更相关。
D.不正确。这一程序与评价原材料采购正确性相关,却无法提供有关经营效率方面的信息。
18. 对于经常进行新产品开发的组织来说,同时按产品和职能划分部门以及实施双重授权制是比较适宜的。在以下组织结构中,最适合于该类型组织的结构是:
A.专家官僚式。
B.机械式。
C.矩阵式。
D.机械官僚式。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,专家官僚式是一种具有高复杂性、低标准化的组织结构,在这种组织结构中专家必须存在。
B.不正确,机械式组织结构是一种高度正规化和标准化的组织结构,而且这种结构不实施双重授权。这不是最佳的组织结构。
C.正确。矩阵式组织结构将按职能划分部门与按产品划分部门结合起来,建立了一个双重报告的结构,并且这种结构最适合那些有必要经常建立产品开发小组的组织,
D.不正确,在机械官僚式组织结构中,规章制度无所不在,而且任务都是高度常规性的。
19. 内部审计部门开展后续审计的责任应当在下列哪些文件中加以规定?
A.审计委员会使命声明。
B.内部审计部门规章。
C.每次审计任务下达之前的业务备忘录。
D.在审计报告中特别声明。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。首席审计执行官必须建立后续程序,监督及确保管理层已采取有效措施,或高级管理层已接受不采取行动的风险。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
20. 内部审计机构的人力资源方案成功的关键因素______。
A.发展员工以及向员工提供咨询服务的非正式方案
B.根据多年工作经验设定的报酬计划
C.对人力资源甄选标准的很好设计
D.识别员工特殊爱好的方案
A
B
C
D
C
内部审计师应当是合格而胜任的。要想让员工正确地发展,正确地挑选一定特征和教育背景的个人是很重要的。在任何组织中,不管它是否有审计职能,一个设计良好的甄选标准都是很重要的。在评价之前,应当准备恰当的问题和表格,此外,候选人的技术资格、教育背景、个人形象、沟通能力、成熟度、说服能力、自信程度、智商、动机和潜能都会对组织有所帮助。选项(a)不正确,人力资源方案应当是正式的。选项(b)不正确,人力资源的品质要比报酬计划更为重要。选项(d)不正确,人力资源的品质要比员工的特殊兴趣更为重要。
21. 根据ⅡA《标准》,下列______项是必须包含在舞弊报告中的准确信息清单。
A.目的、范围、结果以及在恰当的地方表达审计师的意见
B.标准、情形和因果关系
C.背景、有关发现和建议
D.有关发现、结论、建议和纠正性措施
A
B
C
D
D
书面报告应该在得出调查阶段的结论后发布,它应该包括所有的发现、结论、建议和采取的纠正措施。这是ⅡA《标准》提供的清单。选项(a)不正确,这个信息清单包括在审计检查结束后的最终书面报告中,有可能不包括舞弊。因为该选项没有包含“纠正措施”,因此是不完整的:选项(b)不正确,这是构成“有关发现”要素的正确清单。舞弊报告不仅仅包括有关的发现,因此这个答案是不完整的。选项(c)不正确,在最终审计报告中可以建议包含背景,但并不要求。在舞弊报告中没有提到这一点。这个清单遗漏了“结论”和“纠正措施”,因此是不完整的。
22. 某组织的管理层认识到有必要进行重大变革。以下哪项因素是管理层最不可能对其进行改变的?
