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内部审计在治理、风险和控制中的作用模拟题32
单项选择题
1. 首席审计执行官正在复核如下组织范围风险图:
影响程度
可能性
严重的
低
一般
高
重要的
风险A
风险B
次要的
风险C
风险D
鉴于内部审计部门的资源有限,以下哪种风险排序是正确的?
A.风险B、风险C、风险A、风险D。
B.风险A、风险B、风险C、风险D。
C.风险D、风险B、风险C、风险A。
D.风险B、风险C、风险D、风险A。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,风险D应比风险A优先,虽然风险D的影响程度较低,但它发生的可能性高。
B.不正确,参照题解C。
C.正确。该顺序是根据可能性和影响程度对风险进行排序的。风险D发生的可能性高,且影响程度次要,因此排在最先。风险A影响程度严重,但发生的可能性低,相对而言排在最末。风险B与风险C相比,两者发生的可能性一样,但前者的影响程度比后者严重,因而风险B比风险C优先。
D.不正确,考虑到可能性和影响程序两个因素,风险D应比风险C优先。
2. 以下哪种情形违反了ⅡA的《职业道德规范》?
A.在一起合伙人起诉某公司诈骗的案件中,该公司内部审计师被法庭传唤,他在法庭上泄漏了机密审计信息。
B.某办公用品制造公司的内部审计师最近完成了对公司市场部进行的审计,基于本次审计经验,周末他花费几个小时为本地一家医院提供有偿咨询,指导这家医院市场部实施类似的审计。
C.某内部审计师在当地举办的ⅡA会议上发表了一次讲演,概括了他为某公司电子数据交换系统进行审计而设计的程序,许多该公司主要竞争者的内部审计师都参加了此次会议。
D.在一次审计中,内部审计师了解到某公司将要推出一种能使该产业发生变革的新产品,由于新产品可能成功,该内部审计师接受了生产经理的建议,多购入了该公司股票。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,《职业道德规范》规定,内部审计师应尊重其所获得信息的价值和所有权,没有适当授权不得披露信息,除非是在法律或职业义务的情况下。
B.不正确,该兼职并无问题,因为没有与竞争者或供应商打交道。
C.不正确,作讲演不违反《职业道德规范》,相反,ⅡA的宗旨是“通过知识共享来取得进步”。
D.正确。《职业道德规范》规定ⅡA成员和内部审计师不能将秘密信息用于任何个人私利。
3. 在初步调查能为审计人员提供有关控制系统的最佳直观了解,并可成为分析复杂经营过程的手段时评价内部控制的方法是:
A.流程图法。
B.调查问卷法。
C.矩阵法。
D.详细描述法。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。评价内部控制有很多种方法:流程图、调查问卷、矩阵法等。对于从整体把握内部控制系统和分析复杂操作来说,流程图是最好的方式。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
4. 作为对采购职能进行初步调查的一部分,某审计师阅读了该部门的政策和流程手册,该审计师得出结论:本手册很好地描述了处理步骤,并且包括一个适合的内部控制设计。下一阶段的审计目的是确定该内部控制运行的有效性。为完成这一目标,以下哪个程序是最适合的?
A.编制一个流程图。
B.编制一个系统描述说明。
C.对控制进行测试。
D.进行实质性测试。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,流程图适合于研究内部控制的设计。审计目的是确定控制制度是否恰当和有效,表明需要对控制制度进行测试。
B.不正确,系统说明适合于研究内部控制的设计。审计目的是确定控制制度是否恰当和有效,表明需要对控制制度进行测试。
C.正确。内部控制测试,又被称为遵循性测试,有助于审计师确定控制制度是否被遵守并且是否有效。例如,一项政策要求所有大额交易都必须由经理批准,当测试控制制度时,审计师可以从大额交易抽取一个样本,检查是否都有经理的批准,是否抽出的交易都符合经理应当证实的项目标准。
D.不正确,实质性测试是确定目标是否完成的测试,没有必要测试内部控制。
5. 下列______项任务最不可能是审计主管的主要角色。
A.确定对追加测试的需要
B.审核总结性的审计发现报告书
C.甄选或批准小组成员
D.组织和起草审计报告
A
B
C
D
D
这个任务最有可能由小组领导者来实施。选项(a),(b)和(c)不正确,每个选项都是常见的审计主管的任务。
6. 以下可对组织道德气候进行最佳评估的是:
A.董事的任职年数。
B.就道德事项向全体董事提供培训的证据。
C.董事会针对违反道德的行为处罚的态度。
D.报告舞弊案件的频率及展开调查的结果。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,参照题解C。
B.不正确,参照题解C。
C.正确。董事会董事针对违反道德的行为处罚的清晰度和连贯性最能说明机构的道德环境。
D.不正确,参照题解C。
7. 在评价内部审计部门的独立性时,质量复核小组可以考虑几方面因素。在判断内部审计部门的独立性时,下列______项因素的影响最小。
A.做出审计分工时用到的标准
B.审计师在沟通技能方面培训的程度
C.审计工作底稿和审计报告之间的关系
D.公正无偏的审计判断
A
B
C
D
B
培训涉及技能因素,同独立性无关。选项(a)不正确,审计师如何分工,是同独立性有关的因素:这位审计师是否同经营人员有私人关系,是否同被审计方有过共事经历等都是相关的因素。选项(c)不正确,如果在工作底稿中发现的重大发现没有出现在审计报告中,审计的独立性将会受到质疑。选项(d)不正确,无偏判断是独立性的一个因素。
8. 以下行为中哪一项损害了内部审计活动的独立性?
