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内部审计在治理、风险和控制中的作用模拟题29
单项选择题
1. 在审计中,内部审计师发现一位受重用的员工一直在申请与本公司基本业务无关的新发明的专利权。公司对与基本业务无关的发明申请专利没有专门的政策规定。尽管所有员工的新发明都属于公司的财产,但部门经理还是原谅了该员工。该内部审计师作出的不报告该员工的行为的决定:
A.违反了ⅡA的《职业道德规范》。
B.违反了《标准》中有关报告的规定。
C.是合理的,因为部门经理已经知道了情况,而且该行为没有违反公司政策。
D.A和B。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,因为仅选本选项不完整。除了《职业道德规范》规定内部审计师应当揭示其知道的所有重要事实外,《标准》也要求要报告内部审计师所了解的重要事实。可见,这一决定既违反了《职业道德规范》,又违反了《标准》。
B.不正确,因为仅仅本选项不完整。《标准》中要求要报告内部审计师所了解的重要事实。
C.不正确,部门经理知道而不报告,违反了《职业道德规范》和《标准》。
D.正确。参照题解A和B。
2. ⅡA《标准》要求内部审计人员定期开展内部复核这项工作。设计这项职能主要服务于______。
A.审计委员会的需要
B.内部审计主管的需要
C.管理层的需要
D.内部审计人员的需要
A
B
C
D
B
内部质量保障复核主要服务于内部审计主管的需要,但也可以向高层管理者和董事会提供对内部审计部门的评估,ⅡA《标准》明确提到这一点。选项(a)不正确,通过了解整个内部审计职能的效果,可以使审计委员会间接受益。选项(c)不正确,就如审计委员会那样,管理层也是间接受益。选项(d)不正确,通过更加迅速地解决有关缺陷,也可以使审计人员受益(但不是主要受益人)。
3. 以下哪项不是对中期报告的适当说法?
A.用于沟通需要立即引起关注的信息。
B.用于沟通所审核的活动的审计范围的变化情况。
C.在审计时间较长时,告知管理层审计工作的进展。
D.消除了发出最终的业务报告的必要性。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,中期报告可用于沟通需要立即引起关注的信息;用于沟通所审核的活动的审计范围的变化情况;在审计时间较长时,告知管理层审计工作的进展。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.正确。中期(进度)报告可以是书面的,也可以是口头的,可以正式,也可以不正式,它可以用于报告需要马上注意的信息、报告所审核的活动的审计范围的变化或在业务延续时间较长时将业务的进展通报管理层。应用中期(进度)报告并不会减少或消除对最终报告的需要。
4. 内部审计业务随其客观性程度的变化而变化。以下哪一项最有可能具备客观性?
A.与组织加班政策有关的遵循性审计。
B.与人事部门的聘用与解聘政策有关的经营审计。
C.与营销部门有关的绩效审计。
D.与薪酬程序有关的财务控制审计。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。与组织加班政策有关的遵循性审计最为客观,它确定了实际工作是否符合具体的、定义明确且得到记录的管理政策和程序。
B.不正确,与人事部门的聘用与解聘政策有关的经营审计包括大量的主观性,人事决策很难量化。
C.不正确,评价营销部门的创造性活动是高度主观的。
D.不正确,对薪酬程序的财务控制作出评估也稍微有些主观,控制可以用不同的方式取得。
5. 某新来的助理审计师被派遣参加该机构现金管理业务的审计项目,该审计师并无现金管理方面的经验,而且这次是其第一次参加审计。内部审计部门应采用下列何种方式才符合《标准》关于知识与技能方面的规定?
A.由精通该领域审计的高级审计师严格监督指导助理审计师的工作。
B.助理审计师开展审计工作、编制审计报告,并交由首席审计执行官详细审阅。
C.A和B均是。
D.A和B均不是。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。《框架》要求内部审计师各司其职时应该拥有必需的知识、技能和其他能力。
B.不正确,助理审计师不具备开展审计工作、编制审计报告、直接向首席审计执行官报告的能力,而必须在高级审计师的严格监督指导下工作。
C.不正确,参照题解A和题解B。
D.不正确,参照题解A和题解B。
6. 为了避免首席执行官与审计委员会之间的冲突,首席审计执行官应当:
A.向首席执行官和审计委员会同时提交所有的业务沟通的复印件。
B.通过组织的地位加强独立性。
C.将所有向首席执行官报告的未决业务与审计委员会讨论。
D.要求董事会制定包含内部审计活动与审计委员会的政策。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,高级管理层与审计委员会收到所有的业务结果没有必要,也没有效率。
B.不正确,组织地位有助于内部审计活动实现独立性,但其自身不足于避免冲突。
C.不正确,审计委员会本质上是起监督作用而非经营作用。
D.正确。内部审计活动的目标、权限和职责应正式在与标准保持一致且经董事会批准的章程中界定。章程应确立内部审计活动在组织内的地位,授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产,界定内部审计活动的范围。
7. 以下哪项内部控制程序能够将滥用公司信用卡的情况减少至最低程度?