A.组织人员。
B.组织结构。
C.组织环境。
D.组织技术。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,管理层有能力改变组织人员。
B.不正确,管理层有能力改变组织结构。
C.正确。环境通常是由外部因素决定的,不在组织的直接控制之下。
D.不正确,管理层有能力改变组织技术。
23. 最可能保证按照批准的金额开工资支票的控制措施是:
A.对工资单上的员工定期进行基数核对。
B.要求将未送达的支票退回出纳。
C.要求员工主管批准员工的工作时间卡。
D.定期现场观察工资支票的分发情况。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,参照题解C。
B.不正确,参照题解C。
C.正确。员工的上级主管处在一个恰当的位置,他们能够保证按照正确的金额支付工资。
D.不正确,参照题解C。
24. 审计师的客观性不会在下列______种情形下受到妥协。
A.利益冲突
B.由于在审计分工上缺乏轮换,以致被审计方对审计师较为熟悉
C.临时让审计师承担经营性任务
D.在适当的时候依赖外部专家的意见
A
B
C
D
D
审计师有时候必须依赖外部专家,ⅡA《标准》允许这种依赖。选项(a)不正确,利益冲突会使客观性受到妥协。选项(b)不正确,审计师同被审计方很熟悉会使客观性受到妥协。选项(c)不正确,承担经营性任务会使客观性受到妥协。
25. 在将《标准》用于内部审计专业时,以下哪项内容不属于《标准》所指内容?
A.借以评估和衡量内部审计部门运作的标准。
B.决定内部审计师最低行为道德水平的说明。
C.用代表内部审计所应开展实务的基本原则。
D.适用于各种内部审计部门的标准。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,这是《框架》中对《标准》的定义。
B.正确。对内部审计师工作的最低水平的道德要求是《职业道德规范》。
C.不正确,《标准》说明了内部审计工作“本应该是什么样的”。
D.不正确,《标准》对于所有行业和各类内部审计组织都适用。
26. 一个恰当记录的工作底稿应:
A.简洁但完整。
B.遵守唯一的格式和安排。
C.含有业务客户使用的所有的格式和程序的例子。
D.不包含业务客户记录的复印件。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。业务工作底稿为业务沟通提供了原则上的支持。它们是业务活动的书面化东西。工作底稿记录了所获取的信息和作出的分析,并应作为所报告的业务观察、结论和建议的支持依据。清楚、简洁和准确是工作底稿的理想质量要求,但完整性和对结论的支持是极为重要的考虑因素。
B.不正确,工作底稿应统一和一致。
C.不正确,工作底稿应该只包含与业务目标有关的信息。
D.不正确,业务客户记录的复印件无论何时都有必要包括在内。
27. COSO使用者采取以下哪项控制评价过程?
A.单层。
B.双层。
C.三层。
D.四层。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。COSO使用者采取组织层面、流程层面来控制评价过程。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
28. 某公司的内部审计部门过去为公司设计并安装计算机化的系统。由于审计部门开展的这项活动,一位新近任命的审计委员会成员对此提出质疑。下列哪项措施最能满足审计委员会对独立性的关注?
A.只要内部审计师拥有从事这些业务的专业技能,内部审计部门就应该继续设计并安装其他的计算机系统。
B.内部审计部门应该避免在将来为公司设计并安装任何计算机系统。
C.内部审计部门不应该安排那些设计并安装工资系统的内部审计师审计工资领域。
D.内部审计部门应该避免运行并设计公司中任何一个系统的程序。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。根据《框架》,如果内部审计师为系统推荐控制标准或在程序实施前对其进行复核,不会对其客观性产生负面的影响。但是,如果内部审计师参与了这些系统的设计、安装、程序起草或操作,就可以认为其客观性受到损害。
C.不正确,选项中对“那些设计并安装工资系统的内部审计师”采取“审计回避”是减少损害独立性和客观性的程度,并不能完全避免其客观性受到损害,因此B选项更优。
D.不正确,内部审计师可以参与内部审计部门自身应用的计算机系统。
29. 在为某高风险领域的特定业务制订计划时,首席审计执行官认为现有助理人员不具备完成该业务的必备技能,那么最符合业务计划原则的最佳做法是:
A.由于不具备必备技能,因此不开展这项业务。
B.将该业务作为一次训练机会,让内部审计人员在业务实施过程中学习。
C.考虑运用外部资源来补充所需知识、技能和其他能力完成该项业务。
D.实施该项业务,但鉴于技能的缺乏而限定业务范围。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,不开展业务是不能被接受的,尤其是对高风险的领域。
B.不正确,应该适当地监督业务,内部审计活动中没有人对此进行监督。
C.正确。在确定开展业务所必需的资源时,首席审计执行官在为业务选择内部审计师时,应考虑内部审计人员的知识、技能和其他的能力;在需要进一步的知识、技能和其他能力时,首席审计执行官应考虑利用外部资源。
D.不正确,只有在不能从外部资源获取所需的技能时,才应该限制业务范围。如果范围受到限制,应在中期报告中向管理层报告这种限制。
30. 当首席审计执行官为年度审计计划进行风险评估,下列哪项最有可能提高潜在审计领域的评估风险?
