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内部审计在治理、风险和控制中的作用模拟题30
单项选择题
1. 一大型组织对独立单机应用进行综合用户控制,并希望证实微机基础处理实施的控制结构的有效性。下列审计程序中最为适当的是:
A.对用户控制实施测试。
B.对输入关键应用的数据实施编辑测试。
C.对软件许可程序实施综合测试。
D.对执行程序的逻辑实施实质性测试。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。实施用户控制测试能证实控制结构的合理性和有效性。
B.不正确,对数据实施编辑测试只能证实编辑的有效性和正确性。
C.不正确,对软件许可程序进行综合测试只能测试软件,不能测试有关对用户的控制。
D.不正确,对程序的逻辑进行实质性测试也只能测试程序是否可以正常运行,不能测试用户控制。
2. 首席审计执行官得知一位助理内部审计师向其亲戚透露机密信息。首席审计执行官和这位助理内部审计师都是国际注册内部审计师。尽管该助理内部审计师没有从这笔交易中获益,但他的亲戚却利用该信息获取了高额收益。首席审计执行官处理此事的最佳方法是:
A.口头训斥内部审计师。
B.立即解聘这位内部审计师,并向ⅡA通报。
C.由于这位内部审计师没有从此事中获益,因此不采取措施。
D.告知ⅡA的审计委员会并根据公司的政策采取人事措施。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。由于该助理内部审计师的行为违反了《职业道德规范》有关信息使用的规定,因此应该向负责听取、解释并调查对所有会员或CIA的投诉的ⅡA审计委员会报告并建议其采取相应的措施。此外,组织的政策必须得到遵守。
3. 工作底稿档案应该保留:
A.5年,这与国际货物销售合同的保管协定一致。
B.到首席审计执行官确定的期限。
C.直到审计委员会释放它们。
D.直到后续追踪结束。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,国际货物销售的合同协定没有这样的规定。
B.正确。首席审计执行官应制定业务记录的存档规定。这些存档规定应与组织的方针和有关规定或其他规定相一致。
C.不正确,审计委员会通常不关注工作底稿。
D.不正确,很多的工作底稿应该保留到下一个业务期间或者更长,这取决于组织的指导意见和规定。在事件发生的几周内可以进行后续追踪复核。
4. 最终的审计报告至少都应该包括业务的目标、范围和结果。结果应该包含业务观察、结论(意见)、建议和行动计划(实务公告2410 -1)。以下哪项描述的所有要素不在审计报告中?
A.范围、结论和建议。
B.目标、结果和建议。
C.业务观察、结论和建议。
D.目标、范围和建议。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。尽管讨论了范围部分,但报告接收人在不清楚适用机器的总数和价值的时候是不能确定挑选机器数目的重要性的。因此,报告中没有指出有关机器的运营情况的结论和意见,也没有给出审计建议。
B.不正确,审计的目标已清楚指出,并且也给出了审计观察。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
5. 政策及程序给管理层和员工提供了行动指南。某跨国公司的内部审计师打算对一个高级管理部门开展业务审查。在这个管理层次上内部审计师是否应当期望找到相关的政策和程序?
A.是,所有的政策及程序均由高级管理层制定。
B.否,高级管理层只为下级人员制定政策及程序。
C.是,政策及程序适用于组织的所有等级。
D.否,只有中层管理人员及其下级制定、使用政策和程序。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,并非所有政策和程序均由高级管理层制定,通常根本性和全局性的政策由高级管理层制定。
B.不正确,高级管理层除为其下级制定操作规程外,也为自己制定政策及程序。
C.正确。组织结构就是一种制度结构。没有政策或制度,组织就无法防止任何一个等级中存在的任何风险。通常,组织的根本性和全局性的政策由高层制定,全体执行。部分业务管理制度和操作规章由中层制定,仅适用于本部门。执行层可以对制定政策与制度提出建议,但没有直接制定政策与制度的职能。因此政策及程序适用于组织的所有等级。
D.不正确,高层也同样制定、使用政策和程序。
6. 内部审计活动的人力资源方案成功的关键因素是:
A.开发人力资源和向员工提出咨询建议的正式方案。
B.根据多年的经验作出的后备计划。
C.对人力资源挑选标准的很好设计。
D.认可个别的审计人员特殊兴趣的方案。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,参照题解C。
B.不正确,参照题解C。
C.正确。内部审计师应是有资格的、胜任的。鉴于高级员工的挑选取决于对候选人能力的评价,为此选人标准一定要良好地设计。在评价之前,应准备恰当的问题和表格,此外,候选人的技术资格、教育背景、个人形象、沟通能力、成熟度、说服能力、自信程度、智商、动机和潜能都能对组织有帮助。
D.不正确,参照题解C。
7. 在审计业务计划中,内部审计师应该检查所有相关的信息。下列哪一种信息来源最可能帮助识别那些怀疑违反环境法规的行为?
A.与经营经理讨论。
B.检查贸易订单。
C.检查机构报送政府机构的函件。
D.与外部审计人员在业务合作过程中进行的讨论。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,经营管理层是一种存在偏见的信息来源。
B.不正确,这种信息来源不够明确。
C.正确。在环境违规行为中,来自管制者的函件是一种有效的、相关的信息来源。这种外部产生的文件和业务客户对此作出的回复,能够指明业务客户显著的损失披露。
D.不正确,外部审计人员无法取得所需要的信息。
8. 在与存货部门管理人员面谈期间,某内部审计师了解到销售人员经常在没有得到销售副总裁批准的情况下订购存货。同时,详细测试显示在补充备件采购订单上也没有书面的批准。详细测试属于以下哪类审计证据?