A.制定一项关于信用卡发放的限制性政策。
B.定期对每张信用卡的持续必要性进行审查。
C.将公司的月度信用卡报表与持卡人的赊账单、费用单据相对照。
D.将适用于其他费用的控制措施用于信用卡消费支出。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,制定一项关于信用卡发放的公司政策对于防止那些已被授权可以使用信用卡的人滥用信用卡无济于事。
B.不正确,这一方法有助于保证信用卡发放的有效性,而不能保证在规定的范围内使用信用卡。
C.不正确,将持卡人的费用单据与公司月度信用卡报表相对照能确定独立的费用项目数与卖方编码是否一致。但是已花费的金额可能已超出批准的限额,并且已花费的金额可能与业务无关。适用于货币的支出控制应该同样适用于信用卡交易。
D.正确。在处理相似的费用报告时,那些适应于货币支付的控制措施,信用卡消费支出也同样适用。这样,每个项目和批准限额都应进行检查。
8. 下列______项违反了ⅡA的《道德规范》。
A.审计师告诉经营部门的朋友对该部门 的预期审计截止日
B.不像其他雇员,审计师坐飞机总是坐头等舱,以保持其独立性形象
C.在高层管理者同意下,审计师从被审计方接受了一个礼物,以作为对一个重大的无效率审计发现的奖励
D.审计师从销售经理那里接受了用于推销宣传的台历
A
B
C
D
A
审计师告诉经营部门的朋友对该部门的预期审计截止日,违反了ⅡA的《道德规范》。选项(b)不正确,审计师坐飞机坐头等舱,不违反ⅡA的《道德规范》。选项(c)不正确,只要高层管理者同意,审计师可以接受小礼品,不违反,ⅡA的《道德规范》。选项(d)不正确,适用于公众的小礼品不可能阻碍专业判断。
9. 以下哪种情况有助于提高内部审计部门和外部审计部门之间的总体审计效率?
A.缩小内部审计的范围,以避免发生潜在的利益冲突。
B.对同一部门的多次审计被安排在不同时间进行。
C.在开展外部审计之前,由内部审计部门对各职能部门进行审计。
D.根据内部审计部门的业务情况缩小外部审计的范围。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。根据《框架》,外部审计师在审计时可以利用内部审计工作的成果,首席审计执行官应对内外部审计师计划的审计工作进行讨论,以确保适当的审计覆盖面和最大限度地减少重复工作。外部审计师可以得到内部审计报告,以帮助外部审计师决定和调整工作范围及时间。
10. 在对某银行的审计中,内部审计师发现一贷款官员批准了向某企业集团所属的各独立机构发放的贷款,这违反了常规政策。内部审计师认为这一行为可能是有意的,因为贷款官员与控制该企业集团的一个主要负责人有密切关系,该审计师应当:
A.将利益冲突和违规行为告知管理当局,并建议作进一步调查。
B.将违规行为报告给法规部门,因为这构成了银行控制制度的重大缺陷。
C.如果该贷款官员同意采取改正措施,则可以不报告该违规行为。
D.扩大审计范围,确定贷款官员是否有舞弊行为,并将进一步调查结果向管理当局控告。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。这是最恰当的做法,内部审计师应将表明控制的主要缺陷和可能存在或发生的舞弊的所有信息及时向管理层报告,以便管理层及时采取更正和后续行动。
B.不正确,恰当的报告途径应是向管理当局和董事会报告。他们负责采取更正和后续行动。
C.不正确,控制中的所有重大缺陷都应报告,即便被审者同意改正问题。
D.不正确,这是对银行制度和法规的重大违背,应立即报告给管理当局,以便采取后续和更正行动。
11. 某公司是激光和机器人技术结合方面的开拓者,公司的科学家和工程师们拥有许多专利,他们不断地寻找改进产品和开发新产品的方法,适合这个公司的组织结构形式是:
A.机械式。
B.模仿。
C.有机式。
D.简单式。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,机械式组织结构最适合那些关注于通过严格控制、广泛的劳动分工和高度正规化最大限度降低成本的组织。
B.不正确,模仿是一种战略,不是一种组织结构。
C.正确。有机式组织结构是一种松散灵活、具有高度适应性的组织结构,是低复杂性、低正规化和分权化的。题目所述公司是一个以创新为战略的公司,只有在有机式组织中它才可以运转得最好。
D.不正确,简单式不是一种组织结构。
12. 一个内部审计部门的质量保证程序在合理的程度上保证审计工作符合各项应用标准。以下哪项是为了反馈审计部门工作效果而设的?
