三、判断题1. 企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利费,借记“应付福利费”科目,贷记“应付职工薪酬”科目。
对 错
B
[解析] 企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利费,应该借记“应付职工薪酬——职工福利”科目,贷记“银行存款”科目。
2. 企业应付给因解除与职工的劳务关系给予的补偿不应通过“应付职工薪酬”科目核算。
对 错
B
[解析] 应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利,也包括解除劳务关系给予的补偿。
3. 企业的应付职工薪酬都应计入产品生产成本中。
对 错
B
[解析] 不是所有的工资都计入产品生产成本,如企业行政管理人员的工资计入管理费用,销售人员的工资计入销售费用等。
4. 职工薪酬中的“养老保险费”是企业根据国家规定的标准向社会保险经办机构缴纳的基本养老保险费,不包括根据企业年金计划向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养者保险费。
对 错
B
[解析] 职工薪酬中的“养老保险费”是企业根据国家规定的标准向社会保险经办机构缴纳的基本养老保险费,也包括根据企业年金计划向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保险费。
5. “工资结算单”编制的主要依据是考勤簿。
对 错
B
[解析] “工资结算单”编制的主要依据是工资卡、考勤簿、产量记录等多种记录员工劳动贡献的资料,而不能仅仅是考勤簿。
6. 应付职工薪酬(福利费)的列支渠道与工资费用的分配去向完全一致。
对 错
B
[解析] 应付职工薪酬(福利费)的列支渠道与工资费用的分配去向基本一致,唯一的区别是,根据福利部门人员工资计提的福利费应计入“管理费用”账户的借方。
7. 职工薪酬中的“职工”是指与企业订立劳动合同的所有人员,含全职、兼职和临时职工;但不包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。
对 错
B
[解析] 职工薪酬中的“职工”是指与企业订立劳动合同的所有人员,含全职、兼职和临时职工;也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。
8. 有人说,住房公积金,不属于职工薪酬。
对 错
B
[解析] 职工薪酬就是企业在职工在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬和非货币性福利,包括提供给职工本人的薪酬,以及提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等,住房公积金也属于职工薪酬。
9. 增值税一般纳税人的销售收入不包括销项税额,但小规模纳税人的销售收入包括增值税。
对 错
B
[解析] 增值税是价外税,无论增值税一般纳税人还是小规模纳税人其销售收入都不包括增值税。
10. 销售生产用设备和出租生产用设备都属于增值税应税项目。
对 错
B
[解析] 销售生产用设备属于增值税应税项目,出租生产用设备属于营业税应税业务。
11. 企业转让某无形资产的所有权,应交的营业税通过营业税金及附加核算。
对 错
B
[解析] 转让无形资产的所有权属于非日常活动,所以应交的营业税记入处置净损益中,通过营业外收入或营业外支出核算。
12. 发生销售折让时,如按规定允许扣减当期销项税额的,应贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”,并用红字冲减“应交税费-应交增值税”账户的“销项税额”专栏。
对 错
B
[解析] 发生销售折让时,如按规定允许扣减当期销项税额的,应借记“应交税费——应交增值税(销项税额)”,或用红字冲减“应交税费——应交增值税”账户的“销项税额”专栏。
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四、计算分析题某企业从银行提取库存现金6500元,当即发放工资并进行分配。基本生产工人工资4500元,其中A产品工人工资3000元,生产B产品
工人工资1500元,车间管理人员工资800元,企业管理人员工资1200元。试编制相关会计分录。1.
提取库存现金时:
借:库存现金 6500
贷:银行存款 6500
2.
发放工资时:
借:应付职工薪酬 6500
贷:库存现金 6500
3.
分配工资时:
借:生产成本——基本生产成本(A产品) 3000
生产成本——基本生产成本(B产品) 1500
制造费用 800
管理费用 1200
贷:应付职工薪酬 6500
某企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付工资总额560000元,代扣企业代垫的职工医药费60000元,实发工资500000元。要求
做出向银行提取现金、发放工资、代扣款项的会计分录。4.
向银行提取现金:
借:库存现金 500000
贷:银行存款 500000
5.
发放工资:
借:应付职工薪酬 500000
贷:库存现金 500000
6.
代扣款项:
借:应付职工薪酬 60000
贷:其他应收款 60000
根据以下资料,完成下面题:
资料一:甲企业2013年1月5日销售货物一批就,价款10000元,增值税税率17%,收到购买单位支票一张,收讫后存入银行,会计人员根据审核无误的原始凭证填制银行存款收款凭证。
收款凭证
借方科目:银行存款 2013年1月5日 收字第1号 摘要 | 贷方科目 | 金额 | 记账 |
销售甲产品 | 一级科目 | 二级或明细科目 |
主营业务收入 | 甲产品 | ① | |
应交税费 | 应交增值税 | ⑦ | |
合计 | ③ | |
会计主管 记账 稽核 填制 出纳 交款人
资料二:甲企业2013年1月12日购入A材料一批,买价6000元,增值税税率17%,开出支票一张支付购货款,会计人员根据审核无误的原始凭证填制银行存款付款凭证。 付款凭证
贷方科目:银行存款 2013年1月12日 付字第1号
摘要 | 借方科目 | 金额 | 记账 |
购买材料 | 一级科目 | 二级或明细科目 |
材料采购 | A材料 | ④ | |
应交税费 | 应交增值税 | ⑤ | |
合计 | | |
会计主管 记账 稽核 填制 出纳 领款人
南江公司向北海公司销售一批商品,开具的增值税专用发票上注明的价款100000元,增值税17000元,该批商品的成本为63000,货已发出,款未收。北海公司已收到货物并作为原材料入库。南江公司和北海公司均为增值税一般纳税人。 资料:某公司2012年12月31日根据有关损益类账户的记录,计算12月份的营业利润3600000元,利润总额4000000元,向投资者分配利润1600000元,适用的企业所得税税率为25%,假设该公司不存在税前调整事项。
要求:根据以上资料,完成下面题。