A.内部审计师由于升职,不久将负责某一分部,但仍继续对该分部实施审计。
B.基于预算限制而缩小审计范围。
C.加入某工作小组,为新的销售系统的控制标准提供建议。
D.在生效之前审查采购代理合同草案。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。根据《框架》,即将升职至某个经营部门的内部审计师不能继续对该部门实施审计,假如存在利害冲突或偏见,首席审计执行官必须重新指派内部审计师。
B.不正确,预算限制不至于妨碍内部审计活动的独立性。
C.不正确,《框架》规定,鼓励内部审计师对新系统控制标准提出建议,但是设计、安装或操作此系统可能会损害其客观性。
D.不正确,内部审计师可以在合同执行前对其进行审查。
9. 回复内部审计师提出的问题的回函属于:
A.实物证据。
B.声明证据。
C.文件证据。
D.分析性证据。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,实物证据是通过观察、检查或计算某种实际存在的东西得到的信息。
B.正确。信息可以包括权威的文书、内部审计师的计算、内部控制、数据间的相互关系、实物存在、期后事项、辅助记录以及业务客户和第三方的证言。来自询问或面谈的口头或书面的声明(如给内部审计师的信)属于声明证据。
C.不正确,文件证据是以某种永久的形式存在,如支票、发票、运输记录、收货(报告)单和订购单。它既包括外部的信息,如业务客户收到的来自普通运货商的运货单,也包括来自业务客户内部的文件。
D.不正确,分析性证据源于对数据之间关系的学习和比较。
10. 有关内部审计师对经营性目标和目的所承担的作用包括:
A.批准经营性目标和目的,使之得以实现。
B.在管理层的目标和标准模糊时,寻求权威性的解释。
C.开发和执行控制程序。
D.完成预期的经营方案结果。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,经营性问题是管理层的职责,内部审计师不应承担经营性职责。
B.正确。内部审计师应评价既定的经营性目标和预期结果,并应确定那些经营性目标是可接受的并能够实现。在某些管理目标和标准模糊时,应寻求权威性解释。如果要求内部审计师解释或选择经营性标准,他们应与业务客户就衡量经营性业绩所需标准达成一致意见。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
11. 某大型公司的内部审计部门已经制定了运营计划和来年的预算。运营计划受限于以下类别:对各项审计优先排列的清单、人员配备、一份详细的支出预算,以及每次审计的开始时间。下列______项最能描述这份运营计划的重大缺陷。
A.没有考虑到管理层所要求的专门项目
B.忽略了实现运营收益的机会
C.没有提供量化的标准以及完工的目标日期
D.忽略了开展工作所要求的知识、技能和方法
A
B
C
D
C
这是ⅡA《标准》所要求的。选项(a)和(b)不正确,优先排列审计时会考虑这些因素。选项(d)不正确,每项审计的人员配备会考虑该因素。
12. 大型审计业务的政策应该______,最有可能反映相对较小的内部审计业务和相对较大的内部审计业务的政策差别。
A.明确内部审计的范围和地位
B.包含履行审计的权力
C.明确说明要开展的活动
D.存在大量的细节
A
B
C
D
D
一般而言,人员越多,控制幅度和/或监督层次就越多。详细的政策对于大型审计部门的业务的有效沟通、协调以及前后一致至关重要。选项(a)和(c)不正确,ⅡA《标准》明确指出,“大型审计部门中,更加正式的、综合性的政策和程序是必不可少的”。选项(b)不正确,内部审计部门的章程中会涉及这一点。
13. 《职业道德规范》定义了四条与内部审计师职业审慎有关的原则,内部审计师应该在内部审计实践中履行这种职业审慎。这些原则是:
A.判断、关注、权威和经验。
B.依赖、评估、信息和服务。
C.诚信、客观性、保密性和胜任工作的能力。
D.信任、交流、价值观和业绩。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,参照题解C。
B.不正确,参照题解C。
C.正确。ⅡA的《职业道德规范》定义了四条与内部审计师职业审慎有关的原则,内部审计师应该在内部审计实践中履行这种职业审慎。这些原则是:诚信、客观性、保密性和胜任工作的能力。
D.不正确,参照题解C。