A.在过去一年中,某关键活动没有受到遵循性审计的事实。
B.高级管理层对于审查战略性计划的要求。
C.未预见的应收账款的显著增加未能与销售量的增加合理地钩稽。
D.在工厂倒闭之后现金流大幅、预见到地下降。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,遵循性审计不必每年进行,除非有证据证明审计是必要的。
B.不正确,管理层把某审计业务提上日程的要求是重要的,但不一定意味着这个领域存在风险。
C.正确。未预见的重要指标的大幅增加或减少,比如应收账款是值得考虑的风险指标。
D.不正确,在某种程度上来说,未预见到的大幅增减表明评估风险更高。
31. 为确保在确认业务中对某些审计发现采取了纠正措施,可要求进行后续追踪活动。内部审计活动开展所需要的后续追踪活动的责任应当在以下哪项界定?
A.内部审计活动的书面规章或与客户达成的协议。
B.审计委员会的使命声明。
C.在每次审计之前下发的业务通知单。
D.在适当的业务报告中的目标表述。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计师所进行的后续追踪是指他们用以确认管理层针对报告中的业务发现、建议(包括外部审计师和其他人员的审计发现和建议)所采取的措施是否充分、有效和及时的工作过程。确认业务中的后续追踪责任应在内部审计活动的章程中界定。在咨询业务中,对结果处理的监控程度取决于与客户达成的协议。
B.不正确,后续追踪不会在审计委员会的使命声明中具体说明。
C.不正确,业务通知单可以包含有关后续追踪责任的表述,但它应以书面的、权威的内部审计活动的章程为依据。
D.不正确,后续追踪的权力和职责可在适当的业务报告中引用,但应该首先在内部审计活动的章程中规定后续追踪的定义。
32. 下列哪项审计程序提供的证据与证实工薪都支付给了真实的员工最不相关?
A.将使用的工时卡片与在职员工相核对。
B.审查注销支票背书的正确性并与人员记录相比较。
C.证实付款批准职责与录用/解雇职责是否分离。
D.通过将未到期支票追查至工薪登记簿来测试工薪账户的银行余额调节。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,将每天的工时卡与发放工资的在职员工名单核对,能提供是否存在伪造员工名字骗取工薪的证据。
B.不正确,审查注销支票背书的正确性并与人员记录相比较能提供是否有不属人员记录名单中的人员冒领了工薪的证据。
C.不正确,证实付款批准职责与录用/解雇职责是否分离能提供防止虚构录用新员工或已解雇仍在发放工薪的证据。
D.正确。该选项无法发现是否存在虚构的员工,与审计目标最不相关。
33. 有关内部审计师对经营性目标和目的所承担的作用包括:
A.批准经营性目标和目的,使之得以实现。
B.在管理层的目标和标准模糊时,寻求权威性的解释。
C.开发和执行控制程序。
D.完成预期的经营方案结果。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,经营性问题是管理层的职责,内部审计师不应承担经营性职责。
B.正确。内部审计师应评价既定的经营性目标和预期结果,并应确定那些经营性目标是可接受的并能够实现。在某些管理目标和标准模糊时,应寻求权威性解释。如果要求内部审计师解释或选择经营性标准,他们应与业务客户就衡量经营性业绩所需标准达成一致意见。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
34. 审计师在审计某机动车检验机构的效率时可以应用以下哪种计量手段?
