银符考试题库B12
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内部审计在治理、风险和控制中的作用模拟题31
单项选择题
1. 对于经常进行新产品开发的组织来说,同时按产品和职能划分部门以及实施双重授权制是比较适宜的。在以下组织结构中,最适合于该类型组织的结构是:
A.专家官僚式。
B.机械式。
C.矩阵式。
D.机械官僚式。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,专家官僚式是一种具有高复杂性、低标准化的组织结构,在这种组织结构中专家必须存在。
B.不正确,机械式组织结构是一种高度正规化和标准化的组织结构,而且这种结构不实施双重授权。这不是最佳的组织结构。
C.正确。矩阵式组织结构将按职能划分部门与按产品划分部门结合起来,建立了一个双重报告的结构,并且这种结构最适合那些有必要经常建立产品开发小组的组织,
D.不正确,在机械官僚式组织结构中,规章制度无所不在,而且任务都是高度常规性的。
2. 最能证明是否积累了过量存货的证据是:
A.将当前生产需求与手头和已订购的存货总和相比较。
B.盘点存货并将盘点数与永续盘存记录相比较。
C.审查采购订单。
D.分析上一季度过量存货报告。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。将当前生产需求与手头和已订购的存货总和相比较,可以知道存货总量是否大大超过实际需求量,从而得到存在过量存货的证据。
B.不正确,盘点存货并将盘点数与永续盘存记录相比较只取得证明存货的存在和实际数量的证据,而不能知道是否过量。
C.不正确,审查采购订单未与现有存货和实际需要相比较,得不出过量的证据。
D.不正确,分析上一季度的过量存货报告并不能取得目前存货是否过量的证据。
3. 决定审计目标已实现是谁的最终责任?
A.内部审计师。
B.审计委员会。
C.内部审计主管。
D.首席审计执行官。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。根据《框架》,首席审计执行官负责监督,包括确定审计业务目标得到实现。
4. 审计委员会应能保证内部审计师和外部审计师的独立性,并使审计职能免受来自管理层的不适当的压力。根据这个准则,审计委员会的组成应包括:
A.董事会或相应机构的一个成员轮换的下属委员会。
B.只有相关的外部管制部门成员。
C.由包括银行、工会、政府管制部门、股东、管理层等所有重要机构的代表组成。
D.只有董事会的外部成员(如独立董事)和其他与之类似的监事会成员。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。审计委员会只能由独立于经营管理的外部董事组成。
5. A公司有一套正式的企业道德规范,而B公司没有。道德规范规定了诸如采购协议、与供应商关系,以及许多用于引导公司中的个人行为的事项。以下哪个说法可以被合理推断?
Ⅰ.A公司展示的道德行为标准比B公司高。
Ⅱ.A公司已经制定了一项能够用来评价员工行为的客观标准。
Ⅲ.B公司缺少一套正式的企业道德规范,这将妨碍对该公司道德行为进行成功审计。
A.只有Ⅱ。
B.只有Ⅲ。
C.只有Ⅰ和Ⅱ。
D.只有Ⅱ和Ⅲ。
A
B
C
D
A
[解析] Ⅰ.不正确,一套企业道德规范的存在,就其本身而言,不能保证存在更高的道德行为标准。必须进行辅以后续政策和监督活动来确保遵守规范。
Ⅱ.正确。一套正式的企业道德规范提供了评价行为的客观标准,进而作为评价各种活动的标准。
Ⅲ.不正确,除了企业道德规范,影响个人行为的标准可以以其他形式存在。例如,可能存在明确规定的关于采购活动的政策,它可能起到与道德规范相同的效果。这些政策也可以作为评价行为的标准。
故选A。
6. 下面是调查舞弊行为的内部审计工作底稿上的陈述,其中正确的是:
Ⅰ.工作底稿应包括所犯错误的证据。
Ⅱ.审核所有重要的鉴定证据,确保这些证据足以支持审计结论。
Ⅲ.如果与可疑的职员面谈,工作底稿还应包括现场记录的副本和供词,并有参与审查人员的签字。
A.仅有Ⅰ。
B.仅有Ⅰ和Ⅱ。
C.仅有Ⅱ和Ⅲ。
D.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。
A
B
C
D
D
[解析] Ⅰ.正确。所有的审计工作底稿中都必须包含一切和得到审计结论相关的重要信息。
Ⅱ.正确。充分性是审计证据的基本要求。
Ⅲ.正确。这部分应该记载。
故选D。
根据以下信息,回答下面问题。