A.间接证据。
B.附属证据。
C.佐证证据。
D.主观证据。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,详细测试提供的是关于采购未收到批准的直接证据。间接证据提供的是间接的事项,从中可以推断出主要事项。
B.不正确,附属证据是通过证明其他事件或环境,为某个事件的发生进行合理推断提供依据。因此,附属证据也是间接证据。
C.正确。佐证证据是来自不同渠道,并且能够补充、证实其他证据的证据。例如,口头声明认为某个程序没有得到执行,可以通过缺乏相应的文件来佐证。
D.不正确,主观证据是意见导向的证据,不能据此形成审计结论。在上述情况下不存在主观证据。
9. 为了响应裁员和削减预算10%的公司指令,某首席审计执行官通知所有审计经理将分配给所有审计业务的时间减少10%。关于首席审计执行官的做法,以下哪种看法是正确的?
Ⅰ.首席审计执行官的行为所导致的风险覆盖程度应该与以往审计计划大同小异,但要比后者减少10%。
Ⅱ.通过统一将审计程序减少1%,各审计经理在审计范围上可以达到以前的90%。
Ⅲ.首席审计执行官应该重新对风险进行优先排序,并取消一些具体的审计业务,而不是搞一刀切,将所有审计业务时间都减少10%。
A.只有Ⅰ是对的。
B.只有Ⅱ是对的。
C.只有Ⅲ是对的。
D.Ⅰ和Ⅱ都是对的。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,参照题解C。
B.不正确,参照题解C。
C.正确。首席审计执行官应该重新对风险进行优先排序,并取消一些具体的审计业务,而不是搞一刀切,将所有审计业务时间都减少10%。审计是根据风险确定审计重点的。
D.不正确,参照题解C。
10. 评估组织外部审计师的独立性应:
A.只有在外部审计师被指派时进行。
B.不包括由内部审计部门参与的任何活动。
C.只有在外部审计师被指派时才包括内部审计活动。
D.在指派时包括内部审计部门,并且应该定期进行。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。这种评估应每年至少进行一次。董事会可以要求首席审计执行官参与评估外部审计师工作,这可能包括对独立性的评估。
11. 制订业务工作方案发生在业务的以下哪个阶段?
A.计划阶段。
B.在评价风险管理和控制系统之后。
C.在开展业务时。
D.为确保下次业务能涵盖所指出的问题区域,在每次业务结束后对标准业务方案进行修改时。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。《框架》指出,内部审计师在开展每项业务时都应制订并记录业务计划。内部审计师应制订出能完成业务目标的工作方案,应对这些工作方案予以记录。此外,在业务工作开始前完成工作方案的准备工作,并在业务过程中进行恰当的修改。相应地,工作方案要在计划阶段准备。
B.不正确,工作方案指出了测试的范围、深度、性质和程度。因此,它必须在计划阶段制订。
C.不正确,内部审计师应在计划阶段制订工作方案,而不是在业务开展时。
D.不正确,尽管为下次业务在每项业务结束后修改工作方案是允许的,但工作方案还是要在计划阶段制订。
12. 在对国外下属机构的审计中,内部审计师发现该机构列支的对当地政府官员的报酬,这些报酬是作为有关订单的回报。根据ⅡA的《职业道德规范》,内部审计师应采取的行动是:
A.制止任何可能会损害公司的活动。
B.向恰当的管制机构报告这一事件。
C.告知公司中恰当的官员。
D.向ⅡA审计委员会报告这件事。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,参照题解C。
B.不正确,参照题解C。
C.正确。这类支付是非法的。《职业道德规范》指出:“内部审计师应披露其所知道的任何重要的事实,如果不披露,可能会歪曲他们所报告的审核活动。”
D.不正确,参照题解C。
13. 某公司是激光和机器人技术结合方面的开拓者,公司的科学家和工程师们拥有许多专利,他们不断地寻找改进产品和开发新产品的方法,适合这个公司的组织结构形式是:
A.机械式。
B.模仿。
C.有机式。
D.简单式。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,机械式组织结构最适合那些关注于通过严格控制、广泛的劳动分工和高度正规化最大限度降低成本的组织。
B.不正确,模仿是一种战略,不是一种组织结构。
C.正确。有机式组织结构是一种松散灵活、具有高度适应性的组织结构,是低复杂性、低正规化和分权化的。题目所述公司是一个以创新为战略的公司,只有在有机式组织中它才可以运转得最好。
D.不正确,简单式不是一种组织结构。
14. 分析性程序最好是归在以下哪类?