A.获得检验通过的轿车总数量。
B.未通过检验的轿车在受检验车辆总数中所占的比例。
C.检验代理人均检验的轿车数量。
D.收银员人均收取的检验费用。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,参照题解C。
B.不正确,参照题解C。
C.正确。检验代理人均检验的轿车数量是收入产出比。
D.不正确,参照题解C。
35. 某销售公司最近发现就业申请中存在虚假信息。于是,内部审计师对招聘程序进行了审计。以下哪项内容代表了控制系统的薄弱环节?
Ⅰ.公司没有要求应聘对象将其署名申请表进行法律鉴证。
Ⅱ.在提供就业前,公司没有与有关教育机构核对证明应聘对象的教育信息。
Ⅲ.在提供就业前,公司没有核证应聘对象的长期工作经历。
A.只有Ⅰ和Ⅱ是对的。
B.只有Ⅱ和Ⅲ是对的。
C.只有Ⅲ是对的。
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ都对。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。此题考点属于人事控制范畴。组织通常会为不同的工作岗位分别制定任职资格标准,如果就业申请中存在虚假信息极有可能使组织招聘了不应该招聘的人员,这会对组织的发展造成严重的威胁。因此,公司在验证申请表的真实性时只有根据需要对申请人的姓名、出生日期、籍贯等内容进行法律鉴证,对应聘对象的教育信息和长期工作经历进行核证,才能保证申请表内容真实可靠。
36. 为确保数据能完整地从终端微机传送到主机,且不存在任何外加的数据,下面哪一项计算机控制程序将最有效?
A.采用校验位技术,以确保只有经批准的零部件代码能添加到数据库中。
B.采用批控制总数校验,包括控制每批的数量与金额总数和杂项总数。
C.设置密码,确保只有经批准的人才能将数据发送到主机。
D.设置字段编辑控制,由计算机自动检查每个字段的字母/数字的完整性。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,采用校验位技术能够检查数据的正确性,但对于数据丢失等情况就无能为力了。
B.正确。批控制总数校验可以检查出绝大部分数据错误,如数据错位、丢失、重发等。杂项总数校验则可以进一步提高错误检测率,对一些批总数控制无法发现的错误(如多项金额同时发生错误,但总数不变的情况),杂项总数控制也能发现。
C.不正确,设置密码只能保证输入数据的人是经授权的,但不能防止该人员输入数据发生错误。
D.不正确,字段编辑控制只能控制输入的是合理的字段,无法控制输入数据的数量和准确性、完整性。
37. 内部审计部门常常被要求协助外部审计人员工作。下列哪项工作属于必须对外部审计人员有所限制的活动?
A.通过现金回收以及类似交易评估控制系统。
B.评价现金状况的公正性。
C.评价组织整体内部控制系统的恰当性。
D.检查旨在保证对经营运作产生指导影响的系统与有关的政策和程序相一致。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。现金状况的表示方式属于必须对外部审计人员有所限制的活动。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
38. 在计划审计业务时,调查不会对以下哪项有帮助?