Ⅰ.适当的监督。
Ⅱ.适当的培训。
Ⅲ.内部评价。
Ⅳ.外部评价。
A.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。
B.Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ。
C.Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ。
D.Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,参照题解C。
B.不正确,参照题解C。
C.正确。质量保证程序包括适当的监督、内部评价、外部评价。
D.不正确,参照题解C。
13. 某组织的管理层认识到有必要进行重大变革。以下哪项因素是管理层最不可能对其进行改变的?
A.组织人员。
B.组织结构。
C.组织环境。
D.组织技术。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,管理层有能力改变组织人员。
B.不正确,管理层有能力改变组织结构。
C.正确。环境通常是由外部因素决定的,不在组织的直接控制之下。
D.不正确,管理层有能力改变组织技术。
14. 考虑到日益恶化的经济环境以及大多数部门可能存在冗员,管理当局要求内部审计部门对人事部门的有效性实施审计。这种审计能否解释冗员的问题?
A.能,因为招聘新员工通常经过了人事和其他部门之间的协商。
B.能,因为人事部门对所有关键职位和主要职员类型都实施了正式的职位分析。
C.不能,因为人事部门通常是集中的而其他部门在地理上可能是分散的。
D.不能,因为职员的规模通常是各个部门在它们的预算约束下决定的。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。职员的规模通常是各个部门在它们的预算约束下决定的,所以这种审计不能解释冗员的问题。
15. 一位因公司裁员而在前段时间被解聘的内部审计师,在同行业的另一家公司找到了一份新工作。这位内部审计师向新单位做出的下列______项披露,将构成对ⅡA《道德规范》的违反。
A.这位审计师在确定新工作的审计优先顺序时,所采用的审计风险方法,在以前的单位使用过
B.这个新成立的审计部门没有采用概率比率大小(PPS)抽样,这位审计师相信PPS抽样对于新单位实施的各类审计都有优势。这位审计师开展培训课程,按以前单位同样的方式来制定有关表格(forms)实施抽样
C.这位审计师在以前的单位实施了大量研究来识别针对财务职能管理的“最佳实务”,以此作为审计工作的组成内容。由于多项研究是在家里完成的,没有占用工作时间,因此这位审计师保留了这项研究的多数内容,计划在新单位的财务职能审计中采用这项研究
D.上述三项都没有违反ⅡA《道德规范》
A
B
C
D
D
上述三项都没有违反ⅡA《道德规范》。选项(a)不正确,这可以看做是有关“最佳实务”的一般信息,在新单位中使用是可以接受的。选项(b)不正确,这位审计师运用的是常用的标准审计技术方面的知识。选项(c)不正确,该信息可以看做是审计师持续教育的组成内容。只要它是有关“最佳实务”的一般信息,在新单位中使用是可以接受的。
16. 测试内部控制的审计工作方案应该:
A.被调整以适用于每种经营活动审计。
B.通用于各种情况而不必考虑部门具体情况。
C.通用以便对于某一特定部门的所有场合都适用。
D.通过确保一项经营活动的每个方面都经过审查来减少昂贵的重复工作。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。调整适用的审计方案比通用审计方案对经营审计更有针对性,更相关。
B.不正确,通用审计方案不能考虑到环境和各种状况变化所导致的变化情况。
C.不正确,通用审计方案不能考虑到环境和状况的变化情况。
D.不正确,并非一项经营活动的每个方面都需要经过审查,只有那些可能掩盖问题和困难的方面才需要。
17. 对于经常进行新产品开发的组织来说,同时按产品和职能划分部门以及实施双重授权制是比较适宜的。在以下组织结构中,最适合于该类型组织的结构是:
A.专家官僚式。
B.机械式。
C.矩阵式。
D.机械官僚式。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,专家官僚式是一种具有高复杂性、低标准化的组织结构,在这种组织结构中专家必须存在。
B.不正确,机械式组织结构是一种高度正规化和标准化的组织结构,而且这种结构不实施双重授权。这不是最佳的组织结构。
C.正确。矩阵式组织结构将按职能划分部门与按产品划分部门结合起来,建立了一个双重报告的结构,并且这种结构最适合那些有必要经常建立产品开发小组的组织,
D.不正确,在机械官僚式组织结构中,规章制度无所不在,而且任务都是高度常规性的。
18. 公司的主管人员注意到生产部件可能被盗。因为该公司没有正规的验收部门,因此公司采取生产用原材料直接通过铁路从供应商处运往生产线,并按公司的实际产量付款给供应商的方式。下列哪种陈述能最准确地反映现有的处理过程?
A.只有生产环节已经使用的原材料才付款给供应商,被盗的或供应商尚未发运的材料则不予付款。
B.由于减少了验收货物的处理程序,因此减少了验收货物的处理成本和处理过程中发生错误的机会。
C.该生产系统中原材料短缺将通过产量的下降引起管理者的关注。
D.包括A、B和C。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,只有生产环节使用的才被付款,可以增加对购进和付款的监督,防止其中产生差额。但是B、C两项的陈述也的能反映现有的处理过程。
B.不正确,原料直接送往生产场所,减少了传统的库存等环节,成本降低同时舞弊的机会也减少了。但是A、C两项的陈述也能反映现有的处理过程。
C.不正确,产量与原材料的入账应该几乎是同时的,因而产量的下降和原材料的减少是对应的。但是A、B两项的陈述也能反映现有的处理过程。
D.正确。理由见A、B、C。
19. 以下哪项最不可能加强内部审计部门的独立性?