你是一家公司的内部审计主管,该公司在国外有子公司。为母公司开展独立外部审计的审计机构不同于为外国子公司开展独立审计的审计机构。由于内部审计部门偶尔要对这两家审计机构提供直接的帮助,因此内部审计主管拥有这两家审计机构的审计方案和选定工作底稿的副本。
7. 外国子公司的审计机构可能会依赖母公司审计机构开展的某些工作,但它首先要审核这些工作底稿。这家审计机构向内部审计主管索要母公司审计机构的工作底稿。审计主管对子公司的审计师最为恰当的回应是______。
A.在不通知母公司审计机构的情况下,向子公司的审计师提供工作底稿的副本
B.将这种情形告知母公司的审计机构,要求他们要么提供工作底稿,要么授权审计主管提供工作底稿的副本
C.提供工作底稿副本,并告知母公司的审计机构
D.在任何情况下都拒绝提供这份工作底稿
A
B
C
D
B
内部审计主管有责任确保同外部审计师进行适当的协调,使重复工作最小化。不过,审计主管也必须尊重外部审计工作的保密性。选项(a)不正确,这份工作底稿是母公司审计机构的财产,它的保密性应该受到尊重。选项(c)不正确,这份工作底稿是母公司审计机构的财产,它的保密性应该受到尊重,审计主管披露这份工作底稿应该先得到外部审计师的授权。选项(d)不正确,内部审计主管有责任确保同外部审计师进行适当的协调,使重复工作最小化。
8. 国外子公司的审计机构希望依赖母公司的某项职能的审计工作。这项工作是由内部审计部门实施的。为了依赖这项审计工作,国外子公司的审计机构向内部审计主管索要工作底稿的副本。内部审计主管对国外子公司的审计师的最恰当回应是______。
A.提供工作底稿的副本
B.向母公司的审计机构询问,对外披露工作底稿是否恰当
C.请求审计委员会允许披露这份工作底稿
D.在任何情况下都拒绝提供这份工作底稿
A
B
C
D
A
这份工作底稿是母公司的财产,内部审计主管有责任确保同外部审计师进行适当的协调,使重复工作最小化。选项(b)和(c)不正确,这份工作底稿是母公司的财产,保持这份工作底稿的保密性并与外部审计师协调工作是内部审计主管的责任。选项(d)不正确,内部审计主管有责任确保同外部审计师进行适当的协调,使重复工作最小化。
9. 《标准》要求首席审计执行官建立和保持质量保证与改进程序。下面除了哪项都是质量保证与改进程序的要素?
A.已完成审计活动的内部复核。
B.内部审计师个人绩效的年度评价。
C.审计标准遵循情况的外部评估。
D.审计工作监督。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。质量保证和改进方案包括合理的监督、内部评估与持续监督和定期的外部评估。而内部审计师个人绩效的评价属于员工管理范畴。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
10. 某公司是激光和机器人技术结合方面的开拓者,公司的科学家和工程师们拥有许多专利,他们不断地寻找改进产品和开发新产品的方法,适合这个公司的组织结构形式是:
A.机械式。
B.模仿。
C.有机式。
D.简单式。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,机械式组织结构最适合那些关注于通过严格控制、广泛的劳动分工和高度正规化最大限度降低成本的组织。
B.不正确,模仿是一种战略,不是一种组织结构。
C.正确。有机式组织结构是一种松散灵活、具有高度适应性的组织结构,是低复杂性、低正规化和分权化的。题目所述公司是一个以创新为战略的公司,只有在有机式组织中它才可以运转得最好。
D.不正确,简单式不是一种组织结构。
11. 为确保在确认业务中对某些审计发现采取了纠正措施,可要求进行后续追踪活动。内部审计活动开展所需要的后续追踪活动的责任应当在以下哪项界定?
A.内部审计活动的书面规章或与客户达成的协议。
B.审计委员会的使命声明。
C.在每次审计之前下发的业务通知单。
D.在适当的业务报告中的目标表述。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计师所进行的后续追踪是指他们用以确认管理层针对报告中的业务发现、建议(包括外部审计师和其他人员的审计发现和建议)所采取的措施是否充分、有效和及时的工作过程。确认业务中的后续追踪责任应在内部审计活动的章程中界定。在咨询业务中,对结果处理的监控程度取决于与客户达成的协议。
B.不正确,后续追踪不会在审计委员会的使命声明中具体说明。
C.不正确,业务通知单可以包含有关后续追踪责任的表述,但它应以书面的、权威的内部审计活动的章程为依据。
D.不正确,后续追踪的权力和职责可在适当的业务报告中引用,但应该首先在内部审计活动的章程中规定后续追踪的定义。
12. 首席审计执行官采取的以下哪项活动不违反《职业道德规范》?