A.取得业务客户对控制问题的评论和建议。
B.取得控制的初步调查。
C.确认业务重点的范围。
D.评价控制的充分性和有效性。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,调查能帮助取得业务客户对控制问题的评论和建议,取得有关控制的初步信息,并确认业务重点的范围。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.正确。调查是在不加详细核证的前提下对被审计活动收集信息的过程。调查可以涉及与客户的讨论,记录关键的控制活动并确认重大的业务问题。调查对评价控制的充分性和有效性没有帮助,除非内部审计师对控制已相当的熟悉。评价需要测试。
39. 根据ⅡA《标准》,内部审计部门的组织地位______。
A.应该大到足以使其完成审计职责
B.在报告关系直接通向董事会的时候是最佳的
C.要求董事会每年批准审计计划表、计划和预算
D.在审计章程明确界定其独立性的时候是有保证的
A
B
C
D
A
这是组织地位的定义。选项(b)不正确,审计部门也需要日常得到支持,也要向管理层进行报告。选项(c)不正确,可以建议董事会同意审计计划表、计划和预算,而不是批准审计计划表、计划和预算。选项(d)不正确,多数审计章程都有关于独立性的陈述,可是为完成内部审计的职责,审计章程是需要得到支持的。
40. 根据ⅡA《标准》,下列______项最能描述适用于内部审计报告的意见的性质。
A.一般而言,审计意见是审计人员就为何存在缺陷的主观判断
B.审计意见是审计人员针对所审核活动的有关发现的效果做出的评价
C.审计意见是审计师就被审计方的目标是否恰当得出的结论
D.审计意见只涉及被审计方的财务报表的公允性
A
B
C
D
B
根据ⅡA《标准》,这是审计意见的特性。选项(a)不正确,审计意见应当有翔实的依据,不是审计人员就为何存在缺陷的主观判断。选项(c)不正确,这不是最佳答案,审计师通常会考虑被审计方的目标。选项(d)不正确,内部审计报告当中的审计意见并不局限于财务报告的公允性。
41. 内部审计师在开展初步调查时发现许多重大审计问题并决定深入调查这些问题。业务客户非正式地表达其对初步调查结果的认可,并要求审计师在其有机会对问题作出反应之前,不予报告这些存在重大问题的领域。以下哪项审计反应是不恰当的?
A.将该业务安排在审计进度表上,并与管理层讨论是否需要及时完成该项业务。
B.考虑所涉及领域内的相关风险;若风险很高,则继续进行审计。
C.鉴于业务客户已同意采取建设性的行动,考虑在不提交所需审计报告的情况下结束该审计。
D.与业务客户合作将这项业务安排在审计进度表上,并在审计期间更深入地关注这个重大的问题,并关注业务客户的反应。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,内部审计师已确认出重大的业务问题,没有理由不继续审计。
B.不正确,内部审计师应该总是考虑与潜在的审计发现有关的风险,并将之作为确定是否需要更加直接地关注上述问题的依据。
C.正确。内部审计师仅完成了初步调查。业务客户的建设性的行动可以是拖延性的策略,以掩盖更多严重的问题。
D.不正确,参照题解A。
42. 最近对内部审计活动的批评认为,审计范围中没有向管理高层提供有关组织的关键生产线流程的充分反馈信息。这一问题进一步被认为是缺乏对最近的自动支持系统提供反馈。审计执行主管应改进的两个职能是______。
A.人员配备和沟通
B.人员配备和决策
C.计划和组织
D.计划和沟通
A
B
C
D
D
反馈的缺乏表明,审计执行主管在计划与分配内部审计资源以便向管理层沟通必要的信息方面是有问题的。审计执行主管应根据风险制定计划,以确定内部审计活动的优先次序,并与组织的目标保持一致(标准2010)。内部审计师还应尽快地沟通业务结果(标准2400)。而且,所表述的业务在内部审计活动的范围内。内部审计师应检查业务和方案,确定其结果与既定的目标、目的的一致程度,以确定业务和方案的开展是否按事前的设想进行(标准2120.A3)。选项(a)和(b)不正确,题中的事实没有表明存在人员配备的问题,比如,对自动的支持系统提供反馈时人员不足或缺乏必要的技能。决策也不是问题。选项(c)不正确,没有地方表明公司的组织职能有问题。
43. 以下哪项程序能提供有关信用批准部门有效性的最佳证据?
A.实地观察其业务处理程序。
B.审查应收账款坏账趋势。
C.向信用部门经理询问该部门的有效性。
D.抽取客户订单样本,检查信用批准的证据。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,实地观察只能提供在观察当时信用部门人员是否按程序工作的证据。然而,由于他们知道被观察,因此,很可能按照要求而不是按平时的做法操作。
B.正确。设置信用批准部门的目的是为使坏账损失最小化的同时接受能够收回货款的销售业务。审查坏账倾向可为坏账损失的最小化提供一些参考。
C.不正确,信用经理的回答缺乏客观性,因为他是当事人。
D.不正确,信用限额可能设置得过高,或未及时进行适当调整。批准的存在不能发现这些问题。
44. 计算机程序库应如何保证安全?
