三、判断题1. 企业采用计划成本进行材料日常核算时,月末分摊材料成本差异时,超支差异计入“材料成本差异”科目的借方,节约差异计入“材料成本差异”的贷方。
对 错
B
[解析] 分摊材料成本差异时超支差异计入“材料成本差异”科目的贷方,节约差异计入“材料成本差异”的借方。
2. 企业处置无形资产形成的净损失应计入营业外支出。
对 错
B
[解析] 生产经营期间,企业处置无形资产形成的净损益应计入营业外收入或营业外支出;筹建期间无形资产处置净损益应计入管理费用。
3. 存货的成本就是存货的采购成本。
对 错
B
[解析] 存货的成本包括采购成本、加工成本和其他成本。
5. 采用权益法核算的长期股权投资,其初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,应调整已确认的初始投资成本。
对 错
B
[解析] 采用权益法核算的长期股权投资,其初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,不调整初始投资成本。
6. 企业的预付账款,如因供货单位破产而无望再收到所购货物的,应将该预付账款转入其他应收款,并计提坏账准备。
对 错
B
[解析] 预付的账款不符合预付账款的性质,或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的,企业根据情况直接计提坏账准备。
7. 固定资产出售、报废、毁损的净损益,均应转入营业外收支。
对 错
B
[解析] 生产经营期间处置固定资产的净损益才应转入营业外收入或营业外支出。
8. 对于销货业务,销货企业即使在向客户提供现金折扣的情况下,现金折扣也不影响确认应收账款的入账价值。
对 错
A
[解析] 销售时发生商业折扣应按扣除商业折扣后的净额确认应收账款。若采用总价法核算现金折扣是将未扣减现金折扣前的金额(即总价)作为实际售价,据以确认应收账款的入账价值,我国规定企业一般采用总价法核算现金折扣,所以销货企业即使在向客户提供现金折扣的情况下,也应按总价法确认应收账款的入账价值。
9. 企业采用出包方式建造固定资产时按合同规定向建造承包商结算的款项,应在资产负债表中列示为流动资产。
对 错
B
[解析] 企业按合同约定向建造商支付结算进度款时,借记“在建工程”科目,工程达到预定可使用状态时,按实际发生的全部支出,借记“固定资产”科目,贷记“在建工程”科目,资产负债表中的“在建工程”项目属于非流动资产。
10. 企业在计提固定资产折旧时,对于当月增加的固定资产当月照提折旧,当月减少的固定资产当月不提折旧。
对 错
B
[解析] 当月增加的固定资产当月不提折旧,当月减少的固定资产当月照提折旧。
13. 企业为自创并依法取得的专利权所发生的研究开发费用应计入当期损益。
对 错
B
[解析] 研究阶段的费用应当计入当期费用,而开发阶段的费用符合资本化条件的应形成无形资产的价值。
14. 无形资产在摊销时,当月增加的无形资产当月不进行摊销,下月起开始摊销。
对 错
B
[解析] 当月增加的无形资产当月摊销,当月减少的无形资产当月不再摊销。
四、计算分析题1. 甲公司2008年3月份固定资产增减业务如下:
(1)购买一台设备供一车间使用,采用工作量法计提折旧。该设备原价60万元,预计总工作时数为20万小时,预计净残值为5万元。该设备2008年4月份工作量为4000小时。
(2)厂部新办公楼交付使用,采用平均年限法计提折旧。该办公楼原价620万元,预计使用年限20年,预计净残值20万元。
(3)公司总部的一辆轿车使用期满予以报废。该轿车原价37万元,预计使用年限 6年,净残值1万元,采用平均年限法计提折旧。
假定2008年4月份未发生固定资产增减业务,不考虑其他固定资产的折旧。
要求:
(1)计算甲公司2008年4月份应计提的折旧额;
(2)编制甲公司2008年4月份计提折旧的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
(1)设备月折旧额
=[(60-5)÷20]×0.4
=1.1(万元)
办公楼月折旧额
=[(620-20)÷20]/12
=2.5(万元)
2008年4月份应计提固定资产折旧额
=1.1+2.5
=3.6(万元)
(2)借:制造费用 1.1
管理费用 2.5
贷:累计折旧 3.6
2. 某企业2008年10月因意外事故报废汽车一部,该汽车账面原值120000元,已提折旧50000元,应由保险公司赔偿40000元,以现金支付清理费用500元,残值变价收入1000元已存入银行。
要求:根据上述资料,编制该企业固定资产报废的有关会计分录。
(1)注销毁损固定资产的原值和已提折旧
借:固定资产清理 70000
累计折旧 50000
贷:固定资产 120000
(2)应由保险公司赔款
借:其他应收款 40000
贷:固定资产清理 40000
(3)残值变价收入
借:银行存款 1000
贷:固定资产清理 1000
(4)支付清理费用
借:固定资产清 500
贷:库存现金 500
(5)结转清理净损益
借:营业外支出 29500
贷:固定资产清理 29500
五、综合题1. 甲公司购置了一套需要安装的生产线。与该生产线有关的业务如下:
(1)2005年1月1日,为购建该生产线向建设银行专门借入资金500000元,并存入银行。该借款期限为3年,年利率 9.6%,到期一次还本付息,不计复利,合同利率与实际利率一致。
(2)2005年1月1日,用上述借款购入待安装的生产线。增值税专用发票上注明的买价为400000元,增值税额为68000元。另支付保险费及其他杂项费用32000元。该待安装生产线交付本公司安装部门安装。
(3)安装生产线时,领用本公司产品一批。该批产品实际成本为40000元,税务部门核定的计税价格为80000元,适用的增值税税率为17%。
(4)安装工程人员应计工资18000元。用银行存款支付其他安装费用16400元。
(5)2005年12月31日,安装工程结束,并随即投入使用。该生产线预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为5%)。
(6)2007年12月31日,甲公司将该生产线出售,出售时用银行存款支付清理费用30000元。出售所得款项500000元全部存入银行。于当日清理完毕。
假定固定资产按年计提折旧,借款利息每年年末计提。
要求:
(1)编制甲公司2005年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录;
(2)编制甲公司2006年度计提折旧和利息的会计分录;
(3)编制甲公司2007年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目)
(1)①借:银行存款 500000
贷:长期借款—本金 500000
②借:在建工程 500000
贷:银行存款 500000
③借:在建工程 53600
贷:库存商品 40000
应交税费—应交增值税
(销项税额) 13600
④借:在建工程 34400
贷:应付职工薪酬 18000
银行存款 16400
⑤借:在建工程 48000
贷:长期借款—应计利息 48000
借:固定资产 636000
贷:在建工程 636000
(2)①借:制造费用 254400
贷:累计折旧 254400
②借:财务费用 48000
贷:长期借款—应计利息 48000
(3)①借:制造费用 152640
贷:累计折旧 152640
②借:固定资产清 228960
累计折旧 407040
贷:固定资产 636000
③借:固定资产清 30000
贷:银行存款 30000
④借:银行存款 500000
贷:固定资产清理 500000
⑤借:固定资产清理 241040
贷:营业外收入 241040