14. 控制自评的要素包括:
Ⅰ.将参与员工视为过程的拥有者。
Ⅱ.接受员工有关风险和控制的调研。
Ⅲ.在本领域对员工进行单独的面谈。
A.仅有Ⅰ。
B.仅有Ⅱ。
C.仅有Ⅱ和Ⅲ。
D.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。根据《框架》,控制自评的要素是一组人在同样的时间/地点开会,是典型的简易化座次安排(U形桌)以及会议协调者。参与者是过程的拥有者——涉及特定议题的管理层与员工处于检查中,他们知道谁最好,他们对实施适当的流程控制最为关键。
B.不正确,控制自评是以协调研讨班的方法进行结构化的、记录式的、重复的自评。因而,它应与员工对有关风险和控制的调研方法相对照。此外,控制自评是一群人开会,而不是本领域内的单独会谈。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
15. 在审计计划阶段,内部审计师应设计审计目标和程序来评估与被审计的活动相关的风险,此处风险的定义是:
A.账户余额或交易类别以及相关的认定包含可能对财务报表有重大影响的误报的风险。
B.事件或行为对被审计的经济活动产生不利影响的概率。
C.没有遵守组织政策、计划和程序或没有遵循相关法律法规。
D.未完成经营活动的既定目标。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成,这里描述的只是审计风险中的固有风险,不够全面。
B.正确。根据《框架》对风险的定义,风险是指可能对目标实现产生影响的事件发生的不确定性,即事件或行为对被审计活动产生不利影响的概率。
C.不正确,这里描述的内容与审计风险中的控制风险相关,但尚不能全面涵括风险。
D.不正确,这里描述的内容与审计风险中的检查风险相关,但不够全面。
16. 在决定分配到一项审计任务的内部审计人员的数量和经验水平时,内部审计主管应该考虑除下列______项因素外的所有因素。
A.审计分工的复杂性
B.可用的审计资源
C.内部审计师的培训需要
D.距离上次审计的时间
A
B
C
D
D
这是审计时间表的组成内容,不是为审计分工选择审计师的因素。选项(a),(b)和(c)不正确,每个选项都是ⅡA《标准》中提到的因素。
17. 甲公司拥有正式的道德行为规范,而乙公司没有。该道德行为规范涵盖了诸如采购合同、与供应商关系以及其他情况,以指导公司内每个人的行为。由此可以从逻辑上推断:
Ⅰ.甲公司展示了比乙公司更高的道德行为标准。
Ⅱ.甲公司已建立了用来评价员工行为的客观标准。
Ⅲ.因缺少正式的道德行为规范,内部审计师难以对乙公司成功地进行道德行为审计。
A.只有Ⅱ。
B.只有Ⅲ。
C.Ⅰ和Ⅱ。
D.Ⅰ和Ⅱ。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。一份正式的公司道德行为规范展示了评估行为的客观标准,因此可以用作评估行为的标准。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
18. 某新上任大型零售公司的首席审计执行官在审计活动中对存货广泛使用符合性测试表示质疑,他声称这个方法不符合重要性原则。以下陈述中哪一条是对这位首席审计执行官的说法最合理的反应?
Ⅰ.重要性不仅与每一商店的规模大小有关,也与影响整个组织的控制结构有关。
Ⅱ.根据定义,任何偏离规定控制程序的情形都是重要的。
Ⅲ.确保公司控制结构中重要的金额都受到检查的唯一方法是全面审计所有存货。
A.只有Ⅰ。
B.只有Ⅲ。
C.只有Ⅰ和Ⅱ。
D.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都对。
A
B
C
D
A
[解析] Ⅰ.正确。重要性被定义为对组织的潜在损害项目,重要性包括数量和性质两个方面,而不限于在数量上被确定的项目。
Ⅱ.不正确,有一些性质轻微的控制错误不被认为是重要的。
Ⅲ.不正确,可以使用抽样方法来全面覆盖整个组织的控制结构。
故选A。
19. 某大型制造业公司有一个运输分部为公司的汽车提供汽油。汽油由一个管理员负责分配,该管理员在一系列预先编号的汽油领用表中记录分配的数量,并将该表送给会计部门以便正确记账。当汽油数量降到某一水平时,服务站管理员就编制请购单并交给采购部门,采购部门编制采购订单并在汽油采购日记账中登记。下列哪项审计程序能最有效地确认完整、充分的汽油领用记录?