A.实质性测试。
B.控制测试。
C.定性测试。
D.预算比较。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。分析性审计程序为内部审计师提供了快速有效评估、评价业务期间收集的信息的方式。通过将收集的信息和内部审计师确认或拟订的期望值相比较,可以得出评估结果。分析性审计程序在确认以下内容时非常有用:意外差异,预期的差异没有出现,潜在的差错,潜在的不合规或不合法行为,其他异常或不重复发生的交易或事件。因此,分析性程序属于实质性测试。
B.不正确,控制测试用于评价控制活动的计划、执行和效果。
C.不正确,分析性程序往往是定量的,甚至在考虑非财务信息时也是如此。
D.不正确,预算比较仅仅是多种分析性程序中的一种类型。
15. 在专业组织内部建立行为规范的主要目的是______。
A.降低组织成员因工作不符合《标准》而被起诉的可能性
B.确保组织中所有成员以几乎相同的胜任能力工作
C.促进专业组织间的道德文化
D.要求组织成员表现出对与组织事务相关的所有事情的忠诚
A
B
C
D
C
ⅡA的《道德规范》是很典型的,它的目标是“促进内部审计行业的道德文化”。内 部审计的定义指出,“内部审计是独立的、客观的确认和咨询服务”。此外,内部审计是“建立在信任的基础上,对有关风险管理、控制和治理过程进行客观的保证”。ⅡA的《道德规范》进一步强调对“服务于他人”的内部审计师提供指导。选项(a)不正确,尽管这是建立行为规范的结果,但不是主要的目标。单方面考虑这个因素是较为自私的。选项(b)不正确,行为规范有助于建立最低程度的能力标准,但它不可能保证组织中所有成员具有相同的胜任能力。选项(d)不正确,在有些情形下,对自己组织的忠诚可能会引发对公众责任的冲突,而后者是更为重要的。
16. 内部审计部门目前正在接受成立三年来的首次外部质量保障复核。在同一些助理审计人员的访谈中,复核小组了解到过去三年来发生在某位审计师身上的一些活动,下列______种活动将影响质量保障复核小组对内部审计部门客观性的评价。
A.一位内部审计师告诉复核小组,在开展薪金审计时,薪金经理企图贿赂他,向他表示正在寻找一名兼职编制财务报表的会计,这位审计师同意做这份工作,好在业余时间挣些外快
B.在对公司办公楼扩建工程的审计中,主管设备管理副总经理送给这位审计师一个刻有公司名称的纪念杯,这种纪念杯曾在奠基仪式上分发给每位员工
C.在审核了一个数据处理系统的安装之后,这位审计师对控制标准提出建议。在完成这项审计三个月之后,被审计方要求这位审计师审核某些程序的适当性,这位审计师同意并实施了这项复核
D.为降低公司存货因失窃和缩小而受到的损失,公司要求一位审计师参加特别小组,这是审计部门头一次承担咨询任务,这位审计师的角色是向特别小组提出恰当的控制技术方面的建议
A
B
C
D
A
根据ⅡA《标准》,内部审计师应当独立于其审计的活动。从被审计方接受酬金或礼品,会损害审计师的客观性,其结果是审计师会感到有责任去提交一份更加有利的结果,而不是提交一份更加合理的结果。选项(b)不正确,根据ⅡA《标准》,接受那些适合于公众的、价值很小的钢笔、台历或样品等宣传品,不会损害审计师的客观性。在这种情况下,审计师接受这些东西不可能不当地影响审计师提交合理的意见。选项(c)不正确,根据ⅡA《标准》,审核数据处理过程的安装情况不会损害审计师的客观性。审核并记录系统是系统开发审计的必要内容。只要审计师不承担任何运营责任,比如记录经营程序,审计师的客观性就不会受到妥协。选项(d)不正确,根据ⅡA《标准》,参加特别小组并对控制技术提出建议,不会损害审计师的客观性。只要审计师克制不去实施诸如设计或安装操作系统或草拟详细的控制程序等运营职能,审计师的客观性就不会受到妥协。
17. 《国际内部审计专业实务标准》的目标不包括以下哪项?
A.建立评估内部审计业绩的依据。
B.指导内部审计师的道德行为。
C.描述反映内部审计实务的基本原则。
D.促进组织的流程和运营的改善。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,《标准》的目标是:①说明内部审计实务的基本原则;②为开展和推动各类具有增值效应的内部审计实务提供框架;③为衡量内部审计行为的标准提供依据;④促进组织流程和运营的改善。这是《国际内部审计专业实务标准》中对“标准”的定义。
B.正确。ⅡA的《职业道德规范》描述了“内部审计师行为规范的行为规则,这些规则的目标是帮助解释应用于实务的原则,并指导内部审计师的道德行为”。对内部审计师的道德要求应是《职业道德规范》而非《标准》。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
18. 某审计发现如下情况:公司的资金预算安排了用于购置11辆新车的资金。对车辆使用记录的审计表明,车队70辆车中有10辆车上一年的行驶里程少于2500公里,而这些车都已分在各组,每组的使用率差别很大。公司对于高使用率和低使用率小组之间如何轮换车辆未作政策上的规定,而且缺少分配车辆的标准以及监督它们用途的控制系统,这些都可能导致购置不需要的车辆。根据这一审计发现,内部审计师应向管理层建议:
A.将每季节至少行驶2500公里作为将车辆分配给各小组的标准。
B.建立定期在用户间轮换车辆的制度。
C.将预定的车辆购置推迟到明显过剩的运输能力被合理解释或已被利用为止。
D.在内部审计师对其他项目审核完毕之后再批准资金预算。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,内部审计师建议具体的标准是不恰当的。
B.不正确,建立轮换车辆的制度是不恰当的建议,该事件需作进一步的分析。
C.正确。审计报告应该包括潜在的改进建议。作为对管理层实现预期结果的指导,建议可以提议采取行动纠正或改进业绩。建议可以是概括性的也可以很具体。比如,在有些情况下,推荐采取一般性措施并提出具体实施建议比较可取。在另外的情形下,只建议开展调查或研究可能比较恰当。内部审计师为所审计的业务制定政策或程序是不恰当的。
D.不正确,假定审计结果是完全的,不批准资金预算是多余的程序。
19. 作为招聘新员工的程序之一,人事部门职员打电话向申请者的上一任雇主询问其任职情况,并填写工作申请表。确定该程序被一贯地执行的最有效果和效率的测试是从最近雇佣的员工中抽取样本,并采取以下哪项活动?