A.内部审计部门已制定正式的书面章程。
B.向审计委员会提交年度内部审计工作计划。
C.与审计委员会建立直接报告关系。
D.获得充分资金来源,落实全面审计方案。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。相对于A、B、C三项都是能很好保证内部审计部门独立性的做法来说,充分资金来源最不可能加强内部审计部门的独立性。
20. 某专业工程师申请一家高技术公司内部审计活动的一个职位。他是在观察了几名内部审计师对工程部门的审计之后对该职位产生兴趣的。首席审计执行官:
A.不应该聘用该工程师,因为他不了解《标准》。
B.尽管该工程师对《标准》缺乏了解,仍可以聘用他。
C.不应该聘用该工程师,因为他缺乏会计和税务方面的知识。
D.可以聘用他,因为他从以前对该职位的观察中获得了内部审计方面的知识。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,不需要内部审计活动的每位新员工了解《标准》;不过,内部审计活动从整体而言必须具备这种知识。
B.正确。内部审计活动应该拥有一些内部人员或聘用外部服务提供者,他们要具备会计、审计、经济学、金融、统计、信息技术、工程、税收、法律、环境事务和履行内部审计职责所需的其他有关学科方面的知识。不过,内部审计活动的每位成员不需要在所有的学科中都有资格。
C.不正确,每位个别的内部审计师不需要了解会计或税务方面的知识。
D.不正确,通过观察获得的知识与必要的内部审计技能不相关。
21. 关于通过内部的“用户对数据”访问控制程序所保护的计算机联机系统的数据安全性,下列陈述中哪一条最准确?
A.对数据的访问是通过限制特定的应用程序只能访问特定的文件来控制的。
B.对数据的访问是通过限制特定的终端只能调用特定的应用程序来控制的。
C.数据的安全决定于对用户身份的识别和认证的控制。
D.使用用户对数据访问控制软件,将消除所有的重大控制薄弱环节。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,通过限制应用程序或终端对数据的访问能力虽然也是一种访问控制,但其控制程度不能涵盖“用户对数据”的访问控制,如当一个应用程序由多个用户使用时,就无法细分不同用户对数据的不同权限。
B.不正确,参照题解A。
C.正确。只有“数据的安全决定于对用户身份的识别和认证的控制”这一陈述无懈可击。
D.不正确,使用用户对数据访问控制软件,不能排除如数据处理和输出过程中存在重大弱点的可能性。
22. 一位在大气质量问题上很有经验的内部审计师在同环境、安全与健康(ESH)部经理交谈时发现该经理对有关控制大气排放的法律要求了解甚少,他应当:
A.将审计范围转变为关注与大气排放相关的活动。
B.向ESH经理介绍相关知识。
C.记录这一弱点并进一步提问以便确定该弱点的潜在影响。
D.把在这方面有违法可能性的情况向适当的法规机构报告。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,保持较广的审计范围而不过早地缩小范围很重要。
B.不正确,尽管内部审计师可以向ESH经理介绍有关大气质量问题的知识,但在目前的审计阶段,更重要的是了解经理做了些什么。
C.正确。内部审计师应保证现场工作是用来确定被审者没有遵循法规的可能性,而在会谈结束时可以建议对ESH经理进行额外的培训。
D.不正确,向有关部门报告违法或潜在违法对内部审计师是不合适的,这是公司律师的职责。
23. 以下哪项不会削弱内部审计师的客观性?