A.首席审计执行官决定拖延对分部的审计,以便分部经理(首席审计执行官的亲戚)有时间将“有些事情”进行整理。
B.为节约公司资源,首席审计执行官以所有助理人员都是新人,不会从培训中受益为由,取消了所有助理人员未来2年的培训。
C.为节约公司资源,首席审计执行官限制了对国外部分的审计程序,以便从国外经理处证实没有发生主要的人事变动。
D.首席审计执行官拒绝向作为投资者之一的父亲提供有关公司的经营信息。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,根据《职业道德规范》行为规则,“内部审计师要诚实、审慎和尽责地开展其工作”。
B.不正确,根据《职业道德规范》行为规则,“内部审计师应不断提高其服务的熟练件、效率和质量”。
C.不正确,根据《职业道德规范》行为规则,“内部审计师应根据内部审计专业实务标准开展内部审计服务”。标准要求辅助信息要充分、可靠、相关和有用。
D.正确。根据《职业道德规范》的行为规则,“内部审计师应谨慎地使用和保护其在工作过程中所获得的信息”。根据行为规则,“内部审计师应避免将工作信息用于任何个人的利益,或以任何方式违反法律,损害组织的合法地位和道德目标”。因此,在内部的商业规则下,首席审计执行官使用公司的经营信息可能是非法的。
13. 某公司有一个计算机存货控制系统,该公司内部审计师希望合理地保证从终端输入的存货数据正确地进入了系统。下列应用控制中能最好地实现这一保证的是:
A.顺序检查。
B.批量总数控制。
C.极限检查。
D.检验数字。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,顺序检查只是保证数据项都输入了系统,但不能保证输入正确。
B.正确。批量总数控制由计算机自动计算输入数据的总和,并与从终端输入的汇总数据之间不一致,从而发现错误。
C.不正确,极限检查可以保证输入的数据是合理范围之内的数据,但不能保证输入完整和准确。
D.不正确,检验数字可以保证单项数据的正确性,但不能检查出数据丢失错误。
14. 下列______项参与人员组合出席离场会议最为恰当。
A.负有责任的内部审计师,以及对各类详细业务深厚了解的管理者代表和有权实施纠正措施的人员代表
B.内部审计主管以及负责被审计活动或职能的高层主管
C.开展外勤工作的助理审计人员以及负责被审计活动或职能日常业务的经营人员
D.开展外勤工作的助理审计人员以及负责被审计活动或职能的高层主管
A
B
C
D
A
这是同ⅡA《标准》最为一致的选项。选项(b)不正确,这些高级执行人员可能对有关细节不甚了解。选项(c)不正确,这些人不一定具有洞察力和/或权力。选项(d)不正确,助理审计人员可能不具有适当的洞察力,不合适出席离场会议。
15. 以下业务中属于内部审计确认业务的是:
A.流程设计服务。
B.协调业务。
C.培训业务。
D.遵循性业务。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,流程设计服务是咨询业务。按照《框架》的解释,咨询服务的范围包括:顾问、建议、协调、过程设计和培训等。
B.不正确,协调业务是咨询业务。
C.不正确,培训业务是咨询业务。
D.正确。遵循性业务是内部审计确认业务。
16. 内部审计主管启动了对公司职业道德规范和针对职业道德决策环境的审计。关于这项审计的范围和/或建议,下列______项最可能被认为是不合适的。
A.审核公司职业道德规范,并同其他公司的规范比较
B.对公司员工进行调查,询问有关公司决策制定的道德品质的一般问题
C.实施匿名的“道德测试”,确定员工是否了解不道德的行为,或者自身实施了不道德的行为
D.对董事会进行调查,确定其成员对公司道德规范的支持程度
A
B
C
D
D
由于董事会成员的观点会偏向于这次审计,所以对董事会进行调查不会获得更多收获。选项(a)不正确,审核公司职业道德规范,并同其他公司的规范比较应该包括在这类审计的“正常范围内”。选项(b)不正确,ⅡA《标准》没有禁止对员工进行调查。选项(c)不正确,ⅡA《标准》没有禁止对道德进行测试。
17. 内部审计主管每季度例行向董事会提供活动报告,并将此作为每个季度董事会会议日程的内容。高层管理者要求在每次董事会会议之前审核内部审计主管的总体陈述,以便事先讨论有关的议题或问题。内部审计主管应该______。
A.按要求向高层管理者提供活动报告,并且对要求采取措施的各项活动进行讨论
B.不向高层管理者提供活动报告,因为这些事项只应该报告董事会
C.只向董事会披露活动报告中同内部审计部门的费用和财务预算有关的那些事项
D.向高层管理者提供的信息只和已完成的审计有关,而且有关发现适用于公开发布的审计报告
A
B
C
D
A
活动报告应该定期向高层管理者和董事会提交,报告内容之间不一定会存在区别,除非在大量的情形要求保密的情况下。选项(b)不正确,ⅡA《标准》的有关条款不包含这项内容。选项(c)不正确,财务预算信息只是ⅡA《标准》的条款中的内容之一,不需要对这个主题进行信息上的限制。选项(d)不正确,Ⅱ《标准》不用这种方式提供限制性信息。
18. 在现金控制的审计中,审计人员把抽样的现金收据与每日现金收入日记账总额及每日银行送款回单进行比较,发现以下情况:现金并不是每天都完整地存入银行。通过对现金收入清单的样本比较揭示出每张现金收款清单与现金日记账的金额相等,但与每日银行存款金额不等,而现金收入汇款单中的总额长期以来一直等于银行存款总额。作为支持内部审计师发现的这一审计证据是:
A.充分但非可信或相关。
B.充分、可信且相关。
C.非充分、可信或相关。
D.相关但非充分或可信。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,信息是充分、可靠、相关的。
B.正确。通过检查直接来源于银行的银行对账单可以证实银行存款。从独立的来源处取得的信息通常比仅仅来自于组织内部的信息更为可靠(胜任)。而且,它对于现金收入是否未存入银行而言更为相关。理性的内部审计师应对组织的记录与银行对账单的比较进行判断,这可以很有说服力地表明现金收入是否存入银行。因此,信息也是充分的。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
19. 在管理层的下述审计要求中,哪一项属于《国际内部审计专业实务框架》所阐述的正常确认业务范围?