A.与每位申请者的上任雇主联系,确认他们是否已经受到询问。
B.证实人事部门职员已经填写了每一张申请表。
C.与每位申请者的上任雇主联系证明申请者以前的任职情况。
D.通过检查人事部门职员打电话情况的计算机记录来确定是否给每位申请者的上任雇主打过电话。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,这一测试没有效率,因为需要打很多电话;也没有效果,因为它假设被访问者知道并能记起以前谁打过电话。因此重打电话不可能证实该问题。
B.不正确,该测试没有效果,因为可能有的人事部门职员不打电话就填写申请表。
C.不正确,这只能证明以前任职情况的正确性,却不能查出是否人事部门职员已经证实过,除非是申请者说谎。而且该测试比检查电话清单成本高。
D.正确。打电话情况的计算机记录能够证明人事部门已对任职情况进行过证实。
20. 计算机程序库应如何保证安全?
A.安装程序访问的记录系统。
B.监督对程序库介质的实物访问。
C.限制实物和逻辑访问。
D.拒绝通过终端的远程访问。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,日志系统只能记录对程序库进行访问的行为以便事后追究责任,并不能保证程序的即时安全。
B.不正确,监督对程序库介质的实物访问仅对物理介质进行控制。
C.正确。为确保程序库的安全,应同时从物理介质和逻辑访问两方面进行控制,限制事物和逻辑访问正好满足了这两方面的要求。
D.不正确,拒绝通过终端的远程访问仅对逻辑访问进行控制。
21. 某专业工程师申请一高科技企业的内部审计部门的职位。该工程师是在观察了几位内部审计师在工程部门开展审计工作之后,开始对该职位感兴趣的。首席审计执行官:
A.不应当雇用该工程师,因为他缺乏内部审计标准方面的知识。
B.可以雇用该工程师,而不必在乎他是否缺乏内部审计标准方面的知识。
C.不应当雇用该工程师,因为他缺乏会计和税务方面的知识。
D.可以雇用该工程师,因为他在以前的岗位上获得了内部审计知识。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,不一定每个刚刚从事内部审计活动的员工都已具备内部审计标准方面的知识。
B.正确。该工程师可以在今后的工作中学习内部审计标准方面的知识。
C.不正确,不一定每个内部审计活动的新员工都需要具备会计和税务方面的知识。
D.不正确,仅凭该工程师通过观察而对内部审计感兴趣这一点就雇用他,理由不充分。
22. 以下哪项控制能用于检查已记录但并不存在的银行存款?
A.尽早建立收入责任。
B.将收入与其他内部责任(如应收账款或销售额的收集)相联系。
C.固定现金收入点。
D.由第三方实施银行对账。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,这些控制是在准备存款并将之记录于组织的簿记前实施的。这里的问题是对已适当记录于收入的资金进行检查。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.正确。让第三方进行银行对账可能会揭露已记录的存款与银行报表之间的任何偏差。银行对账将银行报表与公司记录相对比,解决了存款在运送、等待托运、NSF托运、银行支付、差错等情况下引起的差异。
23. 业务工作底稿应得到复核以确保:
A.它们与业务沟通能适当地相互对照。
B.现场工作的结论不会公开有关的问题。
C.它们符合或超出机构的外部审计师的工作标准。
D.它们能恰当地索引,以便下一年的后续追踪更为容易。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。应该对所有的业务工作底稿进行复核,以确保它们能够恰当地支持业务沟通,并确保所有必要的程序都已经得到了执行。
B.不正确,没有特别要求现场工作的结论不会公开有关的问题。
C.不正确,没有特别要求工作底稿是否符合或超出了机构外部审计师的工作标准。
D.不正确,没有特别要求恰当索引的工作底稿,以便下一年的后续追踪更为容易。
24. 公司新近任命原经营经理出任首席审计执行官。新任的审计执行官既不是国际注册内部审计师,也不是ⅡA的成员。内部审计活动的工作是严格按照审计执行官的要求开展的,而非ⅡA的标准。4名助理内部审计人员都是ⅡA的会员,但都不是国际注册内部审计师。依据ⅡA的道德规范,助理审计人员的最佳行动方案是:
A.鉴于他们都不是国际注册内部审计师,因此不需要遵守职业道德规范。
B.应遵守内部审计专业实务标准。
C.必须尊重组织的法律地位和道德目标,可忽视内部审计专业实务标准。
D.必须辞去他们的工作以避免不恰当的活动。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,ⅡA的会员、ⅡA职业资格的接受者或报考者以及那些在内部审计定义范围内提供内部审计服务的人员要遵守ⅡA的《职业道德规范》。
B.正确。ⅡA的《职业道德规范》的行为规则指出,“内部审计师应根据内部审计专业实务标准开展内部审计服务”。鉴于助理审计人员都是ⅡA的会员,因此尽管他们不是国际注册内部审计师,但还应遵守ⅡA的《职业道德规范》。
C.不正确,内部审计师应尊重并致力于组织的法律地位和道德目标,但ⅡA的会员、ⅡA专业资格的持有人或注册候选人如没有遵守标准要承担纪律上的处分。
D.不正确,ⅡA的《职业道德规范》从来没说辞职就能回避不恰当的活动。
25. 下列关于COSO全面风险管理整体框架的说法哪一个不正确?