A.利益冲突。
B.由于缺少审计工作轮换而导致审计业务客户与内部审计师关系密切。
C.内部审计师有关经营责任暂时性的假设。
D.适当的情况下依赖外部审计意见。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,《框架》规定,内部审计师应有公正的态度,避免利益冲突。可见,利益冲突会削弱内部审计师的客观性。
B.不正确,缺少审计工作轮换可能导致内部审计师与客户之间保持这种长期稳定的关系而丧失客观性。因此,《框架》指出,在可行的情况下,内部审计师被指派的工作应定期轮换。
C.不正确,有关经营责任暂时性的假设可能会对内部审计师有一种“先入为主”的主观偏见,从而削弱其客观性。
D.正确。根据《框架》,适当依赖外部审计意见是合适的行动,是不会削弱内部审计师的客观性的。
24. 内部审计师可以提供能够增值且改进组织的经营的咨询服务。这些服务的开展:
A.会损害内部审计师的客观性,在审计师卷入相同业务客户的确认服务时。
B.会排除确认服务从咨询业务中产生的可能。
C.应与章程中反映的内部审计活动的权限保持一致。
D.没有强加同业务客户沟通信息的责任。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,咨询服务不一定会损害客观性。确定是否执行咨询服务结果的建议是由管理层作出的。因此,管理层的决策不会损害内部审计师的独立性。
B.不正确,确认服务与咨询服务并不是相互排斥的,服务的一种类型可以由另一种服务类型产生。
C.正确。根据《框架》,在审计章程中应界定咨询服务的性质。在传统意义上,内部审计师开展多种形式的咨询服务,如:对建立于现有系统的控制的分析、对安全产品的分析、服务于特别任务小组以便分析经营业务并提出建议等。董事会(或审计委员会)应该授权内部审计活动开展其他一些服务,只要这些服务不引起利益冲突,也不影响内部审计活动对审计委员会的责任。这种授权应在内部审计章程中反映出来。
D.不正确,内部审计的首要价值是为管理高层与审计委员会提供保证。如果咨询服务掩饰了首席审计执行官认为应向执行高层及董事会成员表述的信息,这项服务就无法开展。
25. 在现金控制的审计中,审计人员把抽样的现金收据与每日现金收入日记账总额及每日银行送款回单进行比较,发现以下情况:现金并不是每天都完整地存入银行。通过对现金收入清单的样本比较揭示出每张现金收款清单与现金日记账的金额相等,但与每日银行存款金额不等,而现金收入汇款单中的总额长期以来一直等于银行存款总额。作为支持内部审计师发现的这一审计证据是:
A.充分但非可信或相关。
B.充分、可信且相关。
C.非充分、可信或相关。
D.相关但非充分或可信。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,信息是充分、可靠、相关的。
B.正确。通过检查直接来源于银行的银行对账单可以证实银行存款。从独立的来源处取得的信息通常比仅仅来自于组织内部的信息更为可靠(胜任)。而且,它对于现金收入是否未存入银行而言更为相关。理性的内部审计师应对组织的记录与银行对账单的比较进行判断,这可以很有说服力地表明现金收入是否存入银行。因此,信息也是充分的。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
26. 审计委员会可以服务于几项重要的目的,有些目的可以使内部审计直接受益。审计委员会对内部审计师提供的最为重要的收益是______。
A.保护内部审计师的独立性免于管理层的不当影响
B.审核年度审计计划并监控审计结果
C.批准审计计划、时间安排、人员配备,并在需要时同内部审计师会面
D.审核选定的针对公司经营的内部控制程序的副本,并同公司高管会面来讨论它们
A
B
C
D
A
保持独立性使审计师能够实施必要的任务。选项(b),(c)和(d)不正确,它们都是收益,但不是最重要的。
27. 在以下哪种情况下,首席风险官的职能最有效?
A.作为高级管理层的一员来管理风险。
B.与直线管理者一起管理风险。
C.与首席审计执行官一起管理风险。
D.作为企业风险管理团队的一员来监督风险。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。当首席风险官得到某一特定团队的支持,而该团队拥有与组织风险相关的必要的专业知识和管理经验时,其工作最有效果。
28. 组织结构与生产技术之间的关系揭示,在使用大规模生产技术的组织中,最好的组织结构是:
A.有机式,强调宽松的控制和灵活性。
B.矩阵式,员工既向产品经理报告,也向职能经理报告。
C.机械式,高度正规化,强调严格的控制。
D.综合性,强调部门之间的合作。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,参照题解C。
B.不正确,参照题解C。
C.正确。组织结构与生产技术之间的关系:技术越常规,结构越标准化,技术越是非常规,结构就越会是有机式的(控制和协调方法因技术类型而异)。大量、大规模生产更适合于机械式,单件生产和连续生产采用有机式更为有效。
D.不正确,参照题解C。
29. 内部审计师在以下哪种情况下有责任向管理高层和审计委员会报告舞弊情况?