A.将汽油请购单与领用记录核对。
B.采购日记账中抽取几笔采购业务,与相应的采购订单核对,确定采购订单预先编号并已经与请购单核对过,而且由独立于服务站职员的其他人员批准。
C.实施分析性程序,比较当期与上一期的汽油消耗量。
D.比较汽油领用表上领用汽油的总量和汽油泵上独立显示的用量。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。比较汽油领用表上领用汽油的总量和汽油泵上独立显示的用量能最有效地确认完整、充分的汽油领用记录。
20. 根据《萨班斯一奥克斯利法案》,谁应当负责指定、偿付和监督为发行人的财务报表出具审计意见的会计师事务所的工作?
A.审计委员会。
B.管理层。
C.董事会。
D.股东。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。《萨班斯一奥克斯利法案》把更多的责任交给了审计委员会,除上述责任之外,它还要负责实施对于会计和审计事项的申诉的接收、保管和处理,它应当得到公司适当的资金支持,有权自主决定雇请法律顾问和其他咨询人员。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
21. 如果被审计单位的经营标准模糊难辨,因而需要解释,内部审计师应该______。
A.对用于考核经营业绩的标准寻求被审计单位的同意
B.确定该领域的最佳实务,并将它们用做标准
C.用最严格的意思解释标准,否则标准只能是可接受的最低限度
D.忽略对标准以及与标准相关的被审计方的业绩的任何评论,因为上述分析是没有意义的
A
B
C
D
A
为确定组织目标和目的是否能够实现,管理层有责任制定适当的标准(标准2120.A4)。可是,内部审计师应该评价经营目标和预期结果,并应当确定这些经营标准是否可以接受,并得以实现。如果上述管理目标和标准是模糊的,应寻求权威的解释。如果要求内部审计师解释或选择经营标准,他们应该寻求同业务客户就衡量经营业绩所需标准达成一致意见(实务公告2120.A4-1)。选项(b)不正确,内部审计师应该设法了解应用于组织的经营标准。选项(c)不正确,对经营标准达成一致意见是很有必要的事情。选项(d)不正确,内部审计师首先应该同被审计方就恰当的标准达成理解。
22. 确认业务应该熟练地、以应有的职业审慎性来开展。相应地,《标准》要求内部审计师:
Ⅰ.考虑重大的不合规行为的可能性;
Ⅱ.以应有的职业审慎性来开展确认业务,以识别出所有重要的风险;
Ⅲ.将确认成本与收益比较。
A.Ⅰ和Ⅱ。
B.Ⅰ和Ⅲ。
C.Ⅱ和Ⅲ。
D.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。
A
B
C
D
B
[解析] Ⅰ.正确。《框架》规定,应有的职业审慎意味着合理的谨慎和能力,而不是绝无差错或者业绩优异。应有的职业审慎要求内部审计师合理地开展检查验证工作。
Ⅱ.不正确,《框架》规定,内部审计师必须警惕可能影响目标、运营或资源的重大风险。但是,即使是以应有的职业审慎开展工作,确认程序本身并不能保证发现所有的重大风险。
Ⅲ.正确。内部审计师持应有的职业审慎需要关注与潜在效益相对的确认成本,即要考虑成本效益原则。
故选B。
23. 你被指派成为同业复核小组的成员。在评估所复核的内部审计部门的独立性时,你不应该考虑下列______项因素。
A.同董事会或审计委员会接触并频繁沟通
B.在填补空缺的审计人员职位时,有必要考虑教育和经验标准
C.审计师承担经营性责任的程度
D.复核中所包括的审计目标的范围和深度
A
B
C
D
B
该标准同技能有关,同独立性无关。选项(a)不正确,沟通同独立性有关。选项(c)不正确,承担经营性责任同独立性有关。选项(d)不正确,审计目标的范围和深度可以反映内部审计部门的独立性。
24. 当前的《国际内部审计专业实务框架》的一个目标是:
A.鼓励内部审计的专业化。
B.建立内部审计活动的独立性,强调内部审计的客观性。
C.鼓励外部审计师更多地采用内部审计师的工作。
D.为评估内部审计活动确立基础。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,内部审计的专业化很重要,但这不是《框架》的目标。
B.不正确,独立性和客观性仅是内部审计活动的两个灵魂要素,并非《框架》的目标。
C.不正确,《框架》没有正式鼓励外部审计师更多地采用内部审计师的工作。