A.包括对实现财务目标的关注。
B.避免仅关注通过机会的对立面来确认风险,通过认识机会的有力方面,避免仅关注风险的不利方面。
C.充分应用自然避险和资产组合效应。
D.使用了比传统风险管理更多的关注型方法。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。ERM使用了比传统风险管理更宽泛的组合方法而不是某些特定的关注型方法,去应对那些能够创造或保留组织价值的风险和机会。
26. 应有的职业审慎要求:
A.详细地审核与特定的职能有关的所有交易事项。
B.在得知内部控制系统相当薄弱时所表现出来的永不出错或永不出现反常工作的表现。
C.在所有的审计期间考察重大违规的可能性。
D.进行足够详尽的测试,以绝对保证不存在不合规的事项。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,没有要求内部审计师一定对所有交易事项进行详细检查。
B.不正确,内部审计师具备合理的谨慎和能力是必须的,而非永不出错或永不出现反常工作表现。
C.正确。内部审计师应该运用风险评估和审计抽样等方式方法在所有的审计期间考察重大违规的可能性。
D.不正确,内部审计师仅能给出合理的保证而非绝对的保证。
27. 某公司正计划对下属的制造公司开发并实施一个新的计算机化的采购订单系统。制造公司副总经理要求内部审计师参与这个项目小组。该小组的成员由财务、生产、采购和市场部门的代表构成,并负责实施工作。内部审计主管希望承担这个引人注意的项目,因此安排一名高级审计师加入该项目并“在需要时”提供帮助。假设这位高级审计师实施了如下工作,如果要求他在事后审核采购订单系统,下列______项将损害审计师的客观性。
A.帮助识别并定义控制目标
B.测试对系统开发标准的遵循情况
C.审核系统和编程标准的适当性
D.为新系统草拟运行程序
A
B
C
D
D
根据ⅡA《标准》,“在审计师对有关系统的控制标准提出建议,或在系统实施之前审核有关程序,不受损害内部审计师的客观性。设计、安装和操作系统不属于审计职能,实施这类活动经推定有损审计客观性”。内部审计师若是不能客观地开展工作,就不具独立性。选项(a)不正确,根据ⅡA《标准》,内部审计师在帮助识别并定义控制目标时,其客观性不会受损。识别和定义控制目标是任何一项审计的必要内容。审计师熟悉系统记录这个过程并将有关建议整合到系统的控制中去,对于管理层开发新系统是有帮助的。只要审计师的参与没有贯穿操作领域,审计师的客观性就不会受到妥协,因为操作领域是管理层的职责。选项(b)不正确,根据ⅡA《标准》,测试对系统开发标准的遵循情况,是针对任何开发系统的标准程序。参与这个领域,不会使审计师介入到操作领域,因此,这不会损害审计师的客观性。选项(c)不正确,根据ⅡA《标准》,审核系统和编程标准的适当性,是对开发系统进行审核的标准程序。参与这个领域,不会使审计师介入到操作领域,因此,这不会损害审计师的客观性。
28. 内部审计师怀疑财务报表可能存在潜在的误报情形,但缺乏可靠证据。内部审计师采取以下哪项行为将会违背应有的职业审慎原则?
A.辨明错误可能存在的方式并将其列作审计调查的内容。
B.将这一疑点告知审计经理并寻求如何开展审计的建议。
C.不对可能的误报进行测试,因为审计业务工作方案已通过审计管理层的批准。
D.未经业务客户同意就扩大审计工作方案,以确定误报发生的最可能情形。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,列出可能发生的误报并寻求建议与应有的职业审慎原则是相一致的。
B.不正确,参照题解A。
C.正确。应有的职业审慎性要求内部审计师具备谨慎态度和技能,人们期望具有合理的谨慎且有能力的内部审计师在相同或类似情形下都能达到上述要求。由于修订审计工作方案会反映正在变化的状况,如果内部审计师仅仅因为审计工作方案已经批准就不调查受怀疑的误报情形,就会违反应有的职业审慎原则。
D.不正确,内部审计师扩大审计工作方案不需要业务客户的批准。
29. 下列陈述中哪一项不属于与制造商利益政策有冲突的内容?
A.员工收取客户的钱财、礼物和服务。
B.员工参与(直接或间接)公共部门管理。
C.员工与供应商发生借贷关系。
D.员工利用公司信息谋取私利。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。禁止员工参与公共服务通常是不恰当的。如果公共服务不是任务,它也是全体公民的权利。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
30. 业务工作底稿用对照数字的方式进行索引,索引的主要目标是:
A.允许交叉索引并简化监督性复核。
B.支持最终的业务沟通。
C.消除后续追踪复核的需要。
D.确定工作底稿恰当支持业务观察、结论和建议。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。索引允许相互对照,由于它简化了业务期间的监督性复核或通过工作底稿创建了有关项目的线索,所以很重要。因此,它促进了最终的业务沟通的准备工作、以后对同一业务客户的业务开展以及内部审计活动的内部与外部评估。
B.不正确,工作底稿作为一个整体应支持最终的业务沟通。
C.不正确,后续追踪业务客户的状况是有必要的,但后续追踪工作底稿的陈述则没有必要。
D.不正确,工作底稿监督性复核的目标是确定工作底稿充分地支持业务观察、结论和建议。
31. 《标准》要求内部审计师拥有以下哪些技能?