A.在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊现象时。
B.内部审计师已报告了所有可疑活动时。
C.在确认并调查违规交易时。
D.针对可能存在舞弊的交易的核查已经完成时。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。在作出任何的报告前,应进行充分的调查以合理地确认发生了舞弊。在内部审计师已在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊现象时,应该将这种情况及时告知管理高层和审计委员会。
B.不正确,内部审计师不仅仅要报告可疑活动。
C.不正确,调查活动只有在合理程度上确定发生了重大舞弊时,才要对违规交易的调查进行报告。
D.不正确,内部审计师在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊时才应该报告。
30. 在有些国家,政府部门已制定了审计标准。比如,美国的总审计署(GAO)为政府审计的开展制定了标准,特别针对那些与遵守政府授权有关的事情。在开展政府授权的遵循性审计时,审计师应该:
A.仅受政府审计标准的指导。
B.仅受ⅡA的标准的指导,因其更具广泛性。
C.受公共会计师专业协会发布的更具通用性的标准的指导。
D.遵守ⅡA的标准和任何其他的政府标准。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。根据《框架》,内部审计师应根据内部审计专业实务标准开展内部审计服务。此外,在开展政府授权的遵循性审计时,内部审计师在法律上有义务遵守政府的标准。
31. 最能证明是否积累了过量存货的证据是:
A.将当前生产需求与手头和已订购的存货总和相比较。
B.盘点存货并将盘点数与永续盘存记录相比较。
C.审查采购订单。
D.分析上一季度过量存货报告。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。将当前生产需求与手头和已订购的存货总和相比较,可以知道存货总量是否大大超过实际需求量,从而得到存在过量存货的证据。
B.不正确,盘点存货并将盘点数与永续盘存记录相比较只取得证明存货的存在和实际数量的证据,而不能知道是否过量。
C.不正确,审查采购订单未与现有存货和实际需要相比较,得不出过量的证据。
D.不正确,分析上一季度的过量存货报告并不能取得目前存货是否过量的证据。
32. 某公司正在实施一项经营性审计项目,其目的是评价比较电话销售代表相对于去年的业绩。该组织销售两种类似的产品,这两种类型的产品价格相差20%。在两年的审计期间销售价格没有变动,并且两种产品的毛利率相同。销售代表的报酬包括底薪加上佣金。下列哪项是说明该公司的销售代表今年业绩比去年好的最佳证据?
A.今年每位销售代表的收入比去年高。
B.年销售额比去年多。
C.今年新顾客数量与潜在顾客数量的比率比去年高。
D.今年的单位销售额增长率比去年高。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。根据每位销售代表的收入可以测算生产率。因为收入与投入和产出有关,这个选项是对生产率的测算。
B.不正确,年销售额是不能测算出产出的。
C.不正确,即使在单位销售额、收入和毛利润下降以及销售代表数增加的情况下,新客户比率也可能会增加。
D.不正确,今年的单位销售额的增长率比去年高有可能是销售代表数增加所致,不一定是生产率提高的作用。
33. 某位注册内部审计师(CIA)以非内部审计人员的身份担任采购部经理。这位内部审计师和供应商签订了一份巨额购货合同。该合同中所指产品价格合理、质量和性能都很好。合同签订后不久,供应商向这位审计人员赠送了一份贵重的礼物。下列有关接受礼物的各种评论,______项是准确的。
A.如果不是商业惯例,应该禁止接受礼物;如果是商业惯例,可以接受
B.接受这份礼物将违反《道德规范》,应该禁止
C.由于这位内部审计人员不再担任内部审计师的角色,因此接受礼物只受该公司行为规范的约束
D.由于赠送礼物是在签约之后,因此接受这份礼物既不会违反《道德规范》,也不违反公司的行为规范
A
B
C
D
B
国际内部审计师协会(ⅡA)的会员、ⅡA职业资格的接受人或申请人,以及那些在内部审计定义的范围内提供内部审计服务的人员,都要服从ⅡA《道德规范》的纪律约束。行为规则2.2指出,“内部审计师不应接受可能会削弱,或据推测会削弱其专业判断的任何东西”。选项(a),(c)和(d)不正确,收受礼物将会很容易地被推定为削弱内部审计师的专业判断。此外,礼物也可以看做是回扣。
34. 回复内部审计师提出的问题的回函属于:
A.实物证据。
B.声明证据。
C.文件证据。
D.分析性证据。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,实物证据是通过观察、检查或计算某种实际存在的东西得到的信息。
B.正确。信息可以包括权威的文书、内部审计师的计算、内部控制、数据间的相互关系、实物存在、期后事项、辅助记录以及业务客户和第三方的证言。来自询问或面谈的口头或书面的声明(如给内部审计师的信)属于声明证据。
C.不正确,文件证据是以某种永久的形式存在,如支票、发票、运输记录、收货(报告)单和订购单。它既包括外部的信息,如业务客户收到的来自普通运货商的运货单,也包括来自业务客户内部的文件。
D.不正确,分析性证据源于对数据之间关系的学习和比较。
35. 当面临强加的审计范围限制时,首席审计执行官应该:
A.直到审计范围限制消除后才实施审计。
B.将范围限制的潜在影响与董事会下属的审计委员会沟通。
C.对于审计范围受限的业务要多加审计。
D.对此审计业务安排更有经验的人员。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,在业务范围受限的情况下依然可以开展审计。
B.正确。业务范围的限制是对内部审计活动的一种限制,该界限妨碍审计活动实现其目标和计划。遇到范围限制时,首席审计执行官最好以书面形式向董事会、审计委员会或其他相关管制部门报告业务范围的界限及其潜在影响。
C.不正确,审计范围受限的业务不一定需要进行多次审计。
D.不正确,审计范围受限的业务不一定需要更多有经验的人员。
36. 每个组织都会经历内部控制失效的情况,在控制失效或者发生舞弊事件的时候,人们经常会问道:“内部审计师到哪里去了?”下列哪项导致内控失效的因素说法是错误的?