D.正确。《框架》的宗旨是:描述反映内部审计活动的基本原则,为开展和推动各类具有增值效应的内部审计业务提供框架,并建立评估内部审计业绩的依据,有效促进组织流程和运营的改善。
25. 沟通技能对内部审计师十分重要。他们应当有成效地将以下信息传达给业务客户,但不包括:
A.为具体的业务设定的目标。
B.在初步调查之后作出业务评价。
C.在选择调查范围时运用风险评估。
D.作出的建议与特定的业务客户有关。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,内部审计师应该有效地表达业务目标、结论、评价和建议。
B.不正确,参照题解A。
C.正确。内部审计师应该拥有出色的口头和书面表达能力,以便清楚有效地表达业务目标、业务评价、结论和建议等事项。不过,没有必要一定要将风险评估这样的事情与业务客户沟通。
D.不正确,参照题解A。
26. 一个恰当记录的工作底稿应:
A.简洁但完整。
B.遵守唯一的格式和安排。
C.含有业务客户使用的所有的格式和程序的例子。
D.不包含业务客户记录的复印件。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。业务工作底稿为业务沟通提供了原则上的支持。它们是业务活动的书面化东西。工作底稿记录了所获取的信息和作出的分析,并应作为所报告的业务观察、结论和建议的支持依据。清楚、简洁和准确是工作底稿的理想质量要求,但完整性和对结论的支持是极为重要的考虑因素。
B.不正确,工作底稿应统一和一致。
C.不正确,工作底稿应该只包含与业务目标有关的信息。
D.不正确,业务客户记录的复印件无论何时都有必要包括在内。
27. 保留工作底稿的首要目标的最佳表述是:
A.有助于按有规律的方式来开展业务。
B.保存业务工作方案以便下次业务的再次使用。
C.为最终的业务沟通提供支持。
D.作为监督性复核的依据。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,有助于按有规律的方式来开展业务、保存业务工作方案以便下次业务的再次使用以及作为监督性复核的依据都是保留工作底稿很重要的目标,但都是次要目标。
B.不正确,参照题解A。
C.正确。业务工作底稿通常能够为业务沟通提供原则上的支持。在最终的业务沟通结束后的一段时期内还应保存工作底稿。存档规定应与组织的方针和有关规定或其他规定相一致。在它们不再有用时要予以销毁。
D.不正确,参照题解A。
28. 在为某公司开展一项正式的咨询业务时,除了独立性、客观性和应有的职业审慎性考虑之外,应该做到以下哪一方面?
A.以书面协议或计划的形式记录正式咨询业务的一般条件、共识、意见或其他关键因素。
B.评价咨询业务是否与内部审计活动的总体业务计划一致。
C.举办适当的会议并收集必要的信息,以评估所需提供服务的性质和范围。
D.以上全部。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。除了对独立性、客观性和应有的专业审慎性的考虑之外,内部审计师应该:举办适当的会议并收集必要的信息,以评估所需服务的性质和范围;证实接受服务的人员理解并同意内部审计章程中所包括的相关指导内容,内部审计活动的政策和程序以及其他管辖咨询业务的指南;评价咨询业务是否与内部审计活动的总体业务计划相一致。内部审计活动以风险为基础制定的业务计划可能会在恰当的程度上包括并依赖于咨询业务,以便为组织提供必要的审计范围。以书面协议或计划的形式记录正式咨询业务的一般条件、共识、意见或其他关键因素。内部审计师和接受咨询服务的人员都有必要了解并同意咨询业务的报告和沟通要求。
29. 会计协会往往规定所有成员必须遵守的职业道德规范。行业协会建立职业道德规范的主要目的是______。
A.为职业行为列出标准,保持标准的胜任性、道德性、公正性和尊贵性
B.制定标准来遵循有效的会计实务
C.为有效地制定并执行会计政策提供一个框架
D.列出同潜在的新任会计师面谈时用到的标准
A
B
C
D
A
这是职业道德规范的主要目的。选项(b)不正确,国家级的标准制定机构,而不是职业道德规范,可以为有效的会计实务提供指南。选项(c)不正确,职业道德规范不能为会计政策的制定提供框架。选项(d)不正确,职业道德规范的主要目的不用于和新任会计师进行面谈。
30. 以下哪项不是对中期报告的适当说法?