Ⅰ.内部审计师应理解人际关系的重要性并善于处理人际关系;
Ⅱ.内部审计师应该能够识别和评价偏离良好实务之行为的重要性和重大性;
Ⅲ.内部审计师应是诸如经济学、商法、税收、金融和信息技术方面的专家;
Ⅳ.内部审计师应具备出色的口头和书面表达能力。
A.只有Ⅱ。
B.Ⅰ和Ⅱ。
C.Ⅲ和Ⅳ。
D.Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ都对。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。内部审计师被期望能够识别良好的经营实务,理解人际关系,并具有出色的口头和书面表达能力。不要求审计师成为与审计职责有关的广泛领域的专家。
32. 以下可对组织道德气候进行最佳评估的是:
A.董事的任职年数。
B.就道德事项向全体董事提供培训的证据。
C.董事会针对违反道德的行为处罚的态度。
D.报告舞弊案件的频率及展开调查的结果。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,参照题解C。
B.不正确,参照题解C。
C.正确。董事会董事针对违反道德的行为处罚的清晰度和连贯性最能说明机构的道德环境。
D.不正确,参照题解C。
33. 以改善公司治理为目标,内部审计职能在企业风险管理(ERM)中的角色和重心包括下列______项。
Ⅰ.对ERM记分卡的后续跟进
Ⅱ.针对ERM的内部控制
Ⅲ.ⅡA有关ERM的《标准》
Ⅳ.对ERM度量标准的后续跟进
A.Ⅰ和Ⅱ
B.Ⅱ和Ⅲ
C.Ⅰ和Ⅳ
D.Ⅲ和Ⅳ
A
B
C
D
C
从传统意义上讲,内部审计的角色是对风险和内部控制效果提供可靠的、全面的评估。为了改善公司治理方面,实施企业风险管理(ERM),内部审计师要:(1) 采用一种更加商业导向的方法来审计公司的运营;(2) 改变其审计方法,注重于业务风险;(3) 对公开的ERM记分卡和度量标准进行更为有效的后续跟进,以增加管理层的问责性;(4) 作为ERM的组成部分,审核由管理层制定的正式行动计划。记分卡、度量标准和正式行动计划是ERM框架的关键部分。选项(a)和(b)不正确,内部控制和ⅡA在ERM方面的《标准》,不管是单个的还是联合在一起的,将不会改善公司治理。选项(d)不正确,参见选项(a)和(b)的答案。
34. 内部控制应遵守一定的基本原则以实现其目标。这些原则的其中一项是职能分离。以下哪项例证没有破坏职能分离原则?
A.财务主管有权限签发支票,但将签名印章交给财务主管助理以便使用支票签名机器。
B.对存货负有保管责任的仓库职员有对破损的商品进行处理的权限。
C.销售经理有责任批准赊销,并有注销账户的权限。
D.将未分发的薪金支票交给部门的出勤员,以便邮寄给不在场的员工。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。职能分离这项控制减少了每位正常工作的员工可能犯错误及隐藏差错或舞弊的风险。交易、记录及资产的保管职能应授予不同的人。财务部门应保管资产但不应授权或记录交易。由于财务主管助理向财务主管报告,财务主管很少分派与资产保管有关的任务。使用支票签名机器与财务主管助理的其他职责没有冲突,它没有涉及交易的授权或记录。
B.不正确,由于有权处理破损商品会掩盖仓库职员对存货的偷窃。交易权限与资产保管是不相容的。
C.不正确,销售经理能向可控制的企业批准赊销,然后再以坏账注销这个账户。销售经理的赊销权限与其间接接触资产的权限是不相容的。
D.不正确,由于出勤员可以隐瞒某位员工的离开并持有那位员工的薪金支票。记录职责与资产保管职责不相容。
35. 在计划审计业务时,调查不会对以下哪项有帮助?