A.对管理层的计划进行独立评估,作为提出审计建议的依据。
B.就合同不同选择方案进行谈判,并将它们提交给管理层评估。
C.分析不同融资选择,并将它们提交审计委员会。
D.进行自制还是采购的决策分析,并将相关建议交管理层批准。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。对管理层的计划进行独立评估,作为提出审计建议的依据是正常确认业务范围。谈判、分析不同融资选择、进行自制还是采购的决策分析,并将相关建议交管理层批准均不是审计的确认业务。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
20. 剩余风险是:
A.风险的影响。
B.控制下的风险。
C.未被管理的风险。
D.环境中的潜在风险。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,风险的影响是风险的结果。
B.不正确,控制中的风险是被管理的风险。
C.正确。剩余风险是指那些运用了所有的控制和风险管理技术以后留下来,未被管理的风险。
D.不正确,潜在的风险是绝对风险。
21. 下列各项环境控制风险中,更可能是在独立微机环境下而不是主机环境下产生的是:
A.由于使用购入的盗版软件而侵犯版权。
B.未经授权访问数据。
C.由于不充分的数据保存政策而导致可利用数据的缺乏。
D.以上三项都是。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,在独立微机环境下,由于软件安装方便快捷,更可能使用盗版软件而侵犯版权,属情况之一。
B.不正确,由于微机的访问控制相对薄弱,更可能未经授权访问数据,属情况之一。
C.不正确,由于微机的数据保存和备份政策相对不完备,更有可能导致数据缺乏,属情况之一。
D.正确。A、B和C选项均是。
22. 管理层对保持控制负有责任。事实上,有时管理就是控制。以下哪项将管理职能视作控制?
A.监督业绩。
B.使用组织政策手册。
C.保持质量保证方案。
D.建立内部审计活动。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。在管理层提供指导的方式能够确保组织的目标和目的得以实现时,风险管理、控制和治理过程就是有效的。除了完成组织的目标和已计划的活动,管理层通过授权活动和处理事务、监督业绩以及证实组织的程序按设计运行来开展指导工作。
B.不正确,由于手册是建议而非控制。
C.不正确,由于质量保证方案是内部评估的形式,质量保证方案的管理者应独立于所评估的业务。
D.不正确,内部审计活动应独立于所审核的业务,且它不是管理职能。
23. 对内部审计目标的最佳描述是______。
A.为组织成员有效履行其职责提供所需的信息
B.审核财务和运营信息的可靠性和完整性
C.审核资产安全保障方式,在适当的情况下,核实这些资产的存在性
D.评定资源使用的效率和经济性
A
B
C
D
A
为组织的各位成员服务是ⅡA《标准》中谈到的普遍深入的主题。选项(b),(c)和(d)不正确,每一项都只提到了ⅡA《标准》当中列出的一项具体的目标。
24. 在对国外下属机构的审计中,内部审计师发现该机构列支的对当地政府官员的报酬,这些报酬是作为有关订单的回报。根据ⅡA的《职业道德规范》,内部审计师应采取的行动是:
A.制止任何可能会损害公司的活动。
B.向恰当的管制机构报告这一事件。
C.告知公司中恰当的官员。
D.向ⅡA的审计委员会报告这件事。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,参照题解C。
B.不正确,参照题解C。
C.正确。这类支付是非法的。《职业道德规范》指出,内部审计师应披露其所知道的任何重要的事实,如果不披露,可能会歪曲他们所报告的审核活动。
D.不正确,参照题解C。
25. 以下哪项最能准确描述内部审计师用来衡量目的和目标是否实现的标准是如何制定的?