A.用于沟通需要立即引起关注的信息。
B.用于沟通所审核的活动的审计范围的变化情况。
C.在审计时间较长时,告知管理层审计工作的进展。
D.消除了发出最终的业务报告的必要性。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,中期报告可用于沟通需要立即引起关注的信息;用于沟通所审核的活动的审计范围的变化情况;在审计时间较长时,告知管理层审计工作的进展。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.正确。中期(进度)报告可以是书面的,也可以是口头的,可以正式,也可以不正式,它可以用于报告需要马上注意的信息、报告所审核的活动的审计范围的变化或在业务延续时间较长时将业务的进展通报管理层。应用中期(进度)报告并不会减少或消除对最终报告的需要。
31. 下列______项行为违反了ⅡA的《道德规范》。
A.没有报告管理信息,而这对于管理层做出判断而言是重大的
B.提交有关内部财务报表的意见
C.在审计师怀疑存在舞弊但不能证实的情况时.将该案件转交安全部门
D.在审计完成之前已对内部控制问题进行了纠正,在报告中包括这个内部控制问题
A
B
C
D
A
ⅡA的《道德规范》要求审计师报告任何对于管理层而言重大的信息。选项(b)不正确,只要这些意见用于内部用途,这是可以接受的。选项(c)不正确,只要审计师小心谨慎,不说出不被事实证据支持的任何最终结论,这是可以接受的。选项(d)不正确,在审计完成之前已对内部控制问题进行了纠正,在报告中包括这个内部控制问题,不会违反ⅡA的《道德规范》。
32. 业务工作底稿用对照数字的方式进行索引,索引的主要目标是:
A.允许交叉索引并简化监督性复核。
B.支持最终的业务沟通。
C.消除后续追踪复核的需要。
D.确定工作底稿恰当支持业务观察、结论和建议。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。索引允许相互对照,由于它简化了业务期间的监督性复核或通过工作底稿创建了有关项目的线索,所以很重要。因此,它促进了最终的业务沟通的准备工作、以后对同一业务客户的业务开展以及内部审计活动的内部与外部评估。
B.不正确,工作底稿作为一个整体应支持最终的业务沟通。
C.不正确,后续追踪业务客户的状况是有必要的,但后续追踪工作底稿的陈述则没有必要。
D.不正确,工作底稿监督性复核的目标是确定工作底稿充分地支持业务观察、结论和建议。
33. 内部审计部门对舞弊调查的结论表明,以往未发现的一个事项会对过去两年的财务状况和经营结果产生重大不利影响,而与此有关的财务报表都已出具。内部审计主管应该立刻通知。
A.对财务报表负有责任的外部审计机构,因为他们会受到这个发现的影响
B.适当的政府或管制机构
C.适当的管理层和董事会下属的审计委员会
D.最终负责纠正会计分录的内部会计职能
A
B
C
D
C
ⅡA《标准》要求这种报告通道,管理层会决定是否进行进一步的披露。选项(a),(b)和(d)不正确,ⅡA《标准》不要求这样的报告。
34. 以下哪种情况有助于提高内部审计部门和外部审计部门之间的总体审计效率?
A.缩小内部审计的范围,以避免发生潜在的利益冲突。
B.对同一部门的多次审计被安排在不同时间进行。
C.在开展外部审计之前,由内部审计部门对各职能部门进行审计。
D.根据内部审计部门的业务情况缩小外部审计的范围。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。根据《框架》,外部审计师在审计时可以利用内部审计工作的成果,首席审计执行官应对内外部审计师计划的审计工作进行讨论,以确保适当的审计覆盖面和最大限度地减少重复工作。外部审计师可以得到内部审计报告,以帮助外部审计师决定和调整工作范围及时间。
35. 对外部审计独立性的评估:
Ⅰ.应该在任命外部审计师时开展;
Ⅱ.应该在任命外部审计师时开展并在此后定期开展;
Ⅲ.不应该包括内部审计部门的任何参与;
Ⅳ.应该包括内部审计部门的参与。
A.只有Ⅰ和Ⅲ是对的。
B.只有Ⅰ和Ⅳ是对的。
C.只有Ⅱ和Ⅲ是对的。
D.只有Ⅱ和Ⅳ是对的。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。对某机构外部审计独立性的评估,应该在任命外部审计师时开展并在此后定期开展,应该包括内部审计部门的参与。
36. 当存在股东大会、董事会、高级管理层的内部治理结构时,内部审计机构最好应归谁领导?