A.取得业务客户对控制问题的评论和建议。
B.取得控制的初步调查。
C.确认业务重点的范围。
D.评价控制的充分性和有效性。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,调查能帮助取得业务客户对控制问题的评论和建议,取得有关控制的初步信息,并确认业务重点的范围。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.正确。调查是在不加详细核证的前提下对被审计活动收集信息的过程。调查可以涉及与客户的讨论,记录关键的控制活动并确认重大的业务问题。调查对评价控制的充分性和有效性没有帮助,除非内部审计师对控制已相当的熟悉。评价需要测试。
36. 对于经常进行新产品开发的组织来说,同时按产品和职能划分部门以及实施双重授权制是比较适宜的。在以下组织结构中,最适合于该类型组织的结构是:
A.专家官僚式。
B.机械式。
C.矩阵式。
D.机械官僚式。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,专家官僚式是一种具有高复杂性、低标准化的组织结构,在这种组织结构中专家必须存在。
B.不正确,机械式组织结构是一种高度正规化和标准化的组织结构,而且这种结构不实施双重授权。这不是最佳的组织结构。
C.正确。矩阵式组织结构将按职能划分部门与按产品划分部门结合起来,建立了一个双重报告的结构,并且这种结构最适合那些有必要经常建立产品开发小组的组织,
D.不正确,在机械官僚式组织结构中,规章制度无所不在,而且任务都是高度常规性的。
37. 在一组审计工作底稿中,内部审计师作出以下表述:“公司在较远的地方有80个仓库,每一仓库存放了100~500件产品。”由此,内部审计师可以得出如下结论:A.至少有两个仓库存放的产品数是一样的。
B.大多数仓库存放的产品超过250件。
C.所有仓库存放的产品总数至少有8400件。
D.仓库里产品的平均数为300件。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,不一定至少有两个仓库有相同数量的产品。
B.不正确,每个仓库容纳100~500件产品,所以不可能大多数仓库的产品数量超过250件。
C.正确。每个仓库至少有100件产品,并且至少有一个仓库有500件产品。如果79个仓库有最少的产品100件,一个仓库有最多的产品500件,则产品总数达到8400件。内部审计师从记录可推出的结论是:所有仓库的累计库存产品量至少达到8400件。
D.不正确,在所给的信息中不能得出仓库平均库存量为300件。
38. 在管理层的下述审计要求中,哪一项属于《国际内部审计专业实务框架》所阐述的正常确认业务范围?
A.对管理层的计划进行独立评估,作为提出审计建议的依据。
B.就合同不同选择方案进行谈判,并将它们提交给管理层评估。
C.分析不同融资选择,并将它们提交审计委员会。
D.进行自制还是采购的决策分析,并将相关建议交管理层批准。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。对管理层的计划进行独立评估,作为提出审计建议的依据是正常确认业务范围。谈判、分析不同融资选择、进行自制还是采购的决策分析,并将相关建议交管理层批准均不是审计的确认业务。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
39. 以下哪种情形代表了薪酬部门内部控制的薄弱环节?
A.薪酬部门人员要轮换其职务。
B.薪金支票由员工的直接管理员发放。
C.薪金记录要每季度与税收报告核对。
D.时间记录职能是独立于薪酬部门的。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,薪酬部门人员定期轮岗是好的内部控制。
B.正确。薪金支票由员工的直接管理员发放没有职责分离是内部控制的薄弱环节。薪金支票由员工的直接管理员发放,可能存在离职员工但不报告的情形。直接管理员可能用打卡机记录员工的上下班时间并冒取薪金支票。只有与薪金记录或业务部门无关的人员才能发送薪金支票。
C.不正确,现金记录要每季度与税收报告核对是好的内部控制。
D.不正确,时间记录职能是独立于薪酬部门的,这属于好的内部控制。
40. 谁对建立和维持组织的治理程序负责?
A.首席审计执行官。
B.董事会。
C.高级管理层。
D.内部审计师。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。董事会对建立和维持公司治理程序负责并确保风险管理与控制程序的效果。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
41. 如果工作底稿包含下列______项时,审计督导人员会怀疑审计证据是否充分以致可以支持会计分录恰当编制并批准的结论。
A.一项记录表明主计长保证会计分录在输入计算机系统前,总会得到会计监督人员的查看
B.一份有关最近几个月输入的标准会计分录和附加的非标准会计分录的书面时间表副本,表明每个分录都有编制人员的签名,并在顶部有主计长的简明批示
C.一份由计算机自动生成的清单以及由主计长签名的非标准会计分录的副本,表明审计师可以参考系统报告和月度对账单
D.在工作底稿的另一部分有交叉索引,包含着对这项结论的充分证据
A
B
C
D
A
这个证据表明审计师没有证实该信息或测试后续跟进。选项(b)不正确,这个证据表明日记账会计分录的信息来源以及对该信息的核准。选项(c)不正确,这个证据表明建立在计算机报告和手工核对基础上的测试工作。选项(d)不正确,这个证据论证了通过交叉索引其他部分的工作底稿可以产生效率。
42. 关于通过内部的“用户对数据”访问控制程序所保护的计算机联机系统的数据安全性,下列陈述中哪一条最准确?
A.对数据的访问是通过限制特定的应用程序只能访问特定的文件来控制的。
B.对数据的访问是通过限制特定的终端只能调用特定的应用程序来控制的。
C.数据的安全决定于对用户身份的识别和认证的控制。
D.使用用户对数据访问控制软件,将消除所有的重大控制薄弱环节。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,通过限制应用程序或终端对数据的访问能力虽然也是一种访问控制,但其控制程度不能涵盖“用户对数据”的访问控制,如当一个应用程序由多个用户使用时,就无法细分不同用户对数据的不同权限。
B.不正确,参照题解A。
C.正确。只有“数据的安全决定于对用户身份的识别和认证的控制”这一陈述无懈可击。
D.不正确,使用用户对数据访问控制软件,不能排除如数据处理和输出过程中存在重大弱点的可能性。
43. 首席审计执行官正在检查内部审计师在舞弊调查期间制作的工作底稿。在工作底稿包含的事项中有一项是对实物信息的描述。以下哪个最有可能是实物信息的来源?