A.管理层负责制定标准。
B.内部审计师应使用专业标准或政府相关规定来制定标准。
C.公司所在行业根据行业的基准和最佳实务为各成员公司制定标准。
D.适当的会计或审计标准,包括国际标准,将被作为标准。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。根据《框架》,这是正确答案。
B.不正确,假如管理层还没有制定标准,或者内部审计师认为现有标准不适当,内部审计师应与管理层合作,制定适当的评价标准。
C.不正确,这是有助于管理层制定目的和目标以及相关的和针对性的标准的信息来源。
D.不正确,会计或审计的标准并不适用于这个目的。
26. 内部审计师在即将完成的一次审计中,发现市场部经理有赌博的嗜好,该发现同本次审计没有直接关系,而且这次审计马上就要结束。内部审计师指出了这个问题并向内部审计主管报告了相关信息,但没有采取进一步的措施。内部审计师的行为可能______。
A.违反ⅡA的《道德规范》,因为内部审计师封锁了重要的信息
B.违反了ⅡA《标准》,因为内部审计师没有进一步调查可能存在的舞弊行为
C.既没有违反的ⅡA的《道德规范》,也没有违反ⅡA《标准》
D.a和b都对
A
B
C
D
C
内部审计师的行为既没有违反ⅡA的《道德规范》,也没有违反ⅡA《标准》。选项(a),(b)和(d)不正确,内部审计师没有封锁信息,他向内部审计主管报告了相关信息。此外,内部审计师记录了红旗标志,这对于下次审计来说至关重要。这种行为也没有违反ⅡA《标准》。
27. 下列______项是ⅡA的《道德规范》所允许的。
A.根据法庭传唤,向法庭披露可能对本组织不利的机密的、与业务相关的信息
B.运用审计相关信息来决定购买雇主公司发行的股票
C.从被审计方那里收受一份意外礼物,因为内部审计师在最近一份业务报告中称赞过该客户
D.不向审计委员会报告有关非法行为的重大发现,因为管理层已表示要处理这些问题
A
B
C
D
A
根据行为规则1.2,“内部审计师要遵守法律,并按法律和职业的要求进行披露”。因此,要求内部审计师不应以任何方式使用信息以损害组织的合法地位和道德的目标(行为规则3.2)没有超出响应法庭传唤履行法律责任的范畴。选项(b)不正确,行为规则3.2禁止内部审计师为个人的利益使用信息。选项(c)不正确,行为规则2.2禁止内部审计师接受可能会削弱,或据推测会削弱其专业判断的任何东西。选项(d)不正确,行为规则1.3禁止内部审计师有意成为任何非法活动的一员。内部审计师应披露其所知道的任何重要的事实,如果不披露,可能会歪曲他们所报告的审核活动(行为规则2.3)。
28. 与微机的迅速扩展并综合应用相关的固有泄露风险是:
A.硬盘系统日益增加的容量。
B.支撑软件版本的迅速变化。
C.硬件采购批准的集中化。
D.涉及多个用户的终端用户处理。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,增加硬盘的容量不是一种风险,而是有意的变化。
B.不正确,支撑软件的不断升级尽管也有一定的风险,但这种风险并不是微机所固有的。
C.不正确,硬件购买的集中授权可以减少舞弊,不是一种风险,是一种控制。
D.正确。公司应用微机的主要目的就是实现终端用户处理,以减轻对主机系统的压力。由于微机系统不具备高级的访问控制功能,当终端用户处理过程涉及多个用户时,就带来了不同用户间信息泄露的风险,而这在主机/终端应用模式是不存在的。
29. 最可能保证按照批准的金额开工资支票的控制措施是:
A.对工资单上的员工定期进行基数核对。
B.要求将未送达的支票退回出纳。
C.要求员工主管批准员工的工作时间卡。
D.定期现场观察工资支票的分发情况。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,参照题解C。
B.不正确,参照题解C。
C.正确。员工的上级主管处在一个恰当的位置,他们能够保证按照正确的金额支付工资。
D.不正确,参照题解C。
30. 内部审计通过下列______项,来帮助遏制舞弊行为。
A.通知组织中恰当的权威人士,并且在怀疑发生舞弊的情况下,有必要对有关调查提出建议
B.制定有关制度,确保遵循组织的政策、计划、程序以及适用的法律法规
C.检查并评价有关控制的适当性和效果,这些控制要同组织各部门业务的潜在暴露/风险的程度相适应
D.确定用于考核经济性和效率的运营标准是否建立,这些标准是否得到理解并达成
A
B
C
D
C
防范舞弊的首要方式是内部控制,内部审计师的角色与评价控制有关。选项(a)不正确,这个反应同内部审计师报告涉嫌舞弊的义务有关,不能防止舞弊。选项(b)不正确,管理层负责制定这些制度,而不是由内部审计来制定。选项(d)不正确,这些标准同运营效率有关,不能防范舞弊。
31. 某跨国公司的首席审计执行官需要组建审计小组,于是对新近收购的另一个国家的子公司进行审计,以下哪项因素应予以考虑?
Ⅰ.地方习俗。
Ⅱ.内部审计师的语言能力。
Ⅲ.内部审计师的经验。
Ⅳ.货币的汇率。
A.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ。
B.Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ。
C.仅有Ⅰ和Ⅲ。
D.仅有Ⅰ和Ⅱ。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计师应确定实现业务目标的恰当资源。人员的配备应依据对每项业务的性质和复杂性、时间限制以及可用资源的评价。因此,在为业务选择内部审计师时,应考虑内部审计人员的知识、技能和其他的能力。因此,在对国外的业务进行审计时,必须考虑内部审计师的语言能力以及对地方习俗的了解。比如,由于宗教上的限制及不相容性,在某些国家,性和道德问题就很重要。
B.不正确,汇率与确定团队成员所需的特征是不相关的。
C.不正确,内部审计师的语言能力一定要考虑。
D.不正确,经验必须要考虑。
32. 首席审计执行官正在面试一名应聘者。首席审计执行官认为这名申请者熟练掌握了内部审计技术、会计和财务知识,不过,申请者在经济学和信息技术方面的知识很有限。以下哪项行动最适当?