A.没有与适当的人员沟通所怀疑事项。
B.没有基于对高风险领域的了解或经验而采用恰当的胜任人员。
C.没有设计有效的内部审计程序来测试“真实的”风险和正确的控制。
D.没有根据审计发现或控制缺陷提出职业怀疑并实施控制程序。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。“没有根据审计发现或控制缺陷提出职业怀疑并实施审计程序”才是内控失效的因素之一,选项中内部审计师“实施控制程序”有违独立性和客观性。
37. 根据《标准》,以下哪一项对提高内部审计部门的独立性帮助最小?
A.内部审计部门的宗旨、权利和职责以书面形式确定。
B.由董事会直接任免首席审计执行官。
C.内部审计部门拥有全面开展审计的充分资金资源。
D.内部审计部门和董事会之间直接交流信息。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,参照题解C。
B.不正确,参照题解C。
C.正确。《框架》中的“组织的独立性”并没有包括关于内部审计部门资金来源的内容,A、B、C这三个选项是有效加强组织独立性的最佳实务。《框架》指出,首席审计执行官职能上向董事会报告,董事会的职能主要包括:①批准内部审计部门的章程;②批准内部审计风险评估及相关审计计划;③接受首席审计执行官关于内部审计工作结果和其认为有必要的其他事务的报告,包括在管理层不在场的情况下与首席审计执行官进行单独会晤以及每年确认内部审计部门在组织中的独立性;④批准有关首席审计执行官业绩评估和任免的决定;⑤批准对首席审计执行官年度薪酬工资的调整;⑥适当地询问管理层和首席审计执行官,以确定是否由于审计范围和预算受到限制而阻碍了内部审计部门履行其职责。
D.不正确,参照题解C。
38. 以下哪项是对内部审计师在组织现存的风险管理、控制以及治理过程审核目标的最佳描述?
A.帮助确定必要测试的性质、时间安排及范围,以实现业务目标。
B.确保内部控制系统的薄弱环节得到纠正。
C.为组织的目标和宗旨得以有效率和有效果地实现的过程提供合理的确认。
D.确定内部审计过程是否能确保会计记录的正确性以及财务报表的公允披露。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,这是审计规划的目标。
B.不正确,纠正控制薄弱环节是管理层的职能,而非内部审计师的职能。
C.正确。根据《框架》,这是内部审计师在组织现存的风险管理、控制及治理过程的审计目标。
D.不正确,这是财务会计和审计的基本目标,但它不足以涵盖内部审计师审核的整体目标。
39. 为了避免高级管理层与审计委员会之间的明显冲突,首席审计执行官应当:
A.向高级管理层和审计委员会沟通所有的业务结果。
B.通过组织地位加强内部审计活动的独立性。
C.先与审计委员会讨论所有的报告,再与高级管理层讨论。
D.要求董事会批准内部审计活动与审计委员会关系的政策。.
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,高级管理层与审计委员会收到所有的业务结果没有必要,也没有效率。
B.不正确,组织地位有助于内部审计活动实现独立性,但其自身不足以避免冲突。
C.不正确,审计委员会本质上是起监督作用而非经营作用。
D.正确。内部审计活动的目标、权限和职责应正式在与标准保持一致且经董事会批准的章程中界定。章程应确立内部审计活动在组织内的地位。授权审计人员接触与开展与业务工作相关的记录、人员和实物财产。界定内部审计活动的范围。
40. 内部审计部门常常被要求协助外部审计人员工作。下列哪项工作属于必须对外部审计人员有所限制的活动?
A.通过现金回收以及类似交易评估控制系统。
B.评价现金状况的公正性。
C.评价组织整体内部控制系统的恰当性。
D.检查旨在保证对经营运作产生指导影响的系统与有关的政策和程序相一致。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。现金状况的表示方式属于必须对外部审计人员有所限制的活动。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
41. 内部审计师在预防舞弊方面的职责不包括以下哪项?
A.确定组织的环境是否有助于培养控制意识。
B.确保不会发生舞弊。
C.认识到可能发生舞弊的活动。
D.评价管理层采取的旨在遏制舞弊的活动的有效性。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,内部审计对评价组织的控制环境负有责任。
B.正确。遏制舞弊的首要机制是控制。内部审计师根据组织业务活动各方面存在的潜在风险水平,通过检查并评价组织内部控制系统的充分性和有效性来协助遏制舞弊。不过,管理层负有建立并保持控制的首要职责(实务公告1210.A2 -1)。而且,应有的职业审慎性要求内部审计师在合理程度上开展检查并核证工作,但不要求对所有交易进行详细检查。内部审计师不能绝对保证机构不存在不遵守规定或违法的现象(实务公告1220 -1)。
C.不正确,内部审计师应具备有关舞弊迹象的充分知识,并对允许舞弊产生的机会警觉。
D.不正确,遏制舞弊是管理层的首要职责,评价管理成果的有效性是内部审计的职责。
42. 以下哪种情况最可能是对审计业务客户管理层出具书面中期报告的目的?