A.归董事会下属的审计委员会领导。
B.归股东大会领导。
C.归总经理领导。
D.归主管财务的副总经理领导。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。在设置内部审计机构时,应充分考虑组织的性质、规模、内部治理结构。内部审计机构应取得组织高层管理层的支持,既要保证内部审计部门拥有必要的权威,以取得审计业务客户的配合,能够顺利开展工作;又要考虑确保内部审计机构的独立性和客观性,能够进行公正、客观的审计。例如当存在股东大会、董事会、经理层的内部治理结构时,内部审计机构通常应归属于董事会下属的审计委员会的领导。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
37. 内部审计主管正在编制下一预算年度的工作计划,而且审计资源有限。在决定是否计划对采购部门或人事部门进行审计时,下列______项是最不重要的因素。
A.其中一个部门的运营发生了重大变化
B.审计部门最近新增了一位对人事或采购领域审计有专长的人员
C.在其中一个部门实现工作收益的机会要比另一个部门要大
D.在其中一个部门获得的潜在损失的可能性要比另一个部门要大
A
B
C
D
B
审计需求应当推动审计计划表,而不是适用的审计技能推动审计计划表。选项(a),(c)和(d)不正确,根据ⅡA《标准》,每个选项都是重要的因素。
38. 内部审计主管在为选定内部审计新人制定标准。根据ⅡA《标准》,下列______项是不恰当的清单项目。
A.了解会计基础原理
B.理解管理原则
C.有能力从良好的商业做法中确认出偏离情况
D.精通计算机化的业务并在审计中应用计算机
A
B
C
D
D
ⅡA《标准》指出,“了解计算机化的业务是要求的事情”。此外,很多审计人员都具有专门的IT审计业务,可以处理复杂的计算机相关审计。选项(a)不正确,ⅡA《标准》只要求对会计学有所了解,除非要求审计师开展大量的财务记录和报告的工作。选项(b)不正确,ⅡA《标准》要求理解管理原则。选项(c)不正确,ⅡA《标准》所要求的知识不仅仅是确认有关偏差的能力,因此,这个较低的要求是可以接受的。
39. 下列哪一项是对内部审计师在业务期间收集的信息的最佳描述?
A.关于预备计划和调查、业务工作项目以及工作结果的记录。
B.内部审计师记录的信息,以及通过观察、面谈和检查记录得到的信息。
C.一个中间事件或事件群,内部审计师可以从中推断出声明的公正性。
D.对未实现既定目标的系统、没有正确执行的行为,以及应该实施而没有实施的行为的详细记录。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,对预备计划和调查、业务工作项目以及工作结果的记录属于工作底稿。
B.正确。内部审计师应该确认、分析、评估并记录充分的信息,以实现业务客户的目标。确认的信息应该是充分的、可靠的、相关的并且有用的。因此,这些标准隐含了实物信息、声明信息、文件信息和分析性信息。
C.不正确,一个中间事件或事件群,内部审计师可以从中推断出声明的公正性,是对环境证据的变相定义。
D.不正确,为实现业务目标收集的信息既包括正面的信息,也包括负面的信息。
40. 测试内部控制的审计方案应该:
A.被调整以适用于每种经营活动审计。
B.通用于各种情况而不必考虑部门具体情况。
C.通用以便对于某一特定部门的所有场合都适用。
D.通过确保一项经营活动的每个方面都经过审查来减少昂贵的重复工作。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。调整适用的审计方案比通用审计方案对经营审计更有针对性,更相关。
B.不正确,通用审计方案不能考虑到环境和各种状况变化所导致的变化情况。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,并非一项经营活动的每个方面都需要经过审查,只有那些可能掩盖问题和困难的方面才需要。
41. 内部审计部门常常被要求协助外部审计人员工作。下列哪项工作属于必须对外部审计人员有所限制的活动?
A.通过现金回收以及类似交易评估控制系统。
B.评价现金状况的公正性。
C.评价组织整体内部控制系统的恰当性。
D.检查旨在保证对经营运作产生指导影响的系统与有关的政策和程序相一致。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。现金状况的表示方式属于必须对外部审计人员有所限制的活动。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
42. 某内部审计师收到匿名举报,得知某生产线经理订购的更替部件远远超过所需数量,而且多余的部件从未发货。该经理对收货单据进行处理,然后将这些部件在机器维修账目中列支。针对这些从未发货的部件的货款都支付给了供应商,后者再将所得金额与生产线经理分赃,以下哪种测试最能协助审计师决定是否调查该匿名举报线索?
A.将当前季度的维修费用与前一阶段的业务进行比较。
B.对更替部件进行实物存货测试,以确定其存在性和价值。
C.对在机器维修账目中列支的维修部件进行分析,审查被更替项目数量的合理性。
D.对部件发票的测试抽样进行审查,以确认是否获得恰当授权,是否确实收货。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,如果该经理在以前时期也采用同样手法进行舞弊的话,这种比较则不能帮助内部审计师进行调查,而题目没有提供舞弊从何时开始的信息。
B.不正确,实物测试无法发现那些已记入维修费用但实际上并不存在的替换零件。
C.正确。对记入维修费用的替换零件进行分析能计算超过常量的数量,从而发现可能出现的虚假购买或过量购买的舞弊行为。如确实出现滥用,审计师应决定调查该匿名举报线索。
D.不正确,该经理同时拥有采购权和收货权,上述舞弊发生的原因主要在于缺乏职责分离,而与授权是否适当或收货单据是否齐全等控制措施无关。
43. 在为某高风险领域的特定业务制订计划时,首席审计执行官认为现有助理人员不具备完成该业务的必备技能,那么最符合业务计划原则的最佳做法是:
A.由于不具备必备技能,因此不开展这项业务。
B.将该业务作为一次训练机会,让内部审计人员在业务实施过程中学习。
C.考虑运用外部资源来补充所需知识、技能和其他能力完成该项业务。
D.实施该项业务,但鉴于技能的缺乏而限定业务范围。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,不开展业务是不能被接受的,尤其是对高风险的领域。
B.不正确,应该适当地监督业务,内部审计活动中没有人对此进行监督。
C.正确。在确定开展业务所必需的资源时,首席审计执行官在为业务选择内部审计师时,应考虑内部审计人员的知识、技能和其他的能力;在需要进一步的知识、技能和其他能力时,首席审计执行官应考虑利用外部资源。
D.不正确,只有在不能从外部资源获取所需的技能时,才应该限制业务范围。如果范围受到限制,应在中期报告中向管理层报告这种限制。
44. 公司治理应该关注以下哪项内容?