A.由于缺乏《标准》所需的知识,因而拒绝其申请。
B.尽管应聘者缺乏一些基本领域的知识,但仍可以为申请者提供一个职位。
C.鼓励申请者接受经济学和计算机方面的培训,然后重新应聘。
D.如果部门的其他员工掌握了充分的经济学和信息技术方面的知识,可以为申请者提供一个职位。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,《标准》没有要求每位内部审计师掌握所有相关领域的知识。
B.不正确,内部审计活动有可能需要经济学或信息技术方面的专家。
C.不正确,鼓励申请者参加其他的培训对于当前内部审计活动的需要而言是不充分的。
D.正确。内部审计活动应在总体上具备或获取履行其职责的知识、技能和其他的胜任能力。上述属性包括应用内部审计标准、程序和技术的熟练程度。内部审计活动应该拥有一些内部人员或聘用外部服务提供者,他们要具备会计、审计、经济学、金融、统计、信息技术、工程、税收、法律、环境事务和履行内部审计职责所需的其他有关学科方面的知识。不过,内部审计活动的每位成员不需要在所有的学科中都有资格。
33. 《标准》特别规定了对内部审计师工作的监督必须连续地进行。下列有关监督的说法正确的有:
Ⅰ.“连续地”意味着监督贯穿于审计的计划、检查、评价、报告以及后续审计等各阶段。
Ⅱ.监督同样应当扩展至培训、时间报告、费用控制以及类似的管理问题。
Ⅲ.监督的程度与性质应当作书面记载,最好在适当的工作底稿上加以反映。
A.仅有Ⅰ。
B.Ⅰ和Ⅲ。
C.仅有Ⅱ。
D.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。
A
B
C
D
D
[解析] Ⅰ.符合《框架》的规定,正确地表达了“连续地”的意思。
Ⅱ.符合《框架》的规定。
Ⅲ.符合《框架》的规定。
故选D。
34. 根据ⅡA的《道德规范》,ⅡA董事会可以通过下列______项对工作不诚实的ClA采取措施。
A.要求这位员工所在公司解聘这位CIA
B.向法律机构报告这种不诚实的行为
C.让这位CIA的雇主对这位CIA给予严斥
D.取消这位审计师的CIA称谓
A
B
C
D
D
如果明确某位CIA违反了ⅡA的《道德规范》,ⅡA董事会可以取消这位审计师的CIA称谓。选项(a)不正确,这位CIA所在公司可以自行决断是否解聘该人。选项(b)不正确,ⅡA的《道德规范》中没有要求向法律机构报告的条款。选项(c)不正确,ⅡA的《道德规范》中没有要求雇主对CIA给予严斥的条款。
35. 公司规定,必须从经过审批的卖方清单上的供应商处进行采购,这是以下哪种控制的范例?
A.预防性控制。
B.检查性控制。
C.纠正性控制。
D.监督性控制。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。预防性控制是在交易发生前所采取的措施,目的在于防止发生错误。使用经过审批的卖方清单是防止从未经批准的供货商处采购的一项控制。
B.不正确,检查性控制是在错误发生后确认错误的一种控制。
C.不正确,纠正性控制纠正那些由检查性控制所确定的问题。
D.不正确,监督性控制旨在确保控制系统的运行持续而有效。
36. 内部审计师在开展初步调查时发现许多重大审计问题并决定深入调查这些问题。业务客户非正式地表达其对初步调查结果的认可,并要求审计师在其有机会对问题作出反应之前,不予报告这些存在重大问题的领域。以下哪项审计反应是不恰当的?