A.已完成预定审计工作的70%,没有发现重大的负面证据。
B.内部审计师决定用调查程序替代一些原计划对某些记录的详细检查。
C.决定扩展审计方案,因为发现可能存在舞弊。
D.某下属工厂的露天燃烧可能会违反污染管理条例。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,计划完成情况是不需要管理层过早了解的。“70%没问题不代表30%没问题”,内部审计师在任何时候都要保持职业审慎性。
B.不正确,内部审计师审计方法的改变对审计业务客户来说并不是特别重要。
C.不正确,内部审计师不能将怀疑发生舞弊这一想法告诉被审计单位。
D.正确。因为涉及违法问题,对组织来说意味着存在重大风险,这种情况要求立即引起被审计单位的注意,所以应签发中期审计报告。
43. 下列______项有关内部审计师和外部审计师关系的表述是不真实的。
A.内部审计主管负责监督外部审计师的工作
B.内部审计师和外部审计师之间可以定期会面,讨论共同关心的事情
C.内部审计师和外部审计师之间的审计报告和管理建议书可以交换
D.内部审计师可以向外部审计师提供审计方案和工作底稿
A
B
C
D
A
一般而言,董事会下属审计委员会负责监督外部审计工作。选项(b)和(c)不正确,在安排内部审计师帮助外部审计时,可以允许内部审计师和外部审计师共享相关的信息。选项(d)不正确,如果外部审计师计划依赖于内部审计师的工作,就一定要复核并测试内部审计师的工作。这就会要求接触审计方案和工作底稿。
44. 企业流程再造是对主要的经济活动进行彻底的分析、基础地再思考以及完全地重新设计,目的是使公司的服务、质量、效率和成本等方面得到重大改善。内部审计人员在参与企业再造时不应:
A.判断该过程是否得到高级管理层的支持。
B.建议该过程应考虑的因素。
C.为新系统制订审计计划。
D.指导该系统过程的执行。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。指导企业流程再造过程的执行是管理层的职责,不是内部审计人员的职能。内部审计人员不应该直接参与重新设计的过程的事实,这会损害他们的独立性和客观性。根据《框架》,如果内部审计师为系统推荐控制标准或在程序实施前对其进行复核,不会对其客观性产生负面的影响。但是,如果内部审计师参与了这些系统的设计、安装、程序起草或操作,就可以认为其客观性受到损害。
45. 首席审计执行官被任命参加一项评估外部审计师应聘资格的委员会。承担外部审计的会计师事务所合伙人邀请首席审计执行官一起到其私人的狩猎场打猎一周。该首席执行官应当:
A.接受,如果他们双方的时间安排允许的话。
B.拒绝,鉴于双方的利害冲突。
C.只要不占用工作时间就可以接受。
D.询问总会计师这样做是否违背公司的道德规范。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,不管其时间是否允许,首席审计执行官不能参加可能影响公正执业的活动。
B.正确。ⅡA的《职业道德规范》规定,内部审计师不应参与可能妨碍或被认为妨碍其公正评价的一些活动或关系。这种参与包括那些与组织的目标相冲突的活动和关系。首席审计执行官作为评委参与被评对象的活动显然会妨碍其公正评价,因此不合适。
C.不正确,不管是否属于工作时间,内部审计师都不能参与可能影响公正执行业务的活动。
D.不正确,总会计师(有译为“主计长”)无权判断这一活动是否违背公司道德规范。
46. 某大型金融机构前几年制定并向所有员工发布了公司行为规则。为了向审计委员会提供遵循公司行为规则的最佳情况,下列______项审计方法最好。
A.全面评价公司行为规则的综合性以及遵循公司行为规则的情况,将有关结果向审计委员会报告
B.全面评价公司在遵循行为规则的做法,并向审计委员会报告
C.审核员工在遵循公司行为规范条款方面的活动,并向审计委员会报告
D.对员工的各项交易情况进行测试,查出违反行为规则的潜在情况
A
B
C
D
A
全面评价公司行为规则的综合性以及遵循公司行为规则的情况,将有关结果向审计委员会报告,可以向审计委员会提供最高级别的对公司行为规则的遵循。选项(b),(c)和(d)不正确,还要对公司行为规则的综合性进行评价。
47. COSO使用者采取以下哪项控制评价过程?
A.单层。
B.双层。
C.三层。
D.四层。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。COSO使用者采取组织层面、流程层面来控制评价过程。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
48. 下列______项不是公司董事会的恰当角色。
A.守护者
B.治理方
C.保证人
D.指导者
A
B
C
D
C
董事会提供治理、指导和监管,但不能对股东提供保证:选项(a),(b)和(d)不正确,它们是公司董事会的恰当角色。
单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
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26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
深色:已答题 浅色:未答题
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