A.更多的女性在董事会工作的趋势。
B.恶意接管的可能性。
C.公司经营的合法性。
D.诸如所有者、董事会成员、经理人员、员工以及其他人员等利益相关者的相关角色、权利和责任。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。公司治理是对某机构进行指导管理和控制,并使有关目标得到治理的方法。公司治理同所有者、董事会成员、经理人员、员工以及其他人员等利益相关者的角色、权利和责任有关。
45. 根据《国际内部审计专业实务框架》,内部审计师在开展正式咨询业务时需履行应尽的职业审慎,但以下哪项内容不代表这种应尽的职业审慎?
A.收集关于该笔业务将要采用的假定与程序的信息。
B.考虑该笔业务对未来审计任务和业务的潜在影响。
C.检查该笔业务对审计计划范围的影响。
D.必须拥有开展业务所需的技能和资源。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。收集关于该笔业务将要采用的假定与程序的信息是正常的实施咨询业务,不是应有的职业审慎性。应尽的职业审慎应该考虑该笔业务对未来审计任务和业务的潜在影响,应该检查该笔业务对审计计划范围的影响,应该而且必须拥有开展业务所需的技能和资源。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
46. 在某组织中,内部审计师发现很多员工运用变通绕过控制的证据,以下哪项是减少组织面对的控制风险的最好途径?
A.与员工沟通控制目标背后的原因。
B.建立监督岗位以监督控制的使用。
C.解雇运用变通的员工。
D.宣告这些控制是强制性的。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。需要让员工知晓控制的目标及其原因。如果不这样做,员工会认为控制是不必要的,不相关的,是在浪费时间。
B.不正确,这样会增加控制的成本。
C.不正确,这解决不了员工的思想问题。
D.不正确,这不是一种好的管理手段,使员工逐步具有控制意识、自觉实施控制是最佳手段。
47. 内部审计师在以下哪种情况下有责任向管理高层和审计委员会报告舞弊情况?
A.在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊现象时。
B.内部审计师已报告了所有可疑活动时。
C.在确认并调查违规交易时。
D.针对可能存在舞弊的交易的核查已经完成时。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。在作出任何的报告前,应进行充分的调查以合理地确认发生了舞弊。在内部审计师已在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊现象时,应该将这种情况及时告知管理高层和审计委员会。
B.不正确,内部审计师不仅仅要报告可疑活动。
C.不正确,调查活动只有在合理程度上确定发生了重大舞弊时,才要对违规交易的调查进行报告。
D.不正确,内部审计师在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊时才应该报告。
48. 关于舞弊的检查,根据国际内部审计师协会的《框架》,每个内部审计师胜任水平的程度是哪一项?
A.每个内部审计师只负责了解国际内部审计师协会的舞弊的定义,并能够确定内部审计活动依赖的舞弊调查专家。
B.每个内部审计师应该熟练掌握舞弊调查技能,如果发生舞弊,通过调查,很有可能发现至少一个舞弊情形。
C.每个内部审计师应该接受舞弊调查方面的充分培训,能够在既定的组织活动中建立控制,识别并阻止可能发生的主要类型的舞弊。
D.内部审计师应该具备充分的舞弊知识,能够识别需要采取进一步行动或进行舞弊调查的情形。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。根据《框架》,内部审计师的知识、技能和其他能力包括对开展审计业务所必需的会计学、经济学、商法、税收、金融、计量方法、信息技术、风险管理和舞弊等领域的基本内容的了解,这种了解指确认问题或潜在问题的存在,并确认需要进一步开展的研究或获取帮助的能力。每个内部审计师有责任具备足够的舞弊知识,有能力辨认暗示舞弊存在的“红旗”标志,并有能力建议确定舞弊可能性的合理的下一步行动。
单项选择题
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深色:已答题 浅色:未答题
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