A.将该业务安排在审计进度表上,并与管理层讨论是否需要及时完成该项业务。
B.考虑所涉及领域内的相关风险;若风险很高,则继续进行审计。
C.鉴于业务客户已同意采取建设性的行动,考虑在不提交所需审计报告的情况下结束该审计。
D.与业务客户合作将这项业务安排在审计进度表上,并在审计期间更深入地关注这个重大的问题,并关注业务客户的反应。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,内部审计师已确认出重大的业务问题,没有理由不继续审计。
B.不正确,内部审计师应该总是考虑与潜在的审计发现有关的风险,并将之作为确定是否需要更加直接地关注上述问题的依据。
C.正确。内部审计师仅完成了初步调查。业务客户的建设性的行动可以是拖延性的策略,以掩盖更多严重的问题。
D.不正确,参照题解A。
37. COSO将内部控制看作是一个旨在为实现目标提供合理保证的过程,这些目标是关于:
A.财务报告的可靠性。
B.经营的效率和效果。
C.遵循适用的法律和法规。
D.以上均正确。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及遵循适用的法律和法规都是组织要实现的目标,此外,保护资产安全也是组织要实现的目标。
38. 控制自评的要素包括:
Ⅰ.将参与员工视为过程的拥有者。
Ⅱ.接受员工有关风险和控制的调研。
Ⅲ.在本领域对员工进行单独的面谈。
A.仅有Ⅰ。
B.仅有Ⅱ。
C.仅有Ⅱ和Ⅲ。
D.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。根据《框架》,控制自评的要素是一组人在同样的时间/地点开会,是典型的简易化座次安排(U形桌)以及会议协调者。参与者是过程的拥有者——涉及特定议题的管理层与员工处于检查中,他们知道谁最好,他们对实施适当的流程控制最为关键。
B.不正确,控制自评是以协调研讨班的方法进行结构化的、记录式的、重复的自评。因而,它应与员工对有关风险和控制的调研方法相对照。此外,控制自评是一群人开会,而不是本领域内的单独会谈。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
39. 在一次审计中,一位和你建立了良好工作关系的员工告诉你,她知道高层管理者可能在进行损害组织的非法活动,但这位员工不想让这些情况公之于众,也不想把她的名字和发布这些消息联系在一起。下列______项同ⅡA的《道德规范》和《标准》不一致。
A.向这位员工保证替她隐瞒姓名,并听取她的信息
B.建议这位员工同法律顾问谈话
C.告诉这位员工,你会尽力对该信息的来源保密并将进一步调查此事
D.告诉这位员工用其他方法来沟通这类信息
A
B
C
D
A
内部审计师不能对匿名做出保证。同内部审计师进行的信息沟通,不受拒绝泄露内情权的约束。此外,行为规则2.3指出,“内部审计师应披露其所知道的任何重要的事实,如果不披露,可能会歪曲他们所报告的审核活动”。确认的信息可能就属于这类重要的事实。选项(b)不正确,建议这位员工寻求有资格的法律专家的意见是恰当的。选项(c)不正确,只承诺设法保护机密信息的来源是允许的。选项(d)不正确,审计师可以指导这位员工用其他方式沟通信息,以便替她隐瞒姓名。
40. 内部审计师的下列______项行为将违反ⅡA的《道德规范》。
A.出席由被审计方对所有员工提供的教育项目
B.从被审计方那里收受飞机票
C.在审计意见中,披露同审计领域相关的所有重大事实
D.在获知公司经营处于低迷之前,将股票处理掉
A
B
C
D
B
未经恰当的高层管理者的同意,接受任何礼品都是受禁止的。选项(a)不正确,由于持续教育是受到鼓励的,因此该教育项目对所有员工都是公开的,不会违反ⅡA的《道德规范》。选项(c)不正确,审计师要在其意见中披露所有重大的事实。选项(d)不正确,只要机密信息被用于个人利益,就会违反ⅡA的《道德规范》。在本案例中,有关信息是未知的。
41. 首席审计执行官采取的以下哪项活动不违反《职业道德规范》?
A.首席审计执行官决定拖延对分部的审计,以便分部经理(首席审计执行官的亲戚)有时间将“有些事情”进行整理。
B.为节约公司资源,首席审计执行官以所有助理人员都是新人,不会从培训中受益为由,取消了所有助理人员未来2年的培训。
C.为节约公司资源,首席审计执行官限制了对国外部分的审计程序,以便从国外经理处证实没有发生主要的人事变动。
D.首席审计执行官拒绝向作为投资者之一的父亲提供有关公司的经营信息。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,根据《职业道德规范》行为规则,“内部审计师要诚实、审慎和尽责地开展其工作”。
B.不正确,根据《职业道德规范》行为规则,“内部审计师应不断提高其服务的熟练件、效率和质量”。
C.不正确,根据《职业道德规范》行为规则,“内部审计师应根据内部审计专业实务标准开展内部审计服务”。标准要求辅助信息要充分、可靠、相关和有用。
D.正确。根据《职业道德规范》的行为规则,“内部审计师应谨慎地使用和保护其在工作过程中所获得的信息”。根据行为规则,“内部审计师应避免将工作信息用于任何个人的利益,或以任何方式违反法律,损害组织的合法地位和道德目标”。因此,在内部的商业规则下,首席审计执行官使用公司的经营信息可能是非法的。
42. 分部经理认为近期毛利的增长是由于生产经营效率的提高,以下哪项审计程序与这一结论最为相关?
A.对存货进行实物盘点。
B.抽取产品样本,将当年单位成本与上一年的相比较,测试成本组成,并分析标准成本差异。
C.对设备进行盘点以确定是否有重大变化。
D.抽取产成品存货样本,将原材料成本追查至购入价格,以便确定原材料成本记录的准确性。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确。这一程序只用于确定原因是否是存货高估。
B.正确。分析经营情况与评价经营效率相关。
C.不正确。设备的变化可能是经营效率提高的信号,但相比之下选项B更相关。
D.不正确。这一程序与评价原材料采购正确性相关,却无法提供有关经营效率方面的信息。
43. 管理层和董事会负责对外部审计师的审计发现和审计建议采取跟踪检查措施,倘若有的话,内部审计部门在该过程中所担任的角色是:
A.为确保独立性,内部审计部门不担任任何角色。
B.只有在首席审计执行官有充分证据表明没有任何跟踪检查措施时,内部审计部门才介入。
C.内部审计部门应建立一种检查管理层的跟踪检查措施是否足够和有效的监督机制。
D.只有在管理层或董事会要求时,内部审计部门才介入。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,参照题解C。
B.不正确,参照题解C。
C.正确。首席审计执行官应建立一个机制,去监测管理层针对报告提出的审计发现和审计建立所采取行动的充分性、有效性和及时性,这些报告包括由外部审计师和其他人员所提出的报告。
D.不正确,参照题解C。
44. 对内部审计活动开展外部评估时,以下哪项要素最不应该成为外部评估小组成员在检查活动中所考虑的?