A.安装程序访问的记录系统。
B.监督对程序库介质的实物访问。
C.限制实物和逻辑访问。
D.拒绝通过终端的远程访问。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,日志系统只能记录对程序库进行访问的行为以便事后追究责任,并不能保证程序的即时安全。
B.不正确,监督对程序库介质的实物访问仅对物理介质进行控制。
C.正确。为确保程序库的安全,应同时从物理介质和逻辑访问两方面进行控制,限制事物和逻辑访问正好满足了这两方面的要求。
D.不正确,拒绝通过终端的远程访问仅对逻辑访问进行控制。
45. 在发送审计报告之前,某报纸的头版报道总经理一直为私人目的而花费机构的资金。内部审计师有充足的信息相信该报道。一位记者就此事采访了他,该审计师最适当的反应是:
A.和盘托出,因为该审计师讲的是与总经理个人有关的事,而与该机构无关。
B.将这一要求交由审计委员会或董事会。
C.提供有关资料未标明出处,使文章不能明确指出信息的来源。
D.以调查不全面而推托。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,虽然事情是与总经理个人有关的事,但与机构的利益还是有关系的,作为机构的内部审计师应对董事会和审计委员会负责,他没有对外发布信息的权利。
B.正确。董事会和审计委员会负有监督职能,是回答媒体询问的合适职能机构。董事会和审计委员会是机构的最高领导层,可决定如何回答媒体询问。
C.不正确,《职业道德规范》规定如下保密原则:内部审计师尊重其收到信息的价值和所有权,除非是在合法或有职责的情况下,否则没有适当授权不待披露信息。
D.不正确,这是一种不负责任的态度,内部审计师无权决定如何应对这一事件,他应直接将该请求交由审计委员会或董事会处理。
46. 在选择培训内部审计职员的指导策略时,首席审计执行官应首先考虑:
A.组织的目标。
B.学习内容。
C.学员的学习愿望。
D.预算约束。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。帮助实现组织的目标是内部审计活动的最终目标,没有目标,就没有实现该培训指导策略的方向。
B.不正确,不根据组织目标设定培训活动的具体目标,就无法勾画出培训的内容。
C.不正确,学员的学习愿望应在确定培训目标之后才考虑。
D.不正确,预算约束不应被首先考虑,而应在该培训计划进程中晚些时候才考虑。
47. 以下哪一项可以使因劣质原材料而引起的完工产品的缺陷降到最低程度?
A.正确管理产品存货的操作程序文件。
B.要求所有采购都具备详细的原材料说明。
C.及时对所有不利的用量差异采取措施。
D.在制造过程结束时确定因损坏而造成的损失数额。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。所购原材料的详细说明为确定原材料是否符合生产所必需的最低质量水平提供了客观依据。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
48. 关于通过内部的“用户对数据”访问控制程序所保护的计算机联机系统的数据安全性,下列陈述中哪一条最准确?
A.对数据的访问是通过限制特定的应用程序只能访问特定的文件来控制的。
B.对数据的访问是通过限制特定的终端只能调用特定的应用程序来控制的。
C.数据的安全决定于对用户身份的识别和认证的控制。
D.使用用户对数据访问控制软件,将消除所有的重大控制薄弱环节。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,通过限制应用程序或终端对数据的访问能力虽然也是一种访问控制,但其控制程度不能涵盖“用户对数据”的访问控制,如当一个应用程序由多个用户使用时,就无法细分不同用户对数据的不同权限。
B.不正确,参照题解A。
C.正确。只有“数据的安全决定于对用户身份的识别和认证的控制”这一陈述无懈可击。
D.不正确,使用用户对数据访问控制软件,不能排除如数据处理和输出过程中存在重大弱点的可能性。
单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
深色:已答题 浅色:未答题
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