A.观察有关情况。
B.与人们面谈。
C.检查相关记录。
D.计算差异。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。实物信息是对实际存在的东西、行为或个人进行观察、检查或计算,从而得到的信息。它可以以照片、地图、图表或其他形式存在。
B.不正确,面谈产生的是声明信息。
C.不正确,检查相关记录需要文件信息,产生的是分析性信息。
D.不正确,计算和验证产生的是分析性信息。
44. 根据ⅡA《标准》,对审计分工的监督应该包括______。
A.确定审计工作底稿是否足够支持审计发现
B.将工作人员分配到特定的业务中
C.确定审计的范围
D.至少每年都对每位审计师的业绩进行评定
A
B
C
D
A
ⅡA《标准》明确要求,监督包括确定工作底稿对审计发现的恰当支持。选项(b)不正确,将工作人员分配到特定的业务中不是监督职能,而是计划职能。选项(c)不正确,确定审计范围不是监督职能,而是计划职能。选项(d)不正确,每年评定业绩不是对某特定分工的监督职能,这是内部审计部门管理的组成部分。
45. 有关内部审计师对经营性目标和目的所承担的作用包括:
A.批准经营性目标和目的,使之得以实现。
B.在管理层的目标和标准模糊时,寻求权威性的解释。
C.开发和执行控制程序。
D.完成预期的经营方案结果。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,经营性问题是管理层的职责,内部审计师不应承担经营性职责。
B.正确。内部审计师应评价既定的经营性目标和预期结果,并应确定那些经营性目标是可接受的并能够实现。在某些管理目标和标准模糊时,应寻求权威性解释。如果要求内部审计师解释或选择经营性标准,他们应与业务客户就衡量经营性业绩所需标准达成一致意见。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
46. 内部审计业务随其客观性程度的变化而变化。以下哪一项最有可能具备客观性?
A.与组织加班政策有关的遵循性审计。
B.与人事部门的聘用与解聘政策有关的经营审计。
C.与营销部门有关的绩效审计。
D.与薪酬程序有关的财务控制审计。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。与组织加班政策有关的遵循性审计最为客观,它确定了实际工作是否符合具体的、定义明确且得到记录的管理政策和程序。
B.不正确,与人事部门的聘用与解聘政策有关的经营审计包括大量的主观性,人事决策很难量化。
C.不正确,评价营销部门的创造性活动是高度主观的。
D.不正确,对薪酬程序的财务控制作出评估也稍微有些主观,控制可以用不同的方式取得。
47. 假定有一项任务是开发绩效评定系统,用于评价大型内部审计部门人员的审计业绩,你应该______。
A.在和内部审计人员讨论评定结果的同时,为评定标准和方法提供解释
B.在没有详细说明评定的时间安排和使用情况时,提供关注评定的次数和开展评价的 方法的一般信息
C.主要提供评价标准,比如审慎性、主动性和方法
D.主要提供与审计方案的业绩直接相关的专项完成任务的评价
A
B
C
D
D
应该建立人力资源甄选和开发方案,以便至少每年一次对每位内部审计师的业绩进行评价(实务公告2030-1)。有效的评价系统应以相关、可靠和客观的考核办法为根据,审计业绩的评价应该主要针对与审计相关的专项任务,它比起关注特点的方法提供了更加客观的评价。选项(a)不正确,在聘用员工的时候就应当告诉他们有关业绩评价的标准和方法。选项(b)不正确,评定的时间安排和使用情况是重要的事项,应该紧密沟通。选项(c)不正确,审慎性、主动性等列出的标准都是一些特点,但不是成果。尽管这些特点很重要,但内部审计业绩的评价系统首要关注的还是具体的成绩。
根据下面的资料回答问题:
内部审计师正在检查采购职能。对金额超过2000美元的采购要求竞争性投标,除非有经过执行副总裁签字才能免除投标要求。在最近一年公司签发了3000份采购订单,其中180份的金额超过2000美元。
48. 下列哪项审计程序将产生关于遵守投标程序的最充分的证据?
A.选择投标申请书的代表性样本,逆查到相应的采购订单,以确定采购金额超过2000美元。
B.选择超过2000美元的采购订单的代表性样本,检查相应的文件,确定档案中有投标申请书或经签字的免除投标表。
C.与采购部门经理面谈并询问关于是否存在偏离投标程序的情况。
D.与执行副总裁面谈并询问关于其签字免除投标要求的情况的发生频率和免除条件。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,这一程序不能确定采购金额超过2000美元的订单是否遵守了投标程序。
B.正确。可以获得是否遵守投标程序的最充分证据。
C.不正确,通过面谈获得的证据既不客观,也不充分。
D.不正确,不能解决问题。通过面谈获得的证据既不客观,也不充分。
49. 在批准支付采购发票之前,某会计职员被指定比较发票价格与采购订单价格并在支付表中的指定地方签字显示两者的一致性。下列哪项审计程序将得到关于这一要求被遵守的充分性证据?
A.选择20个最大的支付票据,检查该会计人员的签名。
B.选择20个最大的支付票据,检查该会计人员签名,并比较发票价格和相关的采购订单的价格。
C.选择支付票据的有代表性样本,检查该会计人员的签名。
D.选择支付票据的有代表性样本,检查签名,并比较发票价格和采购订单的价格。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,选取的样本不具有总体的代表性,而且仅仅检查签名无法确定是否遵守了其他要求。
B.不正确,选取的样本不具有总体的代表性。
C.不正确,仅仅检查签名无法确定是否遵守了其他要求。
D.正确。可以得到要求被遵守的充分性证据。
单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
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38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
深色:已答题 浅色:未答题
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