A.接触并经常与董事会、审计委员会或高级管理层沟通。
B.对于填补内部审计部门的员工空缺职位,有必要考虑招聘需求中有关教育与工作经验的标准。
C.内部审计师承担组织经营职责的程度。
D.检查内容应包括内部审计目标的范围和深度。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,《框架》指出,独立性通过组织的地位和客观性实现,组织的地位通过与董事会、审计委员会或高级管理层的直接沟通而得以加强。
B.正确。《框架》指出,这些标准与专业的熟练性有关,与独立性无关。首席审计执行官应该在充分考虑各职位的工作范围和职责层次的前提下为内部审计活动各职位确立合适的教育程度和工作经验要求。
C.不正确,《框架》指出,当组织将运营组织分配给内部审计、随后内部审计又得到相关运营领域开展确认性检查的任务时,必须特别注意保证审计的客观性。第2条中,在任何时候,只要内部审计得到的任务涉及履行运营职责,就可以认为在与此种运营活动有关的领域,审计客观性受到了损害,进而损害了独立性。
D.不正确,《框架》指出,首席审计执行官应该对组织内拥有充分权力,能够促进独立性并保证广泛的审计范围、能充分考虑审计报告并依据审计提出的建议采取适当行动的人负责。内部审计活动的工作范围是其组织地位的职能体现,并因此促进了独立性。
45. 审计委员会是促进外部审计师与内部审计师独立性的主要因素。以下哪项是对审计委员会有效性最重要的限制?
A.审计委员会可以由独立的董事组成,不过,这些董事可以同管理层有较亲密的个人关系,在职业上是友好的。
B.组织补偿审计委员会成员的收入,因而委员会的成员们偏爱业主的观点。
C.审计委员会对外部审计师关注的问题更为专注,但对内部审计活动与总体的控制环境关心得很少。
D.审计委员会成员通常不具有会计学或审计学领域的学位。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。审计委员会是由外部的独立董事所组成的下属委员会。它的目标是帮助外部审计师和内部审计师独立于管理层,并确保董事们具备应有的审慎。然而,如果独立性因个人关系以及职业上的友谊而受损,审计委员会的有效性就会受到限制。
B.不正确,组织补偿审计委员会成员的收入通常是最低限度的,他们应该独立于组织,并不受业主观点的限制。
C.不正确,尽管审计委员会关注外部审计师,但他们对内部审计活动也很关注。
D.不正确,审计委员会成员不需要为了解业务沟通而具备会计学或审计学的学位。
46. 领导、管理层、外部审计师以及内部审计师在创建适当的控制过程中起着重要作用。高层管理者的首要职责是:
A.建立和保持组织文化。
B.审核财务和经营信息的可靠性和完整性。
C.确保外部审计师和内部审计师监督风险管理和控制过程系统的管理。
D.实施和监督由董事会设计的控制。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。管理层计划、组织和领导实施大量的活动以合理确保组织的目标和目的得以实现。为适应内外部环境的变化,管理层会定期检查组织的目标和目的并修订其程序。管理层也建立和保持组织的文化,包括倡导控制的道德氛围。
B.不正确,内部审计师有责任评价控制的充分性和有效性,包括那些与财务和经营信息的可靠性和完整性有关的控制。
C.不正确,管理高层的作用是监督风险管理和控制过程系统的建立、管理和评估。
D.不正确,虽然董事会有监督职责,但通常不涉及业务的细节。
47. 内部审计是一项充满活力的职业,下列对内部审计发展到现在的范围最恰当的描述是:
A.内部审计包括对资源使用的经济性和效率性的评估。
B.内部审计包括对政策、计划、法律和规范遵循情况的评估。
C.内部审计已经发展为资产的存在性的鉴证和对保护资产手段的审查。
D.内部审计已经由严格的财务导向向经营性导向发展。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。内部审计发展到现在已经由严格的财务导向向经营性导向发展。
48. 作为控制项目并避免时间超过预算的一种方式,修改某项审计业务时间预算的决定通常应当何时作出?
A.完成了初步调查后立即作出。
B.在重大缺陷经证实后作出。
C.在没有经验的审计职员被安排到某项业务时作出。
D.为确定观察结果的可靠性,在进行扩大性测试后立即作出。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。在初步调查和审计方案完成后应评价并修改时间预算。
B.不正确,有证据表明时间相当短缺时,就不再需要进一步的审计工作。
C.不正确,指派无经验的审计职员对时间预算并无影响。
D.不正确,扩大性测试对时间预算并无影响,必要时预算也随之延长。
单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
深色:已答题 浅色